2022年CPA原制度《会计》基础讲解第二十章_第1页
2022年CPA原制度《会计》基础讲解第二十章_第2页
2022年CPA原制度《会计》基础讲解第二十章_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

2022年年CPA原制度《会计》基础讲解：第二十章我国所得税会计采纳了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表动身，通过比拟资产负债表上列示的资产、负债根据企业会计准则规定确定的账面价值与根据税法规定确定的计税根底，对于两者之间的差额分别应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此根底上确定每一期间利润表中的所得税费用。

一、资产负债表债务法的理论根底

资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。

回忆，资产、负债的定义。

（一）资产的定义

资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者掌握的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产确实认条件

将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满意以下两个条件：

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

2.该资源的本钱或者价值能够牢靠地计量。

符合资产定义和资产确认条件的工程，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的工程，不应当列入资产负债表。

（二）负债的定义

负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。依据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：

负债确实认条件

将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，并同时满意以下两个条件：

1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（>50％）

2.将来流出的经济利益能够牢靠地计量。

二、所得税会计的一般程序

企业一般应于每一资产负债表日进展所得税的核算。企业合并等特别交易或事项发生时，在确认因交易或事项取得的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。

1．根据相关会计准则规定确定资产负债表日中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债的账面价值。资产、负债的账面价值，是指企业根据相关会计准则的规定进展核算后在资产负债表中列示的金额。对于计提了减值预备的各项资产，是指其账面余额减去已计提的减值预备后的金额。

2．根据会计准则中对于资产和负债计税根底确实定方法，以适用的税收法规为根底，确定资产负债表中有关资产、负债工程的计税根底。应予说明的是，资产、负债的计税根底，是会计上的定义，但其确定应当遵循税法的规定进展。

3．比拟资产、负债的账面价值与其计税根底。对于两者之问存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特别状况外，分别应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额。并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税。

4．就企业当期发生的交易或事项，根据适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税。

5．确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税(当期应交所

人人文库> 全部分类> 应用文书 > 工作计划

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论