财务会计报告与财务管理知识分析编制

第九章财务会计报告1、财务会计报告概述2、资产负债表3、利润表4、财务会计报表的报送、汇总与审批本章内容19.1财务会计报告概述9.1.1编制财务会计报告的意义财务会计报告—根据日常核算资料编制的、对外提供的，集中、总括的反映企业企业财务状况、经营成果以及现金流量的书面报告。资产负债表〔财务状况〕利润表〔经营成果〕现金流量表〔现金流量〕财务报表附注所有者权益变动表2

财务报告具有以下重要意义：39.1.2财务会计报告的组成财务会计报告由会计报表、会计报表附注以及财务情况说明书三局部组成资产负债表〔财务状况〕利润表〔经营成果〕现金流量表〔现金流量〕会计报表附注所有者权益变动表财务情况说明书49.1.3会计报表的分类分类方法分类内容会计报表的组成按财务报表编制时间分类中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注年度财务报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注按财务报表编报主体分类个别财务报表如子公司单独编制的财务报表合并财务报表如母公司和子公司组成的企业集团编制的财务报表59.1.4财务会计报表设计的原那么和内容1、财务会计报表设计的原那么〔1〕报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金流量的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。〔2〕报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营，对重要的经济业务应当单独反映。〔3〕报表应当清晰明了，便于理解和利用。62、财务会计报表设计的内容〔1〕经济指标体系的设计〔2〕报表根本内容的设计〔3〕报表编报程序的设计79.1.5财务会计报表列报的根本要求1.列报根底：持续经营2.重要性判断：是否影响经济决策3.正常经营周期4.终止经营89.1.6会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整99.2资产负债表9.2.1资产负债表的结构和内容资产负债表—总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。10它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益〞会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个根本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。2、资产负债表的内容资产负债表有账户式与报告式两种格式11账户式12报告式139.2.2资产负债表的编制“年初余额〞栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额〞栏内所列数字填列。“期末余额〞栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。14资产负债表中各工程“期末数〞的填列方法1.根据总账期末余额填列。有些工程根据总账期末余额直接填列。如交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。15有些工程那么根据几个总账期末余额计算填列。如“货币资金〞工程，需根据“库存现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞三个总账的期末余额的合计数填列。162.根据有关明细账期末余额填列如“应付账款〞工程，需要根据“应付账款〞和“预付账款〞两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；如“应收账款〞工程，需要根据“应收账款〞和“预收账款〞两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；1720000300003000700040008000600090003000〔预收性质〕〔应收性质〕20000＋30000＋6000＝56000填入“资产负债表〞的“应收账款〞工程8000＋4000＝12000填入“资产负债表〞的“预收款项〞工程18科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000①“应收账款〞工程金额为：②“预付款项〞工程金额为：③“应付账款〞工程金额为：④“预收款项〞工程金额为：1600000＋600000＝2200000〔元〕800000＋400000＝1200000〔元〕60000＋1800000＝1860000〔元〕1400000＋100000＝1500000〔元〕193.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。如“长期借款〞工程，根据“长期借款〞总账科目余额扣除“长期借款〞科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款局部分析计算填列。20长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用〔其将于1年内到期或摊销完毕的局部在资产负债表的“一年内到期的非流动资产〞工程中反映〕；长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债〔其将于1年内到期的局部在资产负债表的“一年内到期的非流动负债〞工程中反映〕。214.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如表中的“应收账款〞工程应根据“应收账款〞期末余额减去“坏账准备〞期末余额后的净额填列；表中的“长期股权投资〞“可供出售金融资产〞、“持有至到期投资〞、“在建工程〞、“工程物资〞、“商誉〞工程，应根据其账面余额减去相应的“减值准备〞期末余额后的净额填列；22表中的“固定资产〞工程应根据“固定资产〞期末余额减去“累计折旧〞、“固定资产减值准备〞期末余额后的净额填列；表中的“无形资产〞工程应根据“无形资产〞期末余额减去“累计摊销〞、“无形资产减值准备〞期末余额后的净额填列；235.综合运用上述填列方法分析填列。如表中的“存货〞工程，需要根据“原材料〞、“委托加工物资〞、“周转材料〞、“材料采购〞、“在途物资〞、“发出商品〞、“材料本钱差异〞等总账期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备〞期末余额的净额填列。249.3利润表9.3.1利润表的结构和内容利润表—反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。25它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用〞会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个根本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的动态报表。26利润表的结构利润总额=营业利润+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）27单步式28利