外汇清算综合业务介绍

外汇清算业务主讲人：石莹1外汇清算业务—付汇业务培训内容第一部分外汇汇款业务基础知识介绍第二部分

MT103报文解析及案例分析第三部分

外汇清算产品介绍第四部分

外汇汇款业务达标考核

2第一部分外汇汇款业务基础知识介绍

一.我行账户设置情况二.我行业务处理系统状况三.外汇汇款的基本知识四.汇出汇款业务流程3一、我行账户设置状况

在境外账户方面总行在境外银行直接开立清算账户，分行在总行的账户下开立账户。在境内账户设置上，实行逐级开户制，省行在总行开立外汇现汇账户，二级分行在省行开立现汇账户，支行在二级分行开户。4二、我行业务处理系统状况

总、分行目前使用两套不同的业务处理系统，通过SWIFT通讯系统完成总、分行之间的报文收发。特点分别如下：

总行业务处理系统（HIBS），具有较强的报文自动处理能力、数据处理能力和会计自动记账核算能力。

分行业务处理系统（BIBS），全省联网、数据实时传递、数据共享、自动记账。5

三、外汇汇款的概念外汇汇款是指银行按照汇款人的指示，以一定的方式将一定的外汇款项支付给指定收款人的结算方式。汇出汇款是我行根据汇款人的申请，将外汇款项通过代理行汇给指定收款人的业务。付汇业务中的付款行为我行分支机构和金融同业存款户，收款行为其他代理行或金融机构，总行清算中心通过分支机构和金融同业存款户在其开立的账户处理付汇业务。境内分支机构付汇业务称为分行付汇(STPA）业务，金融同业存款户付汇业务称为同业付汇(FIPA）业务.

6按照清算信息和清算资金的转递方式，可划分为：1、直接汇款

汇款行的账户行汇款行收款行的账户行汇款人收款人收款行信息流与资金流（同时传递）72、间接汇款(MT103+MT202COV)汇款行的账户行汇款行收款行的账户行汇款人收款人收款行信息流资金流8

四.付汇业务流程自动解读总行业务处理系统(HIBS)总行SWIFTALLIANCE分行SWIFT

（3）

（1）（2）

自动放行头寸不足队列人工处理人工放行（5）总行SWIFTALLIANCE（4）境外银行（5）通过总行账户自动处理不足补足（4）9流程说明：

1.二级分行通过BIBS系统发送付汇报文至省分行

2.省分行对报文逐笔审核，在B系统进行人工处理后，报文自动发送至MIPS系统。MIPS系统将报文自动转成SWIFT报文后发往总行。

3.总行SWIFT系统接收分行付款报文。4.报文自动进入总行业务处理系统（HIBS）。5.在HIBS系统中，将报文自动进行解读后，如果分行在总行的头寸不足，报文落入头寸不足队列，待分行头寸补足后自动处理或人工处理汇出汇款业务。

6.自动处理的报文自动放行；人工处理的报文人工放行后系统自动记账。7.将生成的对外付款报文自动转入总行SWIFT系统，发往账户行。10

BIBS(汇出汇款业务）操作流程1.经办柜员选择BIBS“汇兑业务系统”下“汇出汇款”的“汇款/转汇”，进入“要素输入”界面，根据客户汇款申请书的内容，录入交易要素。全部输入完毕后，柜员按F6确认，系统自动生成SWIFTMT103报文，检查无误后再按F6确认报文。无误后再按F7打印报文并递交复核柜员。2.复核柜员选择BIBS的“汇兑业务系统”中“汇出汇款”的“汇款/转汇”，进入“汇款复核”菜单，按F10抓取所要复核的汇出汇款，将输入的要素和《汇款申请书》内容逐一进行核对，无误后按F6确认并递交授权柜员。3.授权柜员选择BIBS的“汇兑业务系统”中“汇出汇款”的“汇款/转汇”，进入“汇款授权”菜单，按F10抓取所要授权的汇出汇款，对汇出汇款及所附资料进行再次的审核和确认，无误后按F6确认，系统自动进行账务处理。1112131415第二部分MT103报文解析

一、SWIFT及SWIFTBIC二、MT103报文解析及案例分析三、各币种报文编制要点

16

SWIFTSWIFT,即环球同业银行金融电信协会（SOCIETYFORWORLDWIDEINTERBANKFINANCIALTELECOMM-UNICATION)是一家由银行出资成立，为全球银行提供服务的非盈利性国际合作组织。SWIFT组织成立于20世纪70年代，总部在比利时，SWIFT组织长期与国际标准组织（ISO)及其他国际组织共同努力，创立了一整套囊括各类国际金融业务的报文、报文格式以及格式标准，目前，这些格式和标准已经成为国际金融业务普遍使用的业务语言。

17

SWIFT银行识别代码

ABOCCNBJ170ABOC:银行代码，由四位易于识别的银行行名字头缩写字母构成CN:国家代码，根据国际标准化组织的规定由两位字母构成BJ:地区代码，由两位数字或字母构成，标明城市170:分行代码，由三位数字或字母构成，标明分支机构SWIFTBIC的查询：/home/index.page?18

清算系统代码定义：各国央行编排的用于本国境内资金清算的银行专用代码。常用清算代码：FW美国联储支付系统号码CH美国CHIPS客户号码SC英国国内支付系统的检索号码BL德国银行付款代码19MT103简介MT103定义

MT103即客户汇款报文，是付款客户的银行或代表付款客户的银行将款项直接或通过代理行支付给收款人银行的报文格式。在客户汇款报文的当事方中，汇款人和收款人中至少一方是非金融机构。该报文格式只能用于发送无附带单据的付款指示，不能用于进行支票、托收等项下的付款。

20常见MT103报文

TO:ABOCCNBJFORM:ABOCCNBJ17020:170PA11100000123B:CRED32A:110101USD10000，33B:USD10000，50K:/170000000000000HUBEIXXXCOLTDNO.66ZHONGBEIROAD,WUHAN,CHINA52A:ABOCCNBJ17057A:CHASUS3359:/123XXXCOLTDADD:70:PAYMENTFORGOODS71A:BEN71F:USD0,72:21MT103报文解析TO:ABOCCNBJFROM:ABOCCNBJ170MT103DEAT:11010120:OURREFNO.170PA11001000123B:BANKOPERATIONCODECRED32A:VALUEDATE,CURRENCYCODE,AMOUNT110101USD10000,33B:ORIGNALCURRENCYCODE,ORIGNALAMOUNUSD10000,20：发报行的参考号,由不超过16位字符组成，为必选项，此域不能以斜线或双斜线开始或结束，相关的借、贷记通知和对帐单中必须援引此编号。

23B：银行操作代码，载明发报行的操作类型。代码由4位字母组成,必选项。我行目前只使用CRED

,表示

该报文为单笔贷记的汇款，不附带任何SWIFT服务承诺协议。32A：起息日，币种，结算金额。必选项，日期表示为YYDDMM(年月日），金额最长15位、其中包含一位逗点同时逗点是必选位。33B：汇款人指示的币种，金额。如果没有费用负担项目、没有进行币种兑换交易，32A应与33B相同。

22MT103报文解析50K：ORDERINGCUSTOMER/170000000000000HUBEIXXXXXCOLTDNO.60XXXROAD,WUHAN,HUBEI52A：ORDERINGINSTITUTIONABOCCNBJ17056A：INTERMEDIARY

57A：ACCOUNTWITHINSTITUTIONCHASUS33或57D：ACCOUNTWITHINSTITUTION

//FW021000021JPMORGANCHASEBANK,N.A.NEWYORKCITY,NY11245USA50K:汇款人，必选项，共5行，每行字符不能超过35个英文半角字符。汇款人账号、名称及地址三项必须齐全。52A:汇款行，即汇款人的银行56A:中间行，该域指收报行与57A之间的银行，收报行需通过该银行将汇款交给57A帐户行57A:账户行，该域指收款人的银行必须是银行BIC码，如果56a在报文中出现，57a是必选域,反之，如果57A在报文中出现，则56A可以存在也可不存在。

57D:账户行，双斜杠后为某国清算系统的识别代码，第二行至第三行输入收款行全称及地址。23MT103报文解析59：BENEFICIARYCUSTOMER/123XXXCOLTDADD:70:DETAILSOFPAYMENTPAYMENTFORGOODS71A:DETAILSOFCHARGESBEN71F:SENDER’SCHARGESUSD0,72:/ACC/

////59：收款人，必选项

，是汇款人指定的最终接受所汇款项的个人、银行或其他组织。收款人账号、名称及地址三项必须齐全。

70：汇款信息，该域载明交易详情或转给收款人的其他信息。71A:费用细则，必选域，该域列明费用的承担方。OUR：交易中的双方的收费均由汇款人承担。SHA

：交易中发报行方面收费由汇款人承担，收款人则承担收报行的费用。

BEN

：交易中的双方的收费均由收款人承担。71F:发报行的收费，指示已经被发报行和其前手扣除的费用，目的是增加收费的透明度。金额包含一位逗点同时逗点是必选位。汇款金额扣除发报行的扣费后就是32A银行间清算金额。72：发报行给收报行的信息,第一行：/代码字/附加信息，第二行至第六行：//附加信息，ACC表示给账户行的信息

24案例一20:170PA11100000123B:CRED32A:110101USD100033B:USD1000，50K:/170000000000000HUBEIXXXCOLTD52A:ABOCCNBJ17057D:BKCHCNBJ30059:123-456XXXCOLTDADD:70:PAYMENTFORGOODS71A:SHA72:HONGKOUSUB-BRANCH32A:110101USD1000，50K:/170000000000000HUBEIXXXCOLTDNO.66ZHONGBEIRDWUH-ANHUBEICHINA57A:BKCHCNBJ30059:/12345672:/ACC/HONGKONGSUB-BR.25案例二20:170PA11100000123B:CRED32A:110101USD1000,1033B:USD1010,1050K:/170000000000000HUBEIXXXCOLTDNO.66ZHONGBEIRDWUHAN52A:ABOCCNBJ17056A:DEUTDEFF57A:BKCHCNBJ30059:/123456XXXCOLTDADD:70:PAYMENTFORGOODS71A:SHA71F:USD0，72:/ACC/INVOICENO.123删除56A或者56A:BKCHCNBJ57A:BKCHCNBJ30070:PAYMENTFORGOODSINVOICENO.12371F:USD10，26美元付汇美国两大清算系统：FEDWIRE：(FEDERALRESERVESWIRETRANSFERSYSTEM)，联邦储备通讯系统，CHIPS:(CLEARINGHOUSEINTERBANKPAYMENTSYSTEM)，清算所同业支付系统ABAROUTINGNUMBER(ABA汇款路径号码）ABA(AMERICANBANKERSASSOCIATIONNUMBERS)美国银行家协会注册号码—9位CHIPSUID（CHIPS路由号）UID(UNIVERSALIDENTIFICATICNNUMBER):CHIPS统一标准符号，六位数代码。27

正确的表述方法为如无法提供收款行SWIFTBIC,请提供收款银行清算代码:57D://FW021000021或//CH380286JPMORGANCHASEBANK,N.A.NEWYORKCITY,NY11245,USA如收款行无SWIFTCODE和银行清算代码，请提供收款行的账户行代码:56A:NYCBHKHH57D:NANYANGCOMMERCIALBANK(CHINA),LTDBEIJINGBRANCHCHAOYANGDIST,BEIJING,CHINA

28OFAC美元清算制裁名单及相关政策美国财政部外国资产控制办公室（OFFICEOFFOREIGNASSETSCONTROL)公布的制裁国家名单：巴尔干地区Balkans、缅甸Burma(Myanmar)、古巴Cuba、伊朗Iran、伊拉克Iraq、利比里亚Liberia、利比亚Libya、朝鲜NorthKorea、苏丹Sudan、叙利亚Syria、津巴布韦Zimbabwe.OFAC///offices/enforcement/ofac/index.shtml29欧元付汇IBAN

是International

Bank

Account

Number

的缩写，是通过欧洲中央银行和国际标准组织（ISO）予以认定并大力推广的银行帐号编制标准所唯一确定的客户帐号。

IBANCHECKER///iban_validieren.html?&L=230IBAN的格式例：一个英国的IBAN帐号GB80RBOS16173241116737GB:ISOcountrycode80:CheckdigitsRBOS:BankCode161732:Sortcode41116737:Accountnumber

31欧元付汇报文直通处理要求汇往欧盟国家的欧元付款直通处理要求如下：1.59域必须提供标准的IBAN账号，IBAN账号的表示中不能有空格，不能有IBAN字样，正确表示为：59:/DE893704004405320130002.在MT103报文中，若57域使用SWIFTBIC形式，59域标注收款人IBAN账号，此时，不能使用72域。3.发出之前对IBAN账号的正确与否进行检查。32欧盟制裁名单及相关政策CommonForeign&SecurityPolicy(CFSP)http://ec.europa.eu/external_relations/cfsp/sanctions/list/consol-list.htm33英镑汇款CHAPS:(THECLEARINGHOUSEAUTOMATEDPAYMENTSYSTEM)票据交换所自动收付系统。SORTCODE：英国国内的6位清算代码,在MT103中的正确表示为：//SC400340HSBCBANKPLC,17GERRADSTREET,LONDON,ENGLAND,UK英镑汇款中有关注意事项1.提供受益人直接开户行正确的SWIFT代码（11位BIC).2.若以全称表示受益人开户行信息时，应在57域第一行提示六位SC清算号码(sortingcode),并将清算代码、银行名称、具体地址三项全部写明。3.英国收款人帐号一般为8位，汇款人如能提供IBAN账号，尽量提供，以便账户行提高自动判读率，减少费用。34港币汇款CHATS(ClearingHouseAntomatedTransferSystem)，香港自动清算系统

在我行发往香港汇丰银行的汇款报文中，如客户在71域中选择SHA或BEN,最终受益人为香港本地客户的汇丰将收取费用HKD230,而最终受益人为非本地客户的则收取费用HKD260。所以如客户要求费用分摊选择SHA或BEN的方式，则根据最终受益人的不同，单笔业务汇出金额应不小于HKD230或HKD260。35港币汇款香港地区账户行港币、美元清算截止时间

HKDUSD

ABOCHKHH香港农行15：3015：30BKCHHKHH中银香港16：0016：00COMMHKHH香港交行15：3015：30NYCBHKHH香港南洋商业银行16：0016：00SCBLHKHH香港渣打银行16：0015：00HASEHKHH香港恒生银行16：0016：00HSBCHKHHHKH香港汇丰银行15：0015：00BEASHKHH

香港东亚银行14：3014：3036

新加坡元、日元、澳元汇款汇往新加坡的新加坡元汇款中请写明收款人的详细地址，具体到门牌号、邮编等。澳元汇款中不能出现四角电码，澳大利亚地区银行对于出现四角号码的付款一律做退款处理。我行日元账户行无法处理收款银行为日本邮政银行（JAPANPOSTBANK)的日元付款，如需要通过日本邮政银行的汇款业务，请改用美元，我行可通过德意志银行（BKTRUS33）处理清算业务。均为次日起息37

第三部分外汇清算产品介绍

一、汇款直通车

二、夜间自动付汇

三、美元、欧元付款全额到账服务四、境内外币支付系统

38一、汇款直通车

1、概念

总行业务处理系统（HIBS)通过其人工智能判读功能，实现收付款业务的全自动处理。即自动处理付款指示、自动生成报文并发送给相应分行或帐户行，自动完成记帐。39付汇业务的自动处理

付汇业务自动处理是根据付款报文中相关当事方，自动匹配我行账户行，自动向账户行发送付款报文，自动记账。实现条件：收款人账户行应选择SWIFTBICCODE

形式或使用清算号形式（例如;//FW//SC//BL等）付款行当前头寸大于其付款指示金额40SENDER:ABOCCNBJ170RECEIVER:ABOCCNBJ20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510USD380600,:33B:USD380600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.NO.1HANDIANDISTRICT，HUBEI:57A:DEUTSGSG

:59:/2086980RUIYUSOLARENERGYTECHNOLOGYCO.,LTD:70:PAYMENTFORGOODS:71A:SHA

SENDER:ABOCCNBJRECEIVER:BKTRUS3320:STPA10051000084:23B:CRED:32A:100510USD380600,:33B:USD380600,:50K:/170XXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.NO.1HANDIANDISTRICT，HUBEI:57A:DEUTSGSG

:59:/2086980RUIYUSOLARENERGYTECHNOLOGYCO.,LTD:70:PAYMENTFORGOODS:71A:SHA

举例：412、产品特点人工智能,自动化程度较高

减少人工操作降低差错率提高清算效率42二、夜间自动付汇总行业务处理系统（HIBS)在营业日付汇截止时间之后，在分行预先开通此功能基础上，为分行自动处理付款业务。由于总分行不共用系统，总行业务系统（HIBS）不间断工作，而分行BIBS系统只是营业时间工作。如客户无特别要求，并不提倡使用夜间付汇。43产品特点延长总行处理付汇业务的截止时间，为分行提供了更加便捷的清算服务提高了付汇业务效率加强了总行外汇资金头寸的管理44

三、美元、欧元付款全额到账服务1、概念

付款全额到账业务是指在商业付款业务中，收款人能够全额收到付款人所付金额，即MT103报文中FIELD32A中的金额。45●MT103美元付款业务报文在56、57域中最先出现的报文域选“A”，使用美国大通银行SWIFT代码（CHASUS33）在72域第一行中，注明相关代码词。●MT103欧元付款业务报文在56、57域中最先出现的报文域选“A”，使用德意志银行SWIFT代码（DEUTDEFF）在71域注明OUR。实现条件：46●满足了客户对款项全额到账的需求。●中间行扣费固定，此服务收费标准是：USD25/笔，EUR25/笔,由汇款人承担。

大通银行可提供美元全额到帐服务，报文格式如下：2、产品特点473、举例MT103

（分行付款指示）SENDER：ABOCCNBJ170RECEIVER：ABOCCNBJ:20：170PA10012345

:23B：CRED

:32A：100510USD1000，00:50K:/170XXXXXXXXXXXXGOODHOPECO.LTD.:56A：CHASUS33:57A:ABNASGSG:59:/1357924680GOODYEARCO.LTD.:71A:OUR:72：/FND//PREADV/

MT103

（分行付款指示）SENDER：ABOCCNBJ170RECEIVER：ABOCCNBJ:20：170PA10012345:23B：CRED:32A：100510USD1025，00:50K:/170XXXXXXXXXXXXGOODHOPECO.LTD.:56A：CHASUS33:57A:ABNASGSG:59:/1357924680GOODYEARCO.LTD.:71A:SHA:72：/BENOUR//PREADV/

48欧元全额到账付汇：总行与德意志银行签定了相关协议，德意志银行可提供欧元汇款全额到账服务，费用为每笔25欧元，由汇款人承担，费用EUR25将在交易完成时直接借记我行账户。此形式适用于MT103报文71域为OUR的欧元汇款。此项服务不能选择性地使用,如设立为全额到账,即所有OUR项下的汇款均视为全额到账处理。

MT1103报文格式如下：

71A:OUR

(无需在72栏使用其他代码)49四.境内外币支付系统定义：境内外币支付系统（CHINAFOREIGNEXCHANGEPAYMENTSYSTEM—CFXPS):外币支付系统是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构和外币清算机构提供外币支付服务的实时全额支付系统。50

开发背景及建设目的开发背景经济快速发展进出口贸易持续增长居民收入稳步提高金融行业全面开放没有统一的银行间外币支付系统建设目的有效支持我国外汇资本市场的发展满足金融机构外币支付提高清算效率，降低结算风险，推动金融市场的深化改革和健康发展51

业务处理模式及业务种类基本业务处理模式：逐笔全额实时清算，分币种分场次结算业务种类：支付类业务：收汇、付汇信息类业务：查询查复、退汇52

报文编制说明总行目前只开通美元和港币业务，业务截止时间为每个工作日的16：00。在MT103报文的72域写明“境内外币支付业务”的字样必须提供的汇款信息有：汇款人账号、汇款人名称、汇款人账户性质、收款人账号、收款人名称、收款行SWIFT代码或名称、汇款用途、外汇类别汇款信息既可用英文也可用中文表述53参加各方代理结算银行：根据其与参与者签订的外币结算服务协议，负责对外币清算处理中心提交的清算结果进行结算的银行。工商银行：欧元、日元中国银行：美元建设银行：港币浦东发展银行:英镑、瑞士法郎、加元、澳元54参与者：是指参加外币支付系统并在代理结算银行开立外币结算账户的银行。目前参与行有：东亚银行、宁波银行、厦门银行、中信银行、花旗银行、交通银行、中国进出口银行、光大银行、民生银行、华夏银行、兴业银行、广东发展银行、南京银行、青岛银行、国家开发银行、深圳发展银行、汉口银行、等等。55收汇业务流程56付汇业务流程57第四部分外汇清算业务达标考核

一、付汇直通率二、

付汇业务考核标准58一、办理付汇业务的基本要求系统内各级行在办理付汇业务过程中，须严格遵守我国法律及国际反洗钱组织的相关规定，在保证资金安全的情况下，提高我行付汇业务报文直通处理率；在汇路选择方面，坚持付款汇路最短原则，严禁人为增加中间行、增加付款环节的行为；严格遵守总行各币种起息日及业务截止时间的规定，及时处理付汇业务，避免迟付。59二、付汇业务直通标准：报文基本格式正确，报文中各当事方关系表示准确、逻辑清晰，50域汇款人信息完整，56、57、域中首先出现的域为SWIFTBIC形式或清算号码（包括美元的FEDWIRE号码及CHIPS代码、英镑的SortingCode、德国BL清算号码等）加银行名称及地址表示；对于付往欧盟地区的欧元商业付款报文（MT103报文）中，59域使用IBAN帐号，报文中不应出现72域，对于需要提示受益人的相关信息，应填写在70域。采用全额到账付汇应符合美国大通银行美元全额到账付汇报文格式和德意志银行欧元全额到账付汇格式的规范要求。60

计分方式：付汇业务实际得分=付汇报文规范率*付汇业务应得分（30分）付汇报文规范率=付汇报文规范笔数/付汇报文总笔数*100%（保留小数点后两位）61举例1:不直通：:20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510USD380600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.:57D:KOERAEXCHANGEBANK,SUSOBRANCH,KOREA:59:/2086980RUIYUSOLARENERGYCO.,LTD:70:PAYMENTFORGOODS:71A:OUR

直通：:20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510USD380600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.:57A:KOEXKRSE:59:/2086980RUIYUSOLARENERGYCO.,LTD:70:PAYMENTFORGOODS:71A:OUR:72:/ACC/YOURSUSOBRANCH//KOREA

62不直通：:20:170PA0701234567:21:ABCD:32A:100510USD380600,:57D:WELLSFARGOBANKN.AABA:121000248:72:/BNF/L/CNO:12345

直通：

:20:170PA0701234567

:21:ABCD

:32A:100510USD380600,

:57D://FW121000248

WELLSFARGOBANKN.A

:72:/BNF/L/CNO:12345

举例2：63举例三不直通:20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510EUR380600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.:57A:RBOSGB2L:59:/IBANGB80RBOS16173241116737RUIYUSOLARENERGYCO.,LTD:70:PAYMENTFORGOODS:71A:OUR

直通:20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510EUR380600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.:57A:RBOSGB2L:59：/GB80RBOS16173241116737RUIYUSOLARENERGYCO.,LTD:70:PAYMENTFORGOODS:71A:OUR

64举例4:

错误：:20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510USD80600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.NO.1HANDIANDISTRICT，HUBEI:56A:IRVTUS3N:57A:ABOCCNBJ300:59:/41026000002086980RUIYUSOLARENERGYCO.:70:PAYMENTFORGOODS:71A:OUR

正确::20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510USD80600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.NO.1HANDIANDISTRICTHUBEI

:57A:ABOCCNBJ300:59:/41026000002086980RUIYUSOLARENERGYCO.:70:PAYMENTFORGOODS:71A:OUR

65举例5:

错误：:20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510EUR80600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.NO.1HANDIANDISTRICT，HUBEI:56A:CITIUS33:57A:CITITWTX:59:/2086980RUIYUSOLARENERGYCO.:70:PAYMENTFORGOODS:71A:OUR

正确：:20:170PA0701234567:23B:CRED:32A:100510EUR80600,:50K:/170XXXXXXXXXXXXHUBEIXXXCOLTD.NO.1HANDIANDISTRICT:56A:CITIGB2L:57A:CITITWTX:59:/2086980RUIYUSOLARENERGYCO.:70:PAYMENTFORGOODS:71A:OUR

66谢谢67主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3