记账凭证核算组织程序(完整版)资料

记账凭证核算组织程序（完整版）资料(可以直接使用，可编辑优秀版资料，欢迎下载）

记账凭证核算组织程序（完整版）资料(可以直接使用，可编辑优秀版资料，欢迎下载）记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的特点

记账凭证核算组织程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。它是核算组织程序中最基本的一种核算组织程序，其他各种核算组织程序都是在此基础上发展演变而成的。

在记账凭证核算组织程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，用以分别反映单位日常发生的各种收、付款和转账经济业务。账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账。日记账包括现金日记账和银行存款日记账，分别序时记录现金、银行存款收付业务，其格式一般采用三栏式。总分类账应按总分类科目设置，格式可采用借、贷、余三栏式。明细分类账可根据经济管理的需要设置，采用三栏式、多栏式或数量金额式。

二、记账凭证核算组织程序的基本内容

记账凭证核算组织程序的基本内容是：

1．根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。

2．根据收、付款凭证，每日逐笔登记现金、银行存款日记账。

3．根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，逐笔登记各种明细分类账。

4．根据记账凭证逐笔登记总分类账。

5．期末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户的余额核对。

6．期末，根据总分类账和有关明细分类账的数额编制会计报表。

记账凭证核算组织程序图表9-1所示。

图表

9-1

三、记账凭证核算组织程序的优缺点

记账凭证核算组织程序比较简单明了，易于理解，并且由于总分类账是根据记账凭证逐笔登记的，因而在总分类账中能够详细反映各项经济业务的内容，便于了解经济业务的动态；但是这种核算组织程序登记总分类账的工作量比较大。因此，记账凭证核算组织程序一般适用于规模小、经济业务少、凭证不多的会计主体。为了减少记账凭证的数量，减轻登记总分类账的工作量，采用这种核算组织程序时，应尽量使用原始凭证汇总表，对反映同类经济业务的原始凭证进行整理，再根据原始凭证汇总表编制记账凭证。天马行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632建筑施工项目材料管理与核算一、材料管理的基础工作一、建立健全材料采购、收发、保管制度，是保证材料核算与管理秩序，按步骤进行的重要措施，严格执行材料采购、收发、保管制度是我们以最经济的采购成本，最合理的储备量，最低的采保费用，满足施工所需的各种材料的有力保证，也是防止材料遭受盗窃、损坏、浪费的有力手段。

材料采购、收发、保管制度的内容包括：编制材料采购计划，以及购货合同，支付货款，验收入库、领用、退枓和清查盘点等方面。也即：对各种材料的采购计划编制要依据施工进度，施工图及有关定额；付款手续必须严密；购货合同必须存档；对材料的验收、保管、发出和库存要有切实的保证措施，并要采用永续盘存制，以便及时提供材料库存信息。二、建立健全材料原始记录。材料采购、收发、结存等业务发生时编制和取得的书面记录，是进行经济核算的第一手资料，建立健全原始记录，对于加强经济核算改善经营管理有十分重要的意义。材料管理的原始记录包括：1、材料工作日志：每天记录材料工作的日常事务，以备查；

2、材料采购的原始记录，主要包括采购计划表，采购通知单，定货合同等；

3、材料收发、保管的原始记录，主要包括提货单、运输单据，质量证明，过磅检验单验收入库单，材料保管卡、领料单、调拔单及材料盘点报告和损溢报告。对这一部分的入库单，领枓单和调拔单应建立空白凭证领用制度，并编号使用，用毕应及时分类归档。

4、料认价、代换的原始单据。三、建立健全材料人员岗位责任制。四、计量。计量工作是材料核算与管理的一项重要工作，要做好计量工作，首先要统一计量标准和计量单位，还应配备各种计量工具和仪器。如卡尺、磅称等。五、材料定额与标准，原则上<建设工程定额>、<建筑材料手册>、<五金手册>和适用的材料予算价格等，是我们执行的标准。要注意结合施工进度，考核材料的消耗量和根据市场情况考核材料价格的变动。分析原因，致力于效益至上。六、材料的分类。为方便核算，对各种材料按经济用途分类为：⑴、固定资产；⑵、主要材料；⑶、结构件；⑷、机械配件；⑸、其他材料；⑹、周转材料；⑺、低值易耗品。七、材料市场价格信息，随着建筑材料业的市场化，对工程造价实施动态管理，正确及时的市场价格信息和相关指数，是对工程材料价格实施动态管理的必要工具。二、材料供应过程的管理材料供应工作是一项经济技术性很强的工作，它直接关系到工程的进度、质量、成本及项目的经济效益，在材料供应过程中，必须严格按照生产计划部门提供的材料计划要求，按时保质保量，按品种采购供应，合理组织运输，对于盲目采购造成积压浪费要查明原因，由责任者承担其经济责任。

一、材料的计划管理。目前，就项目工程建设的材料来源，有建设单位供应，公司供应市场采购和临时租入几条渠道，为正确组织材料的供应工作，必须正确地编制材料供应计划。材料供应计划由生产计划部门按月编制并应于每月10日以前申报下月材料计划。计划报给材料供应部门后，由材料部门结合供应渠道和库存情况，进行综合平衡，编制材料申请计划表报送建方或下达采购通知单，便于及时组织供应。二、市场采购材料的管理。随着社会主义市场经济的初步建成，绝大部分的材料都以商品的形态出现在市场中，因此，开展市场调查，掌握市场动态，加强市场采购材料的管理，已成为我们的一项重要任务。采购时如何做到货比三家，购美价廉，这直接关系到工程建设的进度、质量、成本等方面的问题。因此，在采购时要从以下几方面做出选择：1、价格和费用的选择。价格和费用的高低，是选择供货单位的重要标准，价格和费用的高低决定着材料的采购成本，对项目的经济效益有一定的影响。2、量的选择。即选择能够保证质量的供货单位。3、交货情况。付款方式和售后服务的选择一般选择交货及时，手续简便，服务态度好，信誉好的单位。4、地理位置的选择。就近选择供货单位，便于双方及时联系节省运输费用及其他费用。三、合同管理。材料供货合同，是供需双方为完成供应协作任务明确双方利益和经济责任而鉴定的材料供应契约。供应合同一般应该包括：材料名称、规格品种、质量(包括包装)、数量和计量，技术标准，包装物的供应和回收，产品的交货单位，交货地点、日期、交货方式、运输方式、产品价格与结算方式、开户银行、账号和合同双方应承担的经济责任、经办人等内容，所的条款必须详尽清楚，合同一经鉴定，应将合同进行汇总、编号、登记和分类归档，实行统一管理。在执行合同管理过程中，要经常加强供需双方联系，主动了解供货情况，协调供需进度，同时对每次的交货情况双方都应作详细记录，对不执行合同的单位，必须付经济和法律责任。四、材料供应的范围。针对工程施工管理体制的改革，在材料供应上应采取“分类供应，统一管理。”即公司供应几大主材，包括钢材、木材、水泥、有色金属材料、油毡、保温防腐材料等主要材料和负责协调固定资产、机器设备、周材、临设等的供应，而各项目工地负责地材及其他小型材料的供应工作，由公司统一建账，实施监控。总之，材料供应部门在材料供应过程中，应该积极协调与施工生产部门的关系，与外单位建立正常协作关系，从促进公司经济效益出发，广开货源，保证供应。三、材料仓库管理材料仓库管理，是材料管理的重要环节，做好仓库管理工作对于保证材料及时供应、合理储备、节约使用、加建资金周转，降低工程成本有着重要作用，仓库管理工作内容，主要有：1、材料的验收入库。它是材料仓库管理的第一道关口，必须从严要求，要做到及时验收，及时入库，手续完备、凭证齐全、数量清楚、质量合格，确保入库材料的完整无损。2、材料保管。要按不同材料的物理性能，化学成分，分类分批妥善保管，合理存放，科学保养，并做好材料定期清查盘点工作，使库存材料在数量和质量上经常保持准确和良好状态，及时提供材料仓储信息。3、材料发放。是保证施工正常进行和节约使用材料的重要环节，材料发放要严格根据施工进度计划，材料消耗定额(工程预算定额)和规定的审批手续做好发料工作。4、材料账的明细登记，必须做到账账相符，账卡相符、账实相符。对材料盘亏、盘盈，分析原因，分清责任，并报告公司和项目主管领导处理。

总之，仓库作为材料日常保管和内部供应的基地，不仅应做好材料本身的控制工作，更应积极开展对施工用材料流转，耗用控制。四、材料使用过程的管理材料使用过程的管理，是材料管理的中心环节。工程的施工过程就是材料物质的价值转化过程，因此，要降低工程建设的成本，提高经济效益就必须严格控制材料的使用，充分有效地利用材料。材料使用过程管理的主要任务就是：根据施工图纸和施工组织设计，合理使用材料，并及时反馈材料使用过程中的信息，考核定额消耗情况，减少浪费，及时回收废料，尽量减少材料的二次搬运，降低材料使用的费用。项目材料使用对象主要有各单位工程，劳务分包队伍、食堂、临设及项目经理部(管理人员)。在此价段，材料管理应以“谁使用管理”。其中，应以单位工程为重点，以施工现场为中心，应树立“管施工的管材料”的思想。对钢材下料、砼、砂浆配合比等严格控制，同时做好隐蔽工程记录和材料代换签证等工作。对各施工班组领用工用具等物、或管理人员领用低值易耗品，必须严格控制，领用一定要经审批，并同时登记明细账，在用备查薄，由总账控制明细账，明细账控制备查薄，备查薄控制到责任人，做到层层控制。班组退场或人员调动时，必须将所领用物品如数归还仓库。由仓库开出证明单，凭此单到财务部门方能办理结算手续。五、材料的核算由于材料费占工程成本的比重最大，因此，做好材料的核算，是加强材料的管理，增收节支，降低工程成本，及时向公司、项目经理部和承包者提供材料成本信息的重要手段。为适应经济体制的需要，对工程建设造价实施动态管理，建设工程所需的人工、施工机械、材料等费用价格，随市场变化调整，因此，项目经理部材料核算部门在用会计方法做好材料收入、发出核算的同时，更应该积极求得工程预算部门的配合，及时掌握价格信息和相关指数，预测市场动态，协调同建设方的关系，做好建设方供应材料或合同调价材料的核算。总起来说：具体要做好如下几个方面的核算：⑴、建设方供应材料的核算；

⑵、合同调价材料的核算；

⑶、外购预制构件的核算；

⑷、市场采购材料的核算；

⑸、委托加工材料的核算；

⑹、周材(设备)租赁的核算；

⑺、材料库存的核算；

⑻、材料使用的核算；

⑼、固定资产的核算；

⑽、采保、运输费用的核算；

⑾、配合预算部门，对单位工程材料消耗进行两算对比、分析；

⑿、包装物、废品回收的核算；具体核算方法，需要会计方法和工程概预算方法灵活动用，应为提高项目的经济效益，严格核算程序，强化控制手段。总之，材料的核算与管理工作，是项目经营管理工作的重要组成部分，是材料供应部门和财务部门的职责，也是预算、施工、技术等部门的共同职责，各有关部门应密切配合，才能把材料管理工作做好。作为材料部门，更应该抓住当前经济体制转轨的机遇，以工程建设为载体，广开经营渠道，为提高公司的经济效益尽最大的努力，只要我们不断的探索，不停的努力，就一定会把我们的工作做得更好。天马行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632会计核算制度一、会计科目设置及核算范例一级科目二级科目明细科目科目解释与核算内容及要求资产类现金本科目核算分公司现金货款的收取及送存。例1：分公司某日收到客户现金货款10万元，凭现金收款收据，作如下分录：借：现金10贷：应收帐款-应收销货款-**单位10分公司出纳当天将收到的现金存入开户银行，作如下分录：借：银行存款-**银行-收款专户10贷：现金10银行存款**银行收款专户费用专户本科目核算银行存款的收入及支出，月末银行对帐单由出纳交会计核对总帐无误（有差异需编制银行存款余额调节表）后，由会计签名并装订成册保管；“银行存款”科目以具体开户银行设置二级帐户，二级帐户下设“收款专户”及“费用专户”二个三级明细户。收款专户：核算分公司收到的客户销货款以及分公司汇回总部的货款。费用专户：核算总部拨入分公司营运资金、费用资金及分公司日常费用开支。例2：收到客户现汇汇票一张100万元，作如下分录：借：银行存款-**银行-收款专户100贷：应收帐款-应收销货款-**客户100分公司将收款专户上资金120万汇往总公司时，分公司作如下分录：借：应付帐款-－应付货款――总公司120贷：银行存款-**银行-收款专户120总公司收到分公司汇回的120万货款时，总公司作如下分录：借：应收帐款-－应收销货款-－分公司120贷：银行存款-－120总公司向分公司拨入费用款10万元，则总公司作如下分录：借：其他应收款――内部往来――分公司10贷：银行存款-－10分公司收到总公司拨入的费用款10万元，则分公司作如下分录：借：银行存款-**银行-结算专户10贷：其他应收款-内部往来-总公司10应收票据**单位本科目核算分公司银行承兑汇票的收取及背书，本科目不按客户设立二级明细科目，由分公司出纳台帐登记售前及背书。例3：分公司收到客户银行承兑汇票一张，金额20万元，作如下分录：借：应收票据20贷：应收帐款-应收销货款-**单位20分公司将20万元承兑汇票背书转让给总公司，作如下分录：借：应付帐款-应付货款―总公司20贷：应收票据-20应收帐款应收销货款应收配件款**单位核算因销售产品、配件等应向购货方收取的款项，为了查帐方便，分公司不设预收帐款，分公司与客户的销售及货款往来均通过此科目核算，月末编制报表时应分别汇总各明细帐户借贷方余额，余额借方的汇总记入“应收帐款”，余额贷方的汇总记入“预收帐款”。“应收帐款”科目设“应收销货款”和“应收配件款”两个二级科目，“应收销货款”核算分公司销售产成品而应收的款项，“应收配件款”核算分公司销售零配件而应收的款项。客户打款统一贷记“应收帐款”；开票销售统一借记“应收帐款”。分公司于每年末按应收款帐余额0.5%计题坏帐准备。例4：总公司向分公司销售产品11.7万元（含税），作如下分录：总公司：借：应收帐款-应收销售款-**分公司11.7贷：产品销售收入-**型号10应交税金-增值税-销项税1.7分公司：借：产成品-**型号10应交税金-增值税-进项税1.7贷：应付帐款-应付销售款-总公司11.7例5：客户打款分录见例1、例2、例3总公司向分公司销售配件5万元（不含税），总公司作如下分录：借：应收帐款――应收配件款――**分公司5.58贷：其他业务收入—配件销售--**型号5应交税金-增值税-销项税0.58分公司收到总公司发出的上述配件,分公司作如下分录：借：原材料――配件――**型号5应付税金――增值税――进项税0.58贷：应付帐款――应付配件款――总公司5.58分公司向客户销售配件一批，金额10万元（不含税），该批配件入库成本8万元，则分公司作如下分录：借：应收帐款-应收配件款-**单位11.7贷：其他业务收入10应交税金-增值税-销项税1.7借：其他业务支出8贷：原材料――配件――**型号8例6：年末，分公司根据应收帐款余额1000万元，计提坏帐准备5万元，作如下分录：借：产品销售费用-坏帐损失5贷：坏帐准备5其他应收款内部往来外部往来备用金***单位**人本科目下设“内部往来”、“外部往来”、“备用金”二级科目，分公司不设“其他应付款”科目。“内部往来”二级科目专门用于核算分公司与总公司除货款及配件往来外一切往来款项的结算,包括总公司费用下拨。“外部往来”二级科目专门用于核算除应收票据、应收帐款外与外单位的其他各项应收、暂付或应付、暂收款项。“备用金”二级科目专门用于核算职工向分公司借取的备用金。例6：分公司向宿舍租赁单位支付1个月的住宿押金3000元，分公司作分录如下：借：其他应收款――外部往来――**单位0.3贷：银行存款――**银行――费用专户0.3业务员张三向分公司借取备用金3000元，作如下分录：借：其他应收款-备用金-张三3000贷：银行存款-**银行-费用专户3000物料本科目核算分公司零配件、广告促销品的入库及出库。例7：分公司本月收到客户发来的广告促销品10万（不含税），同时本月发出5万元进行促销，则作如下分录：入库分录:借：物料-**促销品10应交税金-增值税-进项税1.7贷：银行存款11.7出库分录：借：产品销售费用-广告费用5贷：原材料-**促销品5产成品**型号本科目核算分公司辖下中转仓及售后仓产成品的入库及出库。中转仓及售后仓产成品（包括沉淀箱及周转机）进出仓需分产品型号入会计帐，月末分公司会计核对会计帐与仓库提供的产成品收、发、存明细表一致才能结帐。例8：分公司本月销售沉淀冰箱收到货款11.7万元，作如下分录：借：应收帐款-应收销货款-**客户11.7贷：产品销售收入-**型号10应交税金-增值税-销项税1.7借：产品销售成本-**型号11.7贷：产成品-**型号11.7例9：分公司本月收到总公司按计划发出的压缩机一批，不含税金额10万，该压缩机已由仓库做好明细入库记录，作如下会计分录：借：原材料--配件--压缩机10应交税金-增值税-进项税1.7贷：应付帐款-应付配件款--总公司11.7待摊费用**上年余额本年发生本年摊销本科目核算分公司已支付的，需要在一年内分摊的支出。具体核算内容包括：分公司的办公桌椅、生活用品、机、碎纸机、电视机、洗衣机、冰箱等；分公司财务需台帐登记上述设施，年底进行盘点。单件价值在3000元以下的工具。分公司发生的装修费用。例10：分公司购入机一台，金额2400元，作如下分录：借：待摊费用-本年发生2400贷：银行存款-**银行-费用专户2400以后每月分摊如下：借：产品销售费用-日常费用－费用摊销200贷：待摊费用-本年摊销200固定资产累计折旧固定资产清理房产汽车电脑设备复印机空调其他上年余额本年增加内部转入内部转出本年减少本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器、工具、器具、运输工具、非生产用的管理设备等资产；具体核算内容包括：房产、汽车、电脑设备、复印机、空调及单件价值在3000元以上的工具。固定资产的折旧年限类别折旧年限办公设备5年工具5年汽车5年购入固定资产价值：原价=买价+安装费+包装费+保险费分公司的固定资产必须建立台帐登记。本年增加：核算除公司内部转入的年内增加的固定资产。内部转入：核算由总公司或其他分公司转入而增加的固定资产。内部转出：核算转出至总公司或其他分公司而减少的固定资产。本年减少：核算由于报废、盘亏及出售给公司以外单位而减少的固定资产。分公司固定资产折旧统一使用“平均年限法”；固定资产预计残值率为原值的5%。月折旧额=固定资产原值*（1-5%）/折旧年限*12。核算因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值，及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入；清理完毕后，将清理净损益转入“营业外收支”科目；有关涉及固定资产出售、报废、毁损的，分公司财务需书面报告营销财务部，经营销财务部审批后分公司财务方可作相应帐务处理。例11：分公司本年1月购入空调一台，价值6000元，作如下分录：1月做购入分录，本月不提折旧：借：固定资产-空调-本年增加6000贷：银行存款-**银行-费用专户60002月开始计提折旧：借：产品销售费用-日常费用-折旧费95贷：累计折旧95假设该空调使用4年后报废，残值变卖收入为500元，则：借：固定资产清理1440累计折旧4560贷：固定资产-空调-本年减少6000借：银行存款-**银行-收款专户500贷：固定资产清理500借：营业外支出940贷：固定资产清理940待处理财产损益待处理固定资产损益待处理流动资产损益核算企业在清查财产过程中待查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损；方涉及财物物资盘赢、盘亏、毁损的，分公司需书面报告营销财务部，经营销财务部审批后分公司财务方可作相应帐务处理。例12：分公司本月末对仓库进行盘点，结果盘盈空调10万元，盘亏冰箱11.7万元，作如下分录：1、盘盈处理：借：产成品-**型号10贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益10报批后作如下分录：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益10贷：营业外收入-流动资产盘盈10盘亏处理：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益11.7贷：产成品-**型号10应交税金-增值税-进项转出1.7报批后作如下分录：借：营业外支出-流动资产盘亏11.7其他应收款等贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益11.7负债类应付帐款应付货款应付配件款**单位本科目核算分公司向总公司购入产品、配件等而应付给对方的货款；本科目“应付货款”和“应付配件款”两个明细分别核算应付总公司的货款和配件款。具体例子见例9：应交税金应交增值税进项税进项税（运费）销项税期末未交税金已交税金本科目专用于核算分公司应交的增值税。应交增值税：核算分公司购进或销售产成品等抵扣或应交的增值税。进项税：核算分公司从总公司购入产成品及经销商返销等收到增值税发票上注明的税额。进项税（运费）：核算运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。销项税：核算分公司销售货物，开给经销客户增值税发票上注明的税额。已交税金：核算分公司实际上交增值税额。例13：分公司6月从总公司购入100万元货款，税款17万元，本月销售给予经销商的销售收入为150万元，税款25.5万元，本月上交增值税5万元。作如下分录：借：产成品-**型号100应交税金-应交增值税-进项税17贷：应付帐款-总公司117借：应收帐款-应收销货款-**客户175.5贷：产品销售收入-**型号150应交税金-增值税-销项税25.5借：应交税金-应交增值税-已交税金5贷：银行存款-**银行-费用专户5应付工资促销员工资服务人员工资应付工资设“促销员工资”和“售后工资”二级科目，专用于核算分公司支付给促销人员和售后人员的工资。例14：分公司本月支付促销人员工资10万元，作如下分录：借：产品销售费用-促销员工资10贷：银行存款-**银行-费用专户10其他应交款个人所得税本科目下设“个人所得税”二级科目，用于核算按税法规定代扣代缴的个人所得税。例15：分公司本月代扣个人所得税500元，并上交税务机关；作如下分录：借：应付工资-促销员工资500贷：其他应交款-个人所得税500借：其他应交款-个人所得税500贷：银行存款-**银行-费用专户500预提费用安装费房租上年余额本年计提本年支出本科目核算分公司按规定或按年度预算预提但在以后支出的各项费用；包括房租、安装费（需分不同安装费标准计提）等。例16：分公司按本月销售量分类计提空调安装费10万元，作如下分录：借：产品销售费用-安装费10贷：预提费用-安装费-本年计提10所有者权益类上级拨入资金专用于核算分公司收到总部拨入的营运资金，该科目记录必须与总公司“下拨资金”科目保持一致；以便总公司在合并会计报表时能相互抵销。例17：总公司拨入分公司50万元作为营运资金，作如下分录：总公司：借：下拨资金-**分公司50贷：银行存款－**银行50分公司收到总公司拨入的营运资金：借：银行存款-**银行-费用专户50贷：上级拨入资金50本年利润本科目核算分公司在本年实现的利润（或亏损）总额。每月终，把所有损益类科目的余额转入“本年利润”中，年终把“本年利润”各明细余额转入“利润分配—未分配利润”。损益类产品销售收入**型号核算分公司销售产成品等发生的销售收入具体例子见例18产品销售成本核算分公司销售产成品等发生的销售成本（分公司库存成本采用加权平均法核算）。例18：分公司本月销售产成品117万元，成本为100万元（均属不含税收入和成本），作如下分录：借：应收帐款-**单位117贷：产品销售收入-**型号100应交税金-应交增值税-销项税17借：产品销售成本-**型号80贷：产成品-**型号80产品销售费用日常费用人员费用配送费用售后费用其他费用办公费邮电费水电费房租费折旧费汽车费用其他费用费用摊销坏帐损失印花税房产税差旅费促销员工资福利费用运杂费仓租费运费补贴汽车费用安装费维修费人员工资其他费用办公费：核算分公司日常购买的办公用品，包括纸、笔等。邮电费：核算分公司日常发生的费、邮递费等。水电费：核算分公司日常发生的水费及电费。房租费：核算分公司每月发生的房屋租金支出。折旧费：核算分公司每月计提的固定资产折旧费用。汽车费用：核算分公司汽车油费日常发生的维修费、年检、路费等支出。其他费用：核算分公司日常发生的除上述项目的其他支出。费用摊销：核算从“待摊费用”科目每月摊入的费用。坏帐损失：核算分公司计提的坏帐准备。印花税：核算分公司实际交纳的印花税。房产税：核算分公司实际交纳的房产税。差旅费：核算分公司日常发生差费支出及出差补贴支出。促销员工资：核算分公司每月发生的促销员工资支出。福利费：核算分公司实际上交的社会保险费、医疗保险费、失业保险费。运杂费：核算分公司发生的运杂费及二次配送费用。运费补贴：核算分公司给客户的运费补贴。仓租费：核算分公司每月发生的仓储、保管费用。安装费：核算分公司每月按销售量计提的安装费支出。维修费：核算分公司每月发生的维修费用支出。例19：分公司本月购买办公用品500元，本月发生的费及邮递费共3000元，水电费1000元，差旅费10000万元，运杂费及仓租各50000元，交纳印花税200元，维修费10000元，计提房屋租金10000；作如下分录：借：产品销售费用-日常费用-办公费500邮电费3000水电费1000房租费10000印花税200产品销售费用-人员费用-差旅费10000产品销售费用-配送费用-运杂费50000仓租费50000-售后费用-维修费10000贷：银行存款-**银行-费用专户124700预提费用-房租-本年计提10000其他业务收入本科目核算分公司除产品销售外的其他业务所取得的收入，如销售配件收入等。例20：分公司本月销售配件1.17万元（含税）给下属维修网点，作如下分录：借：银行存款-**银行-收款专户1.17