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÷10÷2×150％]本期计减值准备期末暂时性差期末递延所得税资产或00应纳税递延所得税可抵扣递延所得税0可抵扣递延所得税00000005年 06年 07年 08年 09年摊销额（年数总和法：50万元；40万元；30万元；20万元；10万元会计摊销额（年限平均法：30万元；30万元；10万元；10万元；10万元－： 20万元；10万元；20万元；10万元；0万元 （ 750 50 7000002．20×6年可抵扣暂时性差异＝60－30＝30（万元）（见表）递延所得税资产期末余额＝30×25％＝7.5（万元）（见表）递延所得税资产本期发生额＝7.5－0＝7.5（万元）借方 借方（见注5（万元5 875 750000 50应交税费—700暂时性差异＝002.5说明递延所得税资产本期发生额＝0―2.5＝－2.5（万元）贷方 750 25应交税费—725 750 750 2500000 150000（600 250000（10002400（10000000－1000000＋300000＋300 2500000 110 2570 40（3）所得税费用＝（137＋7＋9＋31－62）×25％＋（25.5－10）－（7.2＝122×25％＋15.5－2.25＝43.75（万元净利润＝137－43.75＝93.25（万元1450005004000040000借：利润分配—转作股本的股利20000 20000借：利润分配—16000 16000 160000 160000 76000164020＝19360÷（40000＋9000×8/12－4＝19360÷44＝15400÷40000＝0.385（元可转债行权增加净利润＝4000×2.4％×（1－25％）＝72（万元）可转债行权增加股数＝4000/100×50＝2000（万股）稀释每股收益＝19360＋72÷（4400
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