配送与流通加工综合业务

一、配送业务定义：在经济合理区域范围内，根据用户要求，对物品进行拣选、加工、包装、分割、组配等作业，并按时送达指定地点的物流活动

——《物流术语国家标准》配送是指按用户或收货人的订货要求，在配送中心或其他物流节点进行集货、分货、配货业务，并将配置货物送交客户或收货人。这一过程由集货、配货和送货三部分有机构成。2.1.3配送与流通加工业务内涵：配送发挥了资源配置作用，而且是“最终配置”，即配送处于供应链的末端，是一种末端物流活动配送的主要经济活动是送货，但应是现代送货，即是和当代科技相结合的，是“配”和“送”的有机结合配送以用户的需要为出发点，但应该以最合理的方式满足用户需求配送是物流活动和商流活动的结合。配送是一种综合性物流活动。配送过程包含了采购、运算、储存、流通加工、物流信息处理等多项物流活动1、送货主要体现为生产企业和商品经营企业的一种推销手段，通过送货达到多销售产品的目的。而配送则是社会化大生产、高度专业化分工的产物，是商品流通社会化的发展趋势。2、送货方式对用户而言，只能满足其部分需求，这是因为送货人有什么送什么。而配送则将用户的要求作为目标，具体体现为用户要求什么送什么，希望什么时候送便什么时候送。配送与一般送货的区别3、送货通常是送货单位的附带性工作，也就是说送货单位的主要业务并非送货。而配送则表现为配送部门的专职，通常表现为专门进行配送服务的配送中心。4、送货在商品流通中只能是一种服务方式。而配送则不仅仅是一种物流手段，更重要的是一种物流体制，最终要发展为“配送制”。5、由配送企业进行集中库存，保证向企业内部的各生产单位进行物资供应，可以取代原来分散在各个企业为保证生产持续进行而设立的库存，这样使企业实现零库存成为可能。这点在物流发达国家和我国一些地区实践中已得到证明。送货则不具有这种功能。配送的优点推行配送有益于物流运动合理化和专业化推行配送有利于合理配置资源推行配送能够变分散库存为社会集中库存，有效降低社会库存总量推行配送有利于开发和应用新技术推行配送可以降低物流成本推行配送能够充分发挥专业流通组织的综合优势，有效解决运输问题（一）、按配送的数量级时间不同分定量配送：指按规定的批量在一定时间范围内进行配送。特点是配送数量相对固定或稳定，时间要求不十分严格，备货工作相对简单，运算效率较高。在运算手段上可采用集合包装形式，利用托盘、集装箱等设备，进一步提高配送效率。定时配送：指按规定的时间将进行配送。特点是间隔时间固定，配送数量和品种可按计划或按一定联络方式进行确定。配送临时性较强，在一定程度上增加了配送难度。二、配送的种类定时定量配送：按规定时间、规定的货物品种数量配送，特点兼有定时和定量配送两种优点。但计划性很强、稳定性要求很高定时定量定点配送：按照确定的周期、货物品种数和数量，按照计划确定的客户或用户进行配送。特点是配送中心与用户签有配送协议，并严格执行。这种配送方式适用于重点企业和重点项目的物流支持。即时配送：指完全按用户的配送时间、品种数量要求进行随时配送。特点以当天任务为目标，对临时性或急需货物进行配送。这种方式要求配送企业的配送资源相对富裕。（二）、按配送的品种和数量分少品种大批量配送：指对制造业所需的品种少但需求量大的货物实行的配送。其特点是配送工作简单、配送成本低廉多品种少批量配送：指对零售企业所需的货物品种多批量小的特点，将货物配备齐全后，送达该企业或用户的配送。特点是除了配备良好的硬件设备外，还需一流的业务操作水平和训练有素的管理水平成套配备配送：指针对那些装配型或流水线制造企业生产的需要，集合各种产品的零部件，按生产节奏定时定量的配送。其特点是适应于专业化生产和实现制造企业“零库存”的需要。（三）、按配送的组织形式分分散配送：是指销售网点或仓库根据自身或用户的需要，对小批量、多品种货物进行配送。特点是适用于分布广、服务面宽、距离近、品种繁多的小额货物的配送集中配送：是指专门从事配送业务的配送中心对社会性用户的货物需要而进行的配送。特点是规模大、专业性强、计划性强、与客户关系稳定和密切；配送品种多、数量大，是配送的主要形式共同配送：指若干企业集中配送资源，制定统一计划，满足用户多货物需求的配送形式。一种是中小生产企业间通过合理分工和协商，实行共同配送，这种形式可以弥补配送资源不足的弱点；另一种是中小企业配送中心之间实现联合、共同配送，这种形式可以实现配送中心联合作业的优势定义：配送中心是位于物流节点上，专门从事货物配送活动的经营组织或经营实体。配送中心的核心任务就是将货物送到指定用户或客户。配送中心的作用：减少交易次数和流通环节；产生规模效益；减少客户库存，提高库存保证程度；与多家厂商建立业务合作关系，能有效而迅速的反馈信息，控制商品质量。配送中心是现代电子商务活动中开展配送活动的物质技术基础。二、配送中心作业在实际生活中，配送和其他经济活动一样，通常也是由专业化的组织来进行安排和操作的。配送中心指从事配送业务的物流场所或组织，应基本符合下列要求：主要为特定的用户要求；配送功能健全；完善的信息网络；辐射范围小；多品种、小批量；以配送为主，储存为辅。（二）、配送中心的类型A流通型配送中心（TC）B储存型配送中心（DC）C加工型配送中心（PC）2023/5/30流通型配送中心（TC）:没有长期货物储存功能，仅以暂存或随进随出的方式进行配货、送货。典型的是大量货物整进并按一定批量零出。其过程采用大型分货机对货物进行分拣传送，分送到用户单位或配送车辆上。其主要功能是分货与传运货物流通路线为：用户向企业总部发出订货后，总部随即通知制造商到TC，TC负责对货物进行检验并进行分配，将属于同一区域的客户货物集合在车辆内，及时配送到各客户2023/5/30储存型配送中心（DC）：有很强储存功能的配送中心，一般来讲，在买方市场下，企业成品销售需要有较大库存支持，其配送中心可能有较强储存功能；在卖方市场下，企业原材料，零部件供应需要有较大库存支持，这种供应配送中心也有较强的储存功能。大范围配送的配送中心，需要有较大库存，也可能是储存型配送中心。加工型配送中心（PC）：配送中心具有货物再加工功能。货物进入该中心后，经过进一步的简单加工后再进行配送。其主要功能是加工、包装盒转达。2023/5/30配送中心与分拣作业有关的核心功能是：分拣功能和理货功能。1、分拣功能分拣功能，是指将一批相同或不同的货物，按照不同的要求（如配送给不同的网点），分别拣开、集中在一起，准备进行配送的作业过程。

例如，邮政部门把信件、邮包按送达目的地（邮政编码）分开，是典型的分拣作业。在连锁经营中，按照网点（或客户）的订货单，把库存商品拣选后分别集中待配送，这就是连锁超市配送中心分拣作业的任务。在商品批次很多、批量极零星、客户要货时间很紧，而且物流量又很大的情况下，分拣任务是十分繁重的，这时，分拣作业就成为配送中心不可缺少的一个环节。（三）、配送中心功能2023/5/302、理货作业理货作业，是指配送中心在分拣作业完成后，要按照用户订单对拣选后的物品进行清点数量、检查外表质量、分类集中、数量接收的作业活动。理货的内容１．清点货物件数２．查验货物单重、尺度、重量３．查验货物重量４．检验货物表面状态５．剔除残损６．货物分类７．安排货位、指挥作业８．处理现场事故９．办理交接2023/5/30二、与配送有关的核心功能配送中心与配送有关的核心功能主要有：分装、配货功能和送货功能。1、分装、配货功能配货作业，是指把拣取分类完成的货品经过配货检查过程后，装入容器和做好标示，再运到配货准备区，待装车后发送的活动。用户为了降低库存、加快资金周转、减少资金占用，往往采用小批量进货的方法。为了满足用户的要求，即用户的小批量、多批次进货的要求，配送中心就必须进行分装、配货；将不同客户所需要的货物进行有效的组合包装，依据送货次序在配送车辆上进行有效的码放。为了满足多品种小批量的需要，在配货时，将大包装拆箱成小包装是一项重要的活动。2023/5/30分装、配货功能主要将各用户所需的多种货物，在配货区有效地组合起来，形成向用户方便发送的货载，这也是配送中心的核心功能。2023/5/302、配送功能（送货功能）配送中心的配送功能属于配送中心的末端职能，并强调现代送货方式。配送运输中的难点是，如何组合形成最佳路线，如何使配装和路线有效搭配。与运输相比，配送通常是在商品集结地———物流据点，完全按照客户对商品种类、规格、品种搭配、数量、时间、送货地点等各项要求，进行分拣、配货、集装、路线安排的优化等一系列工作，再运送给客户的一种特殊的送货形式。2023/5/30一、与流通有关的基础功能1、采购功能配送中心必须首先采购所要供应配送的商品，才能及时准确地为其用户即生产企业、商业企业和消费者供应物资和物品。配送中心应根据市场的供求变化情况，制定统一的、周全的采购计划并及时调整，并由专门的人员与部门组织实施采购。2023/5/302、集货功能配送中心从众多的供应商那里按客户需要的品种较大批量地进货，以备齐所需商品，此项工作称为集货。为了能够按照用户要求配送货物，配送中心首先必须从众多的供应商那里按用户需要的品种较大批量地进货，即先必须按用户的需求集中一定规模的备货。集货功能是配送中心的基础职能，是配送中心取得规模优势的基础所在。一般来说，集货批量应大于配送批量。配送中心的集货功能与其采购功能有着密切的关联。2023/5/30二、与储存保管有关的基础功能1、储存功能储存是配送的资源保证，是配送中心必不可少的功能。配送中心必须按照用户的要求，在规定的时间和地点把商品送到客户手中，以满足生产和消费的需要。因此，必须储存一定数量的商品以保证配送服务所需要的货源。无论何种类型的配送中心，储存功能都是重要的功能之一。2023/5/302、保管功能商品保管的主要目的是加强商品养护，确保商品质量安全。同时还要加强储位合理化工作和储存商品的数量管理工作。商品储位可根据商品属性、周转率、理货单位等因素来确定。储存商品的数量管理则需依靠健全的商品账务制度和盘点制度。商品储位合理与否、商品数量管理精确与否将直接影响商品配送作业效率。2023/5/303、装卸搬运功能配送中心的集货、理货、装货、加工都需要辅之以装卸搬运，有效的装卸能大大提高配送中心的水平。这是配送中心的基础性职能。配送中心应该配备专业化的装载、卸载、提升、运送及码垛等装卸搬运机械，以提高装卸搬运作业效率，减少作业对商品造成的损毁。2023/5/30一、与运输有关的其他功能1、集散功能将各个不同企业的各种产品集中到一起，经过分拣、配装，把各个用户所需要的多种货物有效地集合在一起，形成经济、合理的货载量向多家用户发送。配送中心在流通实践中所表现出的这种功能就是货物集散功能。2023/5/302、衔接功能配送中心是重要的流通据点，衔接着生产与消费，它不仅通过集货和储存平衡供求，而且能有效地协调产销在时间上、地域上的分离。连接生产领域和消费领域的空间距离连接生产领域和消费领域的时间距离2023/5/30二、与提升物品附加价值有关的其他功能流通加工功能国内外许多配送中心都配备了各种加工设备，由此而形成了一定的流通加工能力。加工功能提高了物质资源的利用率和配送效率，客观上强化了配送中心的整体功能。

配送中心的基本加工功能有拆包、组配、贴标及条码制作和贴付等。如以食品为主的连锁超市配送中心，增加了食品加工的功能，设有肉、鱼等生鲜食品的切分、洗净、分装等小包装生产流水线，并在流通过程的储存、运输等环节进行温度管理，构筑冷藏链和冷冻链供货系统，直接产生经济效益。加工类型：切割加工、分装加工、分切加工2023/5/30信息处理功能配送中心的整个业务活动必须严格按照订货计划或通知、各用户的订单、库存准备计划等内容进行有效操作，而这一过程本身就是信息处理过程接受订货下达发货指令制定配送计划控制系统与制造商和用户的衔接2023/5/30配送路线一、确定配送路线的原则1、路程最短原则2、成本最低原则3、利润最高原则4、吨公里最小原则5、准确性最高原则6、合理运力原则2023/5/30二、确定配送路线的约束条件1、满足用户或收货人对货物品种、规格、数量和质量的要求2、满足用户或收货人对货物送达的时间限制的要求3、在允许通行的时间进行配送4、配送的货物量不得超过车辆载重重量和容积等指标要求5、在配送中心现有生产力范围之内进行配送2023/5/30配送中心图例配送中心各作业区按配送中心基本作业种类，可将配送中心划分为若干个工作区域进货区主要完成货物入库前的工作，包括接货、卸货、检验、分类、入库准备等工作。主要设施有进货火车专用线或卡车卸货站、卸货站台、分类、验收区和暂存区储存区保管有一定储存时间的货物，占地面积是储存型配送中心的一半以上。理货、备货区分货、配货作业。配送中心各作业区分放、配装区根据用户要求，按订单将货物配齐后暂存待装外运。发货区将按订单配齐的货物装车外运，主要设施有站台、停车场等流通加工区一般根据加工类型以及加工作业量大小确定所占面积配送中心的作业流程配送中心作业流程由其功能定位决定储存型配送中心作业流程流通型配送中心作业流程配送中心的作业流程流通加工型配送中心作业流程配送中心作业流程根据配送中心的一般功能而言，主要有以下作业流程：集货储存分拣配货分放配装送货2023/5/30集货集货过程包括货物采购、接货、验货和收获等具体内容配送中心根据制造商送来的订购货物组织入库作业，通过接货、验货和收获等不同程序，最终将合格货物存入库中。2023/5/30储存储存的目的是为了保证货物生产和协商的需要，在保持合理库存期间，同时还要求货物储存不发生任何数量和质量变化2023/5/30分拣分拣和配货作业是在配送中心理货区内进行的。分拣是对确定需要配送的货物种类和数量进行挑选。方式：自动化分拣

手工分拣2023/5/30分放分放往往是对已经分拣并配备好的货物由于不能立即发送，而需要集中在配装区或发货区等待统一发货2023/5/30配货播种方式是指将需要配送的同种货物从库区集中于发货区，再根据每个用户对货物的需求进行二次分配这种方式适用于品种集中或相同、数量比较大的情况。优点：可以缩短拣货行走路线，消除重复行走。缺点：需要等待订单汇总，延长订单停滞时间。2023/5/30摘过方式是指利用分拣等在库区内为每个客户拣选其所需要货物这种方式适用于货物品种多但分散、数量少的情况优点：作业方法单纯；订单处里前置时间短；对信息系统要求比较简单，甚至可以不用信息系统；作业员责任明确，派工容易、公平。缺点：商品品项多时，捡货行走路径加长，捡货效率低下。2023/5/30配装为了提高装货车厢容积和运算效率，配送中心把同一送货路线上不同客户的货物组合、配装在同一载货车上，这样不但可以降低送货成本，而且可以减少运算数量，避免交通拥挤状况2023/5/30送货送货是配送中心作业流程的最终环节。一般情况下，配送中心利用自备运输工具或借助社会专业运算力量来完成送货作业。有的配送中心按照固定时间和路线进行送货；有的配送中心不受时间和路线的限制，机动灵活完成送货任务2023/5/30流通加工业务一、流通加工的定义流通加工是指物品从生产地到使用地的流动过程中，为促进销售、维护商品质量和提高物流效率，对其施加包装、切割、剪裁、分拣、计量、刷标志、栓标签、组装等简单作业的总和2023/5/30二、流通加工的类型1、满足需求多样化的加工从需求角度看，需求存在着多样化和变化两个特点就用户来讲，初级加工带有服务性，如果由流通加工来完成，生产型用户便可以缩短自己的生产流程，使生产技术密集程度提高对一般消费者而言，流通加工则可省去烦琐的预处置工作，而集中精力从事较高级能直接满足需求的劳动2023/5/302、保护产品的加工在物流过程中，直到用户投入使用前都存在对产品的保护问题，防止产品在运输、储存、装卸、搬运、包装等过程中遭到损失，使产品的使用价值能顺利实现。这种加工并不改变进入流通领域的“物”的外形及性质。这种加工主要采取稳固、改装、冷冻、保鲜、涂油等方式2023/5/303、提高物流效率的加工这种加工往往改变“物”的物理状态，但并不改变其化学特征，并最终仍能恢复原物理状态4、促进销售的流通加工这种加工可能是不改变“物”的本体，只进行简单改装的加工，也有许多是组装、分块等深加工5、便于运算的加工2023/5/30物流中心的流通加工流程图制造工厂顾客（零售商）挂牌价格贴标签生鲜食品的分割与小包装组装流通加工减少顾客的作业负担提高商品的附加值2023/5/302023/5/302023/5/30主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.