方正科技移动管理知识及综合业务管理

年方正科技移动业务群移动业务群总经理宋建东工作思路20032003年方正科技移动业务群宣言注重细节,勤奋工作,竭尽全力(思索,能力和行动)明确方针和策略,执行执行再执行快速学习,乐观自信,积极向上,渴望成功内容提要IT产业现状分析2002年方正科技各产品总体市场地位2003年移动业务群工作思路主要工作安排工作要求1.1IT产业现状分析2002年chipset增长3-4％，硬件、软件与服务增长5％以内全球IT产业缓慢地复苏全球范围内基本情况技术更新处于比较平稳状态。2002年无重大技术亮点，技术与需求之间关系发生了重大变化，技术与需求之间互动关系成为今后主旋律。1.1IT产业现状分析Intel：坚定执行摩尔定律，在CPU技术与制造上投入15-20亿/年，试图保持85％市场份额，拉开与竞争对手距离。IBM：大手笔收购PWC，继续沿着服务之路走下去，坚持走开放之路，如Linux，支持新WEB服务标准上和DB2/Lotus/Websphere等，日子相对好过，但仍面临很多困难与不确定因素。世界顶尖IT厂商总体上日子不好过全球范围内基本情况1.1IT产业现状分析

——全球范围内基本情况HP：合并尚算成功，Q4开始盈利，但成本削减主要来自于裁减1.8万员工，而非供应链效率提高。企业文化改变超过了内部承受力。2003年是非常关键一年，优势产品与大众化产品能否产生合并设想那样是个问号。Dell：市场占有率继续提升，盈利能力提高远少于销量提升，本质上的营销公司能走多远，华尔街抱怀疑态度。1.1IT产业现状分析

——全球范围内基本情况Sun：10年前心中的梦想实现了，但自己成了受害者。但其创新能力、开放态度和不服输精神有可能在今后WEB服务大战占有一席之地。Cisco/Lucent：IT高速发展最大受益者和泡沫破灭最大受害者，他们呆在冬天里日子可能更长些。1.1IT产业现状分析

——全球范围内基本情况2002年愁事多喜事少1.1IT产业现状分析

——全球范围内基本情况Samsung：品牌、半导体与终端产品进展最大，成为2002年IT界新星。Sony/NEC/Toshiba：只有Sony比较像样，其余日本IT厂商与日本经济一样，迷失方向，需要战略调整从根本上解决问题。Microsoft：像U.S.A一样，最招人恨，财务状况又最好。宽带被寄以很大希望，但AOL与AT&T在宽带上失败又证明宽带并不能立即带来很大需求拉动，内容、费用、安全、基础设施建设是制约发展的四大因素。1.1IT产业现状分析

——全球范围内基本情况1.2IT产业发展主要趋势Internet应用发展超乎人们预先想象，利用IT技术与系统降低成本、提高效率已经成为商界主旋律，用IT技术与产品给生活带来快乐是消费IT主旋律.集成、WEB服务、协作、个性化服务、无线、移动与安全是今后几年内七个主要方向，其中与笔记本相关有两个。1.2IT产业发展主要趋势单个厂商或品牌之间竞争发展成为整个供应链之间竞争上游厂商A1品牌厂商A2渠道A3客户A4上游厂商A1品牌厂商A2渠道A3客户A41.2IT产业发展主要趋势厂商渠道客户渠道客户厂商以客户为中心非线性关系线性关系发展为1.3我们如何理解IT服务80年代末，IBM一开始不愿无偿向大客户提供简单咨询服务截止到2001年，IGS部门收入占IBM40％，利润占47％，但国内ISG部门利润远远少于40％，而且47％利润中在财务帐面上与实际产品销售有比较大差异。90年代，IBM为了不丢客户才成立IGS部门，并非郭士纳先见之明关于IBM向服务转型1.3我们如何理解IT服务关于IBM向服务转型麦肯锡、毕马威等专业咨询公司强项是战略咨询，IBM强项是如何利用IT技术实现其战略IBM向服务转型并取得明显效果用了近10年时间，期间还得益于产业快速发展与Internet普及与迅速发展，特别是大型商业系统客户旺盛需求1.3我们如何理解IT服务关于IBM向服务转型IBM转型成功除大方向对路外，背后是大量产品、技术、专利支持，从OS、Chipset、PC到中间件，产品线最长对系统了解与大型客户体验、业务流程熟悉是非常重要市场基础IT系统规划与设计处于最高端，利润高能提供公司很少本质是卖思想卖经验，IT系统提供核心竞争力规划与设计是利润主要来源战略咨询IT服务IT系统项目实施传统意义上系统集成商的核心业务，如ERP，CRM安全、存储等本质是硬件+大多数现成软件+少量应用软件开发+集成我们如何理解IT服务1.3我们如何理解IT服务运营维护：保障系统顺利运营，系统优化，挖掘潜力；综合网管等软件服务：很难下定义，为客户定制软件，如ISV外包服务：除战略咨询外，统统包括1.4关于向服务转型客户对系统与解决方案需求增长很快可以向客户提供高质量的类似外包服务的厂商很少技术与知识含量高，同质性小，利润空间大客户的效益好与支付能力强机会威胁优质客户资源基本被外商覆盖专业覆盖面与利润之间矛盾缺乏很好应用软件人才1.5如何看待PC产业与笔记本产品PC产业是否重复彩电产业？厂商、渠道资本结构不同产品应用层次与范围不同技术含量与产品生命周期不同带来的价值与体验不同结论：PC与彩电不同1.5如何看待PC产业与笔记本产品国内PC需求增长的原动力来自于四个方面：电子商务与企业信息化电子政务与政府信息化教育信息化个人与家庭娱乐1.4如何看待PC产业与笔记本产品AV、IT与通讯融合更加明显，但融合的交点产品肯定是数字产品----PC。互联网接入设备多样化，但从技术与计算性能考虑，无论PDA、手机还是其他设备均代替不了PC产品。1.5如何看待PC产业与笔记本产品技术发展使笔记本性能越来越接近台式机符合人类天性：自由与方便笔记本产品市场容量全球：平均增长率为16%欧美：占PC总量的30-35％日韩：50％以上国内：占10％以下大家均看笔记本其根本原因是：内容提要IT产业现状分析2002年方正科技各产品总体市场地位2003年移动业务群工作思路主要工作安排工作要求2.2002年方正科技总体状况与竞争对手分析2.12002年方正科技总体状况据IDC2002年Q1-Q3数据方正电脑国内市场占有率：9%，第二,与联想差距由3:1缩小2.89:1方正电脑亚太市场占有率：4%，第五，与DELL差距仅0.25%2.12002总体状况其中各产品市场占有率如下国内份额排名亚太份额排名B10.5%25.7%5H7%24.1%2NB6%5-----------S3.5%81.5%92.2主要竞争对手分析优势品牌与渠道仍有很大影响力与竞争力认识到技术不足并投入巨大资源管理上占优势合作伙伴队伍整齐劣势资源与精力分散PC利润能否支撑其他业务发展技术需要长期积累，绝非一日之功刚性企业文化能否包容其他业务发展Legend2.2主要竞争对手分析DELL的优势国际品牌与高效率运作低成本是本质，直销是表面现象DELL的劣势国内直销给个人客户至少要跨越几大障碍，信用体系、物流、直销概念、消费习惯本质上DELL无技术，与国内品牌无两样。2.2主要竞争对手分析优势品牌、技术与品质分销经验与行业忠诚度劣势产品定位问题：中低端产品线中小城市覆盖率低Toshiba品牌、技术与品质中低端产品线中小城市覆盖能力优势市场反应速度客户忠诚度唯一总代理制劣势同方、紫光、京东方、TCL等品牌优势低价，不计成本效率高品牌、品质管理水平低短期行为，对业务期望太高劣势内容提要IT产业现状分析2002年方正科技各产品总体市场地位2003年移动业务群工作思路主要工作安排工作要求3.2003年移动业务群主要工作思路

第一:充分利用方正科技品牌、技术与产品、渠道多年积累优势，充分利用好独一无二的大区、代表处销售平台资源，2-3年内市场占有率进入第一集团或前四名或达到10％以上.三个战略目标3.2003年移动业务群主要工作思路第二：建立一支业务素质（技术、产品、市场与销售）优秀与良好心理素质（自信、乐观、积极向上、渴望成功、负责任）移动业务群虚拟团队。3个战略目标——TWO3.2003年移动业务群主要工作思路第三:产品,运营与渠道:产品符合技术与潮流，运营低成本高效率,公司内部管理拒绝平庸追求卓越方正颐和渠道区域覆盖率最广、店面形象最统一、运营效率最高销售通道3个战略目标——THREE3.2003年移动业务群主要工作思路市场驱动四大驱动运营驱动销售驱动产品驱动3.2003年移动业务群主要工作思路发挥代理与代表处积极性，市场宣传更贴近用户提高市场策划和执行能力向中高端进军市场驱动Success!3.2003年移动业务群主要工作思路规划2条产品线确定选型原则更多地参与上游厂商研发与设计设立专门生产线,提高产品品质产品驱动设立大区产品推广经理,明确职责继续专项政策,鼓励代理做大实行零售终端积分制,加强零售人员培训确定重点行业,大力开拓行业客户明确销售策略,并严格执行销售驱动3.2003年移动业务群主要工作思路大区产品推广经理/专员主要职责:对大区销售任务和利润负责客观公正评价销售员指导和参与渠道规划,行业规划,店面规划并一一落实参与价格确定与项目申请批复,参与信用工作,参与区域市场策划与执行参与销售预测和订单信息汇总反馈分析组织大区各种会议贯彻策略发现问题解决问题3.2003年移动业务群主要工作思路运营驱动流程简化与清晰职责明确赏罚分明培养团队精神加强沟通知识传播五个具体措施第一：充实与扩大研发产品人员队伍，研发与产品走出去向上游厂商学习，提高技术水平，产品选型确定五大原则。产品选型原则市场需求及产品线平衡成本与毛利率外观品质付款与物流渠道消化能力五个具体措施第二:渠道销售是根本，订单销售是重点2003年H1有300家左右店面,店面人员积分制实施100-120家高质量专项代理(资金,人员,客户,二级渠道管理)公司确定教育与政府采购是两大重点行业，AB类再确定2个，CD类再确定一个，即2+2或2+1重点行业，销售与专项代理明确分工并投入资源取得订单订单占30-40%,零售与分销比例各占其余50%五个具体措施对零售终端支持1.

积分制和网上建立零售俱乐部:鼓励一线零售员2.

店面装修3.

店面不间断的各种促销活动4.

方正科技各层面人员站店面,听取客户和代理意见,了解市场行情!5.

样机政策五个具体措施6.

市场广告以店面为主7.

对店面员工进行高质量培训和实际演练操作8.

信用支持9.

分公司销售员合理分工,有2个以上销售员的代表处,有一人必须全力支持零售终端销售和零售终端渠道规划及建设!10.

供货上保证:对销售预测准确的代理保证零售终端供货!特别是好卖机型及货源紧俏时!

五个具体措施对订单支持:1.专项信用支持2.30台以上及重要客户首代拜访3.明确行业规划,资源投入及分工4.客户技巧培训5.行业客户研讨会6.订单信息汇总,分析及提出支持要求五个具体措施内心驱动加强沟通换位思考，互相支持与理解开设移动业务群双周刊第三：提高虚拟团队战斗力五个具体措施第四:高效率流程设计与执行，清晰工作目标与职责:格式化工作结果分析定期会议制度及会议核心内容格式化季度工作会议月度工作会议周电话例会五个具体措施产品选型渠道销售与订单销售严格分开加强市场秩序监控区域特配产品按需定制实行第五：提高厂商与渠道盈利能力和持续发展能力内容提要IT产业现状分析2002年方正科技各产品总体市场地位2003年移动业务群工作思路主要工作安排工作要求4.具体工作安排关于签约与专项代理发展1月份完成代理签约，签约金额＝投入资金*15-18次/年任务额与签约金额之间差距通过两个方面解决:发展专项与开拓行业客户Q1全部落实专项明确时间表,目标,责任人与工作方法(描述问题、分析原因、确定目标、制定方案，执行,结果分析与修正，再执行)4.具体工作安排关于店面建设与零售终端能力提高宣传积分制，2月/3月底实施积分制奖励培训，培训，再培训严格按照计划实施店中店装修4.具体工作安排关于2+2/2+1与订单信息反馈:代理商库存数据与订单信息反馈（2月开始实行）行业客户目标要具体，分工要明确订单量占30-40％，自身必须提高客户能力4.具体工作安排关于产品线规划:按照细分市场需求确定合理产品线选型时要慎重，选定后须全力以赴推广关于产品管理降低DOA，降低Rework比例，规范Rework工作程序严格执行项目申请，坚决控制串货现象加强与销售沟通，充分利用好预测数据，安排好生产节奏4.具体工作安排关于市场工作:确定2003年宣传主题媒传是强项，继续发挥优势品牌、产品市场、区域市场三者很好地结合，要借势发挥4.具体工作安排关于财务核算:精确核算到各产品线，各分公司上游厂商返款及时内容提要IT产业现状分析2002年方正科技各产品总体市场地位2003年移动业务群工作思路主要工作安排工作要求5.工作要求结果导向，以数据为依据乐观，自信，积极向上，渴望成功激情与理性相结合坚决贯彻策略与本地灵活应用相结合反应问题客观公正实事求是5.工作要求发挥主动性沟通无极限勇于面对现实，积极改变自己勤奋快乐和进步

谢谢大家！主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如