综合业务需求定义最佳实践

业务需求定义最佳实践业务需求定义最佳实践本源：你的灯还亮着吗?问题：日内瓦湖上的山脉中建成了一条很长的汽车隧道，为了防止停电时发生灾难，必须提醒司机进入隧道之前把车灯打开。解决方案一：“警告！前有隧道请打开车头灯”新问题：隧道出口风景很美，返回时发现汽车没电—忘了关车头灯！！解决方案二：出口处立标牌“关掉车灯”新问题：夜行车也会关掉车灯？解决方案三：建充电站新问题：维护开支大，充电站也会出故障S1:需求定义任务分析与策略本源：你的灯还亮着吗?解决方案四：授权私人经营充电站新问题：风景区商业化，政府与游客均不接受解决方案五：在隧道尽头，树立新标牌

如果是白天，并且车灯开着，请熄灭车灯；

如果天色已晚，并且车灯没开，请打开车灯；

如果是白天，并且车灯没打，就别打开它；

如果天色已晚，并且车灯开着，请别关掉它。新问题：谁能在行驶时读完？！终极解决方案：你的灯亮着吗？S1:需求定义任务分析与策略业务需求的本质

——业务流程优化整体过程企业经营战略业务管理现状分析IT现状和问题分析规划IT应用需求模型集团业务理解业务管理需求分析案例：福特北美汽车公司流程重组Ford新流程1、采购部门发出订单，同时将订单内容输入联机数据库;2、供货商发货，验收部门核查来货是否与数据库中的内容相吻合，如果吻合就收货，并在终端上按键通知数据库，计算机会自动按时付款。Ford公司流程重建的成果福特公司的新流程采用的是“无发票”制度，大大地简化了工作环节，带来了如下结果:

1、以往应付款部门需在订单、验收报告和发票中核查14项内容，而如今只需3项——零件名称、数量和供货商代码;

2、实现裁员75%，而非原定的20%;

3、由于订单和验收单的自然吻合，使得付款也必然及时而准确，从而简化了物料管理工作，并使得财务信息更加准确。

流程在传统组织中的陷阱

一个常用公式计算被浪费掉的时间，就是VT除以ET，即有价值时间除以流逝的时间。在一个顺利运行的流程操作中，它应该等于1。那么，在一个典型的组织中VT除以ET是多少呢？提示：它不是1。通常，它小于0.05。也就是有超过95％的时间被白白的流逝掉了。一个大保险公司，其处理一个新申请的VT是26分钟，那么流逝的时间呢（ET）？28天。也就是花了近一个月的时间做了一个半小时的工作。另外有一个大的电子公司，其产品开发的VT与ET之比是0.001，即99.9％是浪费掉的时间。

为什么会这样呢？原因：就是存在着组织之间的隔墙。我们想它快，但它很慢地才流到我们这里；我们想它正确，但我们拿到它时却是错误的。为什么呢？还是那一道道无形的墙，一个组织到另一个组织，其间的隔墙就是错误的滋生地。为什么呢？误解、错误传达和沟通。

——信息的不对称什么是流程管理（BPM）呢？

认识流程建立流程运作流程优化流程再认识流程流程管理是从流程角度出发，关注流程是否增值的一套管理体系业务需求是信息技术的商业价值利用信息系统，将各地分散的资源视为一体，统一管理。

如：惠普公司重建采购流程，建立标准采购系统，统一同供应商签订总的采购合同，下属制造单位根据系统各自发出订单。

结果：发货及时率提高150%，交货期缩短50%，潜在顾客丢失率降低75%；并且由于折扣，采购成本大幅下降。通过关键流程再造提高企业总体管理和服务水平

总体目标•提高企业的整体服务和管理水平•建立以客户为中心，对市场快速反应的企业运作模式，从而为提高整体运作效率，最大限度满足客户不断变化的需求，为企业带来良好的效益和可持续的快速发展打下基础详细目标•勾画企业未来即整体管控模式和组织结构•在进行客户细分、市场需求调研的基础上建立以客户和市场为中心的业务和管理流程体系•确定与流程运行相适应的岗位设置（岗位描述）和绩效考核的KPI指标体系，首先在分公司设计推行，并以此完善分公司激励机制•建立与流程管理相适应的基层组织结构，并明确与公司管理层的界面与接口•明确新的流程体系(包括业务与管理流程)所需的IT技术•在试点范围内使流程操作人员掌握项目成果所需的知识与技能•较高且稳定的投资回报率与合理的财务结构•高素质的管理队伍与高效率的内部管理与决策BPR的目标BPR的原则全面关注业务流程的系统优化重流程，而不重组织、重部门、重职能的原则使用绩效度量和整体最优原则借助最新IT成果，最大限度实现信息实时共享基础上的集成管理业务需求分析的架构约束业务架构：定义业务战略、业务驱动因素、治理、组织结构、角色定义，和重要的业务流程应用架构：对要部署的应用系统，提供一个蓝图，应用间的相互关系，和他们与核心业务流程之间的关系业务需求定义最佳实践对企业战略进行理解和业务模式进行分析通过行业对标法梳理未来发展的业务职能通过现状调研诊断当前业务问题与挑战IT现状调研与诊断IT差距设计与需求定位基于流程优化的业务需求分析方法现在业务上的重点以及实现业务职能所面临的挑战：业务信息化IT现状：业务信息化需求：业务需求分析与规约报告

表1某集团公司职能列表序号业务职能序号业务职能1财务管理与财务监控职能7战略管理职能2项目管理职能8国际化经营职能3生产经营管理职能9实现增长的职能4人力资源管理职能10信息化建设与管理职能5资产管理职能11企业文化及品牌管理职能6科研开发与管理职能12法务管理职能注：主要是公司业务发展需要的关键职能。

现在业务上的重点以及实现业务职能所面临的挑战：目前财经办主要职能体现在总公司的财务核算，相关财务报表的出具，希望更多的发挥管理与控制的职能，并加强财务分析职能。（1）部门的业务发展的关注点主要是资金与经营的风险控制两个方面。（2）资金管理方面，需要在实现对资金流向明晰的基础上，重点加强对资金的控制。设想未来建立总公司内部银行体系，搭建资金管理平台，设立总公司结算中心（3）预算管理方面,预算监控职能（尤其是控制职能）有待加强。（4）在与下属公司信息传递方面，及时性、时效性有待加强。迫切需要改变由于数据不及时，导致的财务结算时间滞后、难以给高层管理提供有力支撑的状况。（5）进一步加强财经分析职能，指导总公司经营决策。业务分析：财务管理与财务控制职能IT现状：（1）目前,总公司财务系统主要是用友软件，实现了计算机代替了手工的作用，但是仅仅满足了电子账务管理的需求，起不到真正的管理和分析的功能，缺少财务分析功能。同时，用友财务报表功能不灵活，在设计个性化报表方面很难满足财经办需求。（2）久其财务软件，只能做年报，功能不能细化，不能实现季报和月报。同时，用友财务软件和久其财务软件信息不共享。（3）在A总公司系统内多数企业用了财务软件，但财务软件全系统不统一。IT需求：（1）希望能通过信息系统，实现总公司报表的合并，并提高信息的准确性和及时性。（2）希望信息化系统提供管理会计的功能，以满足财经办发挥管理和监控职能的需求。（3）希望能实现财务数据的快速查询和收集,包括：资金动向、资金日报等，搭建资金管理平台。业务分析：

项目管理职能现在业务上的重点以及实现业务职能所面临的挑战：（1）项目的提出：经常是领导提出项目，规划办进行研究；领导往往要求很急，但其中很多新项目涉及高新技术，掌握信息和知识需要必须的途径和过程，这一点是项目管理职能方面的一个难点；（2）项目\实施：生产的前期准备中，员工培训工作有待进一步加强；（3）项目建成的后评估：需要寻求更加完善的思路，但是后评估具体执行起来也存在很多问题，例如评价指标如何设置，如何建立利于评估的企业文化等。IT现状：总公司项目管理软件：正在编写中，预计2005年内完成。建立供应商信息库，更好的辅助对供应商的评估；项目文档的工作流转和审批、会签；电子化项目文档管理；项目信息的查询等功能。（另外，A下属企业如沈化股份、黑石化等也在进行项目管理软件的建设）IT需求：（1）项目可研报告的电子化审批；（2）批文管理，文档归类；希望项目管理软件实现远程查询；（3）获取项目研究的信息，专业网站、行业资料等，在项目管理软件中集中管理，并实现信息的共享；（4）仿真模拟培训；（5）关于大型统一项目管理软件，目前还有困难，做的话将会需要大量的培训等工作。业务上的重点以及实现业务职能面临的挑战：

经营办对下属企业生产经营计划的制定和完成情况进行统计分析，核心是对以下属单位为对象进行利润等指标考核。业务发展给运营管理带来的挑战：（1）存在总公司与下属企业的信息不对称，例如对下属企业的销售价格、产销存状况、各个厂大宗原材料和能源的采购价格比较不了解，不利于总公司对整体业务指导；（2）未来实现总公司采购的难度大，需要进一步完善总公司管控思路；（3）经营分析数据滞后，且与财务数据不尽一致，每月10号下属企业将生产经营信息反馈到经营办，经营办将统计的信息反馈到总经理的时间是18号左右。而总公司经营决策需要下属企业的数据在5号左右能够及时提供；（4）与兼并企业有磨合度的问题，需要进一步较深入的了解这些企业并能够进一步监控其运营情况。业务分析：

生产经营管理职能IT现状：有统计软件应用，下属企业分别安装，并按照具体参数设定具体的格式，分别录入相关信息；总公司经营办进行信息收集，汇总分析。该软件在一定程度上给生产经营数据统计分析带来了便利，但是系统的分散应用也给总公司的统计分析带来了一定的不便。IT需求：通过信息化提高下属企业数据收集的时效性和正确性，加大对下属企业具体运营情况的掌控；考虑建立总公司大宗原材料采购的电子商务平台；对报表统计分析的信息系统支持，加大决策支持的力度；进一步推广办公自动化应用，提高办公效率；建立支撑经营管理职能的共享数据平台。业务分析：

生产经营管理职能（续）业务上的重点以及实现业务职能面临的挑战：人力办未来将把职能的重点放在制订人力资源管理政策、班子建设、干部的管理、干部的考核和培训等方面。将在人员选拔与淘汰、有效激励、考核方面做深做透。目前面临的挑战：（1）人员选拔与淘汰需要进一步设计更为完善和规范的职位体系和相对应的薪酬体系，并通过制订详细的职位说明书，记录各类职位职责及职能要求，真正做到定岗-定薪-定员。（2）有效激励按照职位说明书设计考核标准，制订激励制度，并全面推行，以达到提高人员素质、优化企业结构的目的。业务分析：人力资源管理职能

（3）绩效考核目前对班子成员有规范、详细的考核制度，并一直在认真执行。但针对不同类型岗位的全体员工，尚未形成规范的绩效考核体系，在考核形式、方法、手段、操作运行、考核标准、效果反馈方面都需要进行设计、执行、观测效果并进一步改进。（4）信息管理缺少功能齐全的人力资源信息管理系统，实际工作中很难实时、准确的收集人力资源信息，并按上级单位要求提供统计报表，同时也很难对全系统人力资源进行有效的统计、分析和资源调配，进一步指导高层决策。业务分析：人力资源管理职能（续）IT现状：（1）使用了考勤系统，采用IC卡，考勤结果数据和工资挂钩，但是没有形成完善的信息系统应用，考勤系统相对孤立。（2）人事信息的电子化保存，工具主要是WINDOWS办公工具，比较费时费力；（3）工资系统只是单机应用，主要进行工资计算。IT需求：（1）建立功能完善、集成性强的人力资源信息管理系统，可在人力资源管理的各个方面提供信息化支持；（2）在各类人力资源管理工作中，针对不同类别人员提供不同的人力资源管理模式；（3）可分层级对信息的查询、维护进行权限控制，要求信息及时、准确；并设置有员工自助服务功能，避免产生信息查询、维护的瓶颈；（4）希望进一步完善考勤系统，希望采用指纹考勤系统辅助管理，并且考勤系统与人力资源管理系统集成；（5）建立和完善下属企业与总部的人力资源管理系统，集成应用。业务分析：人力资源管理职能（续）

业务上的重点以及实现业务职能面临的挑战：重点是企业重组和划转（主要发生在企业兼并重组过程），随着A业务不断的发展，需要进一步加强下属企业对总公司资产办资产管理制度的执行力度，加强总公司资产办的统一协调管理职能。IT现状：目前，固定资产的实物帐在资产办用EXCEL管理。没有其他系统应用，固定资产的财务帐在财经办管理。IT需求：需要建立信息系统或者信息平台，辅助进行产权登记资料管理和固定资产实物帐的管理。业务分析：资产管理职能业务需求的要点陈述实例

1--问题问题：废品太多影响：生产者、销售者及客服结果：增加了成本，降低了收益成功的解决方法：

>订单更准确

>质量控制更完善S2:业务需求分析的方法陈述实例

2--机会问题：随时提供大学体育赛事的最新报道影响：移动办公的人群结果：他们不可能花很多时间来搜索他们感兴趣的新闻，因此无法随时了解到有关他们母校的赛事（或者他们感兴趣的其他大学的体育赛事）。成功的解决方法：当发生他们感兴趣

的新闻时，向他们发出通知，并提供

一个地点来为他们提供所请求的新闻。S2:业务需求分析的方法第二步：TQM--鱼骨图帕雷托图S2:业务需求分析的方法业务需求定义最佳实践信息化子系统是根据发展需要的业务职能整理出来的，用以支持经营战略和业务模式。如前面，我们前面所述信息化方面所应具备的职能水平，包括12项关键信息化子系统，如下表所示：划分子系统-需求按主题（Subject）分类

表3信息化子系统设计信息化子系统应用系统名称简要说明1.财务管理与财务监控职能建立财务系统，并且逐步实现与下属企业的财务系统集成应用，提高信息的准确性和及时性，实现总公司报表的合并；通过财务管理系统进一步加强管理会计的功能，以满足财经办发挥管理和监控职能的需求，并满足对总公司财务数据的快速查询和收集,包括：资金动向、资金日报等。对企业资金，搭建A的资金管理平台。2.项目管理职能通过建立完善的项目管理系统，实现对可研报告的等文档的电子化审批；并对项目信息进行存储和查询，实现对项目的总体的监控和协调。并通过相干的信息技术实现对项目管理软件的远程方问和查询。并且根据总公司业务发展需要，考虑总公司统一的大型项目管理系统的建设和应用。

信息化子系统（续上页）应用系统名称简要说明3.经营分析支持职能通过相关的信息技术手段，提高下属企业数据收集的时效性和正确性，加大对下属企业具体运营情况的掌控；并实现对报表统计分析，加大决策支持的力度。并加强对下属企业质量、安全、环保等信息的收集和分析。加强大宗原材料的采购管理职能。4.人力资源管理及分析职能通过建立符合A需求的人力资源管理系统，支撑A总公司发展的人力资源管理的业务职能，通过信息化建设，对系统内员工（尤其是经营领导班子）的招聘、培训、考核以及激励等进行管理。

信息化子系统（续上页）应用系统名称简要说明5.电子商务实现总公司的电子商务，主要包括国际贸易业务和国内的大宗原材料采购业务。6.智能分析和决策职能在人力资源、财务管理、经营以及项目管理等数据相对完备的情况下，建立总公司的商业智能系统，对已有的数据的清理和抽取，进行智能分析，辅助高层查询和决策。7.知识管理职能对知识进行收集，整合，以利于共享和使用。这些信息可能包括：行业信息、企业文化信息、产品信息、专利信息、法务相关信息等8.外部信息管理分析职能收集、管理A需要的外部信息信息化子系统（续上页）应用系统名称简要说明界面9.统一的内外信息门户A总公司各应用系统信息集成展现，重要实现A对外的信息发布、文化宣传、员工的自助服务以及电子商务应用等。标准10.基础数据管理职能对企业基本信息数据进行规范管理，包括：编码、数据接口等。基础建设11.自动化协同办公职能提高业务透明度、提高办公效率12.网络安全管理职能保证企业信息系统高效，安全运行需求大纲—SDRUM2模型Subject:产品特征或业务需求，具有明确的目的和价值特性。（难点：业务规则、市场隐性需求挖掘）Domain：领域分析，描述产品或应用的数据模型（难点：如何满足企业数据标准、数据交互、决策分析）Role：终端用户群划分、特征分析-》识别用户代表Usecase：识别用户代表所需要的用例，（功能需求、使用模式、性能需求），常见模板CRUDLModel2：模型化&模板化：细化用例，模型化表达、模板化规约。业务需求定义最佳实践S3:确定系统范围的有效方法服务接口的重要性S3:确定系统范围的有效方法构件图：构件的概念在实际的软件系统中，有许多要比“类”更大的实体，例如一个COM组件、一个DLL文件、一个JavaBeans、一个执行文件等等。为了更好地对在UML模型中对它们进行表示，就引入了构件（也译为组件）构件是系统设计的一个模块化部分，它隐藏了内部的实现，对外提供了一组外部接口。在系统中满足相同接口的组件可以自由地替换S3:确定系统范围的有效方法接口接口是描述某个类或构件的一个服务操作集S3:确定系统范围的有效方法构件与接口的关系S3:确定系统范围的有效方法案例分析S：业务需求建模示例谢谢大家！Questionsorcomments?主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000