德隆战略管理体系

德隆战略管理体系德隆国际战略投资有限公司2002年10月18日文件编号机密关于德隆战略管理体系的探讨德隆文化战略管理体系…………组织体系业务体系产业金融基金持续稳定增长的德隆千秋大业2文件编号战略管理组织体系1.战略管理的组织和人力2.战略管理的职能3.战略管理的流程战略管理业务体系1.行业研究—企业研究—信息数据库管理2.战略规划—年度经营计划—经营偏差分析3.并购—整合—退出4.核心竞争力管理3文件编号1.战略管理的组织和人力德隆国际执委各专业战略/投资管理部湘火炬非SBU…天山股份屯河投资多元化横向发展专业化纵向发展战略投资组合各专业战略/投资管理部总经理人力资源组合总经理型人才专业技术型人才财务会计型人才金融投资型人才信息管理型人才整合管理型人才合金投资重庆实业综合素质的人才4战略管理的参与者资料来源：文件编号产业系统外部资源德隆执委会战略管理委员会各专业战略/投资管理部SBU/非SBUSBU/非SBU的战略/投资管理部SBU/非SBU的分子公司SBU/非SBU的分子公司的总经理SBU/非SBU战略/投资管理部的经理SBU/非SBU的董事长/总经理各专业战略/投资管理部总经理德隆国际咨询公司会计师、律师事务所投资银行金融系统中企基金信托租赁证券银行52.战略管理的职能资料来源：文件编号德隆战略管理的基本职能行业研究战略规划年度计划核心竞争力偏差分析并购整合竞争对手研究核心竞争力管理预算分解关键因素并购整合经营分析计划调整绩效考核行业研究企业研究信息数据库3年中期规划5年长期规划退出考核责任落实6战略管理的输出能力资料来源：文件编号战略管理中输出德隆文化的能力输出战略规划的能力输出激励机制的能力输出国际化的能力输出整合的能力输出精细管理的能力整合计划制订和实施沟通方式引进国际技术和资本产品市场的国际化降低运营成本完善管理制度和流程行业发展和预测竞争对手分析3-5年发展战略关键利益人的激励全员责任制的考核结构分析和调整产品市场的国际化输出核心竞争力管理的能力核心竞争力的培育加强和管理73.战略管理流程和制度资料来源：文件编号德隆战略管理的流程和制度行业研究流程战略规划流程年度计划流程核心竞争力管理流程偏差分析流程并购整合管理流程竞争对手研究流程核心竞争力管理流程预算编制和审批流程年度经营计划流程并购流程整合流程经营偏差分析流程计划调整流程绩效考核流程行业研究流程企业研究流程信息数据库管理流程3年中期规划流程5年长期规划流程退出流程8资料来源：文件编号文件编号战略管理组织体系1.战略管理的组织和人力2.战略管理的职能3.战略管理的流程战略管理业务体系1.行业研究—企业研究—信息数据库管理2.战略规划—年度经营计划—经营分析3.并购—整合—退出4.核心竞争力管理91.行业研究/企业研究/信息数据库管理行业研究企业研究信息数据库宏观国内国外同行业市场规模发展趋势微观国内外竞争对手的战略、核心竞争力、财务状况等全面动态更新的行业数据库为战略规划和并购提供决策依据直接为收购决策做准备作为资料库供全体员工了解行业动态、写报告等查阅，避免重复劳动10行业研究体系资料来源：文件编号SBU/非战略管理部中企金融机构中介机构SBU所在行业非SBU行业金融服务客户参与参与组织实施提供信息投资管理部参与参与参与参与实施提供信息组织参与组织参与提供信息参与112.战略规划/年度经营计划/经营偏差分析战略规划年度经营管理计划预算未来3-5年的发展目标和实施计划当年的经营管理目标和实现战略目标与预算差距的具体经营措施当年现有业务单位实事求是扎扎实实的预算经营偏差分析战略偏差分析每年一次滚动修订战略规划年度经营管理计划的偏差，每季度汇报分析研讨一次，并修订剩余的年度经营管理计划预算偏差分析每月度汇报分析一次，实行滚动预算12资料来源：文件编号战略管理考核体系各专业战略管理部总经理各专业战略管理部员工SBU董事长/总经理SBU副总经理/部门经理SBU子公司董事长/总经理/副总经理考核频率考核依据和形式考核主体考核结果确认兑现季度月度季度月度月度工作计划/书面工作计划/书面年度经营管理计划和责任书/书面工作计划/书面业绩考核合同书/书面执行总裁/人力资源部各部总经理/人力资源部执委会/各战略管理部/人力资源部SBU董事会/总经理/SBU人力资源部SBU子公司董事会/总经理/SBU人力资源部结果由执行总裁与被考核人见面/人力资源部执行结果由部门总经理与被考核人见面/人力资源部执行结果由德隆总裁与被考核人见面/人力资源部执行结果由SBU董事长/总经理与被考核人见面/SBU人力资源部执行结果由SBU子公司董事长与被考核人见面/SBU/子公司人力资源部执行133.并购/整合/退出并购整合退出战略并购和财务性并购，保持企业持续稳定的业绩增长并购之后，通过资源整合，业务整合获得协同整合效益对于无法整合出效益和不符合本公司战略的业务要退出并购的主要依据是目标企业的核心竞争力、行业特征、市场规模、可整合性，并购的方式多种多样最主要是沟通计划，并购之前的整合计划要详细，充分认识整合的难度，在发展战略的指引下，实施整合计划有所为有所不为，退出的主要方式是MBO，分拆IPO，出售给其他公司14尽职调查整合计划发展战略财务审计经营审计法律审计沟通计划组织人力整合计划财务整合计划流程整合计划业务整合计划行业竞争战略思路过去和现在一年内三年内了解经营现状，评价资产质量和经营风险，为收购提供依据如果收购，怎么整合，符合上市公司要求，产生整合效益如果收购，如何发展，如何培育核心竞争力，如何提高竞争地位，说服政府和债权人并购过程三步曲15SBU并购项目管理SBU战略部法律部审计部财务部行业研究阶段目标公司接触阶段框架和保密协议尽职调查阶段整合计划/战略阶段项目审批阶段收购完成后参与参与参与参与起草协议协调审核协议经营调查总协调核心竞争力调查总报告法律调查财务调查整合计划和发展战略整合计划和发展战略财务/税务整合/制度移植方案制订协助方案制订方案审核签字方案审核签字方案审核签字投资管理战略管理预算和偏差控制执委会决策审核审核审核内控制度建设16并购整合中的输出输出发展战略输出激励机制输出国际化输出精细化管理输出资本输出激励考核输出预算管理输出投资管理德隆战略部/投资部输出管理文化输出高管人员SBU输出给自己的分子公司17整合的组织实施资料来源：文件编号整合管理委员会成员：收购方和被收购方的高级管理人员整合实施项目组整合项目组长：有经验的、准备派往被收购方做高管人员整合组成员：收购方、被收购方和德隆的人员，必要时聘请中介机构财务整合小组收购方和被收购方的财务人员市场营销整合小组收购方和被收购方的市场销售人员供应链整合小组收购方和被收购方的物流采购人员组织人事整合组收购方和被收购方的高管人员整合计划沟通计划18并购整合退出中的关键因素整合并购对行业和目标企业的判断，现实的财务模型关键利益人的处理用发展战略说服政府和债权人灵活多样的收购方案（充分应用金融工具）并购之前的沟通和完整的整合计划明确公开的流程制度和考核激励宽舒和谐的沟通气氛、渠道和信任关系派出人员的职责和选拔退出退出时的合理收益退出的激励方案194.核心竞争力管理竞争对手了解核心竞争力培育核心竞争力保持核心竞争力认证SBU/非SBU战略管理部/投资管理部动态跟踪掌握数据动态跟踪建立动态数据库整理出自己的数据与所有竞争对手的数据进行比较精细化管理，降低成本，品牌形象塑造，引进优秀人才，新产品开发，建立有效的营销网络，利用中介公司咨询每半年组织有关人员进行一次重新评估月度经营分析检查季度经营分析检查战略规划中规划年度计划中计划信息化管理，财务升级，引进国外技术，市场国际化，采购国际化，管理变革，重组机构，提高组织效率战略联盟并购内外整合战略退出20核心竞争力管理21主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时，借：银行存款1700

贷：预收账款－京东公司1700假设向对方发运的商品价款为8000元，税金为1360元，如何作账？？？（7）31日，结转本月已销产品成本260000元，其中，A产品成本200000元，B产品成本6