2014会计基础讲义本章近三年考试主要题型既有客观又主观题其中单项选择题

第九章负本章三年考的主要型既有观题有题其中项选题主要及应付工薪酬应付债券面价值计算和期利息用的核；转换公司券转换时核算。项选择1.量2.量损益（1）性金融负有（）。为目的持有的5年期债包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、、受津贴和补贴，职工福利费，医疗费、工伤费和费等社会费（为职工缴纳的养老、失业费调整至离职后福利中），住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润计划，非货币利以及其他短期薪酬。利润计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬供的各种式的和福利短期薪和辞退利外。长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润计划等。实际发生额职工福利为非货利应当按照公允价值计量。括以自产品或购商给工的将本公司生产的产品用于给职工作为福利，每件产品成本为2万元，计税价格（售价）56040 应交税费—应交（销项税额） 公司以外购的每台不含税价格为2万元的商品作为福利给公司每名职工。以银行存款支付了商品的价款和进项税额，已取得，适用的税率为17%。决定时 21用2333借： 该公司为3名副以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用每套月为1万元借： 工住房以低于业支付价格向工供医疗服务提供包补贴的房为例企业在住房等产时，当将价款与本差额（即当于企补贴的额）分情况处理：如果住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限，企业惠价格向职工，该公司共有100名职工，其中60名为直接生产人员，40名为公司总部管理人员乙公司拟向直接生产人员的住房平均每套价为150万元向职工的价格为每套100万元；拟向管理人员的住房平均每套价为200万元，向职工的价格为每套150万元。假定该100名职工均在2013年12月31日了公司的住房同时办理了房屋的过户手续 （60×100＋40×150）12 （60×50＋40×50）5 （60×150＋40×200）17 贷：应付职工薪酬—非货币 1 1 1公司住房6285 5（2）住房后，每年公司应当按照直在5年内摊销长期待摊费用借：用 （2000/5/2）200如果住房的同或议未规定工购得住房必须服的年限企业当将该差额直接计入住房当期损益因为在种情，该项差相当于对职过去提供服成补偿6用2855、企业为职工缴纳的医疗费、工伤费费等社会费（为职工缴纳的养老、失业费调整至离职后福利中）和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应、1002030合资本化条件）。按照所在地规定，按照工资总额的38.5%计提社会费、住房公积金、职用30075（50×1.5）22500（75×300）元，并进行如下账务借： 22 221201418（10×1.5×300） 42000（1000×2）600000（2000×300）元，并进行如下账务用贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤600 2100 2—累积带薪缺勤 2 2—累积带薪缺勤借：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 因利计所产的应付工薪酬金额能够靠估属于列三种形之一薪酬时，应当反映职工因离职而无法享受利润计划福利的可能性。享计划产生的应付职工薪酬，该利润计划应当适用本准则其他长期职工福利的有关规定。奖金。该公司2013年度税前利润为18000万元。借： 业费）计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。借：用等【现值】2】设定受益计划的实施在实务中，需要精算师参与，精算师的主要任务是在当前存而获得的经济利益的现值。（四）借：用（补偿额）借：用（补偿额现值）（一借：在建工程 （进项税额转出）借：待处产损溢（进项税额转出）（4）用原材料进行重组，偿还130万借：应付账款128.7），具有商业实质借：无形资产 税额（（税额3（120元税额）17（1.7）借：待处产损税额转出）1.7（一般提应税服，试点间按照业征有关规允许从售额中除其支付给非试款的“应税费—应科下增“营改增抵减的销项税额”专栏 ②对于期末进行账务处理的企借：应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）【当期允许扣减销售额而减少的销项货物的，将一批货物从运往，其中从到由甲公司负责，从到由值税）。支付非试点联运企业运费133.2万元（含）并取得。 应交税费—应交（销项税额） （133.2－13.2）120【倒挤差额】应交税费——应交（进项税额）[133.2÷（1＋11%）×11%]13.2 （2）小规模的会计处小规模提供应税服务，试点期间按照营业征有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点价款的，按规定扣减销售额而减少的应交应直接冲减“应交税费——应交”科目。试点地区兼有应税服务的原一般，截止到开始试点当月月初的留抵税额按“留抵税额”明细科目。借：应交税费——应交（进项税额）取得过渡性财政扶持的会计处试点在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持的①期末有确凿表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资（1）一般的会计处一般初次税控系统设备支付的费用以及缴纳的技术费允许在应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交”科目下增设“减免”专栏，①企业购入税控系统设备：按规定抵减的应纳税额：借：应交税费——应交（减免）按期计提设备折旧：借：用借：用按规定抵减的应纳税额借：应交税费——应交（减免） 借：应交税费—应交（减免） 借： （2）小规模的会计处按税法有关规定，小规模初次税控系统设备支付的费用以及缴纳的技术——应交”科目 的规定“应交税费——应交”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其105兼营房地产业务的企业，按应交的土地记入“营业税金及附加”值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地，贷记“应交税费—应交土地”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。企业按规定计算应交的税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“用”1·单选题】下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（取得债券投资划分为性金融资产发生的费用C.取得债券投资划分为持有至到期投资发生的费用D.取得债券投资划分为可供金融资产发生的费用313347万元；支付费用120万元，期间冻结利息为150万元。实际利率为4% （313347＋150－120）313应付利息＝300000×5%＝15000（万元实际利息费用＝313377×4%＝12535.08（万元应摊销的利息调整＝15535.08＝2464.92（万元1221515 月31日的摊余成本＝313377－2464.92＝310912.08（万元应付利息＝300000×5%＝15000（万元实际利息费用＝310912.08×4%＝12436.48（万元应摊销的溢价金额＝15000－12436.48＝2563.52（万元2013＝313377－2464.92－2563.52＝308348.56（万元90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司按面值分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付手续费25万元，497510054%。金融资产时支付的手续费应计入其初始入账价值；选项C，同一控制下企业合并，费用直接计入用，正确；选项D，为丙公司股权普通股时支付的佣金及手续费冲下列各项关于甲公司上述或事项会计处理的表述中，正确的是（）确定是否持有至到期，应该作为可供金融资产核算；选项C，属于同一控制下企业合并，企业的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将价值可转公司债持有人使转换利将持的债券转为按可转公司债的余额）”其他资公积”目，按股面值转的股数计的值总额贷记“本”科换公司债券200000万元，费用为3200万元，实际募金已存入银行专户20×812311.5%，2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券之日即20换公司债券在1年后可转换为甲公司普通股，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换 他资料下①公司将的可换司债券的债成份分为以余成本量的融负债。甲公司可转公司债时无债人赎回和券持有回售条以及变初始转股价格的款时级市场与之类的没有带转换权债券市利率为6在当期123＝200000×1.5%×0.9434＋200000×2%×0.8900＋（200000×2.5%＋200＝178508.2（万元权益成份的公允价值＝整体价格－负债成份的公允价值＝200000－178508.2＝21（万元负债成份应分摊的费用＝3200×178508.2/200000＝2856.13（万元）权益成份应分摊的费用＝3200×21491.8/200000＝343.87（万元）

（2120×6r，那么：6%的现值＝178508.2r%的现值＝175652.07（200000－24347.93）7%的现值＝173638.9r＝6%－（178508.2－175652.07）/（178508.2－173638.9）×（6%－7%）＝20×6＝（178508.2－2856.13）×6.59%＝11575.47（万元20×6＝200000×1.5%＝3000（万元20×6＝11575.47－3000＝8575.47（万元20×61231＝（178508.2－2856.13）＋8575.47＝184227.54（万元）20×6 11 3应付债券——可转换公司债券（利息调整）8 3 320×7630＝184227.54×6.59%÷2