贵州省铜仁地区中级会计职称财务管理知识点汇总（含答案）

贵州省铜仁地区中级会计职称财务管理知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.

第

3

题

某公司近年来流通在外的普通股一直为1000万股，未来几年也没有增发或回购的计划。已知该公司2007年的税后利润为2000万元，2008年的投资计划需要资金2200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。如果该公司实行剩余股利政策，则2007年的每股股利为（）元。

2.假定甲公司向乙公司赊销产品，并持有丙公司债券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司债利息。假定不考虑其他条件，从甲公司的角度看，下列各项中属于本企业与债权人之间财务关系的是（）。

A.甲公司与乙公司之间的关系B.甲公司与丙公司之间的关系C.甲公司与丁公司之间的关系D.甲公司与戊公司之间的关系

3.要求借款的用途不得改变，这属于长期借款保护条款中的()。

A.例行性保护条款B.一般性保护条款C.特殊性保护条款D.例行性保护条款或一般性保护条款

4.某企业固定资产为800万元，永久性流动资产为200万元，波动性流动资产为200万元。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元，则该企业采取的是（）。

A.期限匹配融资战略B.激进型融资战略C.保守型融资战略D.折中融资战略

5.下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年等额净回收额的是()。

A.该方案净现值年金现值系数

B.该方案净现值年金现值系数的倒数

C.该方案每年相等的净现金流量年金现值系数

D.该方案每年相关的净现金流量年金现值系数的倒数

6.

第

17

题

在下列财务绩效评价指标中，属于反映企业盈利能力状况的基本指标的是（）。

7.

第

2

题

下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（）。

A.预收购货单位的货款B.收到出租包装物的押金C.应付租入包装物的租金D.职工未按期领取的工资

8.下列关于相关者利益最大化财务管理目标的表述中，不正确的是()。

A.相关者利益最大化用价值代替了价格，克服了过多受外界市场因素的干扰

B.相关者利益最大化强调风险与报酬的均衡

C.相关者利益最大化有利于企业长期稳定发展

D.相关者利益最大化是现代企业财务管理最理想目标

9.

10.按照资金的来源渠道不同可将筹资分为（）。

A.内源筹资和外源筹资B.直接筹资和间接筹资C.权益筹资和负债筹资D.表内筹资和表外筹资

11.某企业拟以“3/15，N/35”的信用条件购进原料一批，假设一年为360天，则企业放弃现金折扣的信用成本率为()。

A.2%B.36.73%C.18%D.55.67%

12.

13.

第

14

题

甲公司将应收账款800万元出售给某银行，出售价格520万元，出售后，收款风险由银行承担，不附追索权。该应收账款已计提坏账准备180万元，不考虑其他相关税费，则由于此笔业务，将使甲公司产生（）。

A.管理费用100万元B.营业外支出100万元C.财务费用100万元D.营业外收入100万元

14.在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是()。

A.短期投资者B.企业债权人C.企业经营决策者D.税务机关

15.

第

11

题

下列各项中，不属于确定财务计划指标方法的是（）。

16.

第

24

题

下列各项中，不会影响市盈率的是（）。

17.既能反映投资中心的投入产出关系，又可使个别投资中心的利益与企业整体利益保持一致的考核指标是()。

A.可控成本B.利润总额C.剩余收益D.投资报酬率

18.企业在对混合成本进行分解时，简便易行但比较粗糙且带有主观判断的方法是（）。

A.回归分析法B.会计分析法C.技术测定法D.合同确认法

19.相对于其他股利政策而言，从企业支付能力的角度看，是一种稳定的股利政策的是()。

A.剩余股利政策B.固定或稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策

20.

21.某企业基期的销售额为1500万元，经营性资产和经营性负债占销售收入的百分比分别为90％和30％，计划销售净利率为10％，股利支付率为60％，如果企业的销售增长率为8％，预计该企业的外部融资需求量为（）万元。

A.9．8B.7．2C.8．6D.8

22.

第

21

题

下列说法不正确的是（）。

23.在各种混合成本分解方法中，通常只适用于投入成本与产出数量之间有规律性联系的成本分解的方法是（）。

A.回归分析法B.账户分析法C.技术测定法D.高低点法

24.

第

22

题

某公司近年来流通在外的普通股一直为1000万股，未来几年也没有增发或回购的计划。已知该公司2007年在提取了公积金之后的税后利润为2000万元，2008年的投资计划需要资金2200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。如果该公司实行剩余股利政策，则2007年的每股股利为（）元。

A.0.50B.2C.0.68D.O.37

25.

第

6

题

如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。

A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

B.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件·均应当在信用期间内计入当期损益

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

D.固定资产的成本以购买价款为基础确定

二、多选题(20题)26.

第

34

题

根据《企业破产法》的有关规定，下列事项中属于债权人会议职权的有（）。

A.履行债务人和对方当事人均未履行的合同B.担保物的取回C.通过债务人财产的管理方案D.通过破产财产的变价方案

27.下列不属于证券资产的价格风险的是（）

A.由于市场利率上升，而使证券资产价格普遍下跌的可能性

B.由于市场利率下降而造成的无法通过再投资而实现预期收益的可能性

C.由于通货膨胀而使货币购买力下跌的可能性

D.证券资产持有者无法在市场上以正常的价格平仓出货的可能性

28.

第

28

题

在多方案项目投资比较决策中，运用净现值法需要满足的条件包括（）。

29.对于同一投资方案，下列表述正确的有（）。

A.资金成本越低，净现值越高

B.资金成本等于内部收益率时，净现值为零

C.资金成本高于内部收益率时，净现值为负数

D.资金成本越高，净现值越高

30.某企业每年耗用某种材料3600千克，该材料单位成本为10元，单位储存成本为2元，－次订货成本为25元，符合经济订货基本模型的全部假设条件，则下列说法中正确的有（）。

A.经济订货量为300千克

B.最佳订货周期为1个月

C.与经济批量有关的总成本为600元

D.经济订货量占用资金为3000元

31.

第

31

题

关于项目投资，下列说法不正确的有（）。

32.下列各项中，属于基金投资优点的有（）。

A.具有专家理财优势B.具有资金规模优势C.不可能承担很大风险D.可能获得很高的投资收益

33.下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有（）。

A.经济周期B.经济发展水平C.宏观经济政策D.会计信息化

34.滚动预算按照滚动的时间单位不同可分为（）

A.逐年滚动B.逐季滚动C.逐月滚动D.混合滚动

35.

36.下列风险管理对策中，属于风险规避的对策有（）。

A.购买保险B.退出某一市场以避免激烈竞争C.禁止各业务单位在金融市场上进行投机D.拒绝与信用不好的交易对手进行交易

37.

第

34

题

放弃现金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影响。下列各项中，使放弃现金折扣成本提高的有（）。

A.信用期、折扣期不变，折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不变，信用期延长

C.折扣百分比不变，信用期和折扣期等量延长

D.折扣百分比、信用期不变，折扣期延长

38.

第

33

题

某企业年初未弥补亏损为100万元，已超过税法规定韵税前抵扣期限。本年税前利润180万元，提取法定盈余公积金的比例为l0%，所得税税率为30%，则下列说法正确的有（）。

A.可供分配的利润为26万元B.提取盈余公积为2.6万元C.交纳所得税为54万元D.可供股东分配的利润为23.4万元

39.

第

30

题

企业进行股票投资的目的主要有（）。

A.转移风险B.获利C.控股D.寻求风险

40.

41.下列各项中，可以缩短经营周期的有()。

A.存货周转率(次数)上升

B.应收账款余额减少

C.提供给顾客的现金折扣增加，对他们更具吸引力

D.供应商提供的现会折扣降低了，所以提前付款

42.

第

34

题

下列属于筹集企业负债资金的方式有（）。

A.留存收益B.融资租赁C.吸收投资者直接投资D.应收账款转让

43.

第

30

题

企业税务风险管理制度的制定，需要结合（）。

44.

45.第

33

题

当财务杠杆系数为1时，下列表述不正确的是（）。

A.息税前利润增长为OB.息税前利润为OC.普通股每股利润变动率等于息税前利润变动率D.固定成本为0

三、判断题(10题)46.第

38

题

与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性突出的优点；其主要缺点是稳定性不好。（）

A.是B.否

47.当平均资本成本率最小时，此时的资本结构是企业最理想的最佳资本结构。A.是B.否

48.财务预算是各项经营预算和专门决策预算的整体计划，故又称为总预算。（）

A.是B.否

49.一般来说，处于推广期的产品，主要采用趋势预测分析法来预测销售量。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

42

题

从成熟的证券市场来看，企业筹资的优序模式首先是内部筹资，其次是增发股票，发行债券和可转换债券，最后是银行借款。（）

A.是B.否

52.

第38题某银行给甲企业在2010年度的贷款限额为5000万元，由于甲企业的管理层决策失误，致使企业遭受信用危机，于是银行方面拒绝承担贷款义务。此时，银行会承担法律责任。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.第

38

题

对于生产者来说，控制寿命周期成本是为了进行成本控制。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)56.

57.该工厂(包括土地)在运营5年后将整体出售，预计出售价格为600万元。假设投入的营运资本在工厂出售时可全部收回。

要求：

(1)计算该公司当前的加权平均税后资本成本(资本结构权数按市价计算)。

(2)计算项目评价使用的含有风险的折现率。

(3)计算项目的初始投资(零时点现金流出)。

(4)计算项目的年净现金流量。

(5)计算项目的净现值。

58.

59.（5）计算甲公司2005年6月30日的股东权益总额。

60.(5)按照上年年末的每股市价计算市盈率和市净率。

参考答案

1.C本题考核剩余股利政策的运用。公司投资方案需要的权益资金为：2200×60%=1320(万元)，2007年可以发放的股利额为：2000-1320=680(万元)，2007年每股股利=680/1000=0.68(元)。

2.D甲公司和乙公司、丙公司是企业与债务人之间的财务关系，和丁公司是企业与受资人之间的财务关系，和戊公司是企业与债权人之间的财务关系。

3.C解析：特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效，主要包括：要求公司的主要领导人购买人身保险；借款的用途不得改变；违约惩罚条款等。

4.B流动资产融资战略包括期限匹配、激进型和保守型三种。在激进型融资战略下，临时性负债大于波动性流动资产，它不仅解决波动性流动资产的资金需求，还要解决部分永久性资产的资金需求，本题永久性资产=800+200=1000(万元)，长期来源900万元，说明有100万元永久资产和波动性流动资产200万元由短期来源解决，因此选项B正确。

5.B本题考核年等额净回收额法。某方案年等额净回收额=该方案净现值×(1／年金现值系数)，所以本题正确答案为B。

6.B财务绩效评价指标中，反映企业盈利能力状况的基本指标包括净资产收益率和总资产报酬率；营业利润增长率是反映企业经营增长状况的修正指标；总资产周转率是反映企业资产质量状况的基本指标；资本保值增值率是反映企业经营增长状况的基本指标。

7.A解析：其他应付款项包括：(1)应付经营租入固定资产和包装物租金；(2)职工未按期领取的工资；(3)存入保证金；(4)应付、暂收所属单位、个人的款项；(5)其他应付、暂收款项。预收购货单位的货款一般计入“预收账款”项目，预收账款业务不多的企业也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。

8.A解析：本题考核相关者利益最大化的相关内容。用价值代替了价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，是企业价值最大化的优点，所以选项A的说法不正确；相关者利益最大化强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内，所以选项B的说法正确；相关者利益最大化注重企业在发展过程中考虑并满足各利益相关者的利益关系，有利于企业长期稳定发展，所以选项C的说法正确；相关者利益最大化是现代企业财务管理最理想目标，所以选项D的说法正确。

9.B

10.C按照资金的来源渠道不同可将筹资分为权益筹资和负债筹资，A是按照资金的取得方式不同的分类，B是按照是否通过金融机构进行的分类，D是按照筹资结果是否在资产负债表上得以反映的分类。

11.D放弃现金折扣的信用成本率：3％/

(1—3％)]×[360/(35-15)1×100％=55．67％

12.C

13.B甲公司将应收债权出售给银行等金融机构，不附有追索权的，应做如下会计处理：

借：银行存款520坏账准备180营业外支出100

贷：应收账款800

14.C企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。

15.D确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法等，淘汰法属于财务决策的方法。

16.D影响企业市盈率的因素有三个：(1)上市公司盈利能力的成长性；(2)投资者所获报酬率的稳定性；(3)利率水平的变动。

17.C剩余收益=息税前利润-(平均经营资产×最低投资报酬率)，它反映了投资中心的投入产出关系，另外，剩余收益指标弥补了投资报酬率指标会使局部利益与整体利益相冲突这一不足之处。所以选项C为本题答案。

18.B账户分析法，又称会计分析法，它是根据有关成本账户及其明细账的内容，结合其与产量的依存关系，判断其比较接近哪一类成本，就视其为哪一类成本。这种方法简便易行，但比较粗糙且带有主观判断。回归分析法是一种较为精确的方法。

19.C由于公司的获利能力在年度间是经常变动的，因此，每年的股利也应当随着公司收益的变动而变动。采巾固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业支付能力的角度看，这是一种稳定的股利政策。

20.A

21.B外部融资需求量=(90％-30％)×1500×8％-1500×(1+8％)×10％×(1-60％)=7．2(万元)

22.B当经济处于严重失衡下的高速增长时，如不采取调控措施，必将导致未来的“滞胀”(通货膨胀与经济停滞并存)。这时经济中的各种矛盾会突出地表现出来，企业经营将面临困境，居民实际收入也将降低，因而失衡的经济增长必将导致证券市场行情下跌。

23.C技术测定法，又称工业工程法，是根据生产过程中各种材料和人工成本消耗量的技术测定来划分固定成本和变动成本的方法，该方法通常只适用于投入成本与产出数量之间有规律性联系的成本分解。

24.C公司投资方案需要的权益资金为：2200×60%＝1320(万元)，2007年可以发放的股利额为：2000－1320＝680(万元)，2007年每股股利＝680/1000＝0.68(元)。

25.A购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

26.AB本题旨在考查债权人会议的职权。《企业破产法》规定，债权人会议行使下列职权：(1)核查债权。(2)申请人民法院更换管理人，审查管理人的费用和报酬。(3)监督管理人。(4)选任和更换债权人委员会成员。(5)决定继续或者停止债务人的营业。(6)通过重整计划。(7)通过和解协议。(8)通过债务人财产的管理方案。(9)通过破产财产的变价方案。(10)通过破产财产的分配方案。(11)人民法院认为应当由债权人会议行使的其他职权。故本题应选C、D项，而A、B项属于管理人的职责。

27.BCD选项B是指证券资产的再投资风险；

选项C是证券资产的购买力风险；

选项D是指证券资产的变现风险。

选项A，属于证券资产的价格风险。价格风险是指由于市场利率上升，而使证券资产价格普遍下跌的可能性。价格风险来自于资本市场买卖双方资本供求关系的不平衡，资本需求量增加，市场利率上升；资本供应量增加，市场利率下降。

综上，本题应选BCD。

28.AD所谓净现值法，是指通过比较所有已具备财务可行性投资方案的净现值指标的大小来选择最优方案的方法。该法适用于原始投资相同且项目计算期相等的多方案比较决策。所以本题的答案是A、D。

29.ABC解析：本题考核的是净现值随资金成本的变化情况。资金成本作为折现率与净现值呈反向变化，资金成本越低，净现值越高；资金成本越高，净现值越低；资金成本等于收益内部收益率时，净现值为零；资金成本高于内部收益率时，净现值为负数。

30.ABC

31.ABD本题考核项目投资的相关基本概念。项目投资的投资风险大，因此，选项A不正确；项目计算期＝建设期+运营期，其中：运营期＝投产期+达产期，所以，选项B不正确，选项C正确；投产期指的是投产日至达产日的期间，达产期指的是达产日至项目终结点的期间，所以，选项D不正确。

32.AB基金投资的最大优点是能够在不承担太大风险的情况下获得较高收益。原因在于投资基金具有专家理财优势，具有资金规模优势。但是基金投资无法获得很高的投资收益；在大盘整体大幅度下跌的情况下，进行基金投资也可能会损失较多，投资人承担较大风险。

33.ABC经济环境内容十分广泛，包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。会计信息化属于技术环境的有关内容。

34.BCD滚动预算按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。

综上，本题应选BCD。

千万注意不要把选项A选进去，这个很有迷惑性。

35.ABCD

36.BCD风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。因此BCD正确。购买保险属于风险转移对策，因此A错误。

37.AD放弃现金折扣的成本＝[折扣百分比÷(1一折扣百分比)]×[360÷(信用期一折扣期)]×100%，由公式可知，折扣百分比、折扣期与放弃现金折扣的成本同向变动，信用期与放弃现金折扣的成本反向变动，因此选择AD。

38.ABCD由于年初未弥补亏损已超过税法规定的抵扣期限，故本年度不得在税前抵扣，故可供股东分配的利润为23.4万元。本期所得税=180×30=54万元，本年净利润=180-54=126

万元，可供分配的利润(即提取盈余公积的基数)=126-100=26万元，提取的盈余公积=26×

10%=2.6万元，可供股东分配的利润=26-2.6=23.4万元。

39.BC企业进行股票投资的目的主要有两种：一是获利，即作为～般的证券投资，获取股利收入及股票买卖差价；二是控股，即通过购买某一企业的大量股票达到控制该企业的目的。

40.ABD

41.ABC经营周期=存货周期+应收账款周期，选项A、B、c均可加速存货或应收账款的周转；而选项D涉及的是应付账款，与经营周期无关，所以不正确。

42.BD企业通过吸收投资者直接投资、发行普通股股票、留存收益等方式筹集的资金均属于企业的自有资金；通过银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用和应收账款转让等方式筹集的资金均属于企业的负债资金。

43.ABD企业应结合自身经营状况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务风险管理体制。

44.ABCD

45.ABD财务杠杆系数＝普通股每股利润变动率/息税前利润变动率，当财务杠杆系数为l时，普通股每股利润变动率等于息税前利润变动率。

46.N与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出的优点；其主要缺点是预算工作量较大。

47.Y本题考核资本结构的含义。最佳资本结构，是指在一定条件下使企业平均资本成本率最低、企业价值最大的资本结构。

48.Y财务预算是各项经营预算和专门决策预算的整体计划，故也称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。

49.Y一般来说，推广期历史资料缺乏，销售预测可以运用定性分析法，成熟期销售量比较稳定，适用趋势预测分析法。

50.N

51.N从成熟的证券市场来看，企业筹资的优序模式首先是内部筹资，其次是借款、发行债券、可转换债券，最后是发行新股筹资。（教材p162）

52.N一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。但是，银行并不承担必须全部信贷数额的义务。如果企业信誉恶化，即使在信贷限额内，企业也可能得不到借款。此时，银行不会承担法律责任。

53.N原始投资包括建设投资和流动资金投资，其中，建设投资在建设期内有关年度的年初或年末发生，由此可知，在项目计算期的第一期期初有可能不发生建设投资。由于流动资金属于垫付周转金，因此，第一次流动资金投资最晚可以在建设期末发生。所以，在项目计算期的第一期期初也有可能不发生流动资金投资。通过上述分析可知，原题说法不正确。

54.N流动资金投资，是指项目投产前后分次或一次投放于流动资产项目的投资增加额，又称垫支流动资金或营运资金投资。

55.N对于生产者来说，控制寿命周期成本只是一种促销手段，而不是像产品成本控制那样纯粹是为了进行成本控制。

56.

57.解：(1)计算加权税后平均资本成本

债券成本=[1000×6%×(1-24%)]/960

=4.75%

股票成本=5%+0.725×10%=12.25%

债券比重=[(960×100)/(96000+224000)]

=30%

股票比重=224000/320000=70%

加权平均资本成本=4.75%×30%+12.25%×70%

=10%

(2)折现率：10%+2%=12%

(3)NCF0=-[1000+750+800+(800-500)×24%]

=-2622

(4)折旧=-1000/8=125(万元)

摊销=800/8=100(万元)

净利润=[(200-160)×30-400-125-1003×(1-24%)=437(万元)

NCF1～4=437+125+100=662(万元)

(5)NCF5=662+600+750=2012(万元)

(6)净现值=-2622+662×(P/A，12%，5)+1350×(P/F，12%，5)=530．37(万元)

58.

59.（1）根据“资料（4）①～⑦”编制会计分录

①2005年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品

借：应收票据5850

贷：主营业务收入2000×120%=2400

资本公积—关联交易差价5000—2400=2600

应交税金—应交增值税（销项税额）5000×17%=850

借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付费用1500万元

借：营业费用1500

贷：资本公积—关联交易差价1500

③甲公司与丙公司之间的交易属于关联方交易

借：银行存款50

贷：资本公积—关联交易差价50

④属于上市公司向关联方收取资金占用费

借：银行存款2500

贷：其他应收款2500

借：银行存款30

贷：财务费用1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20

资本公积—关联交易差价10

⑤属于资产负债表日后事项中的调整事项

借：以前年度损益调整—管理费用（2004年）10

以前年度损益调整—营业外支出（2004年）3090

贷：其他应付款3100

借：其他应收款3090×50%=1545

贷：以前年度损益调整—营业外支出（2004年）1545

因为税法规定：对关联方提供的担保支出不得从应纳税所得额中扣除，且甲企业在2004年12月31日未估计可能发生的损失。

所以计算的应交所得税是正确的，不必调整。

根据已知判断该差异为永久性差异，所以不能调整递延税款。

⑥第一项销售退回冲减2005年3月份的收入与成本与税金。

借：主营业务收入600

应交税金—应交增值税（销项税额）102

贷：银行存款702

借：库存商品480

贷；主营业务成本480

借：应交税金—应交消费税600×10%=60

贷：主营业务税金及附加60

第二项销售退回属于2004年度资产负债表日后事项中的调整事项

借：以前年度损益调整—主营业务收入（2004年）1000

应交税金—应交增值税（销项税额）170

贷：银行存款1170

借：库存商品800

贷：以前年度损益调整—主营业务成本（2004年）800

借：应交税金—应交消费税1000×10%=100

贷：以前年度损益调整—主营业务税金及附加（2004年）100

借：应交税金—应交所得税（1000—800—100）×33%=33

贷：以前年度损益调整—所得税33

⑦判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例（通常为20%及以上），即33000台÷39000台=84.62%＞20%，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。

但是加权平均价格=33800÷33000=1.02（万元）＞1（万元），

所以按照6000万元确认对关联方的销售收入。

借：应收账款7020

贷；主营业务收入6000

应交税金—应交增值税（销项税额）1020

借：主营业务成本4500

贷：库存商品4500

借：主营业务税金及附加6000×10%=600

贷：应交税金—应交消费税600

借：营业费用6000×1%=60

贷：预计负债60

对非关联方的销售

借；银行存款39546

贷：主营业务收入10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800

应交税金—应交增值税（销项税额）33800×17%=5746

借：主营业务成本26000

贷；库存商品26000

借：主营业务税金及附加33800×10%=3380

贷：应交税金—应交消费税3380

（2）调整甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年1～6月份的利润表

利润表

编制单位：甲公司2004年度金额单位：万元

2004年度各项目调整后数字：

主营业务收入=22500—（1）⑥1000=21500

主营业务成本=17000—（1）⑥800=16200

主营业务税金及附加=1150—（1）⑥100=1050

管理费用=1000+（1）⑤10=1010

营业外支出=550+（1）⑤1545=2095

投资收益=1000

所得税=1089—（1）⑥33=1056

净利润=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089

2005年1～6月份报表项目数字：

主营业务收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200

主营业务成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500

主营业务税金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980

其他业务利润=0

营业费用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860

管理费用=（9000×10%—700）+885=1085

财务费用=（1）④—20

投资收益=（1200×80%+800×40%+600×25%）—300÷10÷2=1430—15=1415

编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录

借：长期股权投资—乙公司（损益调整）1200×80%=960

长期股权投资—丙公司（损益调整）800×40%=320

长期股权投资—丁公司（损益