财务会计函授大专分录试题及答案

1

甲公司为一家制造企业。2019年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7

800

000元，增值税额1

326

000元，包装费42

000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2

926

000元、3

594

800元、1

839

200元；不考虑其他相关税费。要求：(1)确定固定资产A、B、C的入账价值；(2)做出购入固定资产的会计分录。正确答案：第一空：

(1)本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7

800

000+1

326

000+42

000=9

168

000(元)应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此A设备应该分配的固定资产价值的比例为2

926

000/(2

926

000+3

594

800+1

839

200)×100%=35%B设备应该分配的固定资产价值的比例为3

594

800/(2

926

000+3

594

800+1

839

200)×100%=43%C设备应该分配的固定资产价值的比例为1

839

200/(2

926

000+3

594

800+1

839

200)×100%=22%A设备的入账价值=9

168

000×35%=3

208

800(元)B设备的入账价值=9

168

000×43%=3

942

240(元)C设备的入账价值=9

168

000×22%=2

016

960(元)第二空：

(2)会计分录如下：借：固定资产——A3

208

800

——B3

942

240

——C2

016

960贷：银行存款

9

168

0002

资料：康翔公司2019年7月31日的银行存款余额为286000元，现金余额为14500元。8月份发生的业务如下：

（1）用支票支付上月采购款20000元。

（2）按照定额管理方法，拨付给第二车间10000元备用金。

（3）本月销售产品58500元，其中货款50000元，增值税8500元，收到现金8500元，其他款项通过银行结算，款项已收存银行。

要求：根据上述资料编制会计分录。正确答案：第一空：

（1）借：应付账款

20

000

贷：银行存款

20

000第二空：

（2）借：其他应收款——备用金

10

000

贷：库存现金

10

000第三空：

（3）借：库存现金

8

500

银行存款

50

000

贷：主营业务收入

50

000

应交税费——应交增值税(销项税额)

8

5003

2019年12月31日甲公司库存的原材料——A材料账面余额为88000元，市价为750000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4000元。要求：(1)计算用A材料生产的仪表的生产成本；

(2)

计算2019年12月31日A材料的可变现净值；

(3)

计算2019年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。正确答案：第一空：

(1)用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000(元)第二空：

(2)用A材料生产的仪表的可变现净值=1800×80-4000=140000(元)因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。A材料的可变现净值=1800×80―64000―4000=76000(元)第三空：

(3)2019年12月31日A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000(元)借：资产减值损失——计提的存货跌价准备12000

贷：存货跌价准备——A材料

120004

2019年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2019年5月2日，B公司宣告分配2018年度现金股利100万元，2019年度B公司实现利润200万元。要求：做出A公司有关股权投资的会计处理。（2019年1月1日、2019年5月2日，2019年12月31日）正确答案：第一空：

(1)2019年1月1日借：长期股权投资——B公司（成本）500贷：银行存款

500第二空：

(2)2019年5月2日借：应收股利

80

贷：长期股权投资——B公司（成本）

80第三空：

(3)2019年12月31日借：长期股权投资——B公司（损益调整）160

贷：投资收益

1605

远大公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。2019年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：(1)10月1日，远大公司与乙公司签订购销合同，远大公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。(2)11月1日，远大公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款；同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还远大公司。要求：编制上述两项业务的会计分录。(以万元为单位)正确答案：第一空：

(1)借：发出商品40

贷：库存商品

40借：应收账款

10.4

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)10.4第二空：

(9)借：银行存款

30

其他应收款

4

营业外支出

6

贷：应收账款

406

资料：康翔公司2019年7月31日的银行存款余额为286000元，现金余额为14500元。8月份发生的业务如下：

（1）企业车间购买零星用料支付现金350元。

（2）企业汇往外地银行的购货款40000元。

（3）从银行提取现金45000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。正确答案：第一空：

（1）借：制造费用

350

贷：库存现金

350第二空：

（2）借：其他货币资金——外埠存款

40

000

贷：银行存款

40

000第三空：

（3）借：库存现金

45

000

贷：银行存款

45

0007

2019年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；

（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（3）建造过程中，领用生产用原材料一批，价值为74880元；辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；计提工程人员工资95800元；

（4）6月底，工程达到预定可使用状态并办理竣工决算手续，结转固定资产成本。要求：编制上述业务相关的会计分录。正确答案：第一空：

（1）购入为工程准备的物资借：工程物资

500000

应交税费——应交增值税（进项税额）

85000

贷：银行存款

585000第二空：

（2）工程领用物资借：在建工程——厂房545000

贷：工程物资545000第三空：

（3）工程领用原材料借：在建工程——厂房74880

贷：原材料

74880

生产成本———辅助生产成本50000

应付职工薪酬

95800第四空：

（4）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产——厂房765680

贷：在建工程——厂房7656808

2019年5月6日，甲公司支付价款l0160000元(含交易费用20000元和已宣告发放现金股利140000元)，购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为其他债权投资。2019年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。2019年6月30日，该股票市价为每股52元。要求：假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。（2019年5月6日、2019年5月10日、2019年6月30日）正确答案：第一空：

(1)2019年5月6日，购入股票：借：其他债权投资——成本

10020000应收股利

140000贷：银行存款

10160000第二空：

(2)2019年5月10日，收到现金股利借：银行存款

140000

贷：应收股利

140000第三空：

(3)2019年6月30日，确认股票的价格变动借：其他债权投资——公允价值变动380000贷：其他综合收益

3800009

巨人股份有限公司，

2019年“未分配利润”年初贷方余额100万元。2019年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积后，又按净利润的20%计提了任意盈余公积，宣告派发现金股利180万元。

要求：编制2019年巨人股份有限公司的相关会计分录（单位用万元表示）。（1）结转净利润的会计分录；（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录；（3）宣告派发现金股利的会计分录；（4）结转利润分配明细账户的会计分录（盈余公积及利润分配要写明明细科目）。正确答案：第一空：

（1）结转本年实现的净利润借：本年利润

200万元

贷：利润分配——未分配利润200万元第二空：

（2）提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积20万元

贷：盈余公积——法定盈余公积

20万元提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积40万元

贷：盈余公积——任意盈余公积

40万元第三空：

（3）宣告派发现金股利借：利润分配——应付现金股利180万元

贷：应付股利

180万元第四空：

（4）结转利润分配的明细账户借：利润分配——未分配利润240万元

贷：利润分配——提取法定盈余公积20万元

——提取任意盈余公积40万元

——应付现金股利180万元10

远大公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。2019年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：(1)将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。(2)将其生产的A商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元。款项已收妥。(3)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。要求：编制上述业务(1)至(3)有关的会计分录。(以万元为单位)正确答案：第一空：

(1)借：应收账款

45.2

贷：主营业务收入——A商品40

应交税费——应交增值税(销项税额)5.2

借：主营业务成本

22

贷：库存商品

22第二空：

(2)借：银行存款210.18

贷：主营业务收入——A商品176

——B商品10

应交税费——应交增值税(销项税额)24.18借：主营业务成本

94

贷：库存商品——A商品88

——B商品6第三空：

(3)借：银行存款277.3

贷：库存商品

210

应交税费——应交增值税(销项税额)27.3

其他应付款40借：财务费用6.25

[（275-250）×3/12)]

贷：其他应付款

6.2511

甲股份有限公司2016年至2019年无形资产业务有关的资料如下：（1）2016年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。（2）2017年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。（3）2019年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。要求：(1)编制2016年12月1日购入该无形资产的会计分录；(2)计算2017年12月31日无形资产的摊销金额并编制摊销的会计分录；(3)计算该无形资产2018年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；(4)编制2019年4月1日该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：第一空：

(1)编制购入该无形资产的会计分录：借：无形资产

300

贷：银行存款

300第二空：

(2)计算2016年12月31日无形资产的摊销金额(300/10)×(1/12)=2.5(万元)

借：管理费用——无形资产摊销2.5

贷：累计摊销

2.5第三空：

(3)2018年12月31日该无形资产的账面价值为300-2.5-30-30=237.5(万元)该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即190万元，所以应该计提的无形资产减值准备=237.5-190=47.5(万元)。会计分录：借：资产减值损失

47.5

贷：无形资产减值准备

47.5第四空：

(4)2019年4月1日，出售无形资产时

借：银行存款

260

累计摊销

68.5

无形资产减值准备

47.5

贷：无形资产

300

资产处置损益

7612

某公司正在研究和开发一项新工艺，2019年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，属于费用化支出，2019年10月至12月发生材料人工等各项支出300万元，属于资本化支出。2019年12月底该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。

要求：做出无形资产相关的会计处理。(答案以万元为单位)正确答案：第一空：

2019年1月——10月，发生研发支出时借：研发支出——费用化支出100

贷：应付职工薪酬等

100第二空：

2019年12月31日，应将费用化的研发支出予以结转借：管理费用

100

贷：研发支出——费用化支出100第三空：

2019年10月——12月发生研发支出时借：研发支出——资本化支出

300

贷：应付职工薪酬等

300第四空：

2019年12月底该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产

300

贷：研发支出——资本化支出30013

Y公司2019年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为460050元，增值税进项税额为59806.50元，原购入时所支付的运输费为3

750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42471元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6

171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为61500元。应付安装工人的工资为7

200元；生产线于2020年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录；(2)计算2021年的折旧及会计分录。正确答案：第一空：

(1)购买和领用物料时借：工程物资

460

050

应交税费——应交增值税（进项税额）

59806.50

贷：银行存款

519856.50借：在建工程

460

050

贷：工程物资

460

050第二空：

(2)领用本公司原材料借：在建工程

42

471

贷：原材料42471第三空：

(3)领用本公司产品借：在建工程

61

500

贷：库存商品

61500第四空：

(4)应付安装工人工资借：在建工程

7

200

贷：应付职工薪酬

7

200第五空：

(5)设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产

571

221(460

050+42

471+61

500+7

200)

贷：在建工程

571

221第六空：

(6)2021年应计提的折旧=571

221÷8=71

402.625(元)。借：制造费用

71

402.625

贷：累计折旧

71

402.62514

甲公司采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票账单，购入材料的实际成本为150000元，支付的增值税为19500元，对方代垫的运杂费5000元。材料已经验收入库，企业开出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。假设该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

要求：编制开出商业汇票，到期付款和到期付款人无力付款的会计分录。正确答案：第一空：

材料入库借：原材料

155000

应交税费——应交增值税（进项税额）

19500

贷：银行存款

5000

应付票据——商业承兑汇票

169500第二空：

到期付款借：应付票据

169500

贷：银行存款

169500第三空：

到期无力付款借：应付票据

169500

贷：应付账款

16950015

企业3月应付职工工资总额462000元，工资汇总表中列示的产品生产工人工资为320000元，车间管理人员工资70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。4月初，企业根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额，其中代扣职工房租40000元，代扣代垫职工家属医药费2000元，实发工资为420000元。编制相关会计分录。正确答案：第一空：

3月计算工资借：生产成本

320000

制造费用

70000

管理费用

60400

销售费用

11600

贷：应付职工薪酬

462000第二空：

4月支付借：应付职工薪酬

462000

贷：银行存款

420000

其他应付款

40000

其他应收款

200016

某股份有限公司2019年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50

000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4

000元。

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元，4月25日收到A公司发放的现金股利。

(3)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。

(4)7月18日转让全部A公司股票，实得金额为1

040

000元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。正确答案：第一空：

(1)3月1日

借：交易性金融资产——A公司股票(成本)800

000

投资收益

4

000

贷：银行存款

804

000第二空：

(2)4月20日

借：应收股利20

000

贷：投资收益

20

000

4月25日

借：银行存款20

000

贷：应收股利

20

000第三空：

(3)6月30日，公允价值变动损益=(16.4-16）×50

000=20000(元)借：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)20

000

贷：公允价值变动损益

20

000第四空：

(4)7月18日

借：银行存款1

040

000

贷：交易性金融资产——A公司股票(成本)

800

000

——A公司股票(公允价值变动)

20000

投资收益

220000借：公允价值变动损益

20000

贷：投资收益

20000四.分录题（共18题,22.4分）1

资料：康翔公司2019年7月31日的银行存款余额为286000元，现金余额为14500元。8月份发生的业务如下：

（1）企业车间购买零星用料支付现金350元。

（2）企业汇往外地银行的购货款40000元。

（3）从银行提取现金45000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。正确答案：第一空：

（1）借：制造费用

350

贷：库存现金

350第二空：

（2）借：其他货币资金——外埠存款

40

000

贷：银行存款

40

000第三空：

（3）借：库存现金

45

000

贷：银行存款

45

0002

某股份有限公司2019年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50

000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4

000元。

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元，4月25日收到A公司发放的现金股利。

(3)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。

(4)7月18日转让全部A公司股票，实得金额为1

040

000元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。正确答案：第一空：

(1)3月1日

借：交易性金融资产——A公司股票(成本)800

000

投资收益

4

000

贷：银行存款

804

000第二空：

(2)4月20日

借：应收股利20

000

贷：投资收益

20

000

4月25日

借：银行存款20

000

贷：应收股利

20

000第三空：

(3)6月30日，公允价值变动损益=(16.4-16）×50

000=20000(元)借：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)20

000

贷：公允价值变动损益

20

000第四空：

(4)7月18日

借：银行存款1

040

000

贷：交易性金融资产——A公司股票(成本)

800

000

——A公司股票(公允价值变动)

20000

投资收益

220000借：公允价值变动损益

20000

贷：投资收益

200003

远大公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。2019年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：(1)10月1日，远大公司与乙公司签订购销合同，远大公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。(2)11月1日，远大公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款；同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还远大公司。要求：编制上述两项业务的会计分录。(以万元为单位)正确答案：第一空：

(1)借：发出商品40

贷：库存商品

40借：应收账款

10.4

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)10.4第二空：

(9)借：银行存款

30

其他应收款

4

营业外支出

6

贷：应收账款

404

2019年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；

（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（3）建造过程中，领用生产用原材料一批，价值为74880元；辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；计提工程人员工资95800元；

（4）6月底，工程达到预定可使用状态并办理竣工决算手续，结转固定资产成本。要求：编制上述业务相关的会计分录。正确答案：第一空：

（1）购入为工程准备的物资借：工程物资

500000

应交税费——应交增值税（进项税额）

85000

贷：银行存款

585000第二空：

（2）工程领用物资借：在建工程——厂房545000

贷：工程物资545000第三空：

（3）工程领用原材料借：在建工程——厂房74880

贷：原材料

74880

生产成本———辅助生产成本50000

应付职工薪酬

95800第四空：

（4）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产——厂房765680

贷：在建工程——厂房7656805

巨人股份有限公司，

2019年“未分配利润”年初贷方余额100万元。2019年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积后，又按净利润的20%计提了任意盈余公积，宣告派发现金股利180万元。

要求：编制2019年巨人股份有限公司的相关会计分录（单位用万元表示）。（1）结转净利润的会计分录；（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录；（3）宣告派发现金股利的会计分录；（4）结转利润分配明细账户的会计分录（盈余公积及利润分配要写明明细科目）。正确答案：第一空：

（1）结转本年实现的净利润借：本年利润

200万元

贷：利润分配——未分配利润200万元第二空：

（2）提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积20万元

贷：盈余公积——法定盈余公积

20万元提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积40万元

贷：盈余公积——任意盈余公积

40万元第三空：

（3）宣告派发现金股利借：利润分配——应付现金股利180万元

贷：应付股利

180万元第四空：

（4）结转利润分配的明细账户借：利润分配——未分配利润240万元

贷：利润分配——提取法定盈余公积20万元

——提取任意盈余公积40万元

——应付现金股利180万元6

2019年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2019年5月2日，B公司宣告分配2018年度现金股利100万元，2019年度B公司实现利润200万元。要求：做出A公司有关股权投资的会计处理。（2019年1月1日、2019年5月2日，2019年12月31日）正确答案：第一空：

(1)2019年1月1日借：长期股权投资——B公司（成本）500贷：银行存款

500第二空：

(2)2019年5月2日借：应收股利

80

贷：长期股权投资——B公司（成本）

80第三空：

(3)2019年12月31日借：长期股权投资——B公司（损益调整）160

贷：投资收益

1607

大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2019年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2020年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2019年12月31日大华公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2019年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2020年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。大华公司于2020年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。要求：（1）2019年12月31日，编制计提存货跌价准备会计分录，列示计算过程；

（2）编制2020年3月6日有关销售业务的会计分录。正确答案：第一空：

由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：

可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500(万元)

账面成本=10000×1.41=14100(万元)

计提存货跌价准备金额=0没有合同的部分：

可变现净值=4000×1.3-4000×0.05=5000(万元)

账面成本=4000×1.41=5640(万元)

计提存货跌价准备金额=5640-5000=640(万元)会计分录：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备640

贷：存货跌价准备

640第二空：

2020年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台借：银行存款

17550

贷：主营业务收入

15000(10000×1.5)

应交税费——应交增值税(销项税额)2550借：主营业务成本

14100(10000×1.41)

贷：库存商品

141002020年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款

140.40

贷：主营业务收入

120(100×1.2)

应交税费——应交增值税(销项税额)20.40借：主营业务成本

141(100×1.41)

贷：库存商品

141因销售应结转的存货跌价准备=640÷5640×141=16(万元)借：存货跌价准备

16

贷：主营业务成本

168

2019年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2

000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2019年取得租金收入为150万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。经复核，该投资性房地产2019年12月31日的公允价值为2000万元。要求：做出乙公司相关的会计处理，金额单位用万元表示。（2019年4月20日、2019年收取租金时、2019年12月31日）正确答案：第一空：

2019年4月20日借：投资性房地产——成本2030

贷：银行存款

2030第二空：

2019年收取租金

借：银行存款

150

贷：其他业务收入

150第三空：

2019年12月31日

借：公允价值变动损益

30

贷：投资性房地产——公允价值变动309

某公司正在研究和开发一项新工艺，2019年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，属于费用化支出，2019年10月至12月发生材料人工等各项支出300万元，属于资本化支出。2019年12月底该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。

要求：做出无形资产相关的会计处理。(答案以万元为单位)正确答案：第一空：

2019年1月——10月，发生研发支出时借：研发支出——费用化支出100

贷：应付职工薪酬等

100第二空：

2019年12月31日，应将费用化的研发支出予以结转借：管理费用

100

贷：研发支出——费用化支出100第三空：

2019年10月——12月发生研发支出时借：研发支出——资本化支出

300

贷：应付职工薪酬等

300第四空：

2019年12月底该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产

300

贷：研发支出——资本化支出30010

甲公司采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票账单，购入材料的实际成本为150000元，支付的增值税为19500元，对方代垫的运杂费5000元。材料已经验收入库，企业开出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。假设该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

要求：编制开出商业汇票，到期付款和到期付款人无力付款的会计分录。正确答案：第一空：

材料入库借：原材料

155000

应交税费——应交增值税（进项税额）

19500

贷：银行存款

5000

应付票据——商业承兑汇票

169500第二空：

到期付款借：应付票据

169500

贷：银行存款

169500第三空：

到期无力付款借：应付票据

169500

贷：应付账款

16950011

远大公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。2019年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：(1)将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。(2)将其生产的A商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元。款项已收妥。(3)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。要求：编制上述业务(1)至(3)有关的会计分录。(以万元为单位)正确答案：第一空：

(1)借：应收账款

45.2

贷：主营业务收入——A商品40

应交税费——应交增值税(销项税额)5.2

借：主营业务成本

22

贷：库存商品

22第二空：

(2)借：银行存款210.18

贷：主营业务收入——A商品176

——B商品10

应交税费——应交增值税(销项税额)24.18借：主营业务成本

94

贷：库存商品——A商品88

——B商品6第三空：

(3)借：银行存款277.3

贷：库存商品

210

应交税费——应交增值税(销项税额)27.3

其他应付款40借：财务费用6.25

[（275-250）×3/12)]

贷：其他应付款

6.2512

甲股份有限公司2016年至2019年无形资产业务有关的资料如下：（1）2016年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。（2）2017年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。（3）2019年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。要求：(1)编制2016年12月1日购入该无形资产的会计分录；(2)计算2017年12月31日无形资产的摊销金额并编制摊销的会计分录；(3)计算该无形资产2018年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；(4)编制2019年4月1日该无形资产出售的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：第一空：

(1)编制购入该无形资产的会计分录：借：无形资产

300

贷：银行存款

300第二空：

(2)计算2016年12月31日无形资产的摊销金额(300/10)×(1/12)=2.5(万元)

借：管理费用——无形资产摊销2.5

贷：累计摊销

2.5第三空：

(3)2018年12月31日该无形资产的账面价值为300-2.5-30-30=237.5(万元)该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即190万元，所以应该计提的无形资产减值准备=237.5-190=47.5(万元)。会计分录：借：资产减值损失

47.5

贷：无形资产减值准备

47.5第四空：

(4)2019年4月1日，出售无形资产时

借：银行存款

260

累计摊销

68.5

无形资产减值准备

47.5

贷：无形资产

300

资产处置损益

7613

甲公司为一家制造企业。2019年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7

800

000元，增值税额1

326

000元，包装费42

000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2

926

000元、3

594

800元、1

839

200元；不考虑其他相关税费。要求：(1)确定固定资产A、B、C的入账价值；(2)做出购入固定资产的会计分录。正确答案：第一空：

(1)本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7

800

000+1

326

000+42

000=9

168

000(元)应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此A设备应该分配的固定资产价值的比例为2

926

000/(2

926

000+3

594

800+1

839

200)×100%=35%B设备应该分配的固定资产价值的比例为3

594

800/(2

926

000+3

594

800+1

839

200)×100%=43%C设备应该分配的固定资产价值的比例为1

839

200/(2

926

000+3

594

800+1

839

200)×100%=22%A设备的入账价值=9

168

000×35%=3

208

800(元)B设备的入账价值=9

168

000×43%=3

942

240(元)C设备的入账价值=9

168

000×22%=2

016

960(元)第二空：

(2)会计分录如下：借：固定资产——A3

208

800

——B3

942

240

——C2

016

960贷：银行存款

9

168

00014

A公司于2013年1月1日向银行借入一笔生产经营用的借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据协议，该项借款本金到期后一次归还，利息按月预提按季支付，编制会计分录。正确答案：第一空：

借入时借：银行存款

120000

贷：短期借款

120000第二空：

计提利息，1、2月末，4、5月末，7、8月末借：财务费用

800

贷：应付账款

800第三空：

3、6、9月末借：应付利息

1600

财务费用

800

贷：银行存款

2400第四空：

10月1日借：短期借款

120000

贷：银行存款

12000015

2019年12月31日甲公司库存的原材料——A材料账面余额为88000元，市价为750000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4000元。要求：(1)计算用A材料生产的仪表的生产成本；

(2)

计算2019年12月31日A材料的可变现净值；

(3)

计算2019年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。正确答案：第一空：

(1)用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000(元)第二空：

(2)用A材料生产的仪表的可变现净值=1800×80-4000=140000(元)因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。A材料的可变现净值=1800×80―64000―4000=76000(元)第三空：

(3)2019年12月31日A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000(元)借：资产减值损失——计提的存货跌价准备12000

贷：存货跌价准备——A材料

1200016

甲股份有限公司2015年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1

000元，企业按1

050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。

要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)（2015年1月1日、2015年12月31日、收到利息时、到期收到本金和最后一期利息时。）正确答案：第一空：

(1)2015年1月1日借：债权投资——成本

80

000

——利息调整

4

000贷：银行存款

84

000第二空：

(2)2015年12月31日借：应收利息

9

600贷：投资收益

8

954(84

000×10.66%)

债权投资——利息调整646收到利息时：借：银行存款

9

600贷：应收利息

9

600第三空：

(6)2019年12月31日收到利息和本金时：借：银行存款

89

600

贷：应收利息

9

600

债权投资——成本80

00017

资料：康翔公司2019年7月31日的银行存款余额为286000元，现金余额为14500元。8月份发生的业务如下：

（1）收到职工违章罚款400元，现金已收。

（2）李某出差回来报销差旅费17500元，差额以现金支付。

（3）月末出纳清点现金的余额为31500元，与账面余额不相符，按规定由出纳员赔偿，出纳员尚未交入此笔款项。

要求：根据上述资料编制会计分录。第一空：正确答案：第一空：

（1）借：库存现金

400

贷：营业外收入

400第二空：

（2）借：管理费用

17

500

贷：其他应收款

15

000

库存现金

2

500第三空：

（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

50

贷：库存现金

50

借：其他应收款——应收出纳员赔款

50

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

5018

远大公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。2019年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：(1)向N企业销售A商品100件，每件售价2300元。

(2)销售B商品900件，每件售价1000元，货款未收。(3)5月份，远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元，利息为15万元。

要求：编制上述业务(1)至(3)有关的会计分录。(以万元为单位)正确答案：第一空：

(1)销售A商品借：应收账款

25.99

贷：主营业务收入

23

应交税费——应交增值税(销项税额)

2.99借：主营业务成本

11

贷：库存商品——A商品

11第二空：

（2）销售B商品

借：应收账款

101.7

贷：主营业务收入

90

应交税费——应交增值税(销项税额)11.7借：主营业务成本

54

贷：库存商品——B商品54第三空：

（3）偿还借款

借：长期借款

50

应付利息

15

贷：银行存款

65四.分录题（共17题,21.6分）1

Y公司2019年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为460050元，增值税进项税额为59806.50元，原购入时所支付的运输费为3

750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值42471元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6

171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为61500元。应付安装工人的工资为7

200元；生产线于2020年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录；(2)计算2021年的折旧及会计分录。正确答案：第一空：

(1)购买和领用物料时借：工程物资

460

050

应交税费——应交增值税（进项税额）

59806.50

贷：银行存款

519856.50借：在建工程

460

050

贷：工程物资

460

050第二空：

(2)领用本公司原材料借：在建工程

42

471

贷：原材料42471第三空：

(3)领用本公司产品借：在建工程

61

500

贷：库存商品

61500第四空：

(4)应付安装工人工资借：在建工程

7

200

贷：应付职工薪酬

7

200第五空：

(5)设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产

571

221(460

050+42

471+61

500+7

200)

贷：在建工程

571

221第六空：

(6)2021年应计提的折旧=571

221÷8=71

402.625(元)。借：制造费用

71

402.625

贷：累计折旧

71

402.6252

2019年4月10日，甲公司根据合同规定预收乙公司货款2000元，收到转账支票存入银行。4月20日，甲公司发出商品并开出增值税专用发票，注明货款20000元，增值税2600元。该批商品的实际成本为16000元，余款尚未收到。4月25日，甲公司收到乙公司转来的剩余价款，金额为21400元。编制相关会计分录。正确答案：第一空：

4月10日借：银行存款

2000

贷：预收账款

2000第二空：

4月20日借：预收账款

22600

贷：主营业务收入

20000

应交税费——应交增值税（销项税额）

2600借：主营业务成本

16000

贷：库存商品

16000第三空：

4月25日借：银行存款

20600

贷：预收账款

206003

巨人股份有限公司，

2019年“未分配利润”年初贷方余额100万元。2019年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积后，又按净利润的20%计提了任意盈余公积，宣告派发现金股利180万元。

要求：编制2019年巨人股份有限公司的相关会计分录（单位用万元表示）。（1）结转净利润的会计分录；（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录；（3）宣告派发现金股利的会计分录；（4）结转利润分配明细账户的会计分录（盈余公积及利润分配要写明明细科目）。正确答案：第一空：

（1）结转本年实现的净利润借：本年利润

200万元

贷：利润分配——未分配利润200万元第二空：

（2）提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积20万元

贷：盈余公积——法定盈余公积

20万元提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积40万元

贷：盈余公积——任意盈余公积

40万元第三空：

（3）宣告派发现金股利借：利润分配——应付现金股利180万元

贷：应付股利

180万元第四空：

（4）结转利润分配的明细账户借：利润分配——未分配利润240万元

贷：利润分配——提取法定盈余公积20万元

——提取任意盈余公积40万元

——应付现金股利180万元4

2019年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2

000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2019年取得租金收入为150万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。经复核，该投资性房地产2019年12月31日的公允价值为2000万元。要求：做出乙公司相关的会计处理，金额单位用万元表示。（2019年4月20日、2019年收取租金时、2019年12月31日）正确答案：第一空：

2019年4月20日借：投资性房地产——成本2030

贷：银行存款

2030第二空：

2019年收取租金

借：银行存款

150

贷：其他业务收入

150第三空：

2019年12月31日

借：公允价值变动损益

30

贷：投资性房地产——公允价值变动305

远大公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。2019年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：(1)将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。(2)将其生产的A商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元。款项已收妥。(3)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。要求：编制上述业务(1)至(3)有关的会计分录。(以万元为单位)正确答案：第一空：

(1)借：应收账款

45.2

贷：主营业务收入——A商品40

应交税费——应交增值税(销项税额)5.2

借：主营业务成本

22

贷：库存商品

22第二空：

(2)借：银行存款210.18

贷：主营业务收入——A商品176

——B商品10

应交税费——应交增值税(销项税额)24.18借：主营业务成本

94

贷：库存商品——A商品88

——B商品6第三空：

(3)借：银行存款277.3

贷：库存商品

210

应交税费——应交增值税(销项税额)27.3

其他应付款40借：财务费用6.25

[（275-250）×3/12)]

贷：其他应付款

6.256

某公司正在研究和开发一项新工艺，2019年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，属于费用化支出，2019年10月至12月发生材料人工等各项支出300万元，属于资本化支出。2019年12月底该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。

要求：做出无形资产相关的会计处理。(答案以万元为单位)正确答案：第一空：

2019年1月——10月，发生研发支出时借：研发支出——费用化支出100

贷：应付职工薪酬等

100第二空：

2019年12月31日，应将费用化的研发支出予以结转借：管理费用

100

贷：研发支出——费用化支出100第三空：

2019年10月——12月发生研发支出时借：研发支出——资本化支出

300

贷：应付职工薪酬等

300第四空：

2019年12月底该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产

300

贷：研发支出——资本化支出3007

资料：康翔公司2019年7月31日的银行存款余额为286000元，现金余额为14500元。8月份发生的业务如下：

（1）收到职工违章罚款400元，现金已收。

（2）李某出差回来报销差旅费17500元，差额以现金支付。

（3）月末出纳清点现金的余额为31500元，与账面余额不相符，按规定由出纳员赔偿，出纳员尚未交入此笔款项。

要求：根据上述资料编制会计分录。正确答案：第一空：

（1）借：库存现金

400

贷：营业外收入

400第二空：

（2）借：管理费用

17

500

贷：其他应收款

15

000

库存现金

2

500第三空：

（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

50

贷：库存现金

50

借：其他应收款——应收出纳员赔款

50

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

508

2019年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；

（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（3）建造过程中，领用生产用原材料一批，价值为74880元；辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；计提工程人员工资95800元；

（4）6月底，工程达到预定可使用状态并办理竣工决算手续，结转固定资产成本。要求：编制上述业务相关的会计分录。正确答案：第一空：

（1）购入为工程准备的物资借：工程物资

500000

应交税费——应交增值税（进项税额）

85000

贷：银行存款

585000第二空：

（2）工程领用物资借：在建工程——厂房545000

贷：工程物资545000第三空：

（3）工程领用原材料借：在建工程——厂房74880

贷：原材料

74880

生产成本———辅助生产成本50000

应付职工薪酬

95800第四空：

（4）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产——厂房765680

贷：在建工程——厂房7656809

资料：康翔公司2019年7月31日的银行存款余额为286000元，现金余额为14500元。8月份发生的业务如下：

（1）企业车间购买零星用料支付现金350元。

（2）企业汇往外地银行的购货款40000元。

（3）从银行提取现金450