河南省鹤壁市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

河南省鹤壁市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列项目中，属于会计估计变更的是（）。

A.对合营企业投资由比例合并改为权益法核算

B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

2.按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。

A.会计折旧与税法折旧的差异

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产

C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉

D.计提无形资产减值准备

3.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为8年，与承租入相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为()万元。

A.120B.108C.125D.100

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品(乙公司于当日收到)，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月10日止(退货期满)，2013年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

5.

第

2

题

甲公司为一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股甲公司股票，从而获利。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元。第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%，则2010年末甲公司应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是（）元。

6.第

4

题

甲公司2008年1月1日以3000万元的价格购人乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购人时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账而价值相等）。乙公司2008年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2008年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

7.

8.2016年甲公司有关待执行合同资料如下：2016年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2017年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司应预付定金10万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。至2016年年末，A产品尚未开始生产，甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，使得A产品成本超过财务预算，预计A产品成本为120万元。甲公司2016年年末收到乙公司预付定金10万元。甲公司该业务确认营业外支出的金额为()万元。

A.20B.15C.10D.30

9.

10.甲公司拥有乙公司80％有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2014年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为600万元，售价为l000万元。2014年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80％，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。2014年12月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。

A.20B.100C.50D.40

11.下列会计处理中，会增加企业资产负债表中列示“存货”项目金额的是（）。

A.小规模纳税人外购材料发生的增值税进项税额

B.一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税消费物资应税消费税物资时，由受托方代收代缴的消费税

C.材料的盘亏

D.企业外购用于建造厂房的材料

12.2010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2010年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计人应纳税所得额。下列说法中正确的是()。A.A.2010年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2010年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2010年12月31日不产生暂时性差异

D.2010年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

13.

第

5

题

甲公司20×7年6月1日销售产品一批给丙公司，价款为600000元，增值税为102000元，双方约定丙公司应于20×7年9月30日付款。甲公司20×7年7月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（）。

A.借：银行存款520000营业外支出182000

贷：应收账款702000

B.借：银行存款520000财务费用182000

贷：应收账款702000

C.借：银行存款520000营业外支出182000

贷：短期借款702000

D.借：银行存款520000

贷：短期借款520000

14.在确定借款费用资本化金额时，资本化期间专门借款闲置资金有关的利息收人应（）。

A.计入营业外收入B.计人当期投资收益C.冲减借款费用资本化的金额D.计入当期财务费用

15.甲公司向消费者做出承诺，其产品售出后3年内如出现非意外事件造成的质量问题。甲公司免费负责保修（含零配件更换）。甲公司2013年四个季度分别销售产品400件、600件、800件和700件，每件售价为5万元。根据以往的经验。机床发生的保修费一般为销售额的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度实际发生的维修费用为4万元。假定2012年12月31日，“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为24万元，则2013年第一季度末，该科目的余额为（）万元。

A.25B.45C.15D.4

16.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）。

A.变现速度的快慢B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的

17.2016年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2016年5月开工，预计2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

18.花花公司销售给牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司签发的商业承兑汇票，票据面值1237.5万元，6个月期限。到期日由于牛牛公司财务困难，经修改债务条件后，花花公司同意将此债务延期1年，债务本金减至900万元，但附或有条件：如果牛牛公司实现利润，需另行支付112.5万元价款，如果发生亏损则不再支付。牛牛公司预计很可能实现利润。则牛牛公司债务重组利得的金额是（）万元

A.31.5B.153C.265.5D.225

19.第

14

题

下列不属于或有事项的是（）。

A.售后商品担保B.对贴现票据可能发生的追索C.未决诉讼D.期末汇率变动

20.第

3

题

企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。

A.按票面利率计算的利息减去应摊销的折价

B.按实际利率计算的利息减去应摊销的折价

C.按实际利率计算的利息

D.按实际利率计算的利息加上应摊销的折价

二、多选题(20题)21.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（）。

A.无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销

C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

22.甲公司2011年9月30日共发生A生产线工程支出300万元，B设备购置价款及安装支出150万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本25万元，取得试车收入15万元。该工程2011年9月30日达到预定可使用状态，预计A生产线使用20年，B设备使用10年，按照年限平均法法计提折旧，预计净残值率5%。下列有关B设备的处理表述，正确的有（）。

A.B设备的入账价值为170万元

B.B设备的入账价值为150万元

C.B设备2011年计提的折旧额为4．04万元

D.B设备2011年计提的折旧额为4．25万元

23.下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（）。

A.融资租入固定资产的入账价值

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

24.支付结算的基本原则是()。

A.恪守信用、履约付款;

B.谁的钱进谁的帐，由谁支配;

C.银行不垫款;

D.保障资金安全;

E.保证资产增值;

25.甲公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有（）。

A.2012年3月1日发现2010年9月接受捐赠获得的一批存货尚未入账

B.2012年3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.2012年3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，甲公司不再上诉，对此项诉讼甲公司已于2010年年末确认预计负债800万元

D.2012年3月20日，境外投资的汇率发生巨大变化

26.关于借款费用停止资本化的时点，下列说法中错误的有（）。

A.符合资本化条件的资产的实体建造或者生产活动已经全部完成或者实质上已经完成时，借款费用应停止资本化

B.继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时，借款费用应停止资本化

C.如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，与完工部分相关的借款费用应当停止资本化

D.资产办理竣工决算的日期为停止资本化的日期

27.

第

27

题

并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免的有（）。

28.下列各项中，属于企业增量成本的有（）。

A.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资

B.因签订合同支付给销售人员的销售佣金

C.取得合同发生的差旅费、投标费

D.企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金

29.按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录有（）A.借：长期股权投资

贷：投资收益

B.借：长期股权投资

贷：其他综合收益

C.借：长期股权投资

贷：未分配利润——年初

D.借：投资收益

贷：长期股权投资

30.

第

20

题

编制合并报表时，判断母公司能否控制特殊目的的主体应当考虑的主要因素有（）。

31.

第

19

题

按照国家有关规定认定为闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权的有（）。

A.国有土地有偿使用合同未规定动工开发建设日期，自国有土地有偿使用合同生效之日起满1年未动工开发建设的

B.建设用地批准书未规定动工开发建设日期，自土地行政主管部门建设用地批准书颁发之日起满1年未动工开发建设的

C.已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积不足三分之一且未经批准中止开发建设连续满1年的

D.已动工开发建设但已投资额占总投资额不足25%且未经批准中止开发建设连续满1年的

32.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。

A.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.固定资产清理完成后，其净损失一般应计人管理费用

D.划分为持有待售固定资产的，在后续期间应继续计提折旧

33.

第

23

题

下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

34.下列关于借款费用的说法中，正确的有（）

A.企业发生的利息费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算的金额确定资本化金额

B.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本

C.借款费用是指企业因借入资金所付出的的代价

D.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益

35.下列对确定境外经营记账本位币的说法正确的有（）

A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致

B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币

C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致

D.境外经营所在地外货币管辖制度不允许境外经营产生的现金流量随时回汇给企业，则两者的记账本位币可以不同

36.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

37.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（）．

A.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

B.甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出．甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货．由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司向乙公司销售一批价值为10万元的商品，约定甲公司应于6个月后按15万元的价格将所售商品购回

D.企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关

38.下列有关确定存货可变现净值的表述中，正确的有()。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

39.关于会计政策变更与估计变更，下列说法正确的有()。

A.固定资产预计使用年限的变更属于会计估计变更

B.所得税核算方法的改变属于会计政策变更

C.某项变更难以区分是会计政策变更或估计变更的，应作为会计政策变更处理

D.由于持股比例改变将长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法，属于会计政策变更

40.下列各项关于事业单位取得无形资产的相关处理中，正确的有（）

A.委托软件公司开发软件视同自行开发无形资产处理

B.自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账

C.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账

D.依法取得前所发生的研究开发支出计入无形资产成本

三、判断题(20题)41.

第

34

题

集团内涉及不同企业的股份支付交易的，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

31

题

经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并采用合理的方法进行摊销。（）

A.是B.否

44.计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。（）

A.是B.否

45.企业金融资产的分类一经确定，不得随意变更。（）

A.是B.否

46.

第

27

题

购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的金额较大的辅助费用，应当计入所购建固定资产成本。（）(2006年)

A.是B.否

47.

第31题共同控制资产不属于企业的资产，企业不应将其确认为资产，只需备查登记。（）

A.是B.否

48.企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。()

A.是B.否

49.企业如果回购其职工已可行权的权益工具，应当借记所有者权益，回购支付的金额高于该权益工具在回购目公允价值的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

50.非调整事项与资产负债表日存在状况无关，但是金额较大的仍应调整资产负债表日的财务报表。（）

A.是B.否

51.五类以上职业不能投保（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。（）

A.是B.否

55.民用航空运输企业的高价周转件等，尽管具有固定资产的特征，但是考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。（）

A.是B.否

56.以权益结算的股份支付，企业的所有者权益在整个过程中必定会增加。（）

A.是B.否

57.企业至少应当于每年年末终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。()

A.是B.否

58.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（）

A.是B.否

59.企业对境外经营子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。()

A.是B.否

60.前期差错的重要程度应根据差错的性质和金额加以具体判断。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制仁达公司2011年支付2010年度利息和期末确认利息费用的会计分录。

62.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

63.(8)2009年12月31日支付设备价款。

要求：

(1)计算该机器总价款的现值。

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。

(3)编制2007年1月1日会计分录。

(4)编制2007年1月10日会计分录。

(5)编制2007年3月20日会计分录。

(6)编制2007年12月31日的会计分录。

(7)编制2008年12月31目的会计分录。

(8)编制2009年6月30日的会计分录。

(9)编制2009年12月31日的会计分录。

64.（2）分析说明紫玉公司业务（2）~（7）的会计处理是否正确，如不正确，请作更正（不考虑所得税影响）。

65.

参考答案

1.D【答案】D

【解析】选项D，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。

2.C会计准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。

3.C该租入设备应计提的折旧总额=1200-200=1000(万元)；甲公司每年对该租入设备计提的折旧额=1000／8=125(万元)。

4.A甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

5.A2010年“资本公积——其他资本公积”发生额=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。

6.C该投资对甲公司2008年度利润总额的影响=[11000×30%-（3000+15）]+600×30%=465（万元）。

7.C

8.C执行合同的损失=120-100=20(万元);不执行合同的损失=10(万元);故选择不应执行合同，确认营业外支出和预计负债，金额为10万元。

9.C

10.A【解析】合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(1000-600)×(1-80％)×25％=20(万元)。

11.A小规模纳税人采用简易征收的办法征收增值税，因此购入材料发生的增值税要计入材料的成本，增加了“存货”的价值，选项A正确;一般纳税人收回用于继续加工应税消费品的委托加工应税物资，由受托方代收代缴的消费税，反映在“应交税费——应交消费税”的借方，而不计入委托加工物资的成本中，选项B不正确;材料盘亏，材料的价值减少了，进而减少了“存货”中列示的金额，选项C不正确;企业外购用于建造厂房的材料，记入“工程物资”科目，不属于企业的存货，对资产负债表中的“存货”项目无影响，因此选项D也不正确。

12.BB【解析】2010年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100－100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元。

13.A企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。

14.C资本化期间专门借款闲置资金的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。

15.B暂无解析，请参考用户分享笔记

16.D【解析】一项资产将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的，是划分货币性资产和非货币性资产的主要依据。

17.D2016年12月31日完工进度=656÷820×100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

18.D以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款，如涉及或有应付金额且符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。在本题中，债务重组利得＝1237.5-900－112.5＝225（万元）。

综上，本题应选D。

本题分录如下：（单位：万元）

借：应付票据1237.5

贷：应付账款——债务重组900

预计负债112.5

营业外收入——债务重组利得225

19.D期末汇率变动是属于确定的事项。

20.C每期实际负担的利息费用是按实际利率计算的应计利息。

21.ACD【答案】ACD

【解析】无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，选项B错误。

22.AC待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（万元）;2011年该设备的折旧金额=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（万元）。

23.BD【解析】选项A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债=账面价值一未来可以税前扣除的金额0=账面价值；选项C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础一账面价值×150％；选项D，

税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计人当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。

24.ABC

25.BD选项B和D属于非调整事项，无需对财务报告进行调整。

26.CD选项C错误，如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化;选项D错误，资产达到预定可使用或可销售状态的日期，通常为停止资本化的日期，而资产办理竣工决算的日期不是借款费用停止资本化的日期。

27.ABCD本题考核反垄断审查的豁免。有下列情形之一的并购，并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免：(1)可以改善市场公平竞争条件的；(2)重组亏损企业并保障就业的；(3)引进先进技术和管理人才并能提高企业国际竞争力的；(4)可以改善环境的。

28.BD选项A，属于与合同直接相关的成本，属于合同履约成本；选项C,无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。

29.ABCD选项A符合题意，符合本年子公司盈利的情况；

选项B符合题意，符合子公司其他综合收益增加的情况；

选项C符合题意，符合以前年度子公司盈利的情况；

选项D符合题意，符合子公司本年亏损以及子公司宣告分派现金股利的情况

综上，本题应选ABCD。

30.ABCD

31.ABCD

32.AB固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。

33.ABC选项D应计入在建工程成本。

34.BCD选项A说法错误，选项BCD说法正确，专门借款利息资本化金额不与资产支出挂钩，只有占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的平均资本化率，计算一般借款利息资本化金额。

综上，本题应选BCD。

35.ABCD本题考核境外经营记账本位币的确定。境外经营在确定记账本位币时，除了从收入、支出以及融资角度考虑外，还需额外考虑4个因素：

（1）对其所从事的活动是否拥有很强的自主性（选项A）；

（2）与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（选项B）；

（3）现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回（选项D）；

（4）现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（选项C）。

综上，本题应选ABCD。

36.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

37.AD暂无解析，请参考用户分享笔记

38.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

39.AB某项变更难以区分为会计政策变更或估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项C不正确；长期股权投资由成本法转为权益法，是因为持股比例发生了实质变化导致的，不是对相同事项的变更，不属于会计政策变更，选项D不正确。

40.BC选项A处理错误，选项C处理正确，委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按照实际支付的金额作为无形资产的成本入账；

选项B处理正确；

选项D处理错误，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“处理正确”的选项。

41.Y

42.N

43.Y

44.N会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

45.Y

46.Y购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的辅助费用，应当计入所购建固定资产成本。

47.N对于共同控制资产，每一合营者均按照合同约定享有共同控制资产中的一定份额并据此确认为本企业的资产。

48.Y

49.N暂无解析，请参考用户分享笔记

50.N非调整事项与资产负债表日存在状况无关，无论金额大小都不应当调整资产负债表日的财务报表。

因此，本题表述错误。

51.N

52.Y

53.Y

54.Y企业发行的可转换公司债券，应当先确定负债成分的公允价值，然后再确定权益成分的公允价值。

因此，本题表述正确。

55.N工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料等周转材料，以及地质勘探企业所持有的管材等资产，尽管该类资产具有固定资产的某些特征，如使用期限超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。但符合固定资产定义和确认条件的，比如企业(民用航空运输)的高价周转件等，应当确认为固定资产。

56.N一般情况下的权益结算的股份支付，授予方最终会发行股票用于行权，企业的所有者权益会增加。但是当企业依据最终行权情况，以回购的库存股用于行权，而且签订了股份支付协议的员工可以免费获得股份的时候，企业的所有者权益总额其实并没有发生变化。以权益结算的股份支付协议中，企业用库存股行权的处理如下：等待期内每个资产负债表日：借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积回购股票：借：库存股贷：银行存款行权时：借：资本公积——其他资本公积贷：库存股

57.Y

58.N政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

因此，本题表述错误。

59.N对境外经营财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

60.Y

61.02011年1月1日支付2010年利息：借：应付利息50贷：银行存款502011年应确认的利息费用=(5000-449．09+190．29)×5．28％=250．34(万元)借：财务费用250．34贷：应付利息100应付债券——可转换公司债券(利息调整)150．34

62.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末2322

63.【答案】

(1)计算该机器总价款的现值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(万元)

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用：未确认融资费用

=3000－2719.86=280.14(万元)

(3)编制2007年1月1日会计分录

借：在建工程2719.86

未确认融资费用280.14

贷：长期应付款3000

(4)编制2007年1月10日会计分录：

借：在建工程200

贷：银行存款200

(5)编制2007年3月20日会计分录：

借：在建工程1080.14

贷：银行存款1080.14

借：固定资产4000

贷：在建工程4000

(6)编制2007年12月31日的会计分录：

借：长期应付款1500

贷：银行存款1500

借：财务费用163.19

[(3000－280.14)×6%]

贷：未确认融资费用163.19

借：制造费用

[(4000－120)÷10×9/12]291

贷：累计折旧291

借：固定资产20

贷：银行存款20

(7)编制2008年12月31日的会计分录：

借：长期应付款900

贷：银行存款900

借：财务费用82.98

[(3000－1500)－(280.14－163.19)]×6%

贷：未确认融资费用82.98

借：制造费用390.16

[(4020－291－120)÷(1