国际税收国际税收导论

国际税收国际税收导论第一页，共十五页，编辑于2023年，星期日第一章国际税收导论2023/6/172第二页，共十五页，编辑于2023年，星期日第一章国际税收导论一、国际税收问题的产生二、国际税收的含义三、国际税收学的主要内容2023/6/173第三页，共十五页，编辑于2023年，星期日一、国际税收问题的产生国际经济发展与国际税收问题的产生前提：国家恪守税收主权因素：所得税的实行及其地位的上升、国际投资与跨国公司的发展问题：国际重复征税、国际税收竞争、税收歧视、国际避税所得课税对国际投资的影响对国际直接投资的影响对国际间接投资的影响2023/6/174第四页，共十五页，编辑于2023年，星期日国际直接投资的国际税收问题甲国居民A乙国直接投资（独立或参股）经营性利润或股息居住国（甲）课税来源国（乙）课税A:所得税A:所得税经营性利润B:所得税；A:所得税（预提）股息A:所得税在乙国设立分公司a在乙国设立子公司B2023/6/175第五页，共十五页，编辑于2023年，星期日国际间接投资的国际税收问题甲国居民A乙国居民B股权、债权、特许权股息、利息、特许权使用费居住国（甲）课税来源国（乙）课税B:所得税；A:所得税（预提）A:所得税股息A:所得税（预提）利息、特许权使用费A:所得税小额股份债权、特许权2023/6/176第六页，共十五页，编辑于2023年，星期日二、国际税收的含义什么是国际税收国际税收的本质国际税收与国家税收2023/6/177第七页，共十五页，编辑于2023年，星期日什么是国际税收国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系（朱青《国际税收》，中国人民大学出版社2008）2023/6/178第八页，共十五页，编辑于2023年，星期日再如：国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。（杨志清《国际税收》，经济科学出版社2000）2023/6/179第九页，共十五页，编辑于2023年，星期日还有：国际税收是指对在两个或两个以上国家之间进行的跨境交易行为进行征税的一系列税收规则。国际税法是指解决跨境交易中征税权冲突的法律规范总和。（RoyRohatgi《国际税收基础》,北京大学出版社2006）2023/6/1710第十页，共十五页，编辑于2023年，星期日再有：国际税法其实称为特定国家的所得税法的国际方面更为恰当。（BrianJ.Arnold&MichaelJ.Mclntyre《国际税收基础》,中国税务出版社2005）2023/6/1711第十一页，共十五页，编辑于2023年，星期日国际税收概念包含的几个要点：恪守税收主权是国际税收的本源跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素国际税收反映国家与国家之间的税收分配关系2023/6/1712第十二页，共十五页，编辑于2023年，星期日国际税收与国家税收的区别与联系国家税收具体的课征形式国家与纳税人之间的税收分配是国际税收的基础国际税收税收问题与现象国家与国家之间的税收分配由国家税收而产生2023/6/1713第十三页，共十五页，编辑于2023年，星期日三、国际税收学的主要内容国际税收的本源税收管辖权及其确定国际税收现象和问题国际重复征税问题国际税收竞争与国际避税问题国际税收关系的协调及其准则和规范国际税收协定2023/6/1714第十四页，共十五页，编辑于2023年，星期日国际税收学的研究范围狭义的国际税收学主要研究所得课税和财产课税所产生的国际税收问题及其协调。广义的国际税收学既包括所得课