2022年贵州省铜仁地区中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022年贵州省铜仁地区中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方直接进行销售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

2.甲公司的记账本位币为人民币。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6．8元人民币。2010年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=6．5元人民币。假定不考虑相关税费。2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

3.下列关于政府补助的说法中，不正确的是()。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理；难以区分时，将其整体作为与收益相关的政府补助处理

4.

第

1

题

甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为40000元，支付的加工费为14000元(不含增值税)，消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）元。

5.下列各项中，属于企业收入的是（）

A.收到投资者投入的资金B.让渡资产使用权所取得的收入C.出售无形资产取得的净收益D.收取的包装物押金

6.甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司发现2015年的一项重大差错，甲公司应()。

A.不需调整，只将其作为2016年3月份的业务进行处理

B.调整2015年财务报表期初数和上年数

C.调整2016年财务报表期初数和上年数

D.调整2015年财务报表期末数和本年数

7.年终结账时应收“财政补助收入”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入()。A.A.“事业结余”科目B.“经营结余”科目C.“结余分配”科目D.“事业收入”科目

8.甲公司2017年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30％的股份，甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（包含一项无形资产评估增值200万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值）。乙公司2017年实现净利润620万元。假定不考虑其他因素，该项投资对甲公司2017年度利润总额的影响为（）万元。

A.165B.180C.465D.480

9.A企业接受一项固定资产投资，该固定资产在当时的市场价为100万元，双方协议确定的价值为90万元，专业资产评估机构对这项资产进行评估的价值为95万元。A企业接受投资时固定资产的入账价值为（）。A.A.100万元B.95万元C.90万元D.无法确定

10.2014年7月10日，A公司出售一项商标权，开出的增值税专用发票注明的不含税售价为900万元，增值税税率为6％。该商标权系2012年7月1日购人，原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，则A公司因出售该商标权对当期损益的影响金额为()万元。

A.154B.54C.100D.46

11.按照所得税准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）

A.非同一控制下免税合并产生的商誉

B.计提无形资产减值准备

C.会计准则与税法规定在折旧方法有差异

D.期末按公允价值调整可供出售金融资产

12.关于最佳估计数的确定，下列说法中错误的是（）。

A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定

B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定

C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定

D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认

13.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰，适用的消费税税率为10％)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为6．12万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为()万元。

A.126B.146．12C.140D.160．12

14.甲公司适用的所得税税率为25％，2013年12月8日向乙公司销售w产品400万件，单位售价为50元，单位成本为40元。合同约定，乙公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为20％。至2013年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告批准报出前发生退货50万件。甲公司2013年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。A.A.800B.300C.75D.200

15.

第

6

题

对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是（）。

16.甲股份有限公司2012年实现净利润500万元，该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

A.发现2011年少计财务费用200万元

B.发现2011年少提折旧费用0.01万元

C.为2011年售出的设备提供售后服务发生支出30万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由12％改为3％

17.第

9

题

完成等待期内的服务或达到规定、业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计人（）。

A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.公允价值变动损益

18.当企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是()。A.A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价

B.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价

C.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价

D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

19.2012年１月1日，甲事业单位采用融资租赁方式从乙单位租入专用设备一台用于本单位的事业活动。租赁期为8年，租金按年支付，每年租金9万元。租赁期满后，甲单位可以１万元的优惠价购买该设备。不考虑其他因素，该事项对2012年非流动资产基金的影响额为（）万元。

A.73B.72C.9D.64

20.在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是（）

A.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

B.会计政策变更导致以前期间净利润的变化而需要补派的股利

C.会计政策变更影响留存收益的金额

D.会计政策变更后资产负债的变化

二、多选题(20题)21.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

22.2011年9月10日，甲公司因为产品质量问题，被丁公司提起诉讼。法院一审判决，甲公司支付违约金100万元，因为甲公司不服判决，当日进行上诉，至12月31日，法院尚未进行判决，管理层咨询过法律顾问后，认为很可能维持原判，并需要支付诉讼费用5万元，则下列会计处理中，正确的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要确认预计负债

B.在12月31日，甲公司需要确认预计负债100万元

C.在12月31日，甲公司需要确认预计负债105万元

D.在12月31日，甲公司需要确认管理费用5万元

23.

第

23

题

在计算所占用一般借款的资本化率时，应考虑的因素有（）。

24.下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。

A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B.如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价值）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

25.

第

19

题

下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。

26.关于政府补助的确认与计量，下列说法中错误的有()。

A.与资产相关的政府补助，应在收到款项时在资产使用寿命内分期平均计人各期损益

B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计人当期损益

27.下列有关持有至到期投资的处理中，正确的有（）

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

B.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独作为应收项目确认

C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

D.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

28.下列各项中,不属于债务重组的有()。A.A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

B.债务人以等于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人以应付可转换公司债券转为实收资本

D.债务人以举借新债偿还旧债方式清偿其债务

29.

第

18

题

下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。

30.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.因违反相关法规被处罚的罚款

C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

D.可供出售金融资产期末发生公允价值变动

31.预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑（）。

A.与企业所得税收付有关的现金流量

B.已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

C.尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

D.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出

32.下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（）。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.重组债务的账面价值与股份面值总额之产的差额计入当期损失

33.第

24

题

根据现行会计制度的规定，下列说法中，正确的表述有（）。

A.企业的预付账款，如果有确凿的证据表明已经不符合预付账款的性质，期末也应计提坏账准备

B.企业的应收票据到期，如果有确凿证据表明承兑人无法付款，此时，应将应收票据转入应收账款，并在期末计提坏账准备

C.企业的其他应收款，在期末也应计提坏账准备

D.企业应收的出租包装物租金，因与出售的商品关系密切，应在应收账款科目核算

34.某民办学校2015年9月30日接受了一项固定资产的捐赠，价值为500万元，捐赠人要求该学校将该项固定资产用作办公楼，不得出售或出租，该固定资产的预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。捐赠协议规定2016年1月1日之后用作管理用办公楼。由于种种原因，该学校直到2016年7月1日才将固定资产用作管理用办公楼，之前一直闲置。下列关于该民办学校的会计处理中，正确的有（）。

A.2015年9月30日接受捐赠时，贷记“捐赠收入——限定性收入”500万元

B.2015年12月31日，借记“捐赠收入——限定性收入”500万元，贷记“限定性净资产”500万元

C.2016年净资产重分类时，借记“限定性净资产”5．08万元，贷记“非限定性净资产”5．08万元

D.2016年12月31日，借记“非限定性净资产”10万元，贷记“管理费用”10万元

35.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

36.2018年6月30日甲公司能够持续、可靠取得投资性房地产的公允价值，将成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量。当日投资性房地产的账面原值6000万元，已提折旧2500万元，已提减值准备500万元，公允价值为4000万元。不考虑所得税等其他相关因素，则下列会计处理正确的有()。

A.账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益

B.账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益

C.账面价值与公允价值的差额计入留存收益

D.投资性房地产应按变更当日的公允价值计量

37.下列账户余额，期末应当转入非限定性净资产的有（）

A.提供劳务收入——非限定性收入B.受托代理资产C.?筹资费用D.业务活动成本

38.

第

20

题

关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表

39.以下关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应考虑确认资产处置损益

B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，相关税费一般应计入换入资产成本

C.具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.不具有商业实质的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

40.下列各项中，应计入营业费用的有()。

A.销售商品发生的商业折扣

B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本

C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值

D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本

三、判断题(20题)41.事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中应当计入其他支出。（）

A.是B.否

42.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（）

A.是B.否

43.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

44.资产减值是将资产的账面价值与其可收回金额进行比较，当资产的账面价值低于其可收回金额时，需要确认资产减值损失。（）A.是B.否

45.企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（）

A.是B.否

46.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（）

A.是B.否

47.对于奖励积分，企业应按其公允价值确认为未实现融资收益。（）

A.是B.否

48.如果需要退回已确认的政府补助，在退回当期，企业应当将退回的资金计入营业外支出。（）

A.是B.否

49.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

50.

第

31

题

工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（）

A.是B.否

51.

第

27

题

对于在建工程，因工程质量、安全检查而中断施工时间连续超过3个月的，属于非正常中断。（）

A.是B.否

52.企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为一项资产单独确认，同时应抵减预计负债。（）

A.是B.否

53.

第

33

题

民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“非限定性净资产”科目。（）

A.是B.否

54.

第

33

题

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款人账。（）

A.是B.否

55.“业务活动成本”科目的借方余额反映当期业务活动成本的实际发生额，在会计期末，应将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，结转后该科目应无余额。（）

A.是B.否

56.企业在采用成本法确定履约进度时，企业非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用等，应包括在累计实际发生的成本中（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.对于重要前期差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。（）

A.正确B.错误

59.

第

31

题

商品流通企业采购存货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费以及入库前的挑选整理费等都应计入所采购存货的成本。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

62.5．甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务核算其所得税，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。2010年度，甲公司相关经济业务如下：(1)甲公司2010年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2010年实现销售收入5000万元。对此项经济业务，甲公司2010年12月31日未确认递延所得税资产。(2)甲公司2010年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。对此项经济业务，甲公司2010年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。(3)2010年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。对此项经济业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司于2010年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司(系上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2010年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2010年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2010年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。假定甲公司和长江公司所采用的会计政策相同。对此项经济业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下：①确认可供出售金融资产30000万元。②确认资本公积74550万元。③确认递延所得税负债24850万元。(5)2010年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2010年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2010年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。对此项经济业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(6)2010年12月10日，甲公司将一栋原自用写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2010年12月计提的折旧额，与税法计提折旧金额相同)，出租时公允价值为12000万元。2010年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。对此项经济业务，2010年12月31日甲公司会计处理如下：①确认投资性房地产12200万元。②确认公允价值变动损益4200万元。③确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关经济业务的会计处理是否正确(分别注明该经济业务及其序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。

编制长江公司2012年发行债券及年末计提并支付利息的会计分录。

63.

64.编制仁达公司2011年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

65.

参考答案

1.B因为收回的加工材料用于直接销售，所以消费税直接用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本=50+54-0.5=55.5(万元)。

2.B答案】B

【解析】由于该项交易性金融资产以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑B股股票市价的波动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。上述交易性金融资产在资产负债表日应按650000人民币元(10×l0000×6．5)入账，与原账面价值612000人民币元(9×l0000×6．8)的差额为38000人民币元应直接计入公允价值变动损益。这38000人民币元的差额实际上既包含了甲公司所购乙公司B股股票公允价值（股价）变动的影响，又包含了人民币与美元之间汇率变动的影响。

【相关考点】本题考核第十六章外币折算中的交易性金融资产外币业务的折算。

3.B与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

4.C

5.B收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

选项A，收到投资者投入的资金与所有者投入有关，应当确认为所有者权益而非收入；

选项B，让渡资产使用权取得的经济利益属于收入；

选项C，出售无形资产属于非日常活动，取得的净收益应当确认为利得而非收入；

选项D，收取的押金应当于期满退还给支付押金方，企业应将收取的金额确认为一项负债（其他应付款）而非收入。

综上，本题应选B。

6.D因重大差错发生在2015年，又为资产负债表日后事项，所以甲公司应调整2015年资产负债表期末数和利润表本年数。

7.A解析：事业结余=财政补助收入+上级补助收人+附属单位缴款+事业收入+其他收入-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)

8.C初始投资时产生的营业外收入＝11000×30％－3015＝285(万元)，期末根据乙公司调整后的净利润确认的投资收益＝(620－200／10)×30％＝180(万元)，所以对甲公司2017年度利润总额的影响＝285＋180＝465(万元)。

9.A市场价、协议价与评估价这三者之间最为公允的价值是市场价，所以应按市场价确定资产的入账价值。

【该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核】

10.CA公司的分录为：借：银行存款954累计摊销200(1000／10×2)贷：无形资产——商标权1000应交税费——应交增值税(销项税额)54(900×6％)营业外收入100

11.A税法规定免税合并时不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础之间的差额形成应纳税暂时性差异。但是，确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，将同时增加商誉和递延所得税负债的价值，进而使递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，会计准则规定不确认与合并中产生的商誉相关的递延所得税负债。

综上，本题应选A。

12.B【正确答案】B

【答案解析】本题考核最佳估计数的确定。选项B，这种情形下，最佳估计数应按各种可能结果及其相关概率计算确定，也即加权平均计算。

【该题针对“或有事项会计处理原则的应用”知识点进行考核】

13.C该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36+(90+36)／(1-10％)×10％=140(万元)

14.C【答案】C

【解析】2013年12月31日应确认预计负债=400×(50-40)×20％=800(万元)，日后事项期间冲减预计负债=50×(50-40)=500(万元)，调整后预计负债账面价值为300万元，计税基础=300-300=0，应确认递延所得税资产=300×25％=75(万元)。

15.D

16.A选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目：选项C属于2012年发生的经济业务；选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

17.D解析：根据职工薪酬准则规定，完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计人当期损益(公允价值变动损益)。

18.C解析：企业折价发行债券时，每期实际负担的利息费用＝当期债券利息+当期应摊销的折价；企业溢价发行债券时，每期实际负担的利息费用＝当期债券利息—当期应摊销的溢价。

19.C2012年，甲单位的分录为：借：固定资产73贷：长期应付款73借：事业支出9贷：银行存款9借：长期应付款9贷：非流动资产基金一固定资产9所以，该事项对2012年非流动资产基金的影响额为9万元。

20.B选项ACD应考虑；

选项B不应考虑，不需要考虑由于会计政策变更使以前期间净利润的变化而需要分派的股利，也不包括已分配的利润或股利；

综上，本题应选B。

追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。

21.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

22.CD甲公司在2011年12月31日，会计处理如下：借：营业外支出100管理费用5贷：预计负债105

23.ABD所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数；如果借款是企业发行的债券，则计算借款的实际利息费用时还应考虑溢折价的摊销。一般借款资本化率的计算与资产支出无关，所以选项C不正确。

24.ABCD

25.AC

26.AB与资产相关的政府补助，应从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益，选项A表述错误；递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B表述错误。

27.AC选项AC处理正确，选项B处理错误，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目；

选项D处理错误，购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，因此不能划分为持有至到期投资。

综上，本题应选AC。

28.BCD

29.ABCD

30.AD选项B，税法不允许税前扣除，产生的是非暂时性差异；选项C，产生的是可抵扣暂时性差异。

31.BD预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

32.BC【正确答案】BC

【答案解析】选项A，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。

【该题针对“债务转为资本”知识点进行考核】

33.ABC出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。

34.ABCD2015年9月30日接受捐赠：

借：固定资产500

贷：捐赠收入——限定性收入500

2015年计提折旧：

借：管理费用2．5

贷：累计折旧(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐赠收入——限定性收入500

贷：限定性净资产500

借：非限定性净资产2．5

贷：管理费用2．5

2016年净资产重分类：

限定性净资产重新分类的金额按照剩余使用寿命平均分摊=500／(50×12-3-6)×6=5．08(万元)

借：限定性净资产5．08

贷：非限定性净资产5．08

2016年计提折旧：

借：管理费用10

贷：累计折旧(500／50)10

借：非限定性净资产10

贷：管理费用10

35.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

36.CD甲公司的会计分录：借：投资性房地产一成本4000投资性房地产累计折旧(摊销)2500投资性房地产减值准备500贷：投资性房地产6000盈余公积100利润分配一未分配利润900

37.ACD期末，结转非限定性收入和成本费用项目至“非限定性净资产”。

非限定性收入包括：捐赠收入——非限定性收入、会费收入——非限定性收入、提供服务收入——非限定性收入、政府补助收入——非限定性收入、商品销售收入——非限定性收入等，借记相关非限定收入，贷记非限定性净资产；

成本费用项目包括：业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等，借记非限定性净资产，贷记相关成本费用。

综上，本题应选ACD。

38.ACD选项B，应是将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

39.ACD为换入资产发生的相关税费计入换入资产的成本，为换出资产发生的相关税费不计入换入资产的成本，例如，换出固定资产发生的营业税计人营业外支出。

40.BD解析：本题中，采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本和结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本应计人营业费用。销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时,只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值应计人其他业务支出。

41.N事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中一般应当计入其他费用。

42.N谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

43.Y

44.N当资产的账面价值高于其可收回金额时，需要确认资产减值损失。

45.N交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

因此，本题表述错误。

46.N与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

47.N奖励积分的公允价值应计入递延收益。

48.N已确认的政府补助需要退回的，企业应当在需要退回的当期分情况处理：(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当调整资产账面价值；(2)存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；(3)属于其他情况的，直接计入当期损益。

49.N所有者权益主要包括实收资本(或股本