黑龙江省七台河市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

黑龙江省七台河市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股权，取得投资时乙公司有一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。乙公司2012年度利润表中净利润为1500万元。甲公司对该投资按权益法核算。不考虑所得税和其他因素的影响，甲公司2012年应确认的投资收益为（）万元。

A.450B.435C.432D.444

2.下列各项关于财务报告的说法中，不正确的是（）

A.财务报告包括对外的报告和专门为了内部管理需要的报告

B.财务报告应当综合反映企业的生产经营状况

C.财务报告必须形成一套系统的文件，不应是零星的或者不完整的信息

D.财务报告的核心内容是财务报表

3.D．610

4.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是()。

A.可变现净值等于存货的市场销售价格

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流人的现值

D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

5.某中外合资经营企业注册资本为6000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0。中、外投资者分别于2013年1月1日和3月1日投入2000万美元和4000万美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为()万元人民币。

A.42000B.37400C.37500D.37800

6.第

3

题

甲公司2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。甲公司所得税率为25%，则由于上述会计估计变更对2008年净利润的影响金额为（）万元。

A.-22.5B.-18.76C.+22.5D.-28

7.政府为了推行公交优先政策．对公交车票价实行管制．2013年末，甲公交公司收到当地政府给予的320万元财政拨款，其中220万元用于补偿当年企业的经营亏损．其余100万元用于2014年的补贴．该公司2013年应确认递延收益（）．

A.0B.100万元C.220万元D.320万元

8.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

9.第

3

题

企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。

A.按票面利率计算的利息减去应摊销的折价

B.按实际利率计算的利息减去应摊销的折价

C.按实际利率计算的利息

D.按实际利率计算的利息加上应摊销的折价

10.2015年1月30日，HAPPY公司取得一项投资性房地产，取得成本为600万元，采用公允价值模式计量。2015年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为700万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2015年末的计税基础为（）万元A.600B.700C.545D.548

11.甲公司2011年12月购入设备一台，原值505万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧。2012年12月，该设备计提减值准备110万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2013年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为270万元，未来现金流量净现值为355万元，N-F歹'J说法中，正确的是()。

A.2013年底该设备的可收回金额为270万元

B.2013年底该设备的可收回金额为295万元

C.2013年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理

D.2013年末应转回固定资产减值准备60万元

12.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

13.某投资企业于2013年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2013年年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2013年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2013年12月31日，投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益为（）万元。

A.300B.291C.309D.285

14.企业出售无形资产发生的净损失，应计入()。

A.营业外支出B.其他业务成本C.销售费用D.管理费用

15.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额

16.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是()。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命不确定的无形资产D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

17.第

18

题

甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小轿车，该设备的账面原值为50万元，公允价值为35万元，累计折旧为20万元；乙公司小轿车的公允价值为30万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司5万元补价。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换人换出资产的公允价值均可靠计量，不考虑相关税费，则甲公司确认的损益为（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

18.腾达公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的一份股份支付协议规定，今后3年中，公司净利润增长率3年平均在12%以上，则可获得一定数量的该公司股票。第1年年末和第2年年末，公司预计都可以实现该业绩目标。到第3年年末，该目标未实现。则腾达公司在第3年年末的会计处理是（）。

A.继续确认成本费用

B.当年不能确认成本费用

C.当年不能确认成本费用，而且要把前两年确认的转回

D.将前两年确认的成本费用转入公允价值变动损益

19.2018年1月1日，甲公司自非关联方A公司取得其持有乙公司60%股权，以银行存款支付购买价款4800万元，另支付审计费100万元。甲公司能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。2018年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元，乙公司无其他所有者权益变动。甲乙公司未发生任何内部交易。2019年1月1日甲公司的另一子公司丙公司向甲公司支付5000万元取得其持有乙公司60%股权，另支付审计费50万元，丙公司能够控制乙公司。不考虑其他因素，则丙公司对乙公司长期股权投资的入账金额为（）万元。

A.5680B.5000C.4980D.5500

20.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

二、多选题(20题)21.下列各情况中，属于非正常停工的情况有()。

A.因可预见的不可抗力因素而停工B.因资金周转困难而停工C.与施工方发生质量纠纷而停工D.因质量检查而停工

22.下列各项中属于影响持有至到期投资摊余成本的因素有()。

A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.持有至到期投资公允价值变动

23.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。

A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用

B.固定资产按照成本进行初始计量

C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认

D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定

24.下列有关持有至到期投资的处理中，正确的有（）

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

B.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独作为应收项目确认

C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

D.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

25.第

23

题

企业所发生的下列税费中，应计人“营业税金及附加”科日的有（）。

A.企业出售小动产应交的营业税

B.食业出售无形资产所有权应交的营业税

C.企业出租无形资产应交的营业税

D.食业出售商品房成交的营业税

26.甲公司本年对W生产设备进行改造，并在W设备上安装一项环保装置。下列各项关于甲公司对该生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，错误的是（）

A.W生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B.因不能直接带来经济利益，将安装环保装置发生的成本计入当期损益

C.环保装置达到预定可使用状态后按W生产设备剩余使用年限计提折旧

D.环保装置达到预定可使用状态后W生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧

27.2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有()。

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

28.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.因执行新准则对开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化

29.2014年11月2日，甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）

A.该笔收入属于非交换交易收入

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于

C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定

D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产

30.

第

16

题

下列各项中，影响企业当年末利润表中营业利润的有（）。

A.对投资性房地产计提的折旧费用

B.资产负债表日，采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额

C.投资性房地产按年收取的租金收入

D.成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备

31.第

16

题

在下列事项中，影响投资活动现金流量的项目有（）。

A.以存款购买设备B.购买三个月内到期的短期债券C.购买股票D.取得债券利息和现金股利

32.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

33.甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为750万元，丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务。丙公司无形资产的成本700万元，已累计摊销100万元，已提减值准备75万元，公允价值为500万元；甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。不考虑相关税费，下列有关债务重组会计处理的表述中，正确的有（）

A.甲公司接受该无形资产的入账价值为500万元

B.甲公司确认债务重组损失为130万元

C.丙公司确认无形资产的处置损益为0

D.丙公司确认债务重组利得为250万元

34.当企业存在下列情况时，可以不进行减值测试的有（）。A.资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项

D.以前报告期间的计算和分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的

35.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

36.

第

44

题

下列有关股份发行的表述，正确的是（）。

37.无形资产的摊销金额，可能计入的科目有（）

A.营业外支出B.制造费用C.研发支出D.在建工程

38.

第

21

题

根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.某公司为其子公司的贷款提供担保

B.某单位为其他企业的贷款提供担保

C.某企业以财产作抵押向银行借款

D.某公司将商业承兑汇票向银行贴现

39.政府补助采用总额法进行会计处理．下列关于该方法的说法正确的是（）．

A.确认政府补助时，将其作为相关资产账面余额的扣减

B.总额法是收益法中的一种

C.采用总额法可更真实、完整地反映政府补助的相关信息

D.总额法将政府补助全额确认为收益

40.

第

16

题

企业取得货物时发生的下列相关税费或支出中。不应计入货物取得成本的有（）。

三、判断题(20题)41.固定资产出售计算的销项税计入固定资产清理，影响出售的净损益。（）

A.是B.否

42.具有融资性质的分期收款销售商品，应当在收取款项时分期确认收入。

A.是B.否

43.

第

35

题

若固定资产预计弃置费用为1100万元，则应将其计入固定资产价值，借“固定资产”1100万元，贷记“预计负债”1100万元。（）

A.是B.否

44.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费不应当计入交易价格。（）

A.是B.否

45.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

46.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）

A.是B.否

47.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。（）

A.是B.否

48.

第

35

题

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。（）

A.是B.否

49.

第

33

题

应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括：在职职工和退休人员工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。（）

A.是B.否

50.结算目的即期汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益．结算目的即期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益．（）

A.是B.否

51.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产帐面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计人所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理。（）A.是B.否

52.实行国库集中支付制度的事业单位均需要设置“零余额账户用款额度”科目。()

A.是B.否

53.对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。()

A.是B.否

54.企业购置的环保设备应确认为企业的固定资产。（）

A.是B.否

55.

第

32

题

按照企业会计准则的规定。我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。（）

56.对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入资本公积的部分转入营业外收入。（）

A.是B.否

57.对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务报表期末数和上年数进行调整。（）

A.正确B.错误

58.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

59.在资本化期间内，外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化。()

A.是B.否

60.

第

26

题

持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计人投资收益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司为经营战略转型进行了一系列投资和资本运作。各个公司所得税税率均为25％。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。有关业务如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500万元购入B公司30％股权，取得该项股权后，A公司在B公司董事会中派有l名成员，能够参与B公司的财务和生产经营决策。取得投资之日B公司可辨认净资产公允价值为9000万元，2013年1月1日投资时，B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产原取得成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2013年1月1日已使用2年，投资当日公允价值为1600万元，尚可使用年限为8年，折旧方法及预计净残值不变。2013年，B公司实现净利润900万元。此外2013年11月，B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以银行存款6000万元取得D公司持有的C公司80％的股权。A公司和C公司、D公司无关联方关系。投资时C公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为l600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。2013年7月1日，C公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，该项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元，采用直线法计提折旧，预计尚可使用年限为10年。购买日，C公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。2013年7月至12月，C公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，2013年8月10。日，C公司分配现金股利600万元。此外，2013年11月，A公司将其账面价值为600万元的固定资产以900万元的价格出售给C公司，C公司取得后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。要求：(1)判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。编制2013年A公司对B公司的长期股权投资的会计分录，并计算2013年年末对B公司的长期股权投资账面价值；(2)①判断A公司对C公司合并所属类型，简要说明理由，编制2013年7月1日取得投资时的会计分录，并计算购买日合并商誉；②编制2013年12月31日相关调整抵销分录；③编制与联营企业的逆流交易在合并财务报表中的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)

62.(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

要求：根据上述资料，计算2007年和2008年有关利息资本化、费用化金额，并编制会计分录。

63.计算2012年12月31日甲公司该项投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)

64.

65.仁达股份有限公司相关交易或事项如下：(1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2009年12月开工，2010年1月1日支出5060万元用于该项目。2010年12月31日达到预定可使用状态。(3)2011年1月1日，仁达公司支付2010年度可转换公司债券利息。(4)2011年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50％转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2011年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2012年12月31日)一次结清。假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

参考答案

1.B甲公司2012年应确认的投资收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(万元)

2.A选项A说法错误，选项BCD说法正确，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴。

综上，本题应选A。

3.A交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，本题中持有交易性金融资产期间股数没有变功，期末该股票的市价为50×11=550(万元)，所以交易性金融资产的账面价值为市价550万元。

4.D可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若其低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项A、B和C都不正确。

5.B企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应当采用交易发生日即期汇率折算。因此，该企业2013年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=2000×6.2+4000×6.25=37400(万元人民币)。

6.A由于上述会计估计的变更对2008年净利润的影响金额(减少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(万元)

7.B暂无解析，请参考用户分享笔记

8.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

9.C每期实际负担的利息费用是按实际利率计算的应计利息。

10.C按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，则2015年末该项投资性房地产的计税基础＝成本－折旧额（税法）＝600－600×2/20×11/12（提折旧11个月）＝545（万元）。

综上，本题应选C。

双倍余额递减法，前期计提折旧时，不考虑净残值；最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。固定资产账面净值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

11.C该设备2012年计提的折旧额=(505—5)／5=100(万元)，2012年年末该设备的账面价值=505—100一110=295(万元)；2013年计提的折旧额=(295-5)／4=72．5(万元)，2013年年末该设备的账面价值=295—72．5=222．5(万元)。按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。

12.B【答案】B

【解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项A、C和D错误；可供出售权益工具发生的减值损失、不得通过损益转回，而是通过资本公积转回，选项B正确。

13.D【答案】D

【解析】投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(万元)。

14.A企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出，不能计入其他业务成本。

15.C解析：事业单位年终结账时，应将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目借方余额(经营亏损)则不应转入“结余分配”科目，留待下一年度“经营结余”科目贷方数额(经营结余)自动弥补。

16.C商誉及使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试。

17.B甲公司确认的损益为35一(50—20)=5(万元)。会计分录如下：

借：固定资产清理300000

累计折旧200000

贷：固定资产500000

借：固定资产一小轿车300000

银行存款50000

贷：固定资产清理300000

营业外收人50000

18.B非市场条件，由于授予日公允价值条件没有考虑，其是否得到满足影响企业对预计可行权情况的估计，即非市场条件一旦不满足就不能确认取得商品或服务的金额。因此，答案B是正确的。

19.C长期股权投资入账金额=取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=(8000+300)×60%+(4800-8000×60%)=4980(万元)。企业合并形成长期股权投资支付的审计、法律服务等中介费用计入管理费用。

20.B2017年年末，投资性房地产的账面价值＝1800万元，计税基础＝1500－1500／20＝1425(万元)，应纳税暂时性差异＝1800－1425＝375(万元)，2017年年末“递延所得税负债”余额＝375×25％＝93．75(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额＝93．75(万元)，2017年年末确认递延所得税费用＝93．75－0＝93．75(万元)；2017年应交所得税＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(万元)；2017年所得税费用＝156．25＋93．75＝250(万元)。

21.BC可预见的不可抗力、质量检查造成的停工均属于正常情况。

22.ABC金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失，因此选项A、B和C均影响其摊余成本；持有至到期投资不以公允价值计量，选项D错误。

23.BD【答案】BD

【解析】选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

24.AC选项AC处理正确，选项B处理错误，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目；

选项D处理错误，购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，因此不能划分为持有至到期投资。

综上，本题应选AC。

25.CD企业出售不动产应交的营业税应计入“固定资产清理”科目，故A项不对；企业出售无形资产所有权应交的营业税应计人“营业外收入”或“营业外支出”，故B项也不对。

26.BCD选项A正确，固定资产更新改造期间停止计提折旧，注意与进行大修理而停用区分，大修理期间，固定资产仍需要计提折旧；

选项B错误，企业购置的环保设备和安全设备等资产虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，应当作为固定资产核算，其安装发生的成本应当计入固定资产成本而非当期损益；

选项CD错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应当重新评估使用寿命而非简单的在原折旧年限基础上计算确定。

综上，本题应选BCD。

27.ABD出售时：

借：银行存款1200

贷：长期股权投资1000(2000/2)

投资收益200

成本法转权益法追溯调整：

剩余部分的初始投资成本1000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2500*40%=1000万元，前后相等，不用调整初始投资成本。

借：长期股权投资720

贷：盈余公积60(1500×40%×10%)

利润分配——未分配利润540(1500×40%×90%)

其他综合收益120(300×40%)

所以，选项A、B和D正确。

28.ABD【解析】选项C，固定资产折旧方法的变更作为会计估计变更。

29.ABC因为该笔收入限定了资金的使用用途，属于限定性收入，期末转入限定性净资产，所以选项D不正确。

30.ABCD选项A，投资性房地产计提折旧时，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目，影响营业利润。选项B计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。选项C，在“其他业务收入”科目中反映，影响营业利润。选项D，计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目，影响营业利润。

31.ACD选项B属于现金等价物，不影响现金流量总额。

32.BD【答案】BD。解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。

33.ABD选项A表述正确，甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值500万元入账；

选项B表述正确，甲公司应收账款账面余额750万元与受让资产公允价值500万元的差额250万元＞计提的减值准备金额120万元，差额130万元即债务重组损失，计入营业外支出；

选项C表述不正确，丙公司确认无形资产的处置损益＝500（公允价值）－（700－100－75）＝－25（万元）。

选项D表述正确，丙公司确认债务重组利得＝750（应付账款账面价值）－500（抵债资产公允价值）＝250（万元）。

综上，本题应选ABD。

①未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目，计入资产处置损益科目；

②固定资产因报废毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出科目；

③将无形资产因出售、转让等产生的处置损益由记入“营业外收支”改为记入“资产处置损益”。

34.CD企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则。根据这一原则企业资产存在下列情况的，可以不估计其可收回金额：(1)以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表13可以不重新估计该资产的可收回金额。(2)以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于资产减值准则中所列示的一种或者多种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。

35.AC选项B，以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，是作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

36.ABD本题考核公司股份发行的规定。股份发行可以是平价发行和溢价发行，但是不得折价发行，股份发行必须同股同价发行，即同次发行的股份其每股发行条件和价格应当相同。因此，选项C是不正确的。

37.BCD选项A不符合题意，选项BCD符合题意，在无形资产摊销时可以根据不同情况分别记入“制造费用”、“研发支出”、“在建工程”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目。

综上，本题应选BCD。

38.ABD以财产作抵押向银行错款不属于或有事项。

39.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

40.ABC

41.N固定资产出售计算的销项税不通过“固定资产清理”科目核算，增值税属于价外税，不计入固定资产处置损益。

42.N具有融资性质的分期收款销售商品，在符合收入确认条件时，企业应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。

43.N企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。

44.N企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格。

45.Y

46.Y

47.Y以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。

48.N以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是有公允价值的，故在活跃市场没有报价的权益工具投资不能划分为此类金融资产。

49.N退休人员工资不在应付职工薪酬科目核算。

50.N暂无解析，请参考用户分享笔记

51.N将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

52.N在财政直接支付方式下无须设置“零余额账户用款额度”科目。

53.Y对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。

54.Y企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

55.0我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也，采用收付实现制。

56.N如果到期没有行权，不允许结转损益的，按《企业会计准则》的规定应做如下处理：

借：资本公积—其他资本公积

贷：资本公积—股本溢价

57.N对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务报表期初数和上年数进行调整。

58.N资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

59.N在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化，一般借款本金及利息的汇兑差额应费用化。

60.Y

61.(1)采用权益法核算该项长期股权投资。理由：A公司在B公司董事会中派有l名成员，说明能够参与B公司的财务和生产经营决策，即A公司对B公司具有重大影响，因此应采用权益法核算该项长期股权投资。①2013年1月1日对B公司投资：借：长期股权投资——B公司——投资成本2500贷：银行存款2500初始投资成本2500万元小于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额2700万元(9000×30％)，需要调整初始投资成本。借：长期股权投资——B公司——投资成本200贷：营业外收入200②调整后B公司净利润=900--(1600／8—1000／10)一(900--600)=500(万元)借：长期股权投资——B公司一一损益调整150贷：投资收益150(500×30％)③2013年年末对B公司的长期股权投资账面价值=2500+200+150=2850(万元)(2)①属于非同一控制下企业合并，因A公司与C公司、D公司在合并前不存在任何关联方关系。借：长期股权投资——C公司6000贷：银行存款60002013年7月1，日的合并商誉=6000--(6000+100×75％)×80％=1140(万元)②编制2013年12月31日相关调整抵销分录。借：固定资产100贷：资本公积100借：资本公积25贷：递延所得税负债25借：管理费用5(100／10／2)贷：固定资产——累计折旧5借：递延所得税负债1．25(5×250．4)贷：所得税费用1．25借：一营业外收入300贷：固定资产——原价300借：固定资产——累计折旧2．5(300／10×1／12)贷：管理费用2．5借：递延所得税资产74．38[(3002．5)×25％]贷：所得税费用74．38C公司调整后的净利润=1000—5+1．25=996．25(万元)按照权益法调整A公司财务报表项目。本例中，应当调整A公司2013年投资C公司取得的投资收益797万元(996．25×80％)，已确认取得的C公司已宣告分派的现金股利480万元(600×80％)。在合并财务报表工作底稿中的调整分录如下：借：长期股权投资797投资收益480贷：投资收益797长期股权投资480调整后的长期股权投资=6