公司自主经营核算的原则

编号自主经营核算指导原则页码PAGE3/10密级：密级：自主经营核算指导原则（试行）编制：审核：批准：年月日发布年月日实施1目的为明确各经营体核算范围及方法，真实、准确地核算经营成果，客观、公正地反映经营状况，特制定本原则。2适用范围2.1适用于长城汽车股份有限公司内各单位/部门；2.2适用于自主经营推动全过程。3术语定义原价基准：基于原单位和协议价格或合同价格确定的所有成本、费用。4职责和权限4.1股份自主经营核算组负责制定并完善集团级自主经营核算原则。4.2财管中心负责提供与自主经营核算相关的政策支持。4.3股份原价管理科4.3.1负责为各单位自主经营核算过程提供相关支持及服务；4.3.2负责搭建交流平台，确保自主经营核算的经验共享。4.4各单位4.4.1仲裁小组（各单位自行组建仲裁小组，可以指定某实体部门，也可以是虚拟组织）4.4.1.1负责制定、更新经营体内部价格；4.4.1.2负责仲裁经营体间的争议事项。4.4.2经营核算组4.4.2.1负责编制本单位自主经营核算细则；4.4.2.2负责审核及调整各经营体的原价基准；4.4.2.3负责制定及规范原始数据的采集流程；4.4.2.4负责结合信息化规划制定经营体编码规则；4.4.2.5负责管理内部价格的备案资料；4.4.2.6负责审核各经营体核算过程及结果；4.4.2.7负责提供自主经营核算中所需的相关财务历史数据；4.4.2.8负责细化自主经营所需成本费用核算科目。4.4.3各经营体4.4.3.1负责识别本经营体各项成本费用的范围；4.4.3.2负责制定本经营体原价基准；4.4.3.3负责采集本经营体原始数据；4.4.3.4负责分析本经营体的经营结果并制定改进措施；4.4.3.5对本经营体的经营结果负责，当经营环境发生变化时，有权提出申诉，并及时在经营核算组备案。5经营收入5.1内部价格体系由产品销售价格、物资采购价格、内部收购价格、服务收费价格、契约协议价格五类组成。5.1.1产品销售价格以经过价格管理部门审核后的销售价格为准。5.1.2物资采购价格采购物资按照实际采购价格在公司内部平价转移。5.1.3内部收购价格适用于生产岗位经营体，构成要素包括直接材料、人工以及发生的其他费用，具体制定依据如下：5.1.3.1直接材料只在采购经营体进行核算，其他经营体间不再重复核算，即：各生产经营体不对直材进行核算；5.1.3.2人工按人力部门核定的标准小时工资计价，工作时间以8小时为基准计算；5.1.3.3其他费用的原价基准a)根据历史数据（剔除异常情况）的最低值来确定；b)若无历史数据，根据现场测量数据（至少采集连续三个月的数据）确定。 5.1.4服务收费价格适用于企业内部生产支持性岗位（含转化为服务关系的部分管理及技术岗位）。5.1.4.1内部服务性收费标准原则上参照社会经营单位收费方法并结合公司实际情况制定，后期随企业目标成本的降低而逐年调整；5.1.4.2内部服务收费价也可根据历史资料，以该岗位所有的成本作为定价依据，通过试运行并及时调整，促使价格逐步趋于合理和完善；5.1.4.3对于特殊的、市场上无可参照执行的服务价格，可根据公司实际目标成本确定，经相关部门协商确认后生效。5.1.5契约协议价格适用于管理、技术岗位经营体。5.1.5.1公司可以按照历史资料，制定出各项技术和管理工作的“标准工作时间”，结合标准小时工资，制定各项技术、管理工作的货币价格；5.1.5.2技术、管理经营体的项目契约价，根据该经营体的项目标的，结合项目预算、历史数据等计算该项目的契约价格。5.1.6内部价格制定及修改流程图（附件一）5.2经营收入构成及计算方法5.2.1物资流通岗位经营体收入构成5.2.1.1以产品销售、物资采购价格和合格品转移数量为依据，采用佣金形式确定收入；5.2.1.2采购物资出现质量问题时，需向责任方索赔；5.2.1.3计算公式经营收入=价格*合格品转移数量*佣金率5.2.2生产岗位经营体收入构成5.2.2.1以内部收购价格、合格品转移数量确定收入；5.2.2.2生产过程中产品出现质量问题，需向责任方索赔；5.2.2.3计算公式经营收入=内部收购价格*合格品转移数量5.2.3生产支持性经营体收入构成5.2.3.1以服务收费价格、提供服务的频次或时长等因素确定收入；5.2.3.2计算公式经营收入=服务价格*提供服务的频次或时长5.2.4管理、技术岗位经营体收入构成实行按“订单”结算，周期较长的“订单”阶段性结算、预提，项目完成后进行总体结算。5.3其他说明5.3.1内部价格根据市场价格波动及公司成本降低目标而相应变化，由仲裁小组牵头，组织相关部门协商调整，原则上每年两次，分别在每年的1月和7月进行，特殊情况下可季度调整；5.3.2价格必须经供需双方签字认可（参考格式详见附件二），且内部价格须不高于市场价。6经营成本各经营体发生的所有成本、费用。6.1实际人工成本实际人工成本=标准小时工资*8小时*实际人数6.2实际发生的其他各项费用包括固定费用和变动费用。6.2.1固定费用：房屋折旧/租赁费用、设备折旧/租赁费用等；6.2.2变动费用：能源、辅料消耗、利息费用、索赔费用、修理费、办公费等。其中：6.2.2.1利息费用：由资金占压、逾期应收账款发生的利息费用（附件三、四）；6.2.2.2索赔费用：由于质量问题而发生的索赔费用，包括对料、工、费的索赔。6.3计算公式经营成本=实际人工成本+实际发生的其他各项费用7经营收益7.1核算公式经营结果=经营收入-经营成本；经营收益=经营成果×10%±管理项奖扣；7.2相关说明7.2.1各单位自行设计各经营体的资源占用表，应包含但不限于以下项目（参见附件五）：7.2.1.1必有项目：经营体编码、经营体名称、经营体性质（生产、物资流通、生产支持、技术、管理）、经营体负责人；7.2.1.2房屋类：房屋类别、房屋编码、房屋名称、总面积、经营体占用面积、经营体分摊面积、原值、累计折旧、资产净值、月租赁费、月折旧费；7.2.1.3设备类：设备类别、设备编码、设备名称、原值、累计折旧、资产净值、月租赁费、月折旧费、使用状态；7.2.1.4物料类：物料类别、物料编码、物料名称及规格、计量单位、数量、金额；7.2.1.5能源类：能源类别、能源编码、能源名称、计量单位、耗用量、金额；7.2.1.6人员类：经营体人数。7.2.2各经营体随时核算经营结果，定期输出《利润表》（附件六）；7.2.3每月至少召开一次经营结果分析例会，可以与其他会议合并召开；7.2.4管理、技术岗位经营体，可以成熟一个建立一个，逐步开展。本类经营体操作难度相对较大，如可以转化成服务关系经营体的尽量采用服务关系；7.2.5本原则中管理、技术岗位经营体的核算方法仅供参考，各单位可依据实际情况进行创新运作。8附件8.1附件一：《内部价格制定及修改流程图》8.2附件二：《内部价格制定及修改协议》8.3附件三：《资金占用利息费用表》8.4附件四：《应收账款利息费用表》8.5附件五：《资源占用表》8.6附件六：《利润表》附件一：《内部价格制定及修改流程图》注：仅供参考附件二：《内部价格制定及修改协议》注：仅供参考内部价格制定/修改协议书经双方协议，同意收费价格，本价格自年月日起开始实行。部门会签