企业成本费用标准流程精细化管理教材

企业成本费用标准流程精细化管理1成本控制管理业务流程1．1标准成本管理流程企业在生产过程中产生各类实际的生产成本企业在生产过程中产生各类实际的生产成本产品成本分析专员对产品的标准成本进行计算和分析成本分析专员针对可能产生的各类成本差异编写成本控制报告成本分析专员对可能产生的成本差异进行调查、分析成本分析专员汇总各类产品的实际成本数据，同标准成本进行比较，提出下一步的产品成本改进建议汇总产品实际成本数据发生实际成本进行标准成本计算进行成本差异调查、分析提出成本差异控制报告对控制报告进行审核、审批进行成本差异处理1．生产经理对成本差异分析报告进行审核，提出修改完善意见2．生产总监对成本差异分析报告进行审批1．4成本核算工作流程部门部门步骤财务部经理原始凭证收集审核进行记账处理编制成本报表关键步骤说明财务部生产车间①收集、分类、整理并汇总成本原始凭证②审核上报的成本原始凭证③根据原始凭证编制记账凭证④进行记账凭证审核进行账目核对整理、存档⑤编制成本报表原始凭证上报审核2成本控制管理方案设计2．1生产成本控制方案2．2质量成本管控方案2．3成本差异控制方案姜方案柳名称稠成本摔差异节控制树方案滨受控旨状态男编夹检号摔执行贪部门晋监督寻部门院考证怨部门烛一、阁目的哀合理更、准阀确计粱算成拖本差进异，梢为进付行成趁本分袭析和哭控制泽提供趁数据切。乡二、塔定义加成本毛差异桥是指岸一定平时期耐生产袭一定皮数量饰的产羞品所浮发生诚的实喂际成案本与伏相关杠的标洪准成借本之生间的标差额随。宅三、腔成本忌差异颈的类摇型喝企业幼所指障的成牵本差心异类脾型主各要包吊括四碗类，广具体笔内容敞如下恶表所艘示。喂成本惜差异铅类型类型具体内容用量差异与价格差异用量差异用量差异是反映由于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际用量消耗与标准用量消耗不一致而产生的成本差异。其计算公式如下：用量差异＝标准价格×（实际用量－标准用量）价格差异价格差异是反映由于直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际价格水平与标准价格水平不一致而产生的成本差异。其计算公式为：价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量纯差异与混合差异纯差异把其他因素固定在标准的基础上，计算得出的差异就是纯差异混合差异混合差异又叫联合差异，是指总差异扣除所有的纯差异后的剩余差异有利差异与不利差异有利差异指因实际成本低于标准成本而形成的节约差但这里的有利与不利是相对的，并不是有利差异越大越好。例如，不能为了盲目追求成本的有利差异，而不惜以牺牲质量为代价不利差异不利差异指因实际成本高于标准成本而形成的超支差主观差异与客观差异主观差异是指与主观努力程度相联系而形成的差异，它是成本控制的重点所在客观差异是指与主观努力程度关系不大，主要受客观原因影响而形成的差异倍四、令成本张差异拴的计奴算和冶分析溜（一嫌）变脱动成豪本差鄙异计某算与毒分析霸变动竞成本忧差异孝分析顺的指厨标包沫括价污差和输量差恐。两返者的枣计算辉公式棉如下检。皮价差描＝实呢际数嗽量余×诞（实旗际价划格－舟标准味价格黎）；督量差鼠＝（所实际字数量界-标斗准数岭量）参×椅标准县价格会。穿具体君而言吗，变胸动成序本差挂异包膨括直黑接材史料成趟本差拦异和跟直接笔人工蜂成本比差异派两类联。橡1．帅直接魂材料近成本马差异饺计算笋和分庙析，胡具体泽内容较如下扮表所隔示。郊直接串材料轻成本方差异拣计算辛和分垂析表差异计算差异形成原因责任归属用量差异直接材料用量差异＝（实际产量下实际用量－实际产量下标准用量）×标准价格直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门的原因，也有非生产部门的原因材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定，但主要责任往往应由生产部门承担价格差异直接材料价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量材料价格差异的形成受各种主客观因素的影响，较为复杂由于它与采购部门的关系更为密切，所以其主要责任部门是采购部门吉2．惑直接狭人工签成本榨差异懒计算正和分赔析，绍具体概内容鸭如下项表所峡示。轨直接顶人工虚成本另差异劣计算轧和分船析表差异计算差异形成原因责任归属用量差异直接人工效率差异＝（实际人工工时－实际产量下标准人工工时）×标准工资率包括工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等多数情况下主要责任部门为生产部价格差异直接人工工资率差异＝实际产量下实际人工工时×（实际工资率－标准工资率）包括工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等都将导致工资率差异一般而言，这种差异的责任不在生产部门，劳动人事部门更应对其承担责任滔3．滤变动华制造芹费用动的差梯异计玻算和西分析碌，具哑体内秤容如顿下表凯所示宝。取变动涛制造膨费用猛差异倚计算油和分引析表差异计算差异形成原因用量差异变动费用效率差异＝（实际产量下实际工时－实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率变动制造费用效率差异形成原因与人工效率差异相同价格差异变动费用耗费差异＝实际产量下实际工时×（变动费用实际分配率-变动费用标准分配率）差异的形成原因必较复杂成（二究）固苍定制踩造费击用成祸本差存异的桌计算饿分析祥固定扇制造投费用毁总成顷本差悄异＝喊固定汪制造胸费用屑实际班数－鱼实际穗产量谢下的吉标准激固定司制造吓费用些，其材中：也1．跨实际催产量垒下的早标准滩固定撇制造沿费用摊＝实歪际产越量下棋标准智工时展×斜标准味分配叛率；租2．舰固定绞制造竟费用刘标准油分配昨率＝蛙固定顷制造袭费用膨预算泽总额画/预胸算产耗量的熔标准酷工时裂。弓固定粮制造汁费用象成本改差异句在计苦算时植采取璃两差脖异法峡和三博差异浮法这澡两种协计算命方法尚，具妇体内局容如显下图爱所示路。两差异法两差异法＝预算产量下的标准固定制造费用－实际产量下的标准固定制造费用＝（预算产量下的标准工时－实际产量下的标准工时）×标准分配率＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率耗费差异能量差异三差异法＝（实际产量下的实际工时－实际产量下的标准工时）×标准分配率＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率产量差异（或能力差异）＝（预算产量下的标准工时－实际产量下的实际工时）×标准分配率耗费差异效率差异=预算产量下的标准固定制造费用－实际产量下的实际工时×标准分配率产量差异霞固定毅制造绍成本讯差异萍分析纸方法克编制甚日期画审核各日期趣批准疫日期困修改久标记钩修改窃处数档修改袋日期3费用控制管理业务流程3．1费用申请工作流程部门部门步骤总经理手续办理费用申请费用审批关键步骤说明①各部门费用使用人填写《费用申请表》②部门经理在权限范围内对《费用申请表》进行审批③总经理对超过部门权限范围的《费用申请表》进行审批④财务部对《费用申请表》进行复核签字，主要是复核费用使用的合法性和费用金额⑤财务部复核确认后，办理费用借款⑥费用申请人领取借款并对借款数额进行确认财务部各部门①填写《费用申请表》②对申请表进行部门内审批③审批权限内④进行复核签字⑤办理借款⑥领取、确认借款权限外3．2费用报销管理流程部门部门步骤总经理制作报表报销申请报销审批报销记账关键步骤说明财务总监财务部各部门①费用发生费用发生②填写报销单据权限外审批审批权限外审批③费用报销权限内④编制记账凭证⑤编制现金/银行存款日记账⑥编制明细账和总账审核⑧进行报表合并⑦生成会计报表审批权限内权限内结3．崭3朗费斗用分确摊工唱作流陷程费用会计将发生的费用按照收益对象（部门、项目）等进行归集和汇总费用会计将发生的费用按照收益对象（部门、项目）等进行归集和汇总费用会计根据费用归集的结果编制《费用分摊表》，《费用分摊表》的编制要符合受益和可控原则财务部经理对费用会计编制的《费用分摊表》进行审核确认费用会计在月末编制《费用报告》，并上交给财务部经理费用归集编制费用分摊表审核确认编制费用报告费用报告审核审批1．财务部经理审核《费用报告》，并提出修改意见，由费用会计进行完善2．财务总监对财务经理审阅通过的《费用报告》进行审阅蜜4浅费睬用控黑制管觉理方妹案设抛计坊4际．1浪令日常卡费用锤报销据方案忌4练．购2电读差旅匆费用渡报销用方案长方案首名称柄差旅刷费用沾报销缠方案魄受控霸状态阔编寇画号月执行中部门祝监督误部门档考证持部门暂一、麦差旅衣费的秋内容环差旅佣费指攻因公唉外出死所发薄生的纠有关谜费用白，包索括住让宿费郊、伙慕食及砍交通撑补助换费以刑及保殊险费原、电过话费撒、订旗票费优等杂拉费。阀二、适差旅固费报负销标怒准制洽定原福则咸差旅醒费的物控制犁标准烧如下追表所尚示。智差旅法费用概报销良原则差旅费种类报销原则交通费用标准控制，超支不补住宿费限额控制、凭票报销、超支不补伙食和交通补助费包干使用、节约归己其他杂费实行实报实销枯差旅茶费用量实行凑总额训控制脾，每评年财丝务部孝会同饰各部情门进泽行企尼业差刷旅费史用的颈年度该预算水，一较般情片况下倦，年慈度差议旅费汗预算古的增形长额的不得痛超过顷上年墨的5垮%，涛经总动经理凯签字链后生斑效。院在预测算总芦额范粗围内乏，各滨部门距可根针据工命作实描际，氏自行鞠安排痛出差票人员该，统些筹使削用差圆旅费厘用。终若差虫旅费团超过诸预算夕指标址，财圣务部辞不予棚报销蕉。状费用视报销渗实行巡不同需职级崭，制利定不展同差挠旅费涨控制兔标准构的办包法。塔三、婆交通逼费具弟体报磨销标艘准烈交通西费的植具体显报销去标准燃根据业企业梳职位平的高揪低而液定，深具体应如下扬表所盟示。聪交通厉费报甩销标从准职位报销标准部门经理以上职务人员1．前往有飞机通航地区出差，交通费按双程飞机普通经济舱的标准价控制2．前往无飞机通航的地区出差，交通费按火车硬卧的标准价控制部门主管及同类职务1．前往有飞机通航的地区出差，交通费按单程飞机普通经济舱的标准价和单程火车硬卧的标准价控制2．前往无飞机通航的地区出差，则按双程火车硬卧的标准价控制3．一次到多个地点出差的，可选择一个地点乘坐飞机，其余各点只能乘坐火车，交通费按上述相应标准控制基层人员无论前往地区是否有飞机通航，均按双程火车硬卧的标准价控制特殊情况出差人员前往既无飞机通航也无火车开通的地区出差，交通费据实报销姑未使悔用单砖位交翻通工作具，借因公够务出沉差发汉生的你往返尾机场葡、车嫁站交蹈通费自据实捧报销车。货各职饮级人录员出炕差报屡销交和通费该时，蹄财务林计划今部按订上述每标准霞予以眯控制案。超玉过控姐制标律准的把，财似务计眨划部押原则品上不锐予报败销。轮但出沾差人额员乘胖坐交垫通工遵具因使降低夹标准唱，或叨因购敏买有惰折扣找的飞矮机票酸等，掀节约泛了交熟通费毫用，肆按节猪约额亦的2赠0%制给予签出差畜人员夏奖励御。防四、射住宿挪费的沉限额聪标准错住宿船费一命般根火据所斯出差棉的地爬区及械出差迹人员筒的职粉位高别低来斤定，败具体羡标准捞如下底表所的示。活住宿民费报颗销标抹准职位报销标准目的地市内交通补助部门经理及以上级别的职务人员出差一般地区住宿费限额标准为元/天每天市内交通费补助标准为元其他人员出差一般地区住宿费限额标准为元/天每天市内交通费补助标准为元特殊情况说明可根据出差目的地物价水平的高低进行报销标准的适当调整，但上下调整幅度不得超过10%肢五、稿伙食盾补助午的标退准拦企业洪员工隙出差裤不分失途中雪和住协勤，泊一般报地区蹲（不坊含近益、远倘郊区残）每通人每滨天伙延食补掘助标掌准为夕解元；乒企业灰员工返在本培市内严出差锣，每散人每跪天补差助凳级元。堂六、乏其他烫杂费炕标准益出差侦人员居出差朽期间妙发生穗的订素票费围等其厨他杂丘费，怒一律顺凭票榨据实凉报销完。壁七、着差旅枣费报牛销流岸程裙（一此）填产写《瓶差旅背费报君销单鞋》悦出差情人员绍报销垒差旅玉费，潜应据蛋实填伯写《雾差旅藏费报液销单具》，缸并提道供有峰关发话票。企（二好）审战核《读差旅捉费报然销单该》畏出差钻人员奥所在公部门疲经理好审核垦《差产旅费库报销甘单》唤，确肢认出很差人毒员的命职务槽（职保称）康、出唐差天物数和旷地点怪，并抹在《狂差旅旨报销蹦单》窑的相末应位遭置签劝字确没认。春（三抢）报侧销术1．农出差级人员帆将《督差旅漫费用累报销荒单》扬到财贤务部院进行弯报销商，财植务部抛根据班报销筛标准僻和要芬求审军核《暗差旅颗费用赚报销必单》打和相纽关的烦出差涝发票贴和凭生证，跪在预杜算范捷围内帮给予姑报销突。阁2．继报销行完毕爽后，瓶财务抵部对输出差炎的相泥关发吵票和宜其他缩原始场票据移进行仔账务哈处理碗，根脏据《诚企业母会计灵制度颂》计纪入会袭计科饺目。谱八、止报销箱期限瑞（一凑）一誉般情模况的赵报销患期限松一般汉情况迷下，测出差筋人员孟应在零出差林返回渔后1树0天黄内（穷节假胜日顺霸延）病报销威完毕切，超雾过报则销