业务培训之看帐理帐

业务培训之

--看帐、理帐为什么？为什么要经常看帐、理帐？核对财务帐与登记的台帐；检查凭证录入的准确性；处理科目余额异常的项目，保证帐目清晰准确。只有经常看帐、理帐才能不出现糊涂帐。怎么看？利用核算项目与科目组合表看余额的合理性利用核算项目与科目组合表看余额的合理性利用核算项目与科目组合表看余额的合理性利用核算项目与科目组合表看余额的合理性利用核算项目与科目组合表看余额的合理性

最不正常的一种现象

资产类科目出现货方余额例外：其他应收款-内部往来-材供部材料”科目负债类科目出现借方余额例外：预收帐款科目利用核算项目与科目组合表看余额的合理性1、银行存款：针对工程项目核算的“银行存款”科目，是核算工程项目银行保函交纳给银行的保证金。需要注意两个方面的问题：

A、项目是否做准确了？应该是“C.SF.0805-大连万达滇池高尔夫会所”项目的保函保证金，做到了“C.SF.0802-大连万达售楼部”项目里面。

B、保函是否到期了？对于完工项目，一定查银行保函的到期日，并督促回收。利用核算项目与科目组合表看余额的合理性2、其他应收款：针对工程项目核算的“其他应收款”科目，是核算项目的“备用金”、“施工保证金”、“材供部领料”。

A、“备用金”需要注意的几个问题：

a、金额是否准确：是否已还，凭证做错了没有冲掉；或者应该有余额，而凭证做错了，没有体现在这里；

b、是谁借的；

c、是否全部是工程借支，还是有押金或者个人借支；

d、是否是完工项目的借支，为什么没有清理；利用核算项目与科目组合表看余额的合理性B、“施工保证金”需要注意的几个问题：

a、金额是否准确；

b、是那一类的保证金？(履约保证金、质量保证金、安全保证金、项目经理保证金、农民工工资保证金……)c、保证金到期时间？

d、是否有完工项目，而施工保证金还没有退回？是什么原因没有退回？何时退回？项目经理是否知道？是否进行了督促通知项目经理回收？利用核算项目与科目组合表看余额的合理性利用核算项目与科目组合表看余额的合理性C、“内部往来__材供部材料”需要注意的几个问题：

a、领料金额是否和项目经理提供的一致？

b、帐面余额是否和资金系统里的余额一致？

c、是否出现了借方余额？查实原因，是否是做凭证时项目录错了，还是有材供部材料未结转到项目成本。

c、审定工程项目，此科目是否还有余额？

d、是否有材供部领料，而项目部又对供应商进行了暂估？

e、项目部从材供部的领料，是否有些用于双包班组施工内容，与双包班组结算时，有没有扣回？3、应付帐款(后面专题进行说明)：针对工程项目核算的“应付帐款”科目，主要核算工程施工过程中与供应商的发票的往来，完工后项目的暂估材料和暂估人工。

A、在建出现借方余额，表明有供应商未提供发票。

B、完工报完暂估的项目出现借方余额，表明暂估未报足，成本少进了，或是付款超付了。

C、帐面应付款余额与登记的台帐是否一致？不一致必须核对一致。

D、应该特别注意的两点：完工项目，项目部提供的供应商的付款，在帐上没有，或者金额比帐上的大。这两项的控制在财务，如果把关不严而付出去了，责任在我们!

E、完工报完暂估，内审部审核后的项目，理论上“工程施工-人工费、材料费”两明细科目不会变化，如有变化，必须查明原因。

利用核算项目与科目组合表看余额的合理性4、预收帐款：针对工程项目核算的“预收帐款”科目，核算项目的工程或设计收款及结算情况，需要注意以下几个问题：

A、帐上项目的贷方发生数（已收款数），与实际是否相符？与资金系统是否一致？与项目提供的三张表是否一致？是否项目做错了，导致了收款不准确。

B、帐上项目的借方发生数（收入额），是否确认准确？

a、是否有内部配套单位，收款已划转，而收入未划分。

b、审定项目的借方发生数是否与审定金额一致。

c、在建项目及完工未审定项目的收入确认与成本发生是否偏差较大，形成的利润不真实。

C、预收帐款借方余额（应收款额）与实际是否相符，是否存在有帐无款的现象，有帐无款的原因？业主或总包代扣的维修费、审计费、水电费、总包费等是否能取得有效的发票？这些费用帐上是否暂估了，是否成本少估了。

利用核算项目与科目组合表看余额的合理性D、预收帐款的贷方余额（多收款项）形成的原因？

a、是否有零星的维修收入没有做帐？提供维修合同或签证单或决算报告或项目部的说明和发票调增收入。

b、是否是收款做的科目不对，虚增了已收款。

E、施工中标免设计费，设计收款是否转入到施工收款。

F、与内部单位（智能公司、艺术品公司、家具公司）的收入和收款的划分是否准确。

G、甲供材的处理（是做在收款和成本里面，还是从审定额中扣除）。利用核算项目与科目组合表看余额的合理性5、应付工资（应付职工薪酬）：针对工程项目核算的“应付工资（应付职工薪酬）”科目，核算项目的预提的年终奖，及项目平时和年终的工资发放。

A、如果项目无预提年终奖，此科目出现余额，不正常！利用核算项目与科目组合表看余额的合理性6、应交税金：针对工程项目核算的“应交税金”科目，核算项目交纳的各类税金及规费。

A、营业税：

a、贷方发生额（计提的营业税）/3%=工程审定额？

b、借方发生额（已交纳的营业税）/3%=已开发票数？

c、已开发票数≤工程审定额？

B、城建税、教育费附加：公司是外商投资企业，免征城建税和教育费附加，交纳了此项税金，说明与税务部门沟通不够。

C、地方教育费附加：税率在各地不尽相同，免征地方教育费附加的项目，计提的此项税金是否应冲回。

利用核算项目与科目组合表看余额的合理性D、个人所得税：税率各地都不太相同，有些地方做点工作可以免征。回答税务部门两个问题：

a、是否独立核算？是！

b、劳务是否进行了承包？否！E、印花税：不要交重了！F、各类基金：只交纳内资的比例部分，外商投资的比例部分免征。利用核算项目与科目组合表看余额的合理性利用核算项目与科目组合表查供应商的应付款余额利用核算项目与科目组合表查供应商的应付款余额7、应付帐款-工程项目-供应商往来：

A、台帐都已付清，帐上还有余额，应查实原因后清理。

B、款项已付清，供应商欠发票，项目部提供不欠款，我们没有暂估欠发票金额，导致成本少估。

C、工程完工后，供应商提供发票申请付款，财务应冲暂估，但未冲暂估，直接进成本了，导致成本虚增、应付款虚增。

D、付款金额比暂估金额还大，项目部申请款项不认真，财务申请不把关。

E、进行暂估帐务处理时，不考虑帐面供应商欠发票或已提供发票情况，导致应付款不真实、成本不真实。

利用核算项目与科目组合表查供应商的应付款余额

F、帐务处理不准确，供应商提供的发票额与实际付款额不一致的，未准确进行帐务处理，导致成本不真实、应付款不真实。

G、对于暂估的总包费，项目审定后，要督促项目经理与总包谈判，争取少支出，另外，总包配合费尽量与总包沟通，从决算中直接扣除，这样可以省去部分税金。

H、暂估的其他水电费、咨询费等，工程审定后要及时调整，保证成本的准确性

I、经常打印出来一份，凭证处理时进行参考，可以保证凭证处理的准确性。利用核算项目与科目组合表查供应商的应付款余额利用核算项目与科目组合表查供应商的应付款余额利用核算项目与科目组合表查供应商的应付款余额8、应付帐款-供应商-工程项目往来：

A、可以对某一供应商在公司不同项目的余额情况进行了解。

B、当某一项目出现超付时，要及时从其他项目中进行扣除。

C、欠发票大户，要重点关注。利用核算项目与科目组合表查供应商的应付款余额近来付款中出现的问题

公司最近的一些供应商、双包班组付款出现超付或诉讼事件，有项目经理徇私舞弊造成，也有我们的内控体系不严密造成，需要引起高度关注，主要有以下几个问题：

A、双包付款，双包班组提供多家供应商发票，付款申请单没有双包班组的人员签字。可能造成的后果：a、双包班组可能不承认收到工程款；

b、项目经理自己找的供应商发票，以双包班组名义申请付款，然后到提供发票方提取现金，再转手支付给双包班组，存在舞弊行为，最后帐面支付双包班组的款项，与双包班组实际收到的款项不一致。解决的办法：付款申请单必须要有双包班组的负责人签字，并出具收据或收到条。B、双包班组，项目部代购材料。可能造成的后果：

a、项目报暂估时，替双包班组代购的材料未扣除，超成成本虚增、班组应付款虚增，隐患极大。(青岛评荐中心)b、代购材料无双包班组的委托，付款时无双包班组签字，诉讼时双包班组不承认收到款项。(重庆投资大厦水电双包)c、规避公司双包付款竣工时不超过70%的要求，人为的提高了付款比例，容易造成超付。解决的办法：一般情况下，不允许替双包班组代购材料；特殊情况下替双包班组代购材料，双包班组出具委托或收到款项的证明。

近来付款中出现的问题C、合同主体、提供发票方、收款方三个主体不一致：造成的后果与解决办法：同双包付款。D、远征项目，前期现金采购，后期又签合同的。可能造成的后果：在已付款的核对上，可能遗漏前期用现金做为零星采购的部分，造成了付款超付。解决的办法：零星采购登记，台帐登记仔细，把供应商的名字进行登记，付款核对时，零星采购也要查一下。

近来付款中出现的问题E、双包项目为提高付款比例故意签定大合同：可能造成的后果：通过签大合同，人为提高付款比例，当付款付至

70%时，实际款项已付清，甚至造成超额付款。解决的办法：a、每次付款申请，都必须要求项目部提供进度清单及完成进度金额，付款严格按70%进行控制。

b、外审结束之前，付款比例坚决不超过70%。比例不超过70%，超付的责任不在我们，超过70%而又超付的我们也有责任。

近来付款中出现的问题近来付款中出现的问题F、双包班组前期已施工，未签定双包合同，按工资表进行结算付款，后期又新签双包合同：

可能造成的后果：如果项目部不及时告之财务，在双包累计付款的统计上就会少统计按工资表发放的部分，最终可能造成了超付。解决的办法：平时工作多留意，是否在工资发放表中有双包班组的名字，如果有，要及时跟内审和项目部沟通。G、项目的零星采购金额太大，有些采购的辅材，在双包班组的单价所包含的范围之内：可能造成的后果：a、项目部可能通过零星采购不经内审审核一环节而钻空子，来冲抵其他费用，或进行营私舞弊。

b、替双包班组采购辅材，在最终与分包班组结算时不扣除，造成给双包班组多结算工程款，增加成本，或者以此进行营私舞弊。解决的办法：a、零星采购最好是通过内审审核。

b、在平时付款审核过程中，关注双包合同签订的条款以及零星采购的物品名称，以此来判断是否有代购行为。

c、有条件时，检查仓库台帐，核对零星采购的入库情况，与报销的量是否吻合。

近来付款中出现的问题近来付款中出现的问题H、项目部与业主对某些供应商付款签订委托付款协议后，放松对供应商的量与价的管理：

可能造成的后果：a、供应商与业主勾结，业主付给供应商的钱比跟我方的结算额还高，最终我方承担损失。

b、供应商的价格很高，