2022中级会计万人模考大赛(一)-中级会计实务

单项选择题1.【561813】[单选]2×21年1月10日,甲行政单位以恢复的上年度财政直接支付额度向乙公司采购一台价款为3万元的办公设备并立即投入使用,并于1月15日收到相关支付凭证。不考虑其他因素,甲行政单位对上述业务进行会计处理的下列各项表述中,错误的是()。A.在财务计中增加固定资产3万元B.在财务会计中增加财政拨款收入3万元C.在预算会计中减少资金结存3万元D.在预算会计中增加行政支出3万元【答案】B【解析】相关分录如下:

预算会计:借:行政支出3贷:资金结存一财政应返还额度3

财务会计:借:固定资产3贷:财政应返还额度3。2.【504233】[单选]A公司是B公司的母公司,当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品,售价为200万元,增值税销项税额为32万元,成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算,A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元,安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素,则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为()万元。A.20B.54C.77D.200【答案】A【解析】该项内部交易产生的未实现内部交易损益为200－180＝20(万元),增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关税费,不属于未实现内部交易损益。3.【497462】[单选]甲公司因违约被起诉,至2016年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2016年12月31日由此应确认预计负债的金额为(

)元。A.20B.30C.35D.50【答案】C【解析】预计负债应该按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,当所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,则最佳估计数应当按照该范围内的中间值,即上下限金额的平均数确定。本题中预计负债应确认的金额=(20+50)÷2=35(万元)。故选项C正确。4.【502341】[单选]新华公司是生产并销售A产品的企业,2×16年第一季度共销售A产品500件,销售收入为30000万元。根据公司的产品质量保证条款,该产品售出后一年内,如发生正常质量问题,公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录,如果发生较小的质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大的质量问题,发生的维修费用为销售收入的3%。根据公司质量部门的预测,本季度销售的产品中,70%不会发生质量问题；20%可能发生较小质量问题；10%可能发生较大质量问题。假设新华公司按季度对外提供财务报告。2×16年3月31日,新华公司对该项产品质量保证应确认预计负债的金额为( )万元。A.210B.300C.900D.0【答案】A【解析】2×16年3月31日新华公司应确认的预计负债金额=30000×(0×70%+2%×20%+3%×10%)=210(万元)。5.【366247】[单选]某企业投资性房地产采用成本模式计量。2011年1月25日购入一幢建筑物用于出租,该建筑物的成本为270万元,预计使用年限为20年,预计净残值为30万元,采用直线法计提折旧。2011年应计提的折旧额为()万元。A.12B.20C.11D.10【答案】C【解析】购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时,其会计处理同固定资产--当月增加,当月不计提折旧。2011年应该计提折旧的时间为11个月,2011年计提折旧＝(270-30)÷20×11÷12＝11(万元)。

6.【342769】[单选]下列关于非同一控制下企业合并形成长期股权投资时的各项处理中,不正确的是(

)。A.购买方为取得对被购买方的控制权而放弃的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券等均应按其在购买日的公允价值计量B.所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额,应计入当期损益C.发生的相关审计、法律服务、评估咨询等中介费用计入当期损益D.为企业合并所发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用,应计入当期损益【答案】D【解析】本题考核非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量。选项D,应抵减所发行权益性证券的溢价收入,溢价收入不足以冲减的,应冲减留存收益。7.【365766】[单选]A公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。A公司2013年1月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2013年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A公司对此项退货业务正确的处理方法是(

)。A.冲减2013年1月份收入、成本和税金等相关项目B.冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目C.作为2012年资产负债表日后事项中的调整事项处理D.作为2012年资产负债表日后事项中的非调整事项处理【答案】B【解析】此业务不属于资产负债表日后事项,作为当期业务处理,冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目。

8.【502178】[单选]某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2×16年7月1日以银行存款515万元购入一幢办公楼并于当日对外出租。2×16年12月31日,该投资性房地产的公允价值为508万元。2×17年1月1日该企业将此项投资性房地产出售,售价为550万元,不考虑其他因素,该企业处置投资性房地产时影响营业利润的金额为( )万元。A.42B.40C.44D.38【答案】A【解析】影响营业利润的金额=550-508=42(万元),处置时公允价值变动损益借方7万元(515-508)转入其他业务成本科目,不影响营业利润。9.【500802】[单选]2×18年12月31日,A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由X、Y、Z三台设备组成,被认定为一个资产组；X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明,X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素,X设备应分摊的减值损失为( )万元。A.60B.50C.70D.0【答案】B【解析】本题考核资产组减值测试。X设备的减值分摊比例＝180/(180＋90＋30)×100%＝60%,按照分摊比例,X设备应分摊的减值损失＝［(180＋90＋30)－200］×60%＝60(万元),分摊减值损失后的账面价值为120万元,低于X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,因此X设备只能分摊50万元的减值损失。

10.【497493】[单选]甲公司2018年1月1日销售一批商品,共销售5万件；每件售价100元,每件成本80元。同时,甲公司与客户签订销售退回条款,约定2018年3月31日前,该商品如出现质量问题可以将其退回。甲公司销售当日预计该商品退回率为12%；2018年1月31日,甲公司根据最新情况重新预计商品退回率,认为退货率应调整为10%。假定不考虑增值税,甲公司因销售该批商品2018年1月应确认收入的金额为(

)。A.500万元B.440万元C.450万元D.10万元【答案】C【解析】2018年1月1日确认收入＝5*100*(1－12%)＝440(万元)。1月末,按照调整后最新退货率应补确认收入＝5*100*(12%－10%)＝10(万元),因此1月份因该项销售确认的收入为450万元。多项选择题11.【561581】[多选]下列各项中,应确认为企业无形资产的有()。A.外购的用于建造自用厂房的土地使用权B.内部产生但尚未申请商标权的品牌C.外购的专利权D.收到投资者投入的非专利技术【答案】ACD【解析】企业内部产生的品牌、报刊名、刊头、客户名单和实质上类似项目的支出,由于不能与整个业务开发成本区分开来,成本无法可靠计量,不应确认为无形资产,选项B错误。12.【331173】[多选]下列有关投资性房地产采用成本模式计量的说法中,正确的有(

)。A.企业外购的建筑物对外出租,购入当月不计提折旧B.企业外购的土地使用权对外出租,购入当月需要计提摊销C.取得的租金收入应计入其他业务收入D.资产负债表日,应按公允价值确认公允价值变动金额并计入当期损益【答案】ABC【解析】选项D,属于公允价值模式计量下的处理。13.【216032】[多选]总部资产的显著特征有(

)。A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.资产的账面余额可以完全归属于某一资产组C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入【答案】CD【解析】总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入,而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。选项C、D正确。14.【567766】[多选]甲公司与一家公用设施公司(供应商)签订了一份为期10年的合同,取得连接香港和深圳的光缆中指定的物理上可区分的三条直驳光纤的使用权。甲公司通过将这些光纤的两端连接至其电子设备的方式来决定光纤的使用(即甲公司“点亮”光纤并决定这些光纤将传输的数据内容和数据量)。若光纤损坏,供应商应负责修理和维护。供应商拥有额外的光纤,但仅可因修理、维护或故障原因替换甲公司的光纤(并有义务在这些情况下替换光纤)。下列项目表述中正确的有()。A.该合同包含直驳光纤的租赁B.该合同不包含直驳光纤的租赁C.甲公司没有已识别资产的使用权D.供应商在使用期内不能控制光纤的使用【答案】AD【解析】合同明确指定了这些光纤,并且这些光纤与光缆中的其他光纤在物理上可区分。供应商不可因修理、维护或故障以外的原因替换光纤,甲公司拥有三条直驳光纤10年的使用权,该合同包含直驳光纤的租赁,选项A正确,选项B和C错误；尽管供应商关于修理和维护光纤的决定对于光纤的有效使用必不可少,但这些决定并未赋予其主导光纤使用方式和使用目的的权利,选项D正确。15.【502411】[多选]甲企业2015年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本企业于2015年1月1日启动数字印刷技术开发项目,预计总投资6000万元、为期3年,已投入资金3600万元。项目还需新增投资2400万元(其中,购置固定资产1200万元、场地租赁费200万元、人员费800万元、市场营销费200万元),计划自筹资金800万元、申请财政拨款1600万元。2016年1月1日,主管部门批准了甲企业的申请,签订的补贴协议规定:批准甲企业补贴申请,共补贴款项1600万元,分两次拨付。2016年1月1日拨付850万元,结项验收时支付750万元。甲企业对该项政府补助采用总额法核算。甲企业2017年12月31日项目完工,通过验收,于当日实际收到拨付款项750万元。下列说法中正确的有( )。A.甲企业的该项政府补助作为与资产相关的政府补助B.甲企业的该项政府补助作为与收益相关的政府补助C.甲企业应于2016年1月1日实际收到拨款时确认营业外收入850万元D.甲企业应于2017年12月31日实际收到拨款时确认当期损益750万元【答案】BD【解析】甲企业取得的政府补助属于综合性项目的政府补助,并且与资产相关的部分和与收益相关的部分无法区分,所以,整体归类为与收益相关的政府补助,选项A不正确,选项B正确；2016年1月1日收到的政府补助属于补偿企业以后期间发生的费用,在取得时应确认为递延收益,选项C不正确；2017年12月31日收到的政府补助属于补偿企业已经发生的费用,应当在取得时直接计入当期损益,选项D正确。

附相关会计分录:

①2016年1月1日,实际收到拨款850万元

借:银行存款850 贷:递延收益 850

②2016年12月31日和2017年12月31日,递延收益摊销

借:递延收益 425 贷:其他收益 425

③2017年12月31日,实际收到剩余拨款750万元

借:银行存款

750 贷:其他收益 75016.【366031】[多选]按照借款费用准则规定,在借款费用资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,其资本化金额的计算处理方法正确的有(

)。A.应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额B.应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额C.一般借款资本化率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所借用一般借款本金加权平均数D.一般借款属外币借款的,其本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用,计入当期损益【答案】BCD【解析】选项A,占用了一般借款的,应根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算。

17.【568423】[多选]A公司、B公司、C公司签订一份合同,设立某法人主体从事汽车的生产和销售。合同中规定,A公司、B公司一致同意即可主导该主体的所有相关活动,并不需要C公司的同意,但若主体资产负债率达到50%,C公司具有对该主体公开发行债券或权益工具的否决权。下列说法中正确的有()。A.A公司和B公司能够共同控制该主体B.C公司对该主体不拥有实质性权利C.C公司不是共同控制该主体的参与方D.该主体由A公司、B公司和C公司共同控制【答案】ABC【解析】若主体资产负债率达到50%,C公司具有对该主体公开发行债券或权益工具的否决权,属于保护性权利,因此该主体由A公司和B公司共同控制,选项AB和C正确。18.【568417】[多选]甲公司2×21年1月1日取得乙公司30%的股权,并与其他投资方共同控制乙公司(为合营企业)。甲公司、乙公司2×21年发生的下列交易或事项中,会对甲公司2×21年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。A.甲公司将账面价值为50万元的产品以80万元的价格出售给乙公司作为管理用固定资产B.乙公司其他债权投资公允价值上升200万元C.乙公司2×21年1月1日管理用固定资产公允价值大于账面价值100万元D.投资时甲公司确认的投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额【答案】AC【解析】选项A,属于内部交易,影响调整后的乙公司净利润,因此会影响投资收益；选项B,甲公司调整其他综合收益,不影响投资收益；选项C,投资时点乙公司资产公允价值与账面价值不一致,其对当期损益的影响应调整乙公司净利润,进而影响甲公司投资收益；选项D,确认为营业外收入,不影响投资收益。19.【331144】[多选]下列有关无形资产确认和计量的说法中,正确的有(

)。A.无形资产的成本不能够可靠计量时,不能将其确认为无形资产B.当月增加的使用寿命有限的无形资产,应从下月开始计提摊销C.使用寿命不确定的无形资产,应按10年计提摊销D.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值进行初始计量,但合同或协议约定价值不公允的除外【答案】AD【解析】选项B,当月增加的使用寿命有限的无形资产当月开始计提摊销;选项C,使用寿命不确定的无形资产不进行摊销,但至少应当在每年年度终了按照《企业会计准则第8号--资产减值》的有关规定进行减值测试。20.【556110】[多选]甲公司是一家著名的足球俱乐部。甲公司2×20年年初授权乙公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等特许产品上使用甲公司球队的名称和图标,授权期间为5年。合同约定,甲公司收取的合同对价由两部分组成:(1)400万元固定金额的使用费；(2)每年按照乙公司销售上述商品所取得销售额的5%计算的提成。乙公司预期甲公司会继续参加国内顶级联赛,并取得优异的成绩。甲公司2×20年一次性收取乙公司支付的400万元固定金额的使用费,乙公司2×20年销售特许产品已确认收入为4000万元。下列关于甲公司2×20年有关确认收入表述正确的有()。A.甲公司授予的该使用权许可属于在某一时段内履行的履约义务B.甲公司收取的400万元固定金额的使用费应在收到时一次确认收入C.甲公司按照乙公司销售特许商品所取得销售额的5%计算的提成应当在乙公司的销售实际完成时确认收入D.甲公司2×20年确认收入的金额为280万元【答案】ACD【解析】选项A,该合同仅包括一项履约义务,即授予使用权许可,甲公司继续参加比赛并取得优异成绩等活动是该许可的组成部分,而并未向客户转让任何可明确区分的商品或服务。由于乙公司能够合理预期甲公司将继续参加比赛,甲公司的成绩将会对其品牌(包括名称和图标等)的价值产生重大影响,而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量,甲公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可明确区分的商品,因此,甲公司授予的该使用权许可,属于在某一时段内履行的履约义务；选项B,甲公司收取的400万元固定金额的使用费应当在5年内平均确认收入；选项C,按照乙公司销售相关商品所取得销售额的5%计算的提成应当在乙公司的销售实际完成时确认收入；选项D,甲公司2×20年确认收入的金额＝400/5+4000×5%＝280(万元)。判断题21.【391797】[判断]暂估入账的固定资产,待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。(

)A.正确B.错误【答案】B【解析】暂估入账的固定资产,待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值,不需要调整原已计提的折旧额。22.【293341】[判断]在编制合并财务报表抵销子公司的所有者权益时,一定会有商誉的存在。()A.对B.错【答案】B【解析】同一控制下的企业合并,认可的是账面价值,不会涉及商誉。23.【366528】[判断]房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的,相关的土地使用权按照无形资产核算,不计入到该房屋建筑物的成本中。()A.对B.错【答案】B【解析】房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售房屋建筑物的,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

本题考察的知识点"无形资产的初始计量"。

梳理做题思路:企业取得的土地使用权,通常应确认为无形资产,但属于投资性房地产的土地使用权,应当按投资性房地产相关规定进行会计处理。

土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权的账面价值不转入在建工程成本,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。但下列情况除外:

(1)房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本,作为存货核算。

(2)企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配;确实难以合理分配的,应当全部作为固定资产处理。(3)企业改变土地使用权的用途,停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时,应将其转为投资性房地产。

提示土地使用权可能作为固定资产核算,可能作为无形资产核算,也可能作为投资性房地产核算,房地产开发企业还可能将其计入所建造房屋建筑物成本,作为存货核算。24.【500729】[判断]企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术,其摊销金额应计入当期管理费用。(

)A.对B.错【答案】B【解析】无形资产用于生产某种产品的,其摊销金额应当计入该产品的成本。25.【500728】[判断]甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房,该土地使用权的取得成本应当计入厂房的建造成本。()A.对B.错【答案】B【解析】该土地使用权应作为无形资产核算,在厂房建造期间将无形资产的摊销计入厂房的成本,建造完成后该无形资产的摊销计入当期损益。26.【500731】[判断]企业从政府取得的经济资源,如果与自身销售商品密切相关,且是企业商品对价的组成部分,不应作为政府补助进行会计处理。()A.对B.错【答案】A【解析】企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关,且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,应当适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。27.【366204】[判断]企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间分配,无法合理分配的,应全部确认为无形资产。(

)A.正确B.错误【答案】B【解析】本题考核土地使用权的会计处理。企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间分配,无法合理分配的,应全部确认为固定资产。

28.【216604】[判断]借款费用是指企业借款时所发生的费用。()A.对B.错【答案】B【解析】借款费用是指企业借款时所发生的利息和相关成本。29.【502300】[判断]资产组的认定不需要考虑企业管理层对资产的持续使用或者处置的决策方式等。()A.对B.错【答案】B【解析】资产组的认定应当考虑企业管理层对资产的持续使用或者处置的决策方式等。30.【567938】[判断]债务人以库存商品清偿债务,应将库存商品的公允价值与应付债务的账面价值的差额计入当期损益。()A.对B.错【答案】B【解析】

债务人以库存商品清偿债务,应将应付债务账面价值与库存商品的账面价值的差额计入当期损益。计算分析题31.【366346】[共用题干题（大题）]A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：

（1）2×19年1月1日，A公司以一台生产设备（2×15年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。

A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值（计税价格）为500万元；原材料成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值（计税价格）为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。

合并当日，B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。

（2）2×19年4月20日，B公司宣告分配2×18年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2×19年度B公司实现净利润400万元。

（3）2×20年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他税费。（答案中的金额单位用万元表示）（1）.编制A公司上述事项的相关会计分录。A.*【答案】A【解析】

2×19年1月1日：

借：固定资产清理

700

  累计折旧

300

  贷：固定资产

1000

借：长期股权投资——B公司

2400

  贷：固定资产清理

700

    原材料

200

    应交税费——应交增值税(销项税额)

104[(500+300)×13%]

    股本

1000

    资本公积——股本溢价

396

借：资本公积——股本溢价

40

  贷：银行存款

40

2×19年4月20日：

借：应收股利

160

  贷：投资收益

160

2×19年5月3日：

借：银行存款

160

  贷：应收股利

160

2×20年5月10日：

借：银行存款

4000

  贷：长期股权投资——B公司

2400

    投资收益

1600

（2）.假如A、B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。A.*【答案】A【解析】若A、B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理：

借：固定资产清理

700

  累计折旧

300

  贷：固定资产

1000

借：长期股权投资——B公司

3904

  资产处置损益

200

  贷：固定资产清理

700

    其他业务收入

300

    应交税费——应交增值税(销项税额)

104[(500+300)×13%]

    股本

1000

    资本公积——股本溢价2000

借：其他业务成本200

  贷：原材料200

借：资本公积——股本溢价40

  贷：银行存款4032.【567942】[共用题干题（大题）]甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2×20年6月10日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税合计4000万元，信用期为6个月，2×20年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2×20年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了500万元的坏账准备，其公允价值为3526万元，同日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，协议如下：（1）乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票（每股面值为1元，每股公允价值为3元）抵偿600万元债务，甲公司将收到的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算；（2）乙公司以一项无形资产和一台设备抵偿债务1000万元：（3）免除债务300万元，剩余债务延期至2×21年12月31日，其公允价值（等于剩余期间现金流量现值）为1800万元。

2×21年1月31日，乙公司将无形资产和固定资产交付甲公司，同日双方办理完成股权转让手续，甲公司将该股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，乙公司股票当日收盘价为3.1元/股。该无形资产的公允价值为800万元（免交增值税），原价为2000万元，已累计摊销1300万元，未计提减值准备。该设备的公允价值为200万元，原价为500万元，累计折旧280万元，未计提减值准备，甲公司取得后仍作为固定资产核算，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。

假定该债务重组的合同条款属于实质性修改，不考虑货币时间价值和其他因素。

要求：（1）编制甲公司2×21年1月31日债务重组的会计分录。A.*【答案】A【解析】重组债权按其公允价值1800万元入账，甲公司取得的交易性金融资产在合同签订日的公允价值为600万元（200×3）。放弃债权公允价值扣除重组债权公允价值和交易性金融资产合同签订日公允价值的净额=3526-1800-600=1126（万元），无形资产和固定资产入账价值总额=1126-增值税进项税额26=1100（万元），其中无形资产入账价值=1100×800/（800+200）=880（万元），固定资产入账价值=1100×200/（800+200）=220（万元）。交易性金融资产应按取得日的公允价值计量，其入账金额=200×3.1=620（万元）。

甲公司的会计处理如下：

借：应收账款—债务重组   1800

  无形资产    880

  固定资产    220

  应交税费—应交增值税（进项税额） 26

  交易性金融资产  620

  坏账准备  500

 贷：应收账款  4000

   投资收益  46（差额）（2）编制乙公司2×21年1月31日债务重组的会计分录。A.*【答案】A【解析】乙公司的会计处理如下：

借：固定资产清理  220

  累计折旧   280

 贷：固定资产  500

借：应付账款  4000

  累计摊销  1300

 贷：应付账款—债务重组 1800

   股本   200

   资本公积—股本溢价 420（200×3.1-200）

   固定资产清理   220

   应交税费—应交增值税（销项税额）26

   无形资产   2000

   其他收益—债务重组收 634（差额）综合题33.【331756】[共用题干题（大题）]甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：

  (1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

  (2)2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

  (3)2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。

  (4)2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。

  (5)其他资料

  ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。

  ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

  ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。

  ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。

  ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。

  ⑥不考虑其他因素。(答案中的金额单位用万元表示)

  要求：（1）根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。A.*【答案】A【解析】甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由:甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入,所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产,企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者,确认为预计负债。

（2）如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。A.借,营业外支出,50;贷,预计负债,50;借,递延所得税资产,12.5;贷,所得税费用,12.5【答案】A【解析】履行合同发生的损失=(6-5)×100=100(万元),不履行合同发生的损失=5×100×10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同,确认的预计负债金额为50万元。会计分录为:借:营业外支出50

贷:预计负债50借:递延所得税资产12.5(50×25%)

贷:所得税费用12.5（3）根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。A.*【答案】A【解析】甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由:甲公司估计败诉的可能性为70%,很可能败诉,并且败诉需要支付的金额能够可靠计量,所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。（4）如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。A.借,营业外支出,80;贷,预计负债,80;借,递延所得税资产,20;贷,所得税费用,20【答案】A【解析】甲公司应确认的预计负债金额=(60+100)/2=80(万元)。会计分录为:借:营业外支出80

贷:预计负债80借:递延所得税资产20(80×25%)

贷:所得税费用20（5）分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。A.*【答案】A【解析】①资料(3)属于资产负债表日后调整事项理由:该事项发生在资产负债表日后事项期间,并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据,所以属于资产负债表日后调整事项。资料(4)属于2013年资产负债表日后非调整事项。理由:该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项,与资产负债表日存在情况无关,所以不属于调整事项。但是该事项重大,如果不加以说明,将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策,所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。会计处理原则:自然灾害发生于2014年1月23日,属于资产负债表日后发生的事项,对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大,甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。（6）如为调整事项，编制相关会计分录;A.借,预计负债,80;借,以前年度损益调整,10;贷,其他应付款,90;借,以前年度损益调整,20;贷,递延所得税资产,20;借,应交税费-应交所得税,22.5;贷,以前年度损益调整,22.5;借,利润分配-未分配利润,7.5;贷,以前年度损益调整,7.5;借,盈余公积,0.75;贷,利润分配-未分配利润,0.75;借,其他应付款,90;贷,银行存款,90【答案】A【解析】会计分录为:借:预计负债80

以前年度损益调整10

贷:其他应付款90借:以前年度损益调整20

贷:递延所得税资产20借:应交税费--应交所得税22.5(90×25%)

贷:以前年度损益调整22.5借:利润分配--未分配利润7.5

贷:以前年度损益调整7.5借:盈余公积0.75

贷:利润分配--未分配利润0.752014年本期会计处理:借:其他应付款90

贷:银行存款90（7）如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。A.*【答案】A【解析】资料(4)属于2013年资产负债表日后非调整事项。理由:该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项,与资产负债表日存在情况无关,所以不属于调整事项。但是该事项重大,如果不加以说明,将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策,所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。会计处理原则:自然灾害发生于2014年1月23日,属于资产负债表日后发生的事项,对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大,甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。34.【568380】[共用题干题（大题）]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”），属于增值税一般纳税人。甲公司2×21年至2×24年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×21年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项均以银行存款支付，没有发生其他相关税费。（2）2×21年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为20万元，材料购进时的增值税为2.6万元，发生安装工人工资50