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文档简介

跨年度估价入账的财税处理方法一、执行会计准则的企业跨年度估价入账的会计处理。由于去年暂估的成本，账务上去年年末已经结转，再冲减原分录，以及根据发票重新入账时，执行《企业会计准则》的企业，损益类科目需要通过“以前年度损益调整”科目代替。

冲减原选购分录：

借：原材料/库存商品等—暂估（红字）

贷：应付账款——暂估应付款（红字）

冲减按暂估价计算结转已销售商品成本分录：

借：以前年度损益调整（红字）

贷：库存商品——暂估（红字）

按发票上注明的实际价款重新入账：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

根据实际成本计算结转已销售商品成本：

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

若暂估成本和发票上价款存在差异，则“以前年度损益调整”有余额，结转至“利润安排——未安排利润”，假设暂估成本低于实际成本，则分录如下（暂估成本高于实际成本，分录相反）：

借：利润安排——未安排利润

贷：以前年度损益调整

二、执行《小企业会计准则》的企业，暂估入账成本直接原分录红冲，再根据发票上注明的价款重新入账即可，无需通过“以前年度损益调整”进行调整，若去年暂估成本与实际成本存在差异，这个差异无需追溯调整，差异实际影响当期的利润，当期担当了去年的差错。

红冲原选购入账分录：

借：库存商品等——暂估（红字）

贷：应付账款——暂估应付款（红字）

重新入账：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

红冲根据暂估价计算结转的已销售商品成本分录：

借：主营业务成本——暂估（红字）

贷：库存商品——暂估（红字）

根据实际成本计算结转已销售商品成本分录：

借：主营业务成本

贷：库存商品

三、估量入账的涉税处理。在增值税上，企业选购商品时，若尚未取得发票，根据选购合同金额先暂估入账，暂估入账时仅暂估商品的不含税价款，增值税税额不暂估，实际取得发票时，红冲原暂估分录，并重新入账，确认可以抵扣的进项税额。

在企业所得税上，《税收征管法》规定：单位及个人在购销商品、供应或者接受服务以及从事其他经营活动中，应当根据规定开具、使用、取得发票。以及《发票管理方法》规定：全部单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动时支付款项，应当向收款方取得发票。对纳税人未按规定取得正规发票的，不论是什么理由形成，也不论成本费用是否实际发生，实行“一刀切”政策，即对企业未取得正规发票不允许税前扣除。由此产生了会计与企业所得税处理之间的差异。货物成本属于企业的主要成本，对于企业因“货到票未到”，取得的销售收入计企业所得税应税收人，而对其相应发生成本不允许扣除，也就相当于所销售的估价入账的存货为无本之利。但在预交企业所得税

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