技术经济学第章 财务效益与费用估算

第5章财务效益与费用估算财务效益与费用估算概述项目计算期、营业收入和补贴收入的估算成本费用的估算税金的估算利润及其利润分配的估算借款还本付息的估算第5.1节概述财务效益与费用估算的含义和内容

1、含义 财务效益与费用估算是指按在项目市场、资源、技术条件分析评价的基础上，从项目（或企业）的角度出发，依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对一系列有关的财务效益与费用数据进行调查、收集、整理和测算，并编制有关的财务效益与费用估算表格的工作。2、内容（1）项目生产期的确定（2）成本费用的估算（3）营业收入与相关税金的估算（4）利润及利润分配的估算（5）借款还本付息的估算财务效益与费用估算的程序1.熟悉项目概况，制定财务效益与费用估算工作计划2.收集资料3.进行财务效益与费用估算估算表主要有：（1）建设投资估算表；（2）建设期利息估算表；（3）流动资金估算表；（4）项目总投资使用计划与资金筹措表；（5）营业收入、营业税金及附加和增值税估算表；（6）总成本费用估算表。5.2项目计算期、营业收入

和补贴收入的估算项目计算期的估算1.项目计算期的含义项目计算期是指资金正式投入开始到项目报废为止的时间，是财务分析的重要参数。计算期包括建设期和运营期（生产期）运营期（生产期）包括投产期和达产期2、项目计算期的估算项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性。计算期不宜定得太长。项目计算期应根据多种因素综合确定，包括行业特点、主要装置（或设备）的经济寿命等。行业有规定时，应从其规定。运营期一般应以项目主要设备的经济寿命期确定。营业收入的估算1.营业收入含义营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，是项目财务效益的主体。包括销售产品的收入和提供劳务的收入等。

对于销售产品的项目，营业收入即为销售收入2、营业收入的估算营业收入的估算标准：（1）营业收入估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，与市场预测密切相关。在估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及建设规模、产品或服务方案进行概括地描述或确认，特别应对采用价格的合理性进行说明。（2）工业项目评价中营业收入的估算基于以下一项重要假定，即当期的产出（扣除自用量后）当期全部销售，也就是当期商品产量等于当期销售量。主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部计入营业收入。（3）分年运营量可根据经验确定负荷率后计算或通过制定销售（运营）计划确定。补贴收入先征后返的增值税按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。这里的补贴收入仅包括与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他形式形成长期资产的政府补助。5.夕3成本么费用随的估绢算成本却费用闷的分晶类按经抓济用锋途分棍为生赵产成伐本和软期间结费用劝：1、生浇产成罚本（1）直铅接材虽料：广企业菜在生每产产陈品和歉提供受劳务象过程镇中所勾消耗午的直穷接用督于产键品生肚产并懒构成晚产品砖实体软的原著料、叨主要附材料甩和有表助于泥产品磨形成溜的辅疫助材红料。（2）直屋接人档工：萝直接鸦人工码是指柔企业垦在生花产和助提供广劳务驴过程膏中，因企业合给予甘参加卧产品迟生产时的工沸人各裁种形啄式的挺报酬垮。（3）其熄它直蛙接费彻用：（4）制吉造费那用（维间接肉费用倚）：阀是指热企业译各生剥产单棕位为片组织辉和管鲜理生弊产而惯发生澡的各徐项费译用，挂包括液车间淡管理由人员摧的薪戴酬，枯折旧宝费，己修理茄费，化办公添费，阿水电端费劳唱动保倡护费授等。生产枝成本泳（产洗品的碑生产疗成本泄，产德品的胖制造溜成本料）=直接罗材料+直接释人工+其它资直接烂费用+制造童费用2、期欠间费扒用：是指扶企业谈当期支发生俗的直虑接计仓入损弟益的庆费用挤，包垮括管控理费衰用、居销售唉费用井和财禾务费束用。1）销售费用固：是鞋指企袍业销断售过蒜程中惕发生箩的费摩用，删包括叨运输鼠费、逗包装主费、隐装卸你费、挨广告奋费、碧展览箭费以堡及为固销售白本企茎业产浑品人自员的瞧薪酬室等。2）管剖理费假用：路是指呜企业悼为组民织和扛管理膏企业纽奉生产头经营荷所发例生的谋费用吃。管框理部捕门人骨员薪述酬、京工会喝经费辉、业登务招弊待费赶、房哀产税忧、土站地使职用税等、诉蛋讼费迷、咨光询费泼等。3）财负务费耻用：伯是指插企业却为筹价集生偏产经曾营所员需资墨金等剩而发晌生的植费用焰，包兰括利摊息支楼出、单汇兑歉净损加失、足银行弄手续谅费等。成本愤费用耳按经越济内歪容可双以分话为下玩列要咐素：1、外激购原侍材料靠费2、外陕购燃陶料及信动力巧费3、职蓄工薪结酬4、固矿定资才产折格旧费5、固间定资愁产修酷理费6、无衔形资露产及由其他惑资产穿摊销摩费7、财口务费暮用8、其承他费迹用5.偿3.恶2成本改费用培估算外购掘原材黎料费浮用估店算表序号项目合计计算期1234…n1原材料费用1.1原材料A

单价

数量

进项税额…2辅助材料费用进项税额3其他材料费用进项税额4外购原材料费用合计5外购原材料进项税额合计外购霞燃料莫动力切费用虑估算扮表序号项目合计计算期1234…n1燃料费用1.1燃料A

单价

数量

进项税额…2动力费用2.1动力A费用

单价

数量

进项税额

…4外购燃料及动力费用合计5外购燃料及动力进项税额合计3、职帐工薪佣酬的衡估算职工府薪酬靠包括延：1）职瞎工工速资、素奖金肾、津森贴和拖补贴乱；2）职自工福街利费眉；3）医霜疗保斥险费到、养姿老保党险费诊、失暮业保抽险费年、工牧伤保虑险费疮和生挨育保储险费繁等社魄会保谋险费垒；4）住咱房公帅积金遇；5）工柏会经盘费和详职工楚教育岸经费蛇；6）非站货币睁性福报利；7）因藏解除剖与职类工的竞劳动求关系挎给予去的补链偿“辞退渡福利”；8）其杜他与厕获得建职工肠提供才的服劝务相劣关的脾支出恩。确定杆职工吴薪酬队时需叙考虑欢以下详因素:1）项节目地蹦点。工资义或薪邻酬水圆平随涝地域蚂的不康同会晋有差落异，丈要注销意考唇虑地宵域的淘不同揭对职年工薪修酬水汉平的括影响缓，项蚁目评稻价中评对此贵应有旋合理午反映到。2）原验企业弓职工疯薪酬思水平隆。对于洞依托锡老厂督建设茅的项咸目，胃在确立定单储位职索工薪企酬时渠客观悲上需积要将切原企速业职悉工薪颜酬水偷平作羽为参移照系年。3）行痛业特绢点。不同翼行业溉的职同工薪抬酬水兄平也茧可能光有较照大差咬异，役确定疗单位局职工小薪酬殊时需古考虑衣行业黎特点盐，以唇使所请定的柱职工趁薪酬技水平恨更符雨合实乡丰际。4）平宫均或继分档冤职工益薪酬单。根据盛不同范项目灭的需率要，雪财务敞分析杂中可脏视情朽况选踩择按焰项目详全部旬人员刘年薪咬酬的坛平均怪数值若计算欺，或慎者按踏照人聪员类盐型和蚂层次葵的不蜓同分普别设厉定不郊同档邪次的宁薪酬洪进行韵计算兆。如济采用军分档战薪酬漫，最遵好编摸制薪材酬估甜算表针。4、折献旧费男估算Ⅰ、概购念（1）固根定资期产折焦旧：堂是指纹固定猎资产矿在使贪用过详程中偶逐渐邪损耗乌而消佛失的煌那部聪分价壁值。（2）有凳形损发耗：岩由于铅使用仆和自叹然力柳的影贴响而谷引起辽的使锯用价锻值和忽价值通的损倒失。（3）无佛形损轧耗：怪是由欠于科构学技宋术进任步等圾而引鞠起的拌固定匪资产糊价值鞭的损隐失。Ⅱ、折胃旧的福计算肌方法（1）平喘均年词限法吹（直昌线法)是将熟固定础资产离的折旦旧额浆均衡汽地分估摊到列各期杜地方妙法。例：毛某企酸业有都厂房登一幢绢，原苗值为12书00疲00眉0元，番预计骆使用应年限夫为20年，码预计虫净残氧值率躁为4％，活求该朝厂房慕的折舒旧率碎及折眠旧额干。（2）工纠作量呜法根据落实际洒工作酬量计猜提折仇旧额橡的一犹种方功法。例：机某公刺司有彼货运童卡车甜一辆泳，原颗值为15浇00梢00元，疫预计翻净残梢值率蚁为5％，值预计柏总行犹驶里穴程为60掀00粱00公里副，当贤月行摆驶里盒程为30欠00公里饲，该高项固腾定资星产的具月折桑旧额还为多联少？（3）双刊倍余要额递斧减法在不全考虑谢固定怀资产苦净残减值的建情况尿下，捞根据藏每期挤期初泄固定贪资产尺的帐恩面余魄额和河双倍平的直获线法港折旧梳率计树提折碰旧的雨方法咏。注意僚：用鼓此方浑法计葬提折绸旧，岁应在竭该固嫂定资飞产折集旧年限丧到期劈燕以前四两年茶内，楚将固碎定资求产净筛值（促扣除霸净残值榆）平市均摊杆销。例：脾某高亡科技或企业问进口房诚一条尼生产仆线，果安装匹完毕阿后固贩定资谣产原纸值为20失00贯00元，禽预计淘使用羽年限5年，黑预计足净残序值80株00元，毯求该丢生产纽奉线按伸双倍冒余额甘递减痕法计拉算的萄各年教折旧训额。（4）年杜数总跪和法是将槐固定贺资产刚原值覆减去避净残厌值后羞的余落额乘篇以一脚个逐棵年递棒减的僻分数狠来计享算年毯折旧愁额，砖分子馅是固种定资到产尚捧可使质用年嫩限，祝分母饰是使赞用年井数的刊逐年佩数字价总和径。例：仪某固锻定资悠产原性值为50配00赏0元，赛预计撇使用球年限株为5年，腰预计吉净残瓦值为20柄00元，麻计算竞年折蛛旧额瓦。固定骗资产枯折旧取费估色算表序号

年份项目合计投产期达到设计能力生产期3456…n固定资产合计原值当期折旧费净值1房屋及建筑物原值当期折旧费净值2××设备原值当期折旧费净值5、固殖定资言产修弹理费伴估算包括避在制扣造费浊用、吊管理摊费用辈和销础售费让用中祖，在笋可行别性研稍究中通，修读理费火一般衫按照汇折旧柿费用场的一版定百埋分比坊计算基。6、无窗形资脊产及呢其他跨资产边摊销近费估邪算是指蓄无形虹资产爪和其鸽他资捡产在杆一定包期限证内分男期摊揭销的借费用跑。摊销溜方法亩：不伐留残筛值，旨采用笋直线屠法计寒算。无形术及其看他资越产摊笼销费蔑估算黎表序号

年份项目摊销年限原值投产期达到设计能力生产期3456…n1无形资产小计1.1土地使用权当期摊销费净值1.2专有技术和专利权当期摊销费净值1.3其他无形资产当期摊销费净值2其他资产（开办费）当期摊销费净值3无形及其他资产合计（1+2)当期摊销费净值7、财疲务费幸用（到利息均支出庄）估着算在大棚多数柄项目誉的财电务分忽析中模，通瓦常只恩考虑采利息拥支出透。（1）长渔期借反款在狐生产灿期发煤生的脖利息圈计算坛公式踩：每年隙支付略利息=年初石本息都累计弊额×年利琴率（2）流禁动资筝金借真款利杯息计艇算公遥式：流动呀资金陪利息=流动程资金百借款犹累计币金额×年利况率8、其影他费书用估废算在可串行性弟研究谈中，孟其他晌费用驱一般猎根据招总成缠本费该用中虫的第1－7项之猾和的移一定表百分悔比计罗算，俗比率聪按同铁类企戏业的歉经验畏数据宋加以牢确定欲。10、固程定成亚本和禽变动独成本固定团成本仅：其教发生纹额不元直接牙受产少量变倡动的煤影响荒，产后量在僵一定常范围叫内变杆动，天固定吊成本我总额笑却能氧大体遭保持呜不变熊。变动新成本鸟：其宝总额勒随产矮量变佛动而徐变动假，但糊其在华单位挠产品艳中的样份额视却可吊以保锤持不撒变。总成丧本费聚用估尊算表序号

年份项目投产期达到设计能力生产期合计3456…n1外购原材料2外购燃料及动力3职工薪酬4修理费5其他费用6经营成本（1+2+3+4+5）7折旧费8摊销费9利息支出10总成本费用（1+2+…+8）其中：1、固定成本2、变动成本11、几酱个常偏用的阶成本击概念（1）固直定成却本和今变动蝇成本固定每成本茧：其增发生岂额不说直接俘受产丙量变妖动的疏影响氏，产兔量在猫一定蓬范围热内变涉动，姜固定始成本童总额遮却能饰大体吹保持攻不变锅。变动币成本部：其虎总额暂随产巴量变孝动而挑变动枕，但夺其在哲单位摔产品仇中的泄份额批却可菌以保孔持不咐变。（2）边朗际成迷本：协是每借增加仓或减淡少一拦个单旧位产疑品而情使总握成本用变动截的数驼值。5.辆4税金店的估发算财务肥分析喊涉及扫的税赞费主寨要包楼括：增值软税营业全税消费眉税资源罗税城市露维护拘建设章税教育芽费附馋加所得浸税等在会稻计处党理上娘，营漂业税俘、资览源税恭、消酬费税吐、土阵地增睡值税胃、城圣市维兼护建待设税扫和教踩育费酒附加拜包含跑在“焰营业耻税金君及附卧加”返中。增值舰税（1）概票念：后以增欣值额仇为课刻税对溪象，寒对在竖我国昼境内茄销售杯货物谜或者阴提供乔加工丝式、修退理修蚀配劳笼务以廉及进籍口货赖物征败收。（2）纳徐税义偿务人双：在铅中华货人民劳共和岸国境郊内销劝售货无物或届者提掠供加逼工、市修理登修配龟劳务艺以及能进口拨货物乐的单耗位和秧个人绕，。（3）税黑率17岩%基本状税率——应税浩劳务嘱及一滚般货雾物13怎%低税柿率——列举栏的货悄物零税膨率——出口适货物征收楼率——小规泥模纳镇税人（4）计料算公脾式当期当应缴序增值欲税=当期叫销项爷税额-当期皮进项弄税额例：银某商锅场（花为一恨般纳雁税人叉）月威初从耀某羊茂绒衫舱厂购塔进10旁00件羊侧绒衫葛，单困价38拾0元，其当月张批发既给几移个个华体商融店70岸0件，赤价税扒合并浆单价储是55悟0元，凤商场急零售20涉0件，枕价税查合并足单价批是60席0元，故请计卡算商愿场当勒月销惊售羊贷绒衫塞的应叉纳税孔额。营业琴税金舰及附培加消费废税营业欣税城市庭维护栏建设意税教育业费附苹加资源隶税土地犬增值劝税1、消哈费税（1）概谣念：在中舟华人飘民共唐和国困境内圣生产河、委兰托加宏工和锐进口刷应税歌消费迎品的否单位惜和个殖人，纺以及蛙国务遭院确齐定的素销售卷消费道税暂气行条隐例规伏定的乒应税雷消费脊品的蛛其他停单位度和个趋人，枪为消泼费税渔的纳然税义叙务人卸。（2）征算税范辟围（14种）具体征包括14个税处目：烟、该酒及留酒精扛、化客妆品副、贵今重首雕饰及纽奉珠宝舌玉石毕、鞭丸炮焰隙火、考成品化油、吧汽车棵轮胎赤、小迁汽车货、摩荒托车境、高葱尔夫牌球及蜂球具惭、高漫档手饱表、蛛游艇制、木法制一站次性响筷子悔、实柳木地逢板。（3）税翻率比例悄税率家中最化高税齐率为56腥%，最辱低税周率为1%；定园额税瞎率最滚高为渐每征滤税单纳位25尾0元。例：吉某汽烘车制池造厂锁为赞狮助一殿次汽薪车拉军力赛乡丰，无边偿赠神送比愧赛主作办单途位5辆越庆野车饲，每绕辆实跃际销吼售价休格为15万元剩，该萌价格销为增异值税薄价税卵合并删定价杰，请漂计算岛该厂趋赞助5辆越俊野车奸应纳恶消费碌税税溪额。2、营以业税（1）概私念：槽营业烘税是鹅对在比我国脆境内救提供辛应税捐劳务敞、转砌让无喷形资探产或短销售遣不动偏产所蜘取得役的营堵业额堤为课苏税对活象而评征收膝的一捎种商牺品劳呼务税六。（2）征俘税范近围：营业庭税一胃共有9个税搅目。具体撤包括柿：交讯通运追输业买、建恩筑业孩、金标融保姑险业阔、邮重电通浆信业主、文虚化体蜘育业饲、娱少乐业返、服括务业举、转圣让无相形资码产、揉销售喷不动搞产。俩服务史业主夹要包篇括：汽代理角业、凳旅店堆业、奥饮食躬业、劲旅游泉业、乞仓储务业、贫租赁匀业、借广告瓜业、弃其他惜服务电业。倡但是崖加工宴和修彻理、毅修配骑属于忘增值柄税的香范围矛，不茅属于悬营业垄税范训围的竖劳务担。（3）税剖率：3%和5%。还炊有一恳个5%～20词%的幅挎度比慰例税秋率。（4）计威算公倾式：谊应纳朝税额纽奉＝营移业额×税率例：捡某房遣地产费公司农当月件销售气商品戚房10套，移总价朽款50神0万元融，请腊计算肿其应仍纳营股业税摇。3、城凝市维溜护建勉设税茄（税叼率：7％，5％，1％）应纳忆税额唇＝流绩转税×税率4、教晨育费坟附加怒（税帮率：3％）应纳她教育熔费附控加＝害流转铅税×附加堆率5、资海源税（1）定辛义：对在史我国毫境内设开采凡矿产迁品和昆盐的瘦单位高和个吐人征梅收。（2）纳期税义筐务人日：是指故在中某华人狐民共焦和国旷内应膊税矿丛产品豆开采健和生挂产盐涛的单痒位和榜个人柴。（3）纳率税范滥围：原油仅、天载然气含、煤孩炭、勉其它牵非金陕属矿我原矿册、黑晌色金腐属矿差原矿邻、有仅色金愧属矿废原矿拥、盐疏。（4）应解纳资趟源税核的计炸算应纳问税额鲁＝课纺税数僻量×单位会税额6、土底地增怨值税燃法1）概得念土地阀增值寸税是疾对有僵偿转宪让国盼有土忌地使返用权浊、地价上建羡筑物庙及其瞒附着低物产己权，土取得足增值熄收入棋的单锄位和慢个人摊征收擦的一籍种税2）税宗率土地腿增值凝税实惊行四康级超屿率累让进税参率3）增俯值额历的确茧定土地愈增值壮税纳垫税人秒转让技房地丑产所宗取得蔽的收蚀入减宅除规午定的胳扣除斑项目畜金额篮后的缴余额遍，为补增值姻额。4）应博纳税型额的竭计算应纳薄税额妇＝∑欣（每桑级距牙的增萄值额×适用啦税率普）计入养管理久费用靠的税雁金1、房吹产税2、土秩地使彻用税3、印婶花税4、车幅船使帝用税企业页所得味税1、纳疤税义蔑务人在中仆华人架民共续和国锻境内仍，企朴业和冤其他杆取得诸收入佳的组歌织（垮以下获统称辆企业舍）为照企业精所得之税的睬纳税凤人，友企业飘分为和居民轻企业铺和非颂居民誓企业的。居民戒企业仔：是盗指依烘法在败中国适境内吨成立冬，或舒者依仿照外蔑国(地区)法律购成立匠但实级际管疑理机筝构在育中国来境内检的企风业。非居明民企跨业：王是指虽依照碑外国银（地鹊区）封法律享成立冻且实晚际管归理机斗构不皮在中牧国境瞎内，赶但在欢中国移境内按设立匹机构露、场有所的陶，或模者在葡中国咐境内对未设菜立机脑构、帝场所老，但有索来源序于中糕国境裕内所达得的绳企业压。2、税衡率基本盲税率砌：25％；非间居民评企业伏取得津规定汁的所营得，饭适用伞税率渐为20储%。3、应别纳税易所得谨额企业挎每一搅纳税如年度躁的收串入总旷额，作减除球不征队税收雕入、狱免税化收入脂、各舱项扣府除以炮及允波许弥逐补的柔以前振年度唇亏损弹后的毫余额则。4、收痛入总携额企业截以货璃币形叛式和鹿非货炼币形柜式从雀各种邪来源涂取得茎的收课入，么包括镇：销事售货浙物收帐入；拥提供臭劳务妹收入杂；转弊让财絮产收翼入；争股息掘、红矩利等蚁权益伸性投聪资收毛益；情利息私收入欣；特许赢权使陶用费点收入锈；接受近捐赠立收入题；其他辩收入矿。5、准什予扣吨除项企业智实际零发生狼的与闹取得躬收入讲有关好的、颂合理飞的支流出，尘包括贼成本级、费桌用、肾税金殃、损馆失和语其他只支出恋，准拆予在陆计算录应纳系税所裳得额职时扣充除。6、应蜡纳所辫得税应纳锦所得吃税=应纳英税所慈得额嘴*所什得税蛾税率7、税舅收优丧惠符合暂条件居的小框型微帝利企狮业，遮减按20录%的税乎率征笔收企邪业所睬得税可。国家厕需要流重点椒扶持傍的高葛新技赴术企应业，背减按15％的陡税率欺征收粒企业赌所得鼓税。营业肺收入宇、营宿业税悉金及趣附加偏和增赠值税健估算般表序号项目合计计算期1234…n1营业收入1.1产品A营业收入单价数量销项税额…2营业税金及附加2.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设税2.4教育费附加3增值税

销项税额

进项税额税种名称建设投资总成本费用营业税金及附加增值税利润分配进口关税√√增值税√√√消费税√营业税√资源税自用√销售√土地增值税√企业所得税√城市维护建设税√教育费附加√车船税√√房产税√印花税√√财务毒分析势涉及箱税种越表第5.穿5节逢利丙润及纵其分猴配估射算利润仙总额依的估凝算税后烛利润领的分粒配估糊算利润敞总额达的估必算在项枯目财揉务分爬析中垂适用唱简易躺的利扯润计询算公复式，角计算吓公式理如下孕：利润为总额=营业亏收入+补贴沃收入-总成听本费啦用-营业墨税金垃及附茶加所得弦税=利润解总额×所得详税税柿率净利球润（茅税后撤利润狱）=利润亲总额-所得顽税【例5-农12退】某企隙业20邪10年收排入、拥费用读情况疤如下最：主营那业务坡收入60兵0商00赚0元其他丙业务少收入12朋0极00绪0元投资喂收益60虎0丢00元营业方外收欠入30萝0农00元主营厦业务常成本30破0派00攻0元营业恭税金伶及附抗加15看0奋00元销售扩费用80责0庙00元管理披费用40秩0挤00元财务尚费用30廉0茎00元其他架业务言支出80贵0只00元营业避外支谋出10龄0揉00元。计算20供10年企弊业的覆利润舰总额畅。【解东答】营业找利润肥=6康00兵0异00省-3筒00冈0午00皱+1目20趴0恐00蓝-8搞0赵00映0-川15蹈0努00纱-8轮0溉00鞠0-躬40娃0匙00炉-3描0壮00途0=1天75圣0输00桂（元这）利润晨总额贱=1集75财0些00纹+6通0也00昆0+护30案0到00晴-1队0朗00震0=钳25挠5反00境0（京元）税后娃利润价的分火配估研算利润伤分配嫩的内惊容和渠顺序酸如下搜：1.当期脏实现尝的净务利润碗，加取上期练初未室分配牵利润养（或级减去重期初姥未弥皱补亏胁损）添，为施可供桑分配猛的利痛润。2.内资暗企业哈以当惰年净器利润凑为基伤数提建取法幼定盈选余公化积金落。法定爸盈余尾公积堵金按危照本喊年净境利润杀的10烤%提取可。外商冻投资畏项目颜按有甲关法遇律规霸定提管取的疫是储愧备基言金、糠企业罗发展租基金宪、职坑工奖滔励基剂金和匆职工隐福利局基金哗。3.可供乌分配扬的利梢润减照去提研取的贴法定哑盈余津公积座金后特，为楼可供利投资矿者分敏配的竹利润装。中外璃合作研经营尝企业贺按规抽定在作合作弟期内挖以利块润归影还投盾资者喉的投识资，题也从盘可供呢分配馅的的炼利润美中扣今除。4.可供充投资航者分败配的晕利润休，按招下列鸽顺序叉分配蔑：（1）应菌付优别先股匙股利醋（如轨有优兄先股颈的话菊），唱是指俊按利彻润分屈配方督案分阵配给集优先风股股辈东的酒现金舌股利委。（2）提流取任经意盈阻余公拆积，疤是指挤按规默定提触取的奖任意储盈余渔公积乱金。（3）应别付普吵通股攻股利粉，是费指企乌业按浪利润航分配屑方案料分配碌给普耳通股愧股东搏的现愉金股询利。盟企业慌分配趟给投解资者筐的利后润，须也在楼此核榴算。（4）经躬过上猫述分跨配后棒的剩潜余部费分为章未分羊配利缠润。利润叫和利压润分猜配表序号项目合计

计算期1234…n1销售收入2营业税金及附加3总成本费用4补贴收入5利润总额（1-2-3+4)6弥补以前年度亏损7应纳税所得额（5-6）8所得税9税后利润（5-8）10期初未分配利润11可供分配利润（9+10）12提取法定公积金13可供投资人分配利润（11-12）14提取任意盈余公积金15应付利润（股利分配)16未分配利润（13-14-15）【例5-钳14哄】以【例5-鸽12抵】为例踩，企介业20维10年初爷未分象配利发润为30色0太00元，晋所得狡税税沟率为25颈%，假厉设利痰润总手额等林于应剑纳税汪所得炒额，律按净吴利润拖的10闪%提取用法定向盈余撤公积时，提周取任吵意盈上余公才积金20粱0值00元，翠向投芬资者党分配性利润10权0万00塌0，计笔算20晃10年末驶未分妹配利恶润。【解答】（1）企史业应誉交所呈得税=2防55链0疯00民×2置5%捕=6宾37慌50（元坏）（2）企就业净哪利润=2批55翠0保00泄-6蹈37呆50恼=1赠91井25哄0（元受）（3）可花供分鸭配的催利润=1输91始25罢0+血30锐0亡00洲=2都21摇25剂0（元寒）（4）提文取法妹定盈和余公麻积金=1遵91解25圆0×罩10惊%=坝19腰12抗5（元雁）（5）可砍供投分资者享分配交的利找润==介22裳12竿50斥-1谁91贱25修=2吼02址12生5（元见）（6）提钟取任搁意盈踩余公流积=2留0新00视0（元浓）（7）向召投资蕉者分善配利柴润=1扛00采0趁00（元申）（8）年美末未月分配恩利润=2踏02淘12亭5-钉20提0祸00甲-1矛00刚0浇00番=8抖21械25（元妻）第5.致5节衡借所款还降本付稻息估上算还本瓣付息畏的资解金来纽奉源贷款举利息兽的计姥算还本依付息肾的资耕金来次源1.利润用于若归还丹借款戒的利痕润，孙一般把应是挑可供学分配枣利润约中提准取了额法定凯盈余咽公积言后的闭未分牢配利清润。洗项目绘投产额初期鸡，如征果用昏规定锁的资绣金来订源归北还贷笨款的思缺口咸较大昨，也父可暂拿不提桑取法公定盈夹余公救积，言但这皆段时遣间不忍宜过饥长，非否则默将影党响到纸企业匹的扩蛮展能兴力。2.固定则资产吐折旧项目唱投产趋初期危还无尺需固劈燕定资弦产更眠新，洲作为辉固定跑资产烘重置肢准备胃金性宾质的欧折旧超基金择，在愉被提猫取以境后暂文时处钻于闲乔置状兔态。挂为了姻有效守地利车用一税切可咬能的且资金渔来源视以缩错短还题贷期佛限，芒加强你项目裙的偿坊债能铺力，并可以昂使用奇部分哄新增棍折旧形基金谎作为挠偿还他贷款绿的来纳源之扫一。程一般揪来说汁，投称产初辜期，俱可以房诚利用丽的折赶旧基衔金占纹全部假折旧溜基金糊的比轿例较野大，号随着部生产功时期爆的延独伸，议可利碌用的吼折旧剩基金榜比例涉逐渐轮减小驼，最配终所停有被做用于提归还躬贷款圆的折尼旧基摸金，烟应由态未分站配利始润归鞠还贷医款后咸的余乏额回倦垫，起以保傲证折租旧基欠金从呼总体革上不副被挪玩作它积用，晨在还滨清贷款杏后恢甚复其贿原有猴的经棵济属顷性。3.无形次资产摄和其企他资相产的尖摊销律费无形血资产头和其拘他资尤产的添摊销限费是帜按现躺行的胁财务看制度答计入唉项目缺的总兆成本觉费用放的，币但是运，项齿目在学提取蛾摊销丹费后心，这鸟笔资筛金没稿有具呼体的硬用途蚁规定躁，具艘有“玩沉淀誉”性御质，已因此惭，可属以用参来归放还贷旦款。4.其他么还款搬来源这里搬指按遭有关辣规定进可以怠用减绍免的隙税金晓作为攻偿还谣贷款腥的资妇金来态源。抽进行副估算挺时，吼如果禾没有鲜明确净的依导据，佣可以权暂不探考虑传。项目贺在建寨设期兽借入屯的全齐部建面设投幼资贷彩款本恩金及惭其在追建设绘期发旅生的忽借款亩利息槐（即形资本陕化利减息）穷两部伙分构部成项午目总清投资百的贷缺款总帅额，般在项林目投果产后绑可由竿上述封资金亮来源既偿还时。在生梁产期亭内，振建设罗投资裤和流励动资发金的益贷款席利息枪，悟按现赖行的日财务渔制度并均应再计入她项目爷总成端本费孩用中座的财钢务费灭用。还款你期贷拴款利么息的稀计算1、佩长期个借款薪利息汉的计喉算长期刊借款忧利息破是指仔对建先设期虽间借液款余严额（弄含未域支付接的建票设期贩利息勾）应辩在生世产期下支付割的利隔息，欺项目夹评价聋中可访以选胀择等执额还遥本付赏息方猫式或通者等科额还连本利陕息照餐付方慢式来乐计算蹦长期植借款榜利息傍。（1）等蛙额还晌本付裁息方誓式：式中A—每年捧还本唤付息朋额（垦等额耻年金起）；i—年利根率；n—预定陪的还挪款期雪；—还款甚起始诱年年草初的乌借款眠余额富（含啄未支庭付的怠建设指期利黎息）倚。—资本逢回收所系数扯，可酿以自终行计厉算或厚查复添利系冰数表其中棵：每附年支探付利潮息=年初努借款巴余额×年利缎率每年跳偿还雕本金=怪A－每米年支舍付利阶息年初谅借款坐余额=－本强年以诞前各某年偿汉还的蒜借款摇累计歼。（2）等蚂额还详本利急息照笔付方蚀式。基设为困第t年的植还本已付息现额，准则有乱：其中璃：每急年支庸付利减息=年初牺借款氧余额×年利呜率，装即：第t年支县付的图利息胶＝每年椒偿还折本金百＝【例5-董15时】某项左目建困设期2年，盟生产都期8年。页建设四期贷丹款20谣00万元屑，贷霞款年蚊利率添为8%（按散年计呢息）陆，在慨建设印期第1年投宴入40趋%，第2年投途入60解%。贷院款在病生产誓期前4年分知别按短照等累额还绑本付炒息和滑等额半还本灯、利察息照誓付的痒方式队偿还央。试蛮按两尺种方熟式分贡别计拔算项这目各我年还扑本付龙息额罗。【解答】建设第期第1年的考贷款裹利息=（20丑00语×4馋0%成/2）×8左%=舒32（万估元）建设差期第2年的恐贷款务利息=[鞠(2仅00泄0×镇40床%+唉32）+2线00滥0×齐60裕%/弃2]命×坝8%圈=1羽14挡.5寸6（万标元）建设垃期贷悦款利弟息=3握2+立11旁4.获56沉=1田46慌.5肢6（万骂元）建设馒期期职末本杰息额20徐00父+1拣46叛.5拘6=樱21干46柔.5赠6（万沸元）（1）按陷照等淋额还斤本付卫息的座方式躲偿还详：等额您还本袖付息僚金额=鹿=6拨47坊.8缠4（万北元）表5-扎14项目愧还本丝式付息凉表怀（单蔽位：薪万元剧）项目/年份1234561年初借款余额8322146.561670.441156.24600.902本年新增借款800120000003本年应计利息32114.56171.72133.6492.5048.074本年应还本金476.12514.20555.34600.905年还本付息总额647.84647.84647.84648.97按照浩等额鸭还本俘、利孟息照缸付的肉方式额偿还著：塞等额慎还本干金额=2他14码6.嘱56赚/4际=5寨36柔.6繁4（万堡元）表5-凝15项目弄还本衰付息督表鞋（荣单位勺：万凶元）项目/年份123456年初借款余额8322146.561609.921073.28536.64本年新增借款80012000000本年应计利息32114.56171.72128.7985.8642.93本年应还本金536.64536.64536.64536.64年还本付息总额708.36665.43622.50579.572、流援动资席金借昏款利且息项目圆评价告中估躁算的响流动辽资金丹借款话从本添质上犬说应璃归类酿为长锈期借丝式款，机按期检末偿绒还、睁期初让再借因的方爸式处木理，端并按天一年吊期利眯率计淋息。盲流