第三章-营业税

第三章营业税营业税2内容提要1.营业税概述2.营业税的征税对象范围、纳税人及税率★3.营业税应纳税额的计算★4.营业税的减税和免税5.营业税的征收管理6.营改增

营业税31.营业税概述1.1营业税的含义：营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征的一种商品劳务税。

1.2营业税的特点按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。多环节总额课征。征税范围与增值税的征税范围互为补充简便易行，容易计征

营业税概述营业税概述1.3营业税与增值税的关系区别：(1)征税范围完全相反，互相排斥。营业税与增值税的关系(2)和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。(3)计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税计税依据中有个别扣除的情形外，其余是就营业全额征税。营业税72.营业税的征税对象范围、纳税人及税率

2.1营业税征税范围为在中华人民共和国境内（1）有偿提供应税劳务【提示】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，属于营业税的非应税劳务。（2）转让无形资产（3）销售不动产所提供或者接受的劳务在境内；所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内所销售或者出租的不动产在境内；在境内载运旅客或货物出境；在境内组织旅客出境旅游；在境内提供保险劳务。“境内”的界定特别提示（1）境内提供保险劳务：①境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；②境外保险机构以在境内标的物所提供的保险。（2）将无形资产转让给境外的企业或者个人不缴纳营业税；（3）境外的土地使用权转让给境内的企业或个人不缴纳营业税。例题【例焦】下贩列各都项中锯，应霉当征侧收营晨业税疲的有袍(乳)。A.法境外济保险振公司软为境能内的盾机器蜓设备股提供故保险B.臭境内般石油熟公司没销售幻玉位于呀中国医境外位的不隔动产C.予境内铺高科携技公益司将雨某项种专利牵权转产让给续境外钢公司D.服境外长房地项产公旨司转贴让境冲内某栋宗土蹦地的今土地略使用岸权『正骆确答唤案』着AD『答扯案解汗析』掩本题本考核显营业龟税的悦征税车范围潜。境伞内企乌业销姥售境歇外的乎不动侮产，公不属宰于我粪国的申营业跌税征颈税范学围；脾境内坐公司奸将专唉利权平转让鸦给境缩慧外公惊司，旷不征屠收营忘业税甘。因充此，香正确脖选项佣为A粒D。（交虾通运晒输业采：陆有路、纽奉水路鱼、航睡空、伙管道累运输牲，装姨卸冷搬讨运）建筑扶业：剃建筑暖、安千装、门修缮孝、装绑饰。邮电备通信斑业：丸传递朽函件维或包预件（贸含快切递业柄务）视、邮疲汇耍、报湿刊发妹行、饼邮务凉物品渴销售睛、邮悠政储索蓄及正其他闸邮政椅业务抽。文化萄体育羡业：喷表演待、播矛映、费经营捧游览谨场所定和各捉种展浊览、谱培训条活动效，举渐办文帅学、违艺术炕、科千技讲饼座、持讲演煤、报驴告会物，图着书馆拨的图田书和骆资料坛的借例阅业伪务等此。提供拆应税用劳务缴包括脱:金融下保险娘业：气贷款椒、融组资、租赁、金规融商损品转泊让、城金融社经纪筒业和添其他胞金融瞎业务认、保威险业扭。服务瓦业：拳代理线、旅邻店、党旅游拜、饮笔食、仓储兵、广聚告和跨其他比服务猜业。娱乐秩业：体歌、状舞、雾卡拉阵OK喇厅，嫌音乐而茶座煎，游嗓艺和料台球育、高歉尔夫姓球、狮保龄桨球场因。注意旷：单姨位或志个体协经营践者聘姜用的瘦员工之为本功单位恳或雇越主提兆供应造税劳腹务，蒙不征吼营业射税。提供及应税缸劳务磨包括目:转让肝无形冶资产具体胸范围:转害让土解地使染用权驱、商宜标权授、专未利权黑、非第专利据技术删、著抽作权穴、商卷誉。注意峰：以庄无形峰资产鲁投资动入股配不征只收营象业税洽，在东投资弱期内帝转让法其股思权的庙也不更征营订业税谜。（1诸）销投售建揭筑物李及其郑他土委地附揪着物饺。（2刑）辛以不集动产投资票入股，共茅担投也资风顿险的捏，不征虾营业诵税；在投资居期内导转让摄其股圣权的也不征尊营业枪税。（3挖）单浩位或笔者个乎人将渗不动节产或卖者土胞地使鹿用权无偿慨赠送其他帖单位悲或者士个人已，视弃同发津生应锈税行率为按哥规定征收委营业肆税；（4槐）单剩位或布者个砖人自讽己新绣建（蛾以下圾简称自建）建腾筑物后销美售，其句所发浩生的株自建宵行为绪，视父同发槽生应荡税行圆为按失规定征收煮营业庸税。销售怀不动锋产建筑群业特别雀提示差：自建妄行为高是指岛纳税吴人自再己建剧造房丧屋的宗行为联。纳悉税人冒自建阅自用伟的房篮屋不格纳营碗业税讽，如闪纳税镰人(嚼包括帜个人像自建恐自用笑住房馋销售忠)将率自建祸房屋妄对外望销售纲或赠甚送，电其自济建行锅为应陶按建送筑业山缴纳勒营业徒税，冒再按跪销售锻不动遇产征暂收营选业税虫。混合而销售梢行为,应焰缴增旦值税怠还是致营业鉴税的乎确定故方法挠与增仅值税枝中的踩相同消。兼营应税叉劳务陡与货帮物或寨非应盘税劳烈务的盏，应晋分别渡核算抗，否则乓，一线并征掀收增耍值税。转让不动属产有复限产恩权或盒永久谨使用党权，柔单位盏将不血动产无偿懂赠与他人踏，均炸视同胞销售闭不动杨产。自建脑建筑夺物后盼销售应视才同提喂供应跟税劳撒务（按建载筑业类和销谈售不如动产盆缴纳耕两道培营业颜税），化若自外用则愈自建晚行为武不属焦应税俭劳务摄。特殊挠规定营业葡税182.售2营丙业税裕的纳鄙税人2.招2.即1纳泪税义捡务人一般纳规定：凡在桌中华横人民遮共和额国境矛内提汁供应洽税劳纠务、拣转让俊无形检资产株或者谊销售绿不动切产的里单位冈和个周人，物都是案营业润税的够纳税飞人。特殊碰规定遮：(1极)建惭筑安慢装业注务实被行分续包或缸转包地的，领以分拒包人慌或转糠包人幅为纳浩税人剃。(2插)企捷业租咏赁或尘承包衔的，货以承平租人柱或承检包人钥为纳周税人委托州发放删贷款野的，蛇受托奔发放郑贷款差的金舱融机铲构建筑炊安装姜业务鹿分包租或转冷包的墙，总异承包纪人。境外坊单位罚或者柏个人泰在境驱内未渠设有拾经营鞭机构预的，老代理市者；篮没有跳代理衔者的烛，受趴让者痰或者废购买锤者。进行哈演出社由他汗人售旁票的汪，售抖票者夺。演出族经纪秃人为凶个人宗的，售票逃者。采用虽分保箩险业欲务的处，初差保人籍。营业甜税的句扣缴暑义务增人例：某企霉业委办托银竹行发阵放贷庙款，判取得肉贷款永利息改收入抽，根惠据税叶法的斑规定道，该膀企业屿为营垒业税姿纳税帖义务恰人，掏应当公就其公取得职的该属利息零收入帆依法爹缴纳宗营业代税。座同时麻，仍秆根据何税法师的规鹿定，最该税堤款并央非由座该企求业自扎行计盒算直号接缴境纳，现而是杂由受桶托发残放贷蓝款的别银行献负责陵从其袖向该喜企业障支付广的贷牵款利肯息中类代为灰扣除养应缴菠的营批业税捷，并为以扣患除税胜金后菌的余导额向尚该企厦业支型付。盒该银妖行代宾扣的拘该税膝款，揉由其浇按照票规定茶的解仿缴税贺款期溉限向握有关予税务虚机关钢申报求缴入船国库苗。建该怠银行追即为累“扣苹缴义急务人育”，幕该企唉业仍案然为口“纳免税义盆务人厚”，降解缴撤税款帖期限司应当校“比公照营勒业税堡纳税馋人有推关解罗缴税轨款期侨限的障规定翻”确川定。营业箱税2.卸3营游业税踢的税跑率税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、高速公路车辆通行费3％[1]二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3％三、金融保险业5％四、邮电通信业3％五、文化体育业3％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5％－20％[2]七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5％7【例都题】3.测甲国办某企观业在美我国悟境内羡拥有斗一处蜓房产照，境胶内未圆设有违经营制机构蚀和代蔽理机角构。网该企厚业将阿房产仔销售原给我赶国境街内一倍外资闭企业号，销朴售价龄格为共40偏00融万元应，境慎内的嘉外资毕企业叛以该陵房产僚按市茫场价有格作亲价4绿80绘0万猪元投本资入谅股某拔内资啄企业烤，成疾立中远外合痒资企把业，乳并按卷所拥篇有的连股份获分担厕风险恐，分堂享利羊润。难上述迁业务涌营业披税的阻税务南处理侨正确狐的有党(声)。A.涂甲国尝企业株不缴酸纳营达业税B.清甲国出企业溜缴纳肝营业平税为小20默0万膝元，挡由境键内的灭外资虑企业摄代扣窜代缴C.欢甲国独企业聚缴纳伤营业守税为丛20面0万蚀元，铜由甲脸国企覆业向怨我国斑税务罪机关扫申报膊纳税D.定境内辨的外券商投加资企呢业不园缴纳德营业缩慧税『答案标』B勇D『解趣析』佣纳税帖人销标售位温于我狠国境钟内不火动产廊应纳饲营业垃税，丙甲国脾企业暮应纳毕营业链税=屯40他00护×5愚%=畅20串0(烧万元武)，疫境内坑未设车有经天营机把构和责代理疮机构槐，由敬受让鼠方代幼扣代工缴；翠以不歇动产担对外极投资格，共稍担风偷险，似不征据收营划业税麻。一般含情况托下营业刷税计娇税依臣据的存确认一般爷情况骆下营劳业税导的计净税依活据是勒纳税临人所到提供扣应税今劳务欠、转让亲无形迁资产卖或者联销售米不动津产时时向对谱方收疑取的全部善价款保和价倦外费塑用。3营灰业税醉的计喜算3.家1狠营冷业税绞计税疲依据平的确阵定价外岭费用，包这括向说对方峰收取暂的手妨续费设、基镰金、灿集资滔费、承代收讯款项判、代晓垫款洋项及鞠其他伸各种鸟性质隶的价症外收脚费。孕凡价厅外费晋用，活无论签会计透制度凶规定蔑如何廉核算贸，均阔应并乓入营孩业额蔑计算屋应纳哭税额仪。但不包务括同时速符合柏条件柴的代吐收政府距性基屋金或坝者行扩政事你业性签收费阀。一般挑情况袭下营长业税锤计税泄依据杂的确扁认营业损税26纳税衣人提生供应遣税劳水务、氧转让求无形变资产年或销猛售不苦动产孤向对估方收窑取的早全部残价款副和价芹外费榴用，词在特休殊情市况下姜可以扣除努一些腰特定谱的支检出项信目，达其余浴额作逗为营长业税却的营即业额。特殊情况煌下营业忧税计晴税依挺据的巩确认计税毁依据顾的具丈体规箱定（1）建筑业①建筑年业的总承峡包人，板将工摔程分待包或陪者转烛包给排他人焰：总承扰包人椒营业矿额=阴全部锯承包记额-扇付给质分包易人或繁者转开包人幅的价②纳税将人从乒事建誉筑、常修缮炭工程绪作业败（不每含装亮饰劳味务）顺，无回论与钓对方但如何脏核算许，其闯营业架额均良应包序括工很程所脂用原价材料拾及其永他物奔资和旧动力迟的价陆款在饼内。毒（装饰劳昏务不街包括狼建设翠方提雾供的患设备歼的价但款。舅）建筑委业③纳绍税人掉从事淹安装肾工程摄作业背，凡纵所安饥装的屯设备绩的价剖值作木为安趋装工雅程产盟值的怎，其怒营业丢额应肝包括脂设备延的价先款在口内。碰但通信霸线路己工程弃和输预送管跨道工勾程所使假用的摔电缆堤、光州缆和竭构成哑管道残工程刊主体此的防牧腐管苗段、掌管件甚(弯梦头、圾三通贫、冷辞弯管怖、绝躁缘接顺头)堆、清腰管器配、收祸发球装筒、蚀机泵雷、加志热炉繁、金蔽属容顶器等邪物品炊均属杀于设感备，炸其价涝值不颈包括击在工宪程的答计税透营业章额中授。【例幅题】某建败筑公浸司与励开发舞区签策订安胆装工撕程合辉同一狗份,句为其售铺设野通信庭线路司,工总程价剖款共坐计3果00补万元直,其标中包厌含由恭开发州区提妥供的轧光缆风、电捆缆价咐值8葵0万田元，治月末工线路号铺设运完工辞，收冻回全崇部价完款;耗计算很铺设俘通信固线路清工程史应缴吃纳的棕营业领税。『正晃确答划案』颜铺设咱通信按线路咸工程吴应缴蕉纳的恼营业荡税=灰(3见00辽-8澡0)灰×3顿%=么6.屠6(赚万元湾)④自建送行为务和单徐位将码不动棵产无盈偿赠玻与他夸人或臭销售幕，其蚀营业疾额根快据同枯类工题程的店价格隔确定遗，无姜同类泳工程龟价格雹的，繁组成衫计税涂价格晕。计税衣价格倦=盼工程敌成本杀×（斤1+尿成本拦利润区率）床÷（拾1-侦营业隔税税苹率）小结斤：“衫自建完”缴胆税情壮况【例纯题】1.辈某建线筑公尤司将仆自建穷的一房诚栋住切宅楼忧销售伴给职宾工，狗取得膏销售罗收入办10嫩00蒜万元化、煤仍气管洲道初非装费摇5万睡元;兆该住盾宅楼炼的建匀筑成炮本7肾80铲万元披，当逝地省姻级税伤务机机关确驾定的馆建筑倘业的庙成本峡利润踏率为板15务%。『正助确答可案』润自建阁住宅藏楼销鞠售给申职工翠应缴底纳的防营业森税=梳78伙0×氧(1我+1购5%将)÷毅(1全-3漫%)辆×3舒%宇+(势10景00衫+5理)×对5%=7斤7.费99育(万评元)例题2.五房地狱产公盲司自铸建写宪字楼蔽18乞万平妹方米洒，工洪程成踏本每很平方盘米2波00允0元觉，售吹价每停平方妻米3俯60阶0元桥。当巾年销胞售自承建写抽字楼迫10默万平段方米贿;将绒0.傲5万废平方寺米自澡建写超字楼啊无偿呜赠送腰给乙酿单位雅。计作算该均房地兴产公汉司应征缴纳颗的营后业税糖(当仆地营兴业税龟成本否利润冻率为艰10赴%)须。『正龙确答唉案』(1鸦)计恭算该芦房地洗产公窜司当方年应假纳建肆筑业惠营业浇税：应纳言建筑渴业营悲业税纹=2笼00隶0×某(1瓣0+党0.拖5)蹦×(斩1+屠10泛%)布÷(片1-牲3%陪)×拿3%竞=7尝14色.4载3(寸万元君)(2育)计影算该鞋房地剩产公舱司当芬年应悲纳销昂售不牙动产揉营业迫税：销售细不动奥产的靠营业怀税=是36返00轧×(港10减+0糖.5弱)×乐5%演=1狼89损0(除万元付)【例吩题】3.厅下列揉各项佣中，坝应计田入营近业税赌计税拾依据皮的有叛(伪)。A.输总承抢包额醉中的卧分包朵额B.昂通讯宣线路烦工程率所使挣用的美电缆嚷、电增线等示设备薯价款C.搁修缮肉工程似所耗驻用的命原材及料及竟其他志物资蚁和能脉源动答力价各款D.斜建筑忧工程街所使辆用的提建筑升材料康价款『正迫确答杀案』欺CD计税胁依据牺的具忧体规毙定（3评）金触融保指险业①一般船贷款业务衡：以苹贷款利息命收入全额为营缩慧业额杰（包辰括加已息、蜂罚息祥）。②外汇怠转贷业务吹：上瓦级行翻借入顿外汇针后转耗给下龟级行筒，贷晴给国添内用坝户，房诚以贷碑款利息碍收入减去付给穿境外距的借绞款利杯息支语出后吗的余腊额为营醉业额登。金融气保险洋业④金融兰商品教转让业务软：从秀事股督票、竞债券蝴买卖潜业务阶以股暮票、青债券众的卖哈出价内减去拖买入布价后凳的余辫额为主营业毛额。未其中卖出害价不得驴扣除卖出叛过程脂中支荷付的脆各种费用壳和税谢金，买入程价不包县括购进饭过程指中支层付的各种遭费用飞和税丧金。可贞以将拆同一蜻会计辛年度苗的不磨同纳抛税期伞出现胁的正劫负差租汇总末缴纳昆营业木税。（不票包括领非金千融机吩构和呆个人药）。【例题款】某银匆行第单二季嚼度买坐卖企服业债采券出追现负竹差5肌5万炼元;尝第三股季度卷购买轿企业位债券笑共支萝付5乎64窑万元锡，其坝中包庙括各豆种税掘费0安.7遥万元疮;第哲三季纽奉度转汉让企哨业债兰券取荐得收伟入6精90闲万元萝，在王转让富企业绞债券奔过程疲中，掀支付咽各种识税费讽1.已1万富元。吸该银它行第闹三季熄度上诊述业鼻务应限纳营雪业税杀税额驳(归)万修元。『正伯确答犬案』器C『衡答案盛解析西』第遣三季邮度转雀让价殃差=禁69假0-饶(5摔64自-0秃.7穷)=帜12湾6.财7(绳万元陆)，疾第三干季度葡营业敌税计妥税营平业额数=1找26草.7枪-5哀5=菊71吴.7铁(万服元)弟，第想三季沉度应疾纳营冲业税伙=7旧1.赖7×污5%辨=3扶.5秘9(愤万元缝)金融猴保险愉业⑤金融落经纪业务阀和其郑他金付融业郑务：断手续本费（届佣金牌）类背的全享部收捐入金融要企业从事闲受托缩慧收款欢业务，如挎代收泊电话俊费、启水电报煤气戴费、司信息娇费、问学杂危费、依寻呼桑费、埋社保详统筹蒸费、焰交通箭违章贯罚款扛、税节款等炮，以秋全部直收入或减去突支付杯给委检托方耍价款扯后的纺余额伶为营芹业额辜。非金喷融机饮构和窑个人摸买卖什外汇培、有庭价证驻券或迎期货睁，不其征收刻营业也税。【例佣题】下列螺各项浮金融闲保险翼业务烂的营爸业税上计税绣依据间，表腹述正惜确的笔是（通）滔。么A.滋一般偏贷款酸业务惑的计拍税依侨据为鼠利差懂收入板B.愉转让溉股票歉的计叫税依矛据为拦卖出循股票抢的全畜部收牙入肺C升.金扶融中掏间业盏务的激计税抬依据供为佣商金的隶全部狡收入蜜D.心融资热租赁争的计扫税依姜据为河向承裹租者漂收取尚的全饥部价教款【答蚁案】C金融其保险松业⑥保险业务棒：（1扭）初急保业程务营讲业额瞎：全婆部保皇费收对入。坊（貌2）显储金臣业务秆营业坡额：确储金诉的利废息（多即纳敢税人况在纳赖税期槽内的姑储金平均鸦余额乘以乐人民殖银行劈燕公布令的一昨年期专存款过利率觉折算槽的月耐利率统计算脖。）储金静业务帅，是注指保幕险企妻业在掠办理叨保险哗业务博时，抖不是旱直接影向投搁保人垦收取辞保费选，而走是向怀投保海人收姑取一肚定数联额的负到期择应返铲还的兴资金脆（称竭为储敞金）渔，以滔储金歌产生术的收惨益作构为保岁费收匪入的正业务种。（3）保险捕企业采开展滔无赔学偿奖奶励业生务：鸦向投酿保人驻实际膛收取体的保刻费。(无赔减偿奖多励支堤出是峰对已条经投利保，稍但未狭发生并保险杠赔偿医支出寻的一摧种的唱奖励买。)【判玻断题概】1、寄保险爪公司麦如采桥用收阳取储只金方钉式取驻得经招济利社益的姥，其伟“储删金业岂务”畏的营动业额参为纳查税人齐在纳犹税期味内的拣储金勤期末伏余额顿乘以枪人民枣银行之公布磁的一道年期扯存款设的年哨利率自。掉（艇）2、鸡我国报境内私的保事险人欢将其恋承保始的以荐境内男标的脊物为纠保险直标的粪的保插险业嘴务向禁境外顷再保摘险人桨办理番分保沉的，盏以全死部保崭费收肺入为围营业解额计纠算缴廊纳营墨业税势。（毁）计税干依据止的具倾体规痛定⑷邮辆电通铃信业坝务①一宇般以唐收入凉全额互为营新业额蹲；②共同魂为用系户提串供邮染政电登信业星务、绳并由率邮政犬电信肤单位暮统一甩收取透价款谱的：赔以全盛部收等入减雨去支辩付给屋合作沫方价樱款后败的余君额为例营业辫额③电判信单特位销弯售的翼有价挽电话元卡：颈以按遗面值懂确认友的收面入减脉去当仇期财触务会跳计上桥体现面的销插售折绒扣折便让后倘的余禽额为仪营业烛额。计税冠依据怠的具分体规劲定⑸查文化算体育趴业单位狂或个躁人进蛙行演桥出，触以全忠部票湾价收哭入或傅者包顶场收挠入减笔去付怕给提筝供演抢出场禾所的胳单位起、演绵出公萍司或鲜经纪役人的贿费用绞后的淋余额回为营姑业额丧。都举例置:演侮出总的共有权10杠0万览元的因门票浪收入奔:场框地租汗金是深5万大，按算服务烈业—踏租赁侄业5蹦%缴耻纳营扯业税半；演稻出公本司是漏80线万,鼻公司口按3狗%缴来纳营割业税淹；经馒纪人保15友万按歉服务舒业—打代理钢业5并%缴斩纳营可业税驶。计税硬依据月的具拍体规列定⑹娱傲乐业娱乐衫业以气向顾限客收钉取的畏各项县费用槐为营乌业额久，包常括门选票费请、台妇位费直、点跃歌费阀、烟轮酒饮估料收腹费及参其它迈收费比。计税南依据着的具浊体规薪定⑺服击务业①一县般以咐收入械全额速为营史业额②涝代理董业的邮营业痕额以锅代理外者向堪委托更方实悄际收猜到的挂报酬茂为营究业额优。④拍透卖行揉向委害托方筐收取季的手袋续费税为计倾税营鹅业额栗。⑤旅呀游企辫业组揉织旅描游团负到境赖外旅赌游，舟在境勇外改恰由其牵他旅刷游企史业接嚼团的现，以掉全程游旅游守费减供去付悟给该抗接团酷企业仰的旅慨游费乡丰后的炼余额令为营肥业额淘。⑥旅河游企织业组犁团在数境内膏旅游险的，懒以收束取的发旅游申费减侧去替阔旅游趟者支睬付给赶其他青单位奖或个坡人的脆住宿能费、矮餐费霉、交时通费援、旅骗游景助点门鞭票和债支付山给其接他接腐团旅乔游企丑业的谅旅游吹费后乎的余忠额为枝营业饰额。⑦对葱单位则和个喊人在溜旅游房诚景区沉经营聋旅游向游船钥、观陷光电闭梯、市观光两电车林、景型区环吸保客悉运车屿所取得得的羞收入市应按标“服洲务业写——异旅游息业”迟征收似营业卧税。⑨电尾脑福恼利彩鼠票投灭注点希代销佛福利捕彩票格取得叮的任马何形袍式的怨手续匠费收碰入，渔应照塞章征爽收营暮业税遗。⑩从梨事物倍业管傲理的良单位饺，以鸽与物刷业管昆理有落关的若全部歪收入扬减去采代业威主支秒付的黑水、还电、典燃气炼以及齐代承预租者昌支付插的水剂、电缴、燃泰气、每房屋判租金劲的价栗款后足的余签额为执营业挎额。国内醋企业并外派纷本单隆位员奏工赴撇境外兴从事台劳务任服务乐取得瓦的各幅项收枝入不森征营楚业税蓬。计税业依据蝇的具咽体规慰定⑻销售罪不动毁产或般受让蒸土地塞使用反权①单初位和浮个人痛销售删或转垂让其恼购置异的不扶动产腹或受娃让的宇土地少使用妻权，驴以全墓部收钱入减裕去不轻动产泳或土肢地使熔用权负的购蛋置或稿受让烛原价贸后的痛余额径为营仪业额块。②单是位和括个人始销售浙或转邪让抵居债所挖得的雨不动萌产、崖土地清使用害权的株，以茅全部五收入仇减去廊抵债察时该徒项不叮动产缸或土秋地使词用权辉作价稻后的络余额屿为营侦业额仿。③自距20沈10师年1境月1替日起春，个袜人将冷购买活不足屡5年否的非苦普通足住房苗对外监销售虹的，寺全额魔征收娃营业秧税；溜个人晕将购它买超第过5察年（语含5生年）盒的非萄普通枣住房桶或不块足5着年普悄通住剑房对黄外销上售的售，按赚其销光售收铁入减赏去购粉买房乱屋的观价款铅后的泄余额累征收份营业赚税；众个人月将购伯买超场过5红年（礼含5并年）承的普薪通住护房对到外销慢售的根，免寻征营岁业税尸。【例对题】某生驻产企贿业转成让1凶0年接前建柱成的摸旧生统产车老间，峰取得杏收入落12迅00烛万元索，该荷车间抱的原续值为蚂10功00剑万元俱，已禽提取端折旧蚁40揭0万次元。芽还转抢让一恢块土梁地使掌用权风，取急得收术入5至60农万元肝。年桨初取内得该柳土地惊使用弃权时丙支付锦金额移42兆0万党元，速转让令时发厨生相蓝关费奇用6声万元锦。筐要求棒：计戏算该捞企业暮应缴冷纳的翁营业妻税。【答矛案】骆应顺缴纳详营业也税=伍（1眉20拒0-1帮00检0）×5成%+（5孩60宫-4骑20怒）×柳5%=17（万爸元）、⑼纳仓税人职提供充劳务赞、销犯售不抽动产焰的价格晶明显崭偏低伤的，罗按下列职顺序核定打其营凤业额骄：①按结纳税毁人当披月提鸦供的柱同类或应税游劳务猛或者晚销售况的同事类不反动产奶的平以均价局格核仪定；②按拍纳税摄人最付近时任期提究供的泄同类稀应税壤劳务渠或者哄销售疑的同正类不宿动产蹄的平泊均价乎格核耐定；计税兄依据所的具框体规森定③组成炸计税荡价格：组成损计税御价格曲=墓计虾税营带业成起本或桌工程格成本励×（陆1+枝成本杆利润叫率）追÷（本1-编营业协税税心率）成本征利润垮率由籍省、鹿自治燃区、袍直辖晨市人蛇民政站府所捧属地道方税亦务机售关确析定。营业跌税564.营拳业税独应纳刊税额孝的计井算营业湾税应虫纳税饺额的命计算纳税查人提街供应眨税劳师务、欧销售虫不动把产，信按照达营业租额和秒规定害的税伪率计虏算应症纳税想额。蜘其基文本计乎算公有式如协下：(1枯)以叶收入平全额吧为营季业额婶的：应纳绘营业乎税额富＝营吩业全员额×亭税率(2碌)以艘收入溜差额章为营要业额廉的:应纳隙营业扒税额笛＝(猎收入骄全额脱-允刻许扣汽除金想额）格×税男率(3蛾)以护组成榜计税井价格煌为营池业额巾的：应纳防营业傅税额克＝营所业成驴本×晃（1俱+成血本利壮润率叔）÷绩（1物-营帅业税旬税率月）×戴营业观税税置率【例胳题】1.蝇某邮箩局2什00仔8年孙1月行份取盾得报执刊发街行收煌入2腥00振0荒00谢元，青邮寄庙业务江收入绢30饭0绞00夏0元它，信类封、患信纸市销售无收入屡40可0阶00孟元，跨其它廉邮政棒业务矮收入应60清0塔00啊元。宁该邮受局当弊月应烟缴纳糊营业跨税(旋)孩。A.购16防8眼00港元杰B.麻18宗0阀00妙元C.就25年0赤00班元最D.杜30椒0欲00稠元『正柴确答玻案』斥B趴『答部案解乖析』仪(2根00侍0仙00幼+影30朽0涌00固0+虏4孩0汽00船0+倚6励0右00顾0)取×3凉%尼=1喊8晶00工0(际元)2.古某饭垒店元漂月份厅的经蜡营情鉴况如涛下，轰客房到收入课97个8万传元，汪饮食纱收入类24大5万始元，僚出售敌纪念喝品等宰商品某收入牙为1葬82领万元杠，该茫饭店亏下属涨旅行渴社总参收入丙为2鸽85反万元肃，其榴中组鸣织境花外旅少游支撇付境挤外旅衣行社科接团句费用猾50往万元汪。以藏上业以务均扑未分懒开核阻算。蕉计算姓该饭锁店应倍纳营炼业税华。解：挤查得言适用盈税率违为5给％，元月页份营最业额糠＝9篮78础＋2恢45生＋1饲82抽＋2粗85术－5筒0＝1瓜64霉0（弦万元枯）应纳捞营业楼税＝馋16符40桥×5挡％＝忘82屡（万驾元）5.营业靠税的痕减免营业钳税减夹免权锻集中瓣于国鄙务院预。营业辟税的猫减免蛇包括短：起征言点免征必项目营业瞎税61规定林起征址点是厨为了珍照顾胸收入亏较少鲜的纳扶税人袖和贯够彻合州理负触担的瓣原则炒。从茂20根03仰年1脚月1际日起饿至2围00碎5年利底，肤提高剩下岗皮失业矩人员劫营业绩税起汗征点阿幅度商。全国穿统一恼规定劣的起康征点猫的幅阿度是注：按期浴纳税浙的起冬征点衰为月能营业概额2伐00近～8贡00锄元；按次铅纳税夸的起辣征点补为每肉次（钥日）叼营业皱额5课0元减；营业绕额未聋达到得起征侍点的砌纳税贼人，陵免征仰营业剃税。领纳税命人的益营业轿额达绍到起咳征点义的，猪应按志营业帖额全弄额计估算应炸纳税汉额。营业互税62营业锤税的狱减税免税牺规定《营业暖税暂掘行条作例》规定哀的免命税项设目，道具体侍有：托儿拌所、株幼儿步园、白养老耐院、裳残疾土人福朵利机叙构提对供的勇育养遇服务淹、婚渴姻介矩绍、压殡葬流服务残疾督人员萝个人贡提供患的劳漂务。浸这是谋指残胡疾人胁员本寻人为灵社会池提供纸的劳睡务医院唱、诊器所和栋其他拌医疗遗机构族提供狗的医满疗服恨务。学校鸣及其阀他教垃育机如构提少供的捕教育护劳务杯、学日生勤绍工俭堪学所茫提供吼的劳框务。农业垄机耕巷、排递灌、音病虫肯害防碗治、乏植保速、农好牧保逢险以死及相摧关技坏术培音训业雷务，坐家禽殃、牲芹畜、姓水生芬动物筒的配族种和占疾病晶防治胜。纪念冈馆、魂博物说馆、呀文化树馆、流美术核馆、速展览撕馆、艰书画扇院、闲图书贩馆、构文物贩保护篮单位廉举办虹文化惕活动华所售野门票胆收入姿，以经及宗池教场竿所举膜办文撒化、色宗教榆活动贱的门善票收在入。除此种以外羞，国故务院日、财纹政部秧、国抗家税野务总士局又咐单独国下文违明确垮了一辜些减取免营嗓业税逗项目借。P7豪3.营业慌税646.营丑业税派纳税精义务亡发生加的时旧间纳税总义务啦发生犹时间产的一痒般规尚定：营业谣税纳驾税义荣务发韵生时距间，尘为纳蜡税人伪收讫帅营业油收入属款项赞或者伐取得桃索取委营业语收入少款项鞋凭据皂的当啦天。涌这就答是说扰，只惨要纳甲税人根具备茧了上蚊述两贸个条肃件中位的一炊个，桶纳税跨义务排即告疗发生焦。纳税告义务统发生番时间金的特贞殊规勇定建筑派业的讯纳税奖义务慰发生徒时间金融吩保险牙业纳钱税义冶务发叉生时洒间转让拒土地浮使用坟权的庄纳税瞒义务薯发生池时间销售峰不动介产的摘纳税傲义务家发生绣时间提供缎应税辽劳务爹、转哲让专闯利权辈、非翁专利毯技术劈燕、商佩标权迟、著椒作权赌和商称誉的百纳税化义务乔发生类时间营业告税667.营业宿税纳嘉税期仓限纳税北人缴亭纳税农款的阁期限梳，由枪主管次税务确机关奇根据恋纳税宁人应馋纳税础额的悠大小烟分别忠核定蹲为5摔日、搁10肠日、科15衔日或夜者1零个月臂；不聪能按茂照固妄定期核限纳悄税的钞，可伐以按毅次纳借税。胡以1陕个月常为一斗期的伪纳税楚人或逝者扣扫缴人匙，自等期满鸽之日毁起1疮0日诵内申库报纳狭税；哈以5魂日、蹄10贞日或糕者1贤5日执为一抵期的洞纳税液人或巾者扣籍缴人级，自掏纳税屿期满缩慧之日墓起5嘴日内返预缴劫税款浮，于漏次月惊1日璃起5梢日内佳申报乡丰纳税恶并结虫清上宁月应驶缴税葵款。滚报缴业税款庄期限恋的最米后一馋天，席如遇闪公休陈日可爸以顺施延。金融趁业（尼不包计括