会计报表Accountingstatements课件

第十章会计报表

(Accountingstatements)学习要点会计报表的概念、意义和种类资产负债表(thebalancesheet)利润表(theincomestatement)现金流量表(thecashflowstatement)财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等

财务会计报告会计报表会计报表附注其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料利润表资产负债表现金流量表(所有者权益变动表)财务会计报告作用有助于财务会计报告使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量,并据以作出经济决策、进行宏观经济管理。有助于考核企业管理层经济责任的履行情况会计信息有助于企业管理层加强经营管理、提高经济效益§10.1会计报表的意义、种类和编制要求一、会计报表的意义1.概念：根据日常核算资料进行加工、整理、汇总，定期编制而成，用以总括反映企业单位的财务状况、经营成果和现金流动的表格式文件。2.作用：对日常核算资料（账簿）加工、整理和汇总，为报表使用者提供会计信息资料；有利于政府进行宏观调控，实现经济稳定与发展有序；促进社会资源的有效配置和资金合理流动。二、会计报表的种类1.按其服务对象分2类：对外报送的会计报表：3张主表对内报送的会计报表2.按其编制时间分为：月报、季报、年报（现金流量表）3.按其编制单位分为：基层报表汇总报表三、会计报表的编制要求

真实性完整性可比性及时性明晰性§10.2利润表

(thestatementofprofitandloss)一、利润表的概念及作用1.概念：又称损益表(theincomestatement))收益表(theearningsreport)利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表根据各个损益类账户的发生额编制动态报表2.作用了解净利润实现及构成情况分析盈利能力和亏损原因内、外部使用者国家经济管理部门二、利润表的结构2种单步式：合并同类项多步式：分层次、步骤计算中间项目利润表至少应当单独列示的项目①营业收入(主营业务收入+其他业务收入)减:②营业成本(主营业务成本+其他业务成本)③营业税金及附加④管理费用⑤销售费用⑥财务费用加:⑦投资收益减:⑧所得税费用⑨净利润二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益：

三、利润表的编制方法根据当月结转“本年利润”账户的损益类账户（收入、费用账户）的发生额填列；根据当月转入“本年利润”账户的数字编制§10.3资产负债表一、资产负债表的概念和作用概念：是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表根据账户期末余额填列，属于静态报表作用：了解企业资产、负债和所有者权益的构成情况/

有助于投资者和债权人解释、评价、预测偿债能力/财务弹性/经营业绩资产负债表资产负债表的结构

资产金额权益金额

流动资产流动负债固定资产长期负债长期资产所有者权益无形资产资产总计权益总计资产负债表

会企

01

表

编制单位:

年

月

日单位:

元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内非到期的流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

资产负债表

会企

01

表

编制单位:

年

月

日单位:

元持有至到期投资

长期借款长期应收款

应付债券长期股权投资

长期应付款投资性房地产

专项应付款固定资产

预计负债在建工程

递延所得税负债工程物资

其他非流动负债固定资产清理

非流动负债合计生产性生物资产

负债合计油气资产

所有者权益（或股东权益）：无形资产

实收资本（或股本）开发支出

资本公积商誉

减：库存股长期待摊费用

盈余公积递延所得税资产

未分配利润其他非流动资产

所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计二、资产负债表的结构分别列示流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债1.资产类至少应当单独列示的项目有11个①货币资金；②应收及预付款项③交易性投资；④存货⑤持有至到期投资；⑥长期股权投资⑦投资性房地产；⑧固定资产⑨生物资产；⑩递延所得税资产⑾无形资产2.负债类1.负债类至少应当单独列示的项目有9个①短期借款；②应付及预收款项③应交税费；④应付职工薪酬⑤预计负债；⑥长期借款⑦长期应付款；⑧应付债券⑨递延所得税负债3.所有者权益类所有者投资：实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润三、资产负债表的格式

及编制方法格式：有2种报告式账户式我国采用项目排列：按流动性编制方法：一般地，按账户期末余额填列资产负债表中特殊项目

的填列方法1.货币资金2.存货3.固定资产净值4.未分配利润§10.4现金流量表为什么需要现金流量表？现金从哪里来，又到哪里去？现金流量表是反映企业会计年度内，其现金流入与流出情况的报表。现金及约当现金（现金等价物）性质：年度报表/动态报表现金流量表：现金从哪里来，又到哪里去？

退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的两张会计报表：

资产负债表显示该公司应收账款与存货增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。而利润表上面还有280000元的销售收入，净利润达24000元；不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友

—郑会计师咨询。郑会计师让他找到一张该公司的现金流量表，之后，郑会计师向老王作了如下解释。郑会计师告诉老王，现金流量表能够说明公司偿债和支付股利的能力。

以福兴公司为例，现金流量表的第一部分将权责发生制基础下的净利润调整成经营活动所产生的现金流量。福兴公司现金流量表经营活动产生的现金流量净利润24000调整项目：应收账款增加（48000）存货增加（40000）折旧费用44000经营活动产生的现金流量净额（20000）投资活动产生的现金流量购买设备（80000）筹资活动产生的现金流量短期借款112000现金净增加额1200024000元的净利润被转换成

20000元的现金流出，表明该公司的经营活动中，由于赊销和存货占用了资金，使用的现金超过其所收取的现金数额达20000元之多。这项活动对潜在投资者而言是一个警示，因为短期借款是在一年内必须偿还的债务。福兴公司的经营活动用去20000元，又花费了80000元购买新设备，来年若不能重新筹措资金以清偿到期债务，势必面临破产的命运。这也就是福兴公司利润达24000元之多，却在不到一年的时间内破产的原因。

第二，对公司管理当局而言，现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因。

福兴公司现金流量表表明:其经营活动花费现金20000元又花费了80000元购买设备通过短期借款方式筹得112000元现金这些信息能使管理当局明确公司现金流入流出的原因，为他们的决策提供依据。第三，现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁。

资产负债表能够提供公司一定时日的财务状况，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金。利润表虽反映一定期间的经营成果，但利润表只能反映利润的构成，也不能反映经营、投资和筹资活动的现金来源及使用状况。而现金流量表能说明资产、负债变动的原因，对资产负债表和利润表可起到补充说明的作用，是连接资产负债表和利润表的桥梁。正是由于忽略了这一桥梁作用，才导致了老王投资的失败。至此，老王的疑惑得到圆满解答。现金流量表现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出

现金流量表的构成现金流量表的编制基础——现金现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如：在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。特点：虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。现金流量表的结构划分为3部分经营活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量附：不涉及现金的投资及筹资活动现金流量表的结构和内容1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。如顾客现购商品、企业支付货款等。影响现金流量的

典型经营活动现金流入现金流出销售商品（劳务）收现租金收入其他与经营活动有关的收入支付货款给供应商支付工人工资支付税金2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。影响现金流量的典型投资活动如下表影响现金流量的

典型投资活动现金流入现金流出收回投资分得股利或债券利息处置厂房、设备等长期资产购建厂房、设备等长期资产权益性投资债权性投资3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。从现金流量表的这一部分，可以看出企业取得资源的来源。影响现金流量的

典型筹资活动现金流入现金流出借款发行股票发行债券偿还债务支付现金股利及利息股票回购付现现金流量表的作用评价企业在将来产生现金净流入量的能力；评价企业偿还债务、支付股利以及筹资的能力；分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因；分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。现金流量表的编制方法2种：直接法和间接法注意：仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。要求：按现金制（收付实现制）反映企业经营业务引起的现金流入和流出。将按权责发生制所确认的净利润转换成现金制下的净利润。（一）直接法将利润表中各收支项目，按现金制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。计算公式：经营活动的现金流量=营业收入收现-营业成本付现+其他收入收现-营业费用付现-营业税金付现-管理费用付现-所得税付现优点：直观，经营活动产生现金的来源及使用情况一目了然。我国《企业会计准则——现金流量表》规定必须采用直接法。缺点：没有揭示经营活动的现金净流量与本期净利润之间的差异原因。直接法计算经营活动现金流量将收入调整为实际收现数，将费用调整为实际付现数1.将销售收入调整为实际收现数∵权责发生制的销售收入包括现销和赊销∴应根据应收账款、预收账款数进行调整应收账款增加，反映赊销增加，减少现金流入；预收账款减少，虽确认了收入，却并未在本期流入现金。这些项目的影响列示如下①销售收入加：应收账款减少额减：预收账款减少额

销售商品从顾客处收到的现金②收到租金2400元。2.将销售成本调整为实际购货支出库存商品本期增加额反映购货金额较利润表上作为费用之销售成本多；应付账款反映赊购，它的增加减少了现金支出；预付账款的增加，增加了现金支出；这些项目的影响列示如下①销售成本62000

加：库存商品增加额18000

加：应付账款减少额35000

加：预付账款增加额2000购买商品支出的现金117000②支付物业管理费1800元（其他相关支出）3.将营业费用调整为实际付现数营业费用29240减：工资费用17100

摊销低易品800

计提折旧3200

物业管理费200其他与经营活动有关的现金支出79404.将管理费用调整为实际付现数管理费用12684减：工资费用4560

物业管理费400

计提折旧2400其他与经营活动有关的现金支出53245.财务费用的调整财务费用应反映在筹资活动产生的现金流量中。其中，500元为预提的利息费用，没有实际现金流出，应予以扣除。反映在筹资活动现金流量表中，现金支出值为51202-500=12.2元。6.其他业务收入的调整其他业务收入应调整为经营活动产生的现金流量值其他业务收入中的租金收入800元是本月实际租金收入的确认，并未增加实际现金流入，应予以扣除。其他业务收入800减：确认租金收入

800收到的租金07.其他业务支出的调整其他业务支出中计提的固定资产折旧600元并未增加现金流出，应予以扣除。其他业务支出600减：计提折旧

600其他与经营活动有关的现金支出08.投资收益的调整投资收益20000元，是从被投资单位分来的现金股利应在投资活动产生的现金流量中以现金流入反映9.所得税的调整所得税费用为计提值，不增加现金流出应作扣除处理。所得税10020.05减：计提所得税

10020.05支付税金010.工资费用的调整工人工资费用应单独列在“支付工人工资”项目中其中的2660元为计提的福利费应予以扣除流动项目中尚有其他应收款增加9000元，应作为：“其他与经营活动有关的现金支出”项目加以反映。至此，其他与经营活动有关的现金支出

=1800+7940+5324+9000=24064新天地商贸公司现金流量表——经营活动部分（直接法）经营活动产生的现金流量（直接法）销售商品收到的现金