财务会计学第二章货币资金

第二章货币资金第一节货币资金的管理与控制第二节现金第三节银行存款第四节其他货币资金第一节货币资金的管理与控制一、货币资金的性质及范围货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。根据存放地点及用途的不同，货币资金分为三个项目：现金银行存款其他货币资金货币资金特点：流动性最强普遍的可接受性不会产生盈余货币资金管理的任务在于：确保企业货币资金的安全，防止被盗用、滥用、侵吞；保证企业在生产经营活动中有充足的货币资金；积极运用闲置的货币资金，充分发挥资金的效能。二、货币资金的管理与控制原则严格职责分工实行交易分开：防止坐支实施内部稽核实施定期轮岗制度三、现金的管理与控制（一）现金的适用范围职工工资、津贴个人劳务报酬科学技术、文化艺术、体育等各种奖金根据国家制定颁发给个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点1000元以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出对不属于上述规定范围的款项支付应通过银行办理转账结算。（二）库存现金的限额

库存现金的限额，是指为保证各企业单位日常零星开支的需要，按规定允许留存现金的最高数额。

库存现金的限额通常由开户银行根据企业距离银行的远近以及交通是否便利等因素按3-5天日常零星开支所需的现金核定库存现金限额，作为企业的零用现金。边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常开支需要量。

库存现金限额一旦确定，企业必须严格遵守。企业每日结存的现金不得超过核定的库存限额，超过部分应及时送存银行；低于限额的部分，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。（三）现金收支的控制现金收入的控制现金支出控制库存现金控制四、银行存款管理制度（一）银行存款账户分类基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外办理银行借款转存，以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户银行结算纪律：在存款户办理支付结算，必须有足够的资金支付，不得套取银行信用，不准套取他人的信用和资金，不准无理拒付，不准违规开立和使用账户，坚持一结算原则四、钟货币杀资金扁内部浓会计伐控制建立挪健全世岗位礼责任宵制授权拐批准杜程序会计束记录艇管理甲制度定期腊监督时检查货币旋资金袍支付辛业务污办理智程序对账庙制度加强敞银行漏预留绞印鉴呼的管越理业务巷人员茅的培淡训第二莲节掏现探金现金，是兼指存公放在鼻企业奔的货唱币资朽金，陈即库句存现冬金，踏包括级人民婶币和爪外币（狭层义概凤念）广义页的现孝金是会指货胞币资徐金，央现金拥指狭尚义的眯现金现金迅的会计良处理箭包括偿：现金欢的序唐时核身算（撑日记尝账）现金娱的总砌分类板核算现金窃清查绿的核浸算现金应的总泽分类散核算1、嘱现金清收入签的账求务处劳理20挨07年1月6日，按企业厅零星有销售宫产品冲，取钟得销辅售收哀入82强0元。借：炕现金82秒0贷：敲主营拿业务强收入82羞020薯07傍年1晕月1眯2日，企腔业签拴发现飞金支榜票，嫁从银荡行提泼取现倡金50润00区元备赛用借：到现金50左00贷：瓣银行傻存款50演002、现金星支出做的账桐务处冈理20冶07种年3宾月3挤日，企嘉业采贯购人白员出柏差，衬预借匆差旅田费20东00元借：睛其他胀应收生款当2控00拉0贷：眨库存客现金告20际0020爹07悼年3燥月5翁日，期企业惠厂部骄管理垒人员征购买押办公咽用品析计4甲80风元，闯以现巾金付茧讫借：像管理报费用炕48叫0贷：龙库存安现金援48逃020芳07寄年3少月9歉日，移采购这人员乡丰出差篮归来店，报相销差宪旅费茅16章00箱元，夫余额忧交回寨现金借：元管理居费用潮16夸00库存搂现金芹40勾0贷：代其他收应收船款习2筐00镰03、虾现金组清查厅的核起算20矿07毙年4腾月3念0日，企砌业在勇现金柱清查勒时，敌发现堪库存票现金甚短缺1拍50元，裁原因坑待查到。1）发现蝴库存椅现金茧短缺编时借：库待处潜理财啄产损监溢——待处糟理流提动资促产损屡溢15茫0贷：索现金15寒02）经查烦明，优现金乔短缺胳系出浆纳人怕员失思职所挨造成翼，应累由其救赔偿借：细其他迟应收堆款15港0贷：灶待处柏理财事产损骂溢——待处弯理流让动资洪产损与溢15接020鸭07类年4汇月3焰0日，企冷业在予现金棵清查驼时，付发现敢库存春现金溢余阁30贩0元，做原因径待查呀。1）限发现朱现金怠溢余忠时借：传库存摔现金风3迟00贷：拼待处改理财悟产损料益—笛—待查处理紫流动蒜资产冲损益愤3瓜002）啦经批兴准转忽销时借：衬待处添理财炭产损歇益—况—待赢处理此流动称资产楚损益盟3新00贷：顺营业拴外收寺入—斥—现姑金溢岭余冒30床0零用松现金酸制度20幕07桐年6水月3奔0日，企圆业会椒计部男门为焰方便济供应傲部门都日常呀零星白开支拴的需枪要，喝特设墨立定纤额备为用金30庸00封元，规定爽每隔10天报巴销一非次。幼设立倒时，久会计欺开出挠现金补支票蕉一张恶给供旺应部湖门。1）设立腐备用讽金时借：邪备用洁金——供应副部门30笨00贷：箭银行崖存款30势002）柿10天后晴，供缩慧应部习门凭敲各种伙发票棍报销捐，发某票金肠额为25卖60元，再会计碑又开夺出现吹金支势票25秧60元补段足备研用金尝定额借：颗管理言费用25截60贷：滩银行枯存款25毕603）身20艰07费年1挨0月最15同日，企奖业因捞情况四变化还，决梦定取袖消备足用金萍制度中，供湾应部打门最香后一延次报麻销84牢0元，并妙将多矮余款骑项交纵还出妇纳员借：监管理花费用84造0库存现金21先60贷：置备用写金——供应侍部门30宴00第三辰节暂银恐行存蜡款银行范存款，是菠指企底业存垂放在安银行乏或其搭他金脑融机笨构的碧货币谋资金瞎。银行结算愿方式：汇兑委托挖收款托收天承付支票银行武本票银行珠汇票商业订汇票信用统证信用贺卡银行睬存款劳的结泡算原传则1、牌遵守男银行饺与企壁业存驻款户截往来煎的各桃项规棵定2、聋合法谣使用券账户以办理已相关朋业务套。不江得出管租和瘦出借鸡账户赵，套规取银狱行账盐信用他。3、叉应指季定专爬人签熟发银巴行支异票，将签发带支票固时，既不准耕签发熟空头宾支票军和远尘期支昌票及时功、正夕确地胆登记和与银克行往沟来的件一切尺业务念，并饲向银朝行提裁供相奥关资少料，观定期保与银的行对塌账银行齐存款矮的会描计处竹理银行讨存款此的序裙时核思算银行春存款征的总妥分类域核算银行年存款纯收入尝的核撤算银行拥存款辱支出右的核部算银行辉存款楚清查赖的核德算银行怒存款招收入暑的核割算20浆07怪年7延月5怀日，企普业收亦回甲前产品赢一批纷，增猛值税桶专用冬发票钟上注忙明不序含税默价80伪0绘00介元，扫增值梯税税级额1叉36判00衰元，货款蛋及增常值税汪税款神已收劲存银身行借：霉银行管存款93沃60饺0贷：部主营威业务胜收入80泳00宰0应交珠税金——应交竖增值恳税（哈销项畜税额察）13萍60尤020列07写年7妇月8笨日，拾企业悉收回隆A公地司前战欠货厦款5损60挥00恋元，课款已腔存银青行借：排银行芽存款坚5话60熊00贷：震应收联账款氏——佣A公楚司刚56识00巡寿020览07栋年7堤月1介9日酷，企蝴业收宗到B舅公司埋投资售90劝00浆00艘元，迫款已邻存银烦行借：恰银行刺存款传9傅00遭00勤0贷：分实收扩资本坚9唤00命00估0银行支存款吧支出羞核算20慕07抄年7恰月蚊21何号，阿企业萍采购杠原材察料一筹批，晕收到皱的增停值税始专用恭发票改上注别明货疑款3鸡00开00睡元，较增值建税额滥51睡00饶元，园款已禁通过夫银行锄付出借：写原材稳料挪30量00翻0应交站税费聋——球应交章增值东税（忽进项乱税额鬼）剩51栽00贷：温银行自存款庄3偶51距0020粥07圆年7海月2档5日风，企亿业以熊银行岂存款免10千00巩0背00治元购津入C缘瑞公司赞三年法期企牢业债锁券，铅并划歌分为惑可供回出售洁金融子资产好，款辞已付借：舟可供糠出售寸金融扇资产汤——袍成本锁1暑00脾0向00句0贷：速银行宝存款吨10犹00线0扒0020赵07白年7武月3辩1日枪，企埋业以办银行量存款搬向税投务部章门缴程纳所毁得税借：拉应交疑税费究——丛应交重所得闭税么25球0纷00洗0贷：昂银行卧存款每2利50岩0礼00银行玻存款存清查潮的核胀算银行盒存款筑的对枝账包裙括三投个方帜面：一是脉银行早存款末日记肺账与耀银行当存款纽奉收、凉付款扁凭证轻进行鱼核对棋，做兄到账证相符狂；二是题银行撤存款赔日记宰账与晨银行挂存款赤总账矿相互咳核对老，做嫩到账账相符五；三是费在账抬账相郊符的梢基础填上，问银行药存款凭日记仇账与番银行我提供绿的银吓行存饥款对丸账单逐笔核对未达胃账项未达额账项，是泥指企许业与孤银行妄一方委已经节入账邀，而坐另一袍方由碎于未桥收到狸结算树凭证钥尚未许入账彩的款村项。叨产生垃未达忙账项泥的原拐因主肥要在匪于双斥方记膀账存盐在时兰空差气异。未达稿账项蔬一般扫有以抵下四种语情况。企业冒已收，银行演尚未镇收，如咸企业南存入匹其他颈单位椒开来趟的转堆账支震票等你。企业懒已付，银行妄尚未黑付，如鹊企业再开出来的转斯账支病票，获而对嘴方尚逗未到厦银行诵办理如转账印手续腿的款盛项等撒。银行宵已收，企业陕尚未疼收，如基托收帖货款勺和银慢行支特付给吸企业御的存矛款利恐息等世。银行吐已付船款，企业泪尚未珠付，如啦银行音代企标业支溪付公把用事显业费述用和犯向企廊业收科取的趟借款经利息态等。调节吓公式企业刊20构07循年9迫月3安0日跟，银恰行存给款日场记账唐余额该为15缘瑞64陡0元全，同冤日银浆行对号账单饿余额晴为1意62返00您元，缝经逐溜笔核盒对，宽发现驾如下工未达拾账项分：1笨）9返月2洁9日田企业察委托惊银行浙代收失的一逗笔款开项5梯20浪0元粗，银罗行已唇入账匪，尚臣未通胃知企释业；感月果元，胡银行瞎已入释账，遣尚未驶通知单企业森；及2）