小规模申报表填写及电子税务局操作培训课件

增值税小规模纳税人

及电子税务局申报操作指引政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税【2016】36号《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局2016年27号公告《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》深圳市国家税务局2016年第4号公告基本政策——什么是小规模纳税人应税行为的年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）不超过500万元（不含本数）。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额，发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税销售额基本政策——纳税义务发生时间基本政策——计税方法一般计税方法——一般纳税人适用简易计税方法——小规模纳税人适用

一般纳税人选择适用简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）基本政策——征收率小规模纳税人征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。征收率5%的情况小规模纳税人销售自行开发的房地产项目小规模纳税人销售取得的不动产小规模纳税人出租不动产小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税基本政策——小规模纳税人日常管理申报纳税按季申报（每年1、4、7、10月申报上一季度增值税）免税销售额：小规模纳税人货物、提供加工、修理修配劳务季度销售额不超过9万元（含本数，下同），销售服务、无形资产季度销售额不超过9万元的，自2015年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，按差额前的季度销售额不超过9万元的，享受免征增值税政策。基本政策——小规模纳税人日常管理申报纳税——过渡时期其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。基本政策——小规模纳税人日常管理发票开具已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应向主管税务机关申领并开具与其经营业务范围相应的普通发票。增值税小规模纳税人需要代开增值税专用发票的，应同时按规定预缴增值税税款。增值税小规模纳税人需要代开普通发票的，在一个季度内销售货物，提供加工、修理修配劳务累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元，或销售服务、无形资产累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款。基本政策——小规模纳税人日常管理发票开具起征点以上小规模纳税人发生应税行为，应使用增值税发票管理新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票存量起征点以下小规模纳税人开具通用机打发票新营改增小规模纳税人自开发票使用增值税防伪税控系统基本政策——小规模纳税人日常管理登记成为一般纳税人

年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记责令认定一般纳税人

对于年应税销售额符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，我局将对此类纳税人进行系统监控和责令认定，按照销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。申报表基本情况介绍《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（必报）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》（必报）《增值税减免税申报明细表》（条件报送）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额。服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。填写税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额合计填写自行开具的货物及劳务、服务和无形资产的普通发票金额换算的不含税销售额《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写适用5%征收率的服务、无形资产、不动产不含税销售额，销售额=含税销售额÷（1＋5%）。销售不动产有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。填写税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额合计填写自行开具的销售、出租不动产的普通发票金额换算的不含税销售额《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写销售自己使用过的固定资产（不含不动产）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额÷（1＋3%）填写自行开具的销售固定资产和旧货普通发票金额换算的不含税销售额《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。符合小微企业免征增值税政策的免税销售额（公司填写）未达起征点（季度9万）的免税销售额（个体工商户及其他个人填写）填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税服务、无形资产的销售额。服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额填写自行开具的出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税服务、无形资产的普通发票销售额《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。注意：如果属于免税情况，则不填写本栏。填写本期按照规定减征的增值税应纳税额，包含在应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费和技术维护费、个人出租住房减按1.5%、购买税控收款机的税额、销售使用过的固定资产等。当本期减征额小于或等于15栏，按实际减征额填写；当本期减征额大于15栏，按15栏填写，本期不足抵减部分下期继续抵减《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写个体工商户和其他个人未达起征点的增值税免税额，根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算。填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。填写本期增值税免税额，根据第9栏“免税销售额”和征收率计算。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写本期已预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。网上申报系统自动算出本期应补（退）税额《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》需要填写本表的情况如下：1、销售服务且应交税款，且有扣除项目；2、销售服务且应缴税款，但没有扣除项目。不需要填写的情况：无需缴纳税款差额扣除

金融商品转让经纪代理服务融资租赁和融资性售后回租业务航空运输企业旅游服务建筑服务劳务派遣服务人力资源服务销售取得的不动产《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属起填0。填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务扣除项目金额。填写服务扣除项目本期实际扣除的金额。本期扣除额需要小于前两栏之和，且小于第5栏“全部含税收入”。填写服务扣除项目本期期末结存的金额。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写纳税人销售服务、无形资产取得的全部价款和价外费用。填写本期扣除额，等于第3栏。填写服务、无形资产的不含税销售额，此栏应与主表第1栏数据一致。填写扣除后的含税销售额《增值税减免税申报明细表》本表由享受增值税减免税优惠政策的一般纳税人和小规模纳税人填写。仅享受季度销售额不超过9万元免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需要填写本表。即小规模纳税人档期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填写本表。《增值税减免税申报明细表》“一、减税项目”由按照税收法律、法规及国家有关规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。根据《减免性质代码及名称》所列减免性质代码、项目名称填写。有多个减征项目的，应分别填写填写应纳税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额本栏数合计等于主表16栏“本期应纳税额减征额”《增值税减免税申报明细表》根据《减免性质代码及名称》所列减免性质代码、项目名称填写。有多个免税项目的，应分别填写小规模纳税人不填写本列合计等于主表第12行“其他免税销售额”“本期数”小规模纳税人不填写本列=第3列×征收率常见选项1、购买税控设备抵减的：在减税项目栏次中选择“01129914《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税〔2012〕15号”

2、销售使用过的固定资产的：在减税项目栏次填写：01129902《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税〔2009〕9号3、其他项目免税的：在免税栏次填写：财税【2016】36号等4、个人出租住房减按1.5%的，不用填写《减免税明细表》。福田区国家税务局二、销售额的界定1、有扣除项目的，以扣除前的为准；2、既有应税项目也有免税项目的，应以应税收入和免税收入的总和作为销售额；3、不含税收入。案例解析1混营小规模纳税人填报案例A是增值税小规模纳税人（个体户），2016年第三季度发生如下业务：销售货物收入103000元，未开具发票生活服务业收入51500元，未开具发票分析如下：销售货物不含税销售额=10300÷（1＋3%）=100000元提供服务不含税销售额=51500÷（1＋3%）=50000元报表填写：第一步，填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，由于销售服务符合免征增值税政策，因此附列资料直接填0第二步，填写主表销售货物不含税销售额，高于起征点，填写在第一栏销售服务不含税销售额，未达起征点，填写在免税销售额相关栏次销售服务免税额，填写在免税额相关栏次销售货物销售额高于起征点，应缴纳增值税，填入相关栏次案例解析2纯服务类小规模纳税人填报案例B公司是新营改增小规模纳税人，2016年7-9月发生如下业务：提供咨询服务收入103000元，自开普通发票提供国际货运代理收入5000元，自开免税发票分析如下：咨询服务不含税销售额=103000÷（1＋3%）=100000元报表填写第一步，填写《附列资料》，根据小微企业免征增值税优惠政策，7、8、9月免税销售额单项额度为9万元，B公司服务收入超过9万元，不符合免税标准，应填写《附列资料》。103000103000100000第二步，填写主表自开普通发票，把不含税销售额填入第3栏“税控器具开具的普通发票”对应的“服务、不动产和无形资产”本期数中，把国际货运代理收入填入第12栏“其他免税销售额”本期数中。对应的应纳税额和免税额填入相应栏次。提供服务不含税销售额高于起征点，不享受免税政策，填入第一行提供服务的应纳税额及免税额填入相应栏次免税销售额填入9、12栏10000010000010000010000030003000第三步，填写《增值税减免税申报明细表》因该纳税人提供国际货运代理，属于享受免税政策的项目，因此要填写本表。选择编码01129921，填写相应栏次。0福田区国家税务局案例解析3C为增值税小规模纳税人，2016年7,8，9月发生如下业务：提供餐饮服务，收入103000元，用税控盘开具普通发票；购买税控盘及支付技术维护费820元分析如下：计算餐饮服务不含税销售额=103000÷（1＋3%）=100000元购买税控设备及支付技术维护费，可以全额抵减应纳税额第一步：填写《附列资料》，将提供餐饮服务的含税收入、税额填入相应栏次103000103000100000第二步：填写主表，要将全额抵减的税控设备费和技术维护费填入主表16栏税控设备费和技术维护费可以全额抵减应纳税额100000100000300082021802180第三步，填写《增值税减免税申报明细表》（税控设备费及技术维护费抵减所选项目代码为01129914《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税〔2012〕15号0案例解析4差额扣除小规模纳税人D为增值税小规模纳税人，2016年7-9月发生如下业务：跨市提供建筑安装服务取得含税收入50000元，同时支付分包款30000元，取得普通发票，预缴税款时全额代开了增值税专用发票提供劳务派遣服务，并选择差额纳税。取得收入100000元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金共计80000元，代开增值税专用发票。分析如下：建筑安装服务：计税依据=（全部价款及价外费用-分包款）÷（1＋3%）=（50000-30000）÷（1＋3%）=19417.48元劳务派遣服务：小规模纳税人选择差额纳税，其计税依据为（全部价款及价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金总额）÷（1+5%）=（100000-80000）÷（1＋5%）=19047.62应纳税额=19417.48×0.03＋19047.62×0.05=1534.91第一步，填写附列资料

两项业务分别适用3%和5%的征收率。虽不含税销售额未达起征点，但代开了增值税专用发票，因此不享受免征增值税优惠政策，需要缴纳税款。按照3%和5%的应税收入及扣除额分别填入附列资料相应栏次第二步，填写主表

将代开3%、5%的增值税专用发票不含税销售额分别填在第2栏、第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的“服务、不动产和无形资产”本期数

计算应纳税额=19417.48*0.03+19047.62*0.05=1534.91建筑安装服务，差额征税，全额开票劳务派遣服务，差额部分不得开具专用发票代开专用发票，税款已预缴（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）小规模纳税人申报注意事项使用金税盘/税控盘开具发票的纳税人请注意：开具发票时请务必连接好金税盘/税控盘请联网开票，否则将造成数据上传不及时、超过离线开票时间而无法开票每个月月初（最迟每月15日前），请在开票系统内做远程抄报和清卡，否则将无法继续开票（即使未开票，此项工作也要进行！！）每个季度报税前，都要进行远程抄报及清卡，否则可能无法申报必