公司内部会计控制管理规定

公司内部会计控制管理规定第一章总则第一条为确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性,根据国家相关法律法规以及XX中泰燃气集团有限公司（下称“集团公司”）的有关管理制度，制定本办法。第二条本办法适用于XXXX燃气有限责任公司。第二章内部会计控制的基本规定第三条内部会计控制应当达到以下基本目标：1、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。2、堵塞经营管理中的漏洞、消除隐患，纠正错误及舞弊行为，规避经营风险，确保企业资产的安全、完整。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。第四条内部会计控制应当遵循以下基本原则：1、内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。2、内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。3、内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。4、内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。5、内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。6、内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第五条内部会计控制制度一般应包括：物资采购与存货管理制度、固定资产管理制度、工程项目管理制度、对外投资管理制度、筹资管理制度、担保管理制度、应收应付款项管理制度、收入管制度、成本费用管理制度、预算管理制度、授权审批制度、资产减值与核销管理制度、重大财务会计事项报告制度等内容。第三章物资采购与存货管理内部控制第六条物资采购与存货管理关键控制环节包括：物资的请购、审批、合同订立、采购、验收入库、保管、发出及领用、盘点、处置等。第七条公司应当建立物资采购与存货管理的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理物资采购与存货管理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。物资采购与存货管理业务不相容岗位一般包括：1、请购与审批；2、采购合同的订立与审批；3、采购与验收；4、采购、验收与相关会计记录；5、发出、领用、处置的审批与保管；6、询价与确定供应商；7、采购、验收与付款；8、付款的申请、审批与执行；9、实物保管与会计记录。第八条公司应当在物资采购与存货管理的各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。第九条公司应依据购置物资或劳务的类型，确定归口的管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门、人员的职责权限及相应的请购程序。第十条建立科学、合理的安全库存量，设置经济采购量，对于预算内和预算外采购项目，必须明确审批权限，审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。第十一条物资采购应明确审批人对物资采购的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理物资采购的职责范围和工作要求，并且对采购方式、供应商选择等做出明确规定，确保采购过程的透明化。公司应根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。对于大宗的物资采购业务，应组织招标方式进行。公司应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。第十二条公司应由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。验收合格后，由仓储保管部门办理入库手续，并登记存货实物明细账簿。第十三条存货的存放和管理必须由专人负责并分类编目，定期与会计记录进行核对，并对不一致的项目查找原因，落实责任。第十四条存货的发出及领用必须经过适当的授权审批，经授权人员签字，手续齐备后，办理发出及领用存货，登记仓库实物明细账，定期或不定期与会计记录核对。第十五条公司应定期对存货进行盘点，形成盘点报告，与实物明细账进行核对，查明差异原因及相关人员的责任，经审核批准进行账项调整，以保证账实相符。第十六条公司应定期对存货进行检查，查看有无损坏、变质或积压等情况，并对检查结果进行记录，积极盘活积压存货，对毁损、报废、技术淘汰的存货经相应地授权审批，及时处理。第十七条公司应当在期末组织相关部门对存货进行全面清查，年末进行存货价值分析和测算，确定是否计提存货跌价准备。第四章固定资产管理内部控制第十八条固定资产管理关键控制环节包括：固定资产的购建计划、预算、取得、记录、保险、使用及保管、维修、盘点、处置等。第十九条公司应当建立固定资产管理的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产管理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。固定资产管理业务不相容岗位一般包括：1、固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2、固定资产采购、验收与款项支付；3、固定资产投保的申请与审批；4、固定资产处置的申请与审批，审批与执行；5、固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。第二十条公司应当在固定资产管理的各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，加强对相关文件和凭证的相互核对工作。第二十一条公司购建固定资产，应由使用部门提出固定资产购置申请，由计划、工程技术等部门组织进行可行性分析，并按权限批准后，列入执行预算。固定资产的购建应根据批复的预算执行。第二十二条单位应当区别固定资产的不同取得方式，对固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告（验收单），并与购货合同、供应商的发货单、融资租赁协议及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。对需要办理产权登记手续的固定资产，企业应及时到相关部门办理。单位外购固定资产，在采购时应当按照物资采购内部控制的有关规定进行管理。单位自行建造固定资产，在建造时应当按照工程项目内部控制的有关规定进行管理。第二十三条验收合格的固定资产，单位应当填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。单位在登记固定资产总账及明细账的同时，应按照固定资产的类别、使用部门和每项固定资产单独登记固定资产台账和卡片，并记录固定资产的购置日期、启用日期、附属设施、使用单位、存放地点、原始价值、折旧年限、折旧方法、减值情况、残值、调转和维修记录等内容。公司应遵循集团公司确定的计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策，未经批准，不得随意变更。固定资产的管理部门、使用部门必须将各自管理、使用的固定资产建立实物台账、卡片，定期与登记的固定资产账核对，如发现差异，应立即查明原因，落实责任，并办理相应的调整手续。对于经营性租入、借用、代管的固定资产，单位应当设立备查登记簿进行专门登记。第二十四条公司应明确应投保固定资产的范围和标准，由企业商业保险管理部门拟订投保方案，经批准后办理投保手续。由专人负责固定资产保险的投保、赔付等事项。保险回扣必须入账，冲减保险费用，不得私分、挪用。第二十五条固定资产的使用应由专人负责，对使用状况定期记录，对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时采取措施盘活资产；对需报废清理的固定资产要及时办理报废手续，停止使用，积极变现，清理收入及时入账。第二十六条公司应对固定资产进行维护保养，对生产经营用的机器、汽车等易磨损、需定期保养的固定资产，按固定资产项目，逐项建立固定资产定期维修、保养记录。固定资产需要大修的，应由固定资产管理、使用部门共同组织评估，提出修理方案，经批准后实施。第二十七条单位内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门等有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续，财务资产部按照调拨手续进行财务处理。第二十八条单位出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务资产部拟定方案，经单位负责人或其授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出借合同。合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税赋缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项，对于出租、出借的固定资产应单独建立备查账簿进行管理。第二十九条定期对固定资产进行盘点，查看资产是否真实存在，了解资产放置地点和使用状况，核实是否存在未入账的固定资产，并对盘点情况进行记录，做到账、卡、物相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，分清责任，写出书面报告，并根据单位的管理权限进行相应处理。单位应当在期末对固定资产进行全面清查，掌握固定资产价值变动情况，确定是否计提固定资产减值准备。第三十条对固定资产出售、投资转出、报废清理等必须要由相关部门提出报告，经审核批准后方可执行。单位应当组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否适当，处置价格是否合理。单位应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时入账。固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。

第五章工程项目管理内部控制第三十一条工程项目管理关键控制环节包括：项目建议、可行性研究、项目决策、概预算、实施、价款支付、竣工决算、竣工审计、竣工验收、转资等。第三十二条公司应建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：1、项目建议、可行性研究与项目决策；2、概预算编制与审核；3、项目实施与价款支付；4、竣工决算与竣工审计；5、项目实施与项目验收。第三十三条公司应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。第三十四条公司应明确规定项目建议书和可行性研究报告的编制。组织工程技术、规划计划、财务资产等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。第三十五条公司应明确项目决策程序，对工程项目进行集体决策，决策过程应有完整的书面记录；公司应当建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。第三十六条公司应由计划、财务、工程、技术等部门对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否完整、准确。第三十七条在工程施工过程中，对工程项目的预算执行进行监督，明确成本管理责任，定期核对预算执行情况，对差异情况进行分析说明。第三十八条对工程物资按照存货内部控制的有关规定进行管理。第三十九条应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，财务资产部有权暂停付款，并及时向单位负责人报告。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料，对工程变更价款支付业务进行审核。第四十条明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。应当依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算，组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。加强对工程剩余物资的管理，对需处置的剩余物资，应当明确处置权限和审批程序，并将处置收入及时入账。第四十一条工程项目必须进行竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。第四十二条验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，加强对资产的管理。第四十三条在建工程达到预定可使用状态应及时办理转资，转资管理应遵循真实性、及时性和完整性原则，按照固定资产购建的实际支出转资，不得多转或少转购建成本。第四十四条公司应当组织相关部门定期对工程项目进行全面检查，如果有证据表明在建工程发生减值，应计提减值准备。第六章对外投资管理内部控制第四十五条对外投资管理关键控制环节包括：投资预算、分析论证与评估、决策、执行、记录、处置等。第四十六条公司应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对外投资业务不相容岗位一般包括：1、对外投资项目的分析论证与评估；2、对外投资预算的编制与审批；3、对外投资的决策与执行；4、对外投资业务的执行与相关会计记录；5、对外投资处置的审批与执行；6、对外投资绩效评估与执行。第四十七条公司应当在对外投资管理的各环节设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保对外投资全过程得到有效控制。第四十八条公司对外投资应按照集团公司对外投资审批范围及权限的相关规定执行，并纳入年度预算管理。第四十九条公司应对对外投资预算的编制和审批、投资建议的提出、分析与论证、项目立项、可行性研究、评估、决策等做出明确规定。对外投资必须严格进行项目论证，保证效益，落实项目责任人，并按程序上报集团公司审批。审批时，应当提供项目可行性研究报告、合资合作方的资信及财务状况等资料，并对上述资料真实性负责。第五十条投资业务经过授权批准后，应对投资合同的签订、资产投出等做出明确规定。应当由本单位相关业务部门提出方案，经本单位财务、计划、及股权管理部门审核提出意见后，提交经理办公会议集体审议，并就投资决策表决意见形成书面会议纪要。公司在集团公司授权范围内的对外投资项目应提交董事会审议，并形成书面会议纪要。财务资产部会同投资执行部门和其他相关部门按照计划所确定的项目、进度、时间、金额和方式投出资产并及时取得权益证明。对外投资如果出现需要提前或延迟投出资产、变更投资额、改变投资方式、中止投资等情况的，应当按程序报经原授权审批人或上级授权部门审批。已实施的对外投资项目需要进行二期投资的，公司应按规定程序重新履行分析论证、审批等程序。第五十一条公司应对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，并组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时向有关部门和人员报告，以便采取相应措施。应当按时足额收取对外投资持有期间获取的利息、股利以及其他收益，及时入账。建立被投资单位的管理台账，对被投资单位的经营状况、经营规模、财务报告进行归档，对投资收益情况进行定期分析。指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。对有价证券应记录其名称、面值、数量、编号、取得日期、期限、利率等；对其他投资应记录被投资单位的名称、投资合同与协议的编号、出资方式、股权比例、投资收益分配方式等。定期与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书。第五十二条公司应对投资收回、转让、核销等的授权批准程序做出明确规定。加强对审批文件、投资合同或协议、投资计划书、对外投资处置等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、调阅、保管、归档等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录及相关资料，以确保资产处置的真实、合规。审验对外投资处置后的资产回收清单和验收报告，审核对外投资转让的作价，保证回收资产的安全和完整。需办理产权转移手续的资产，应查验其产权转移情况。第五十三条公司应当在期末组织相关部门对对外投资进行检查，确定是否应计提减值准备。第七章筹资管理内部控制第五十四条筹资管理关键控制环节包括：筹资计划、审批、执行、记录等。第五十五条公司应当建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制和监督。筹资业务不相容岗位一般包括：1、筹资计划的编制与审批；2、筹资合同（或协议）的订立与审核；3、与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；4、筹资业务的执行与相关会计记录。单位不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程。第五十六条公司应当在筹资管理的各环节设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保筹资全过程得到有效控制。第五十七条公司应根据年度资金预算编制筹资计划。筹资计划应当符合国家有关法规、政策和单位筹资预算要求，明确筹资规模、筹结构和筹资方式，并对筹资时机选择、预计筹资成本、潜在筹资风险和体应对措施等做出安排和说明。第五十八条公司应明确筹资业务的审批程序及权责范围，对审批结果进行书面记录，并按集团公司的下列规定对筹资业务进行管理：严格控制债务规模。除年度内借新还旧的短期借款外，未经集团公司批准，公司不得擅自新增加长短期借款。公司在申请安排新增借款时，必须充分考虑自身的还款能力和还款来源，还本付息没有可靠来源的，一律不得增加借款。第五十九条筹资业务经授权审批后，由专门的部门及人员签订合同（或协议），组织相关部门或人员对筹资合同（或协议）的合法性、合理性、完整性进行审核，审核情况和意见应有完整的书面记录。并由专人进行保管及登记，定期与账簿及外部机构进行核对。第六十条单位应当按照筹资合同（或协议）的约定及时取得相关资产。单位取得的资产是货币资金的，应按货币资金的实有数额及时入账。单位取得的资产为非货币资金，且需要对该资产进行验资、评估的，应按规定在验资、评估后合理确定其价值，进行会计记录，并办理有关产权转移、工商变更手续。单位对已核准但尚未对外发行的有价证券应妥善保管，或委托专门机构代为保管，建立相应的保管制度，明确保管责任，定期或不定期进行检查。第六十一条单位应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金。由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资金用途的，应当履行审批手续，并对审批过程进行完整的书面记录。第六十二条单位应当加强对筹资费用的计算、核对工作，确保筹资费用符合筹资合同（或协议）的规定。第六十三条公司应当对利息、租金、股利（利润）及本金等的计算、核对、支付做出明确规定，确保各项款项偿付符合筹资合同（或协议）的规定。1、公司应当指定专人严格按照合同（或协议）规定的本金、利率及币种计算利息和租金，经有关人员审核、确认后，与债权人进行核对。公司支付利息、租金，应当履行审批手续，经授权人员批准后方可支付。2、公司应当按照股利（利润）分配方案发放股利（利润），股利（利润）分配方案应当经过单位董事会审议批准。公司发放股利（利润），应当履行审批手续，经授权人员批准后方可发放。第六十四条财务资产部在办理筹资业务款项偿付过程中，发现已审批拟偿付的各种款项的支付方式、金额或币种等与有关合同（或协议）不符的，应当及时向有关部门报告，有关部门应当查明原因，做出处理。第六十五条以融资租赁形式筹资，其内部控制应当参照本规范执行。第八章担保管理内部控制第六十六条担保管理关键控制环节包括：担保业务评估、审批、签订合同、记录、后续管理等。第六十七条公司应当对担保业务建立严格的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。担保业务不相容岗位一般包括：1、担保业务的评估与审批；2、担保业务的审批、执行与监督；3、相关财产的保管与担保业务记录。不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。第六十八条对担保业务进行评估，降低担保风险。组织相关人员对申请担保单位主体的资格，申请担保项目的合法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景和信用状况，申请担保单位反担保和第三方担保的不动产、动产和权利归属等进行全面评估，形成评估报告。公司对自身的担保业务，申请与评估应当分离。被担保项目发生变更时，单位应重新组织进行评估。第六十九条公司在对外担保时要严格按照集团公司的规定办理审批：1、未经集团公司批准，公司不得以任何方式为其他单位或个人提供经济担保。2、公司在向集团公司提出担保申请前，应对被担保单位的还款能力及担保风险进行全面的评估。被担保单位还款能力较差，存在较高担保风险的，原则上不予担保。3、单位对外担保上报集团公司审批时，应当提供被担保单位最近三年的生产经营基本情况，资产负债情况、资本构成、还款资金来源及安排等资料，并对上述资料真实性负责。单位应当对重要的担保业务实行集体决策审批，并建立相应的责任制度。4、按照规范的程序办理担保业务。单位法定代表人是提供担保的责任人，法定代表人因工作需要授权时，被授权人必须为财务总监或主管财务的负责人。担保的具体事项由财务资产部统一归口办理，其他任何部门和个人不得擅自提供任何形式的担保。公司对外提供的担保应当在办理担保手续的1个月内报集团公司备案。第七十条按规定权限和程序审批后，订立担保合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国担保法》的规定，并组织相关人员对担保合同的完整性、合法性和严谨性进行核。第七十一条公司应对担保的对象、金额、期限和用于抵押或质押的物品、权利及其他有关事项进行全面的记录。第七十二条加强对担保的后续管理。1、公司对于已经承诺的担保要建立担保台账，跟踪了解被担保单位的经营状况和还款进度，并及时采取措施，防止承担担保责任。2、根据担保资金额度的大小，对被担保项目或被担保单位进行监控,定期了解被担保单位的经营管理情况，认为必要时，可派员进驻被担保单位工作。3、对被担保单位、被担保项目资金流向的日常监测，应当定期形成报告，并上报单位有关主管领导。对异常情况应及时要求被担保单位采取有效措施化解风险。4、集中妥善保管有关担保财产和权利证明，定期对财产的存续状况和价值进行复核，发现问题及时处理。第七十三条单位可以要求被担保单位为自己提供反担保。担保适用的原则、方法、标的物、担保物种类均适用于反担保。第九章应收应付款项管理内部控制第七十四条应收应付款项管理关键控制环节包括：应收应付款项的记录、结算、分析、清理等。第七十五条公司应当建立应收应付款项业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。第七十六条公司应当建立应收应付款项清理责任制，对应收款项应明确货款回收的时间、损失责任等，坚持“谁决策，谁负责”、“谁经办，谁清理”、“谁挂账，谁催办”，对应付款项要从维护企业信誉出发，及时按合同约定支付款项。第七十七条公司应当正确、真实地核算应收应付款项，正确使用应收应付款项会计科目，不得相互混用、串用，不得虚假挂账。在应收应付款项管理的各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，加强对原始凭证、相关授权批准文件之间的核对及存档工作，以确保应收应付款项记录的完整、合理、准确。第七十八条办理收、付款业务时，应当对相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核，由专人按照约定的结算日期、条件等内容，经有关授权人员审批办理结算。应当按照国家有关法律法规及购销合同的约定，及时支付货款及其他应付款项，不得任意拖欠。对应收应付款项应定期与对方核对并保存对账记录，同时进行签认，如有不符，应查明原因，经批准后及时处理。第七十九条对应收应付款项进行账龄分析，设置应收款项台账，及时登记每一客户应收款项余额增减变动情况和信用额度使用情况，对逾期应收款项进行催收，制定清欠指标并对完成情况进行考核。对长期往来客户建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。对于欠付的款项，公司应当设置应付款项台账，定期进行清理，区别轻重缓急，制定具体的支付计划，统筹安排好资金。对可能成为坏账的应收款项应当及时报告有关决策机构。对催收无效的逾期应收款项需及时通过法律程序予以解决。对超过诉讼时效，给企业造成损失的，应追究有关责任人的责任。公司应当在资产负债表日组织相关部门对应收款项的可收回性进行全面分析，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。第八十条对可能成为坏账的应收款项应当及时报告有关决策机构。对催收无效的逾期应收款项需及时通过法律程序予以解决。对超过诉讼时效，给企业造成损失的，应追究有关责任人的责任。加强对呆账、死账的清查及处理，查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出处理。已核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存，继续保留对债权的追索权。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。对确实无法支付的款项，经审批后及时进行账务处理。第八十一条优化内部核算业务流程，尽量减少内部往来，定期组织内部对账，消除内部应收应付款项对财务报告的影响。第十章收入管理内部控制第八十二条收入包括销售商品收入、提供劳务收入、建造合同收入及其他收入等。收入管理关键控制环节包括：接受客户订单、核准信用条件、订立合同、发运商品（或提供劳务）、记录、销售退回等。第八十三条公司应当建立销售业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。1、销售部门(或岗位)主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。2、发货部门(或岗位)主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。3、财务资产部(或岗位)主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，对客户进行信用评估、建立信用档案、制定相应的信用政策，同时监督信用政策的执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。第八十四条公司应当在销售业务的各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，加强销售合同、销售计划、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。第八十五条公司应当对销售定价进行控制，包括制定价目表、折扣政策、收款政策等方面。办理赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策，对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务。第八十六条公司应当授权有关人员与客户签订合同。签订的合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。合同审批人员应对销售价格、信用政策、发货（或提供劳务）及收款方式等严格把关。公司应当由主管法律事务的部门或人员对合同的完整性、合法性、严谨性进行审核，避免因合同条款约定的缺陷给单位造成损失。第八十七条公司应建立发运商品（或提供劳务）的岗位责任制，明确发运商品（或提供劳务）的审批程序及流程，经相关部门批准后组织发运商品（或提供劳务）。第八十八条财务资产部根据相关的原始凭证，按照《企业会计准则》确认收入。第八十九条公司应明确款项回收方式，除对少量零星收入及无银行账户的个体户可采用现金收款方式外，其他均应通过银行收款。第九十条销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。财务资产部应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核，确保货物已收到后办理相应的退款事宜。第十一章成本费用管理内部控制第九十一条成本费用管理关键控制环节包括：成本费用的预算、支出、记录、分析及考核等。第九十二条公司应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用支出业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。成本费用不相容岗位一般包括：1、成本费用预算的编制与审批；2、成本费用支出的审批与执行；3、成本费用支出的执行与相关会计记录。第九十三条公司应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第九十四条公司应当建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算应当符合单位的发展目标和成本效益原则。根据成本费用预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。第九十五条公司应当采用标准成本、定额成本或作业成本等成本控制方法，对成本进行控制、管理及分析；并制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支。第九十六条建立和健全有关成本费用核算的原始记录制度，包括材料、燃料、设备、动力、人工等直接费用和其他间接费用的原始记录。第九十七条对成本费用预算执行情况定期进行分析，实时监控成本费用的支出情况，对于实际发生的成本费用与成本费用预算的差异，应及时查明原因，并做出相应处理。定期对成本费用进行考核。第十二章预算管理内部控制第九十八条预算管理关键控制环节包括：预算编制、审批、执行、调整、分析及考核等。第九十九条公司应当建立预算管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理预算工作的不相容岗位相互分离、制约和监督。预算管理不相容岗位一般包括：1、预算编制（含预算调整）与预算审批；2、预算审批与预算执行；3、预算执行与预算考核。第百条公司应按集团公司的预算管理的有关规定编制预算。保证预算编制及时、预算的各种假设合理、预算信息安全。1、编制预算应按照业务预算和财务预算的流程进行。2、预算编制原则上采取“两下一上”的方式。下级单位根据上级单位下达的预算控制（建议）目标编制预算并报上级单位审核，上级单位汇总平衡后下达预算利润考核指标。3、明确预算编制的格式及内容体系、预算编制的时间进度安排、预算编制质量要求及相关责任等。明确基本建设投资预算和生产计划，人力资源预算和人工成本预算，能耗、物耗等物化消耗量预算，市场开发、销售量、工作量预算，物资采购预算，经费预算等编制的归口管理部门。第百一条预算管理部门应对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，公司预算管理部门应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。预算管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出单位年度预算初步方案，经进一步修订、调整后，正式编制年度预算草案，提交单位决策机构审议，最终形成年度预算方案，并报单位预算委员会批准。第百二条经预算委员会审定批准的预算，具有严格的约束力，公司应认真组织实施和执行。1、公司应将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全员、全过程、全方位的预算执行责任体系。2、将年度预算细分为季度和月度预算，通过分期预算控制保障年度预算目标的实现。3、明确货币资金收支、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款销售与收款、成本费用等业务的预算执行标准。4、财务资产部应取得有关预算执行标准，进行日常核算时，应比较所发生的业务是否在预算标准之内，超预算的支出是否履行预算调整手续或得到有关的授权批准。对超预算且未得到相应批准的支出应拒绝办理。5、定期对预算执行情况进行内部报告，掌握预算执行动态及结果。运用财务报告和其他会计资料监控预算执行情况，及时向单位决策机构和各预算执行单位报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对单位预算目标的影响，促进单位完成预算目标。第百三条预算一经下达，一般不予调整。在预算执行过程中，出现下列情况的，公司可以按规定程序申请调整预算。1、发生自然灾害等不可抗力给企业造成重大损失的。2、企业主要生产要素价格发生重大变化，对其利润影响幅度较大的。3、国家和地方政府出台新的法律、法规、规章制度和文件等导致生产经营环境发生重大变化，对其利润影响幅度较大的。4、经上级统一调整政策或研究决定的调整