初级会计师《初级会计实务》考前突击卷二（含答案）

初级会计师《初级会计实务》考前突击卷二（含答案）[单选题]1.下列哪些选项属于筹资活动产生的现金流量()。A.广告宣传支付现（江南博哥）金B.购买股票或债券支付现金C.制造产品支付现金D.分配利润支付现金参考答案：D参考解析：选项AC属于经营活动产生的现金流量。选项B属于投资活动产生的现金流量。[单选题]2.下列各项中，对于“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额，应列入资产负债表的项目是()。A.应付账款B.预收款项C.预付款项D.应收账款参考答案：A参考解析：“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。[单选题]3.下列各项关于产品成本计算分批法特点的表述中，正确的是()。A.一般不需要在完工产品和在产品之间分配生产费用B.需要按步骤结转产品成本C.每月需要计算完工产品的成本D.产品成本计算期与产品生产周期完全不一致参考答案：A参考解析：选项B错误，分步法下才需要按步骤结转产品成本；选项C错误，分批法下，其成本计算期与财务报告期不一致，故无须每月计算完工产品的成本；选项D错误，分批法下，其成本计算期与产品的生产周期基本一致。[单选题]4.关于投资性房地产，下列说法错误的是()。A.企业自用厂房不属于投资性房地产B.房地产企业自行开发的商品房不属于投资性房地产C.对已出租的建筑物，其作为投资性房地产的确认时点为租赁期开始日D.企业的空置建筑物，如尚未签订租赁协议，不得作为投资性房地产参考答案：D参考解析：企业持有以备经营出租的空置建筑物，董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。[单选题]5.B租赁公司为增值税一般纳税人，2022年5月出租一批汽车，取得租金收入180.8万元，出租设备取得租金收入124.3万元，出租办公楼取得租金收入141.7万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13％，不动产租赁适用的增值税税率为9％，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为()万元。A.27.2B.37.68C.45.9D.46.8参考答案：D参考解析：提供有形动产租赁服务，税率为13％；提供不动产租赁服务，税率为9％。该公司当月增值税销项税额=（180.8+124.3）／（1+13％）×13％+141.7／（1+9％）×9％=46.8（万元）。[单选题]6.某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36000万元，发行费用按照发行收入总额的3％计算。该公司因发行股票计入资本公积的金额为()万元。A.29100B.6000C.28920D.30000参考答案：C参考解析：该公司因发行股票计入资本公积的金额=溢价收入-发行费用=（36000-6000）-36000×3%=28920（万元）。其会计分录为（金额单位为万元）：借：银行存款34920（36000-36000×3%）【收入总额-发行费用】贷：股本6000资本公积——股本溢价28920倒挤[单选题]7.某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2021年12月31日，库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2021年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()。A.0B.4万元C.16万元D.2万元参考答案：B参考解析：库存自制半成品可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和相关税费=60-8-16=36（万元），实际成本为40万元，实际成本高于可变现净值，因此，该项存货发生减值，应计提的存货跌价准备=存货实际成本-可变现净值=40-36=4（万元）。[单选题]8.为了反映和监督生产性生物资产，企业需要设置“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目，下列关于生物性资产涉及科目的表述中，错误的是()。A.“生产性生物资产”科目核算企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的公允价值B.“生产性生物资产”科目应按照“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性生物资产”进行明细核算C.“生产性生物资产累计折旧”科目核算企业（农、林、牧、渔业）成熟生产性生物资产的累计折旧D.企业按月计提成熟生产性生物资产的折旧参考答案：A参考解析：“生产性生物资产”科目核算企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）。生物资产通常按照成本计量，采用公允价值计量需要满足特定条件。[单选题]9.某企业期末存货的账面余额为1800万元，该批存货预计售价为1850万元，预计销售税费为60万元，月初存货跌价准备余额为100万元，则月末应计提的存货跌价准备为()万元。A.10B.-90C.-10D.-100参考答案：B参考解析：应计提存货跌价准备的金额=1800-（1850-60）-100=-90万元。[单选题]10.2021年3月31日，某股份有限公司的股本为5000万元（面值为1元），资本公积（股本溢价）为1000万元，盈余公积为1600万元。经股东大会批准，该公司回购本公司股票200万股并注销，回购价格为每股3元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销全部库存股的会计处理结果正确的是()。A.盈余公积减少600万元B.股本减少600万元C.资本公积减少400万元D.盈余公积减少400万元参考答案：C参考解析：回购股票时：借：库存股600贷：银行存款600注销库存股时：借：股本200资本公积——股本溢价400贷：库存股600[单选题]11.某商场采用售价金额法核算库存商品。2021年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为1800万元，售价总额为2000万元；本月购入商品的进价成本总额为7000万元，售价总额为8000万元；本月实现的销售收入总额为5000万元。不考虑其他因素，2021年3月31日该商场库存商品的成本总额为()万元。A.4000B.4080C.4400D.12800参考答案：C参考解析：本月商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100%=（2000-1800+8000-7000）/（2000+8000）*100%=12%，2021年3月31日该商商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=1800+7000-5000*（1-12%）=4400（万元）。[单选题]12.甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2022年1月1日，甲公司以其拥有的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60%的股权。该固定资产原值800万元，已累计计提折旧350万元，已计提减值准备50万元，投资日该固定资产的公允价值为500万元。2022年6月30日乙公司的可辨认净资产公允价值为1000万元，不考虑其他因素，上述业务对甲公司2022年1月损益的影响金额是()。A.100万元B.400万元C.500万元D.600万元参考答案：A参考解析：非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以转让非现金资产方式作为合并对价的，购买方付出资产的账面价值与账面价值的差额计入当期损益。则对甲公司2022年1月损益的影响金额是500-（800-350-50）=100万元。甲公司应编制的会计分录为：借：固定资产清理400累计折旧350固定资产减值准备50贷：固定资产800借：长期股权投资500贷：固定资产清理400资产处置损益100[单选题]13.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是()。A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两参考答案：B参考解析：账结法需要每月末都编制转账凭证的，而表结法不需要每月末编制，仅在年末一次性编制。[单选题]14.2020年1月1日，某股份有限公司未分配利润为100万，2020年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10%，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是()。A.借：利润分配——提取法定盈余公积400000贷：盈余公积400000B.借：本年利润——提取法定盈余公积400000贷：盈余公积400000C.借：本年利润——提取法定盈余公积500000贷：盈余公积500000D.借：利润分配——提取法定盈余公积500000贷：盈余公积500000参考答案：A参考解析：如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润，所以2020年提取法定盈余公积的金额=400×10%=40（万元）。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目核算。[单选题]15.以下选项可以作为判断商品控制权是否转移的是()。A.合同具有商业实质B.具有相关的支付条款C.享有现时收款权利D.履约的同时即取得消耗履约带来的经济利益参考答案：C参考解析：选项AB属于收入确认的前提条件，选项D属于企业判断在某一时段内履行履约义务确认收入的条件。当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。[单选题]16.2020年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2020年12月31日经评估确认，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2020年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。A.269B.274C.275D.280参考答案：A参考解析：资产负债表“应收账款”项目金额=（300-6）-（20-6+11）=269万元。[单选题]17.下列各项中，应计入营业外收入的是()。A.无形资产出售利得B.大型设备处置利得C.无法支付的应付账款D.存货收发计量差错形成的盘盈参考答案：C参考解析：选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。[单选题]18.下列各项中，企业不应计入管理费用的是()。A.发行股票支付给券商的佣金手续费B.聘请外部审计单位的审计报告费C.筹建期间发生的开办费D.财务部门的福利费参考答案：A参考解析：选项A冲减“资本公积-股本溢价”，不足冲减的冲减留存收益。[单选题]19.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是()。A.购买原材料开出银行承兑汇票B.为支付购货运费开出现金支票C.销售商品开出转账支票D.为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项参考答案：D参考解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款（选项D）、存出投资款和外埠存款等。[单选题]20.下列各项资产计提的减值可以转回的是()。A.固定资产B.投资性房地产C.消耗性生物资产D.长期股权投资参考答案：C参考解析：选项ABD属于非流动资产，计提的减值不可以转回。消耗性生物资产属于企业的存货，计提的减值可以转回。[多选题]1.企业费用发生时会引起相关会计要素的变化，以下正确的有()。A.资产的增加B.资产的减少C.负债的增加D.所有者权益的减少参考答案：BCD参考解析：费用的增加，可能会导致资产的减少，负债的增加，最终会使所有者权益减少。[多选题]2.下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有()。A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目参考答案：BC参考解析：选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额；选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额；选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出；选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。[多选题]3.下列各项中，应计入资本公积的有()。A.注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额B.投资者超额缴入的资本C.交易性金融资产发生的公允价值变动D.采用公允价值计量的投资性房地产发生的公允价值变动参考答案：AB参考解析：选项C、D计入公允价值变动损益，不计入资本公积。[多选题]4.下列会计科目中，期末将余额全部转出的有()。A.管理费用B.实收资本C.生产成本D.主营业务收入参考答案：AD参考解析：损益类科目在期末时要将余额全部转出，期末无余额。“实收资本”是所有者权益类科目，“生产成本”是成本类科目。[多选题]5.下列各项中，应列入利润表中“税金及附加”项目的有()。A.销售应税矿产品计提的应交资源税B.经营活动中计提的应交教育费附加C.经营活动中计提的应交城市维护建设税D.销售应税消费品计提的应交消费税参考答案：ABCD参考解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。[多选题]6.小乐公司2020年应交所得税150万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则小乐公司2020年会计处理正确的有()。A.借：所得税费用150贷：应交税费——应交所得税150递延所得税资产10递延所得税负债10B.借：应交税费——应交所得税150贷：应交税费——应交所得税130递延所得税资产10递延所得税负债10C.借：所得税费用130递延所得税资产10递延所得税负债10贷：应交税费——应交所得税150D.借：应交税费——应交所得税150贷：银行存款150参考答案：CD参考解析：小乐公司2020年应确认的所得税费用金额=150+（30-40）-（40-30）=130（万元）。计提时：借：所得税费用130递延所得税资产10递延所得税负债10贷：应交税费——应交所得税150实际交纳时：借：应交税费——应交所得税150贷：银行存款150[多选题]7.按照企业会计准则的相关规定，以下各项会导致权益法核算的长期股权投资的账面价值发生增减变动的有()。A.被投资单位宣告派发现金股利B.被投资单位其他综合收益增加C.被投资单位实现净利润D.被投资单位发行公司债券参考答案：ABC参考解析：选项A贷记“长期股权投资--损益调整”减少长期股权投资账面价值；选项B借记“长期股权投资--其他综合收益”，长期股权投资账面价值增加；选项C借记“长期股权投资--损益调整”，长期股权投资账面价值增加。选项D发行公司债券不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动。[多选题]8.下列各项中，属于政府财务会计要素的有()。A.结余B.资产C.负债D.收入参考答案：BCD参考解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。[多选题]9.下列属于所有者权益会计科目的有()。A.资本公积B.未分配利润C.其他综合收益D.实收资本参考答案：ABCD参考解析：以上四项均属于所有者权益类科目。[多选题]10.下列关于会计职能关系的表述，正确的有()。A.会计核算职能是会计的首要职能B.会计监督是会计核算职能的基础C.会计拓展职能只包括预测经济前景D.会计监督是会计核算的保证参考答案：AD参考解析：选项B，会计核算是会计监督的基础；选项C，会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。[判断题]1.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：暂无解析[判断题]2.企业因商品质量问题发生的销售退回，只冲减销售收入而不应当冲减成本。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：发生销售退回的，应当冲减当期的销售收入和成本。[判断题]3.由于有了持续经营这个会计核算的基本假设，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：由于有了会计分期这个基本假设，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。[判断题]4.企业以库存商品对外捐赠，视同销售但不确认收入。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：借：营业外支出，贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）[判断题]5.执行小企业会计准则规定的批发业或零售企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费记入管理费用。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：执行小企业会计准则规定的批发业或零售企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费记入销售费用。[判断题]6.小企业应当设置“长期债券投资”科目核算小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。取得债券投资交易费用先在“长期债券投资--溢折价”科目进行核算。在以后确认投资收益时采用直线法摊销。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：暂无解析[判断题]7.周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出在现金流量表中可以按照净额列报。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：暂无解析[判断题]8.原材料采用计划成本核算的，无论其是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：暂无解析[判断题]9.使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：使用寿命有限的无形资产应该自无形资产取得的当月开始进行摊销，处置当月不再进行摊销。[判断题]10.固定资产盘盈，会影响留存收益。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：企业盘盈的固定资产，应该作为前期差错处理，先通过“以前年度损益调整”核算，再将“以前年度损益调整”转入留存收益（盈余公积和未分配利润）。共享题干题戊公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，售价中均不含增值税。假设销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2020年5月，戊公司发生如下交易和事项：（1）5月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为300万元。至5月31日实际发生人工总成本45万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生人工成本180万元。假设该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并且不考虑增值税。（2）5月3日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的金额为60万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为40万元。（3）5月10日，对外销售多余原材料，成本金额为20万元。增值税专用发票上注明的售价为100万元，税额为13万元。（4）5月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。（5）本月另发生销售费用共计40万元，财务费用10万元，行政性罚款5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留两位小数即可）[不定项选择题]1.根据资料（1），5月份应确认的劳务收入为()万元。A.75B.60C.180D.300参考答案：B参考解析：应确认的劳务收入=300*45/（45+180）=60万元。（1）5月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为300万元。至5月31日实际发生人工总成本45万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生人工成本180万元。假设该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并且不考虑增值税。（2）5月3日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的金额为60万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为40万元。（3）5月10日，对外销售多余原材料，成本金额为20万元。增值税专用发票上注明的售价为100万元，税额为13万元。（4）5月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。（5）本月另发生销售费用共计40万元，财务费用10万元，行政性罚款5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留两位小数即可）[不定项选择题]2.根据资料（3），下列表述正确的是()。A.收取的原材料价款100万元应计入营业外收入B.原材料的成本20万元应计入其他业务成本C.应将原材料成本20万元确认为主营业务成本D.销售原材料确认其他业务收入100万元参考答案：BD参考解析：确认收入并结转成本的分录：借：应收账款113贷：其他业务收入100应交税费--应交增值税（销项税额）13借：其他业务成本20贷：原材料20（1）5月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为300万元。至5月31日实际发生人工总成本45万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生人工成本180万元。假设该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并且不考虑增值税。（2）5月3日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的金额为60万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为40万元。（3）5月10日，对外销售多余原材料，成本金额为20万元。增值税专用发票上注明的售价为100万元，税额为13万元。（4）5月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。（5）本月另发生销售费用共计40万元，财务费用10万元，行政性罚款5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留两位小数即可）[不定项选择题]3.根据资料（4），下列处理中，错误的是()。A.向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额B.确认应付职工薪酬40万元C.该项业务应增加企业的管理费用39.55万元D.该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬参考答案：BD参考解析：以自产产品作为职工福利应视同销售，并确认收入同时确认销项税额。参考分录：借：管理费用39.55贷：应付职工薪酬39.55借：应付职工薪酬39.55贷：主营业务收入35应交税费-应交增值税（销项税额）4.55借：主营业务成本25贷：库存商品25（1）5月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为300万元。至5月31日实际发生人工总成本45万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生人工成本180万元。假设该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并且不考虑增值税。（2）5月3日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的金额为60万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为40万元。（3）5月10日，对外销售多余原材料，成本金额为20万元。增值税专用发票上注明的售价为100万元，税额为13万元。（4）5月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。（5）本月另发生销售费用共计40万元，财务费用10万元，行政性罚款5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留两位小数即可）[不定项选择题]4.5月份，实现的营业利润为()万元。A.26.26B.35.45C.35.9D.75参考答案：B参考解析：营业利润=（60-45）+（60-40）+（100-20）+（35-25）-39.55-（40+10）=35.45（1）5月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为300万元。至5月31日实际发生人工总成本45万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生人工成本180万元。假设该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并且不考虑增值税。（2）5月3日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的金额为60万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为40万元。（3）5月10日，对外销售多余原材料，成本金额为20万元。增值税专用发票上注明的售价为100万元，税额为13万元。（4）5月15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为35万元，实际成本为25万元。（5）本月另发生销售费用共计40万元，财务费用10万元，行政性罚款5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留两位小数即可）[不定项选择题]5.本月应计算的所得税费用为()万元。A.6.57B.8.86C.8.65D.18.75参考答案：B参考解析：利润总额=35.45-5=30.45万元。行政性罚款不得税前扣除，因此需要调增，所得税费用=（30.45+5）*25%=8.86万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年12月1日，甲公司“应收账款”科目借方余额为600万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，甲公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2020年12月甲公司发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为800万元（不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。（2）12月9日，因客户破产等因素，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙公司前欠的销货款600万元，存入银行。（4）12月21日，收到已转销为坏账的应收账款15万元，存入银行。（5）12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为130万元，增值税税额为16.9万元。当日商品已发出，丙公司收到商品并验收入库，甲公司为了尽早收回货款在合同中规定的现金折旧条件为2/10，N/30，假设计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对丙公司的了解，预计甲公司10天内付款的概率为90%，30天内付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。截止12月31日，丙公司尚未付款。要求：根据上述资料，回答下列小题。（保留两位小数即可）[不定项选择题]6.12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别为()万元。A.146.9B.813.6C.720D.144.3参考答案：BD参考解析：12月5日应收账款的入账价值为800*（1-10%）*（1+13%）=813.6万元；12月30日应收账款的入账价值为130*（1-2%）+16.9=144.3万元。（1）12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为800万元（不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。（2）12月9日，因客户破产等因素，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙公司前欠的销货款600万元，存入银行。（4）12月21日，收到已转销为坏账的应收账款15万元，存入银行。（5）12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为130万元，增值税税额为16.9万元。当日商品已发出，丙公司收到商品并验收入库，甲公司为了尽早收回货款在合同中规定的现金折旧条件为2/10，N/30，假设计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对丙公司的了解，预计甲公司10天内付款的概率为90%，30天内付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。截止12月31日，丙公司尚未付款。要求：根据上述资料，回答下列小题。（保留两位小数即可）[不定项选择题]7.有关上述资料，下列关于甲公司的处理正确的是()。A.资料（1）应确认收入100万元B.资料（2）应计提资产减值损失50万元C.资料（4）应贷记坏账准备15万元D.业务（5）应确认收入130万元参考答案：CD参考解析：（1）会计分录：借：应收账款813.6贷：主营业务收入720应交税费-应交增值税（销项税额）93.6（2）会计分录：借：坏账准备50贷：应收账款50（3）会计分录：借：银行存款600贷：应收账款600（4）会计分录：借：应收账款15贷：坏账准备15借：银行存款15贷：应收账款15（5）会计分录：借：应收账款144.3贷：主营业务收入127.4（130-130*2%）应交税费—应交增值税（销项税额）16.9（1）12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为800万元（不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。（2）12月9日，因客户破产等因素，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙公司前欠的销货款600万元，存入银行。（4）12月21日，收到已转销为坏账的应收账款15万元，存入银行。（5）12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为130万元，增值税税额为16.9万元。当日商品已发出，丙公司收到商品并验收入库，甲公司为了尽早收回货款在合同中规定的现金折旧条件为2/10，N/30，假设计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对丙公司的了解，预计甲公司10天内付款的概率为90%，30天内付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。截止12月31日，丙公司尚未付款。要求：根据上述资料，回答下列小题。（保留两位小数即可）[不定项选择题]8.截止至12月12日，坏账准备贷方余额为()万元。A.65B.15C.5D.-20参考答案：D参考解析：坏账准备贷方余额=30-50=-20万元。（1）12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为800万元（不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。（2）12月9日，因客户破产等因素，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙公司前欠的销货款600万元，存入银行。（4）12月21日，收到已转销为坏账的应收账款15万元，存入银行。（5）12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为130万元，增值税税额为16.9万元。当日商品已发出，丙公司收到商品并验收入库，甲公司为了尽早收回货款在合同中规定的现金折旧条件为2/10，N/30，假设计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对丙公司的了解，预计甲公司10天内付款的概率为90%，30天内付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。截止12月31日，丙公司尚未付款。要求：根据上述资料，回答下列小题。（保留两位小数即可）[不定项选择题]9.本期应计提坏账准备的金额为()万元。A.50.525B.50.395C.45D.101参考答案：B参考解析：应计提坏账准备的金额为（600+813.6-50-600+144.3）*5%-（30-50+15）=50.395万元。（1）12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为800万元（不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。（2）12月9日，因客户破产等因素，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙公司前欠的销货款600万元，存入银行。（4）12月21日，收到已转销为坏账的应收账款15万元，存入银行。（5）12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为130万元，增值税税额为16.9万元。当日商品已发出，丙公司收到商品并验收入库，甲公司为了尽早收回货款在合同中规定的现金折旧条件为2/10，N/30，假设计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对丙公司的了解，预计甲公司10天内付款的概率为90%，30天内付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。截止12月31日，丙公司尚未付款。要求：根据上述资料，回答下列小题。（保留两位小数即可）[不定项选择题]10.关于甲公司销售商品向丙公司提供现金折扣的说法中正确的为()。A.现金折扣的金额应当计入“财务费用”B.现金折扣的金额应当冲减“主营业务收入”C.现金折扣不影响“应收账款”的金额D.现金折扣为销售商品产生，应当计入“销售费用”参考答案：B参考解析：甲公司向丙公司销售商品分录：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年甲公司发生如下交易或事项：（1）12月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品的实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，在销售合同中规定的现金折扣条件为1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对客户的了解，预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司已于当日发出商品，乙公司于12月15日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。（2）12月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元；甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为56.5万元，期限为3个月；该批商品成本为30万元；丙公司收到商品并验收入库。（3）12月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。该项业务属于在某一时点履行的履约义务。（4）9月20日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，预收80万元，余额在设备安装完成时收回。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2021年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成该服务还将发生成本30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]11.根据资料（1），甲公司销售商品业务的会计处理结果正确的是()。A.12月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B.12月2日，甲公司应确认销售商品收入178.2万元C.12月15日，甲公司应确认银行存款203.4万元D.12月15日，甲公司应确认银行存款201.6万元参考答案：BD参考解析：甲公司应确认的销售商品收入的金额=200*（1-10%）*（1-1%）=178.2（万元）。增值税销项税额=200*（1-10%）*13%=23.4（万元）。12月2日，销售商品时：借：应收账款201.6贷：主营业务收入178.2应交税费--应交增值税（销项税额）23.4借：主营业务成本150贷：库存商品15012月15日，收取款项时：借：银行存款201.6贷：应收账款201.6（1）12月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品的实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，在销售合同中规定的现金折扣条件为1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对客户的了解，预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司已于当日发出商品，乙公司于12月15日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。（2）12月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元；甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为56.5万元，期限为3个月；该批商品成本为30万元；丙公司收到商品并验收入库。（3）12月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。该项业务属于在某一时点履行的履约义务。（4）9月20日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，预收80万元，余额在设备安装完成时收回。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2021年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成该服务还将发生成本30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]12.根据资料（2），下列会计处理结果正确的是()。A.应收账款增加56.5万元B.应交税费--应交增值税（销项税额）增加6.5万元C.应收票据增加56.5万元D.主营业务成本增加30万元参考答案：BCD参考解析：12月1日销售商品时：借：应收票据56.5贷：主营业务收入50应交税费--应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本30贷：库存商品30（1）12月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品的实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，在销售合同中规定的现金折扣条件为1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对客户的了解，预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。甲公司已于当日发出商品，乙公司于12月15日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。（2）12月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元；甲公司收到丙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为56.5万元，期限为3个月；该批商品成本为30万元；丙公司收到商品并验收入库。（3）12月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。该项业务属于在某一时点履行的履约义务。（4）9月20日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，预收80万元，余额在设备安装完成时收回。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2021年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成该服务还将发生成本30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]13.根据资料（3），甲公司销售材料的会计