税制的设计课件

第12章

税制的设计政府有时能改善市场结果但是政府需要税收筹集资金，支付费用税收影响经济福利如何设计税制？——赋税的根本原那么税收的社会本钱尽可能地低税收负担应该公平地分配本章结构税收和效率税收与平等结论：平等与效率之间的权衡取舍中国政府的财政概况中国政府的财政概况政府税收在国民收入中占多大比例？各国的税收负担情况随着国家的富裕程度增加，税收负担也越来越大中国政府的财政概况

中央政府

中国的中央政府收取的税收约占税收总量的一半左右

收入

中央政府最大的收入来源是国内增值税

其次是企业所得税中国政府的财政概况

中央政府

收入

个人所得税并非与其收入简单地成正比

边际税率

边际税率随着收入增加而提高国内消费税和个人所得税在中央财政收入中占比较高中国政府的财政概况

中央政府

收入中国尚未开征“社会保障税〞

其他税收收入中国政府的财政概况

中央政府中央政府最大的支出工程是国防

其次是科学技术

支出

国债还本付息支出也较高一般公共效劳的支出占比显著下降中国政府的财政概况

中央政府

社会保障占比偏低

支出

医疗卫生支出较少

转移支付中国政府的财政概况

中央政府预算赤字〔budgetdeficit〕预算盈余〔budgetsurplus〕政府收入政府支出<>中国政府的财政概况

地方政府

中国的地方政府收取的税收约占税收总量的一半左右

收入

地方财政收入的主要来源是营业税、企业所得税和国内增值税中国政府的财政概况

地方政府

收入个人所得税占比较低

财产税的比例很低预算外收入不容无视中国政府的财政概况

地方政府地方财政最大的支出工程是教育

支出

其次为社会保障和就业、一般公共服务、农林水事务和城乡社区事务税收和效率如何评价政府的税收政策？设置税制的目标效率平等税收的本钱有效率的税制令无谓损失与管理负担最小化税收和效率

无谓损失税制也提供了一种鼓励人们会对鼓励做出反响

税收会引起无谓损失

无谓损失税收和效率

管理负担

管理负担涉及纳税人和税收机关双方纳税人要保存各种凭据，填报纳税单证

税收机关实施管理职能要消耗资源

避税

税法中存在漏洞逃税≠税收和效率

管理负担

专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失

通过简化税法可以减少税制的管理负担税收和效率

边际税率与平均税率平均税率〔averagetaxrate〕边际税率〔marginaltaxrate〕平均税率≤边际税率平均税率适用于表示纳税人的奉献边际税率适用于表示税制对鼓励的扭曲税收和效率

边际税率与平均税率

决定所得税的无谓损失的是边际税率理性人考虑边际量税收和效率

定额税定额税〔lump-sumtax〕

定额税清楚地说明了平均税率与边际税率的区别

定额税是最有效率的税制

不会产生无谓损失

没有管理负担

为什么现实中罕见定额税？税收和平等受益原那么受益原那么〔benefitsprinciple〕这种原那么努力使公共物品与私人物品相似受益原那么可以用来解释为何富人该多纳税他们享有更多公共效劳

用富人纳的税来扶贫税收和平等支付能力原那么支付能力原那么〔ability-to-payprinciple〕

所有公民都应该做出“平等的牺牲”来支持政府纵向平等横向平等税制的平等观念verticalequityhorizontalequity哪种税制最能表达纵向平等？税收和平等支付能力原那么

通过三种税制评价税制的平等性比例税〔proportionaltax〕累退税〔regressivetax〕累进税〔progressivetax〕税收和平等支付能力原那么

横向平等的评价

怎样确定两个纳税人是否相似？必须决定哪些差异与支付能力有关税收和平等

税收归宿与税收平等

税收归宿是研究税收平等的核心问题

税收影响的不止缴纳税款的人“粘蝇纸理论〞并不适用奢侈品的税负分配结论：平等与效率之间的权衡取舍

税制的两个目标之间是有冲突的高税率扭曲了鼓励，降低了效率

对富人的低税率违背了纵向平等的观点

只靠经济学家并不能确定权衡效率与平等目标的最好方法关键概念

预算赤字

预算盈余

平均税率

边际税率

定额税受益原那么支付能力原那么

纵向平等

横向平等

比例税

累退税

累进税Inthisworldnothingiscertainbutdeathandtaxes.“〞BenjaminFranklin政府财政收入占GDP的百分比中央政府地方政府中央财政主要收入工程构成〔2021〕中央财政主要支出工程构成〔2021〕地方财政主要收入工程构成〔2021〕地方财政主要支出工程构成〔2021〕支付意愿$6.00支付意愿$8.00无税收时：消费者剩余=1+3=4征税$2.00时：消费者剩余=1不买了！【例12-1】个人所得税免征额为3500元每月工资收入为〔1〕3000元，〔2〕4000元，〔3〕6000元的人分别要交个税多少？〔1〕个税=0〔2〕个税=(4000−3500)×3%=15〔元〕〔3〕个税=1500×3%+(6000−5000)×10%=145〔元〕【例12-2】边际税率【例12-2】续〔2〕和〔3〕的平均税率分别为：〔2〕的平均税率=15/4000=0.375%〔3〕的平均税率=145/6000=2.417%〔2〕的边际税率=3%〔3〕的边际税率=10%Don’ttaxyou.Don’ttaxme.Taxthefellabehindthetree.“〞30252060000250001000020253040