中级会计实务学习通课后章节答案期末考试题库2023年

中级会计实务学习通课后章节答案期末考试题库2023年甲公司为连环漫画的创作者，2×21年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角，但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目演出）使用漫画中的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。

参考答案:

每年确认100万元收入

甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2×21年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×21年1月1日应确认的合同负债为（）万元。

参考答案:

20

关于附有客户额外购买选择权的销售，下列表述中错误的是（）。

参考答案:

只要客户有额外购买商品选择权，就应将其作为单项履约义务

对企业在销售商品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，不正确的有（）。

参考答案:

取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入

下列各项中，关于客户支付的无须退回的初始费用说法正确的是（  ）。

参考答案:

应评估该项初始费用是否与向客户转让已承诺的商品相关

对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有（）。

参考答案:

客户可选择单独购买质保###向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务

以下选项中，企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的会计处理正确的有（）。

参考答案:

回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理###回购价格高于原售价的，应当视为融资交易进行会计处理###视为融资交易的，应当在收到客户款项时确认金融负债，而不是终止确认该商品

2×22年3月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，合同约定价格为1 000万元，成本为900万元。根据合同约定，乙公司应于签订合同当日支付该笔款项，同时甲公司当日发出产品。乙公司可以在3个月内无条件退货。当日甲乙公司均已履行各自义务。甲公司估计退货率为10％。不考虑增值税等其他因素，下列说法正确的有（  ）。

参考答案:

甲公司在发出产品时应结转成本810万元###甲公司应确认预计负债100万元###甲公司应确认应收退货成本90万元

2×22年6月1日，甲公司与乙公司签订一份买卖合同，根据合同约定，当日乙公司预付甲公司定金20万元，甲公司交货时间为7月1日，乙公司收到货物验收无误后支付剩余货款80万元。在6月29日乙公司通知甲公司，由于自身产业调整，无须交付该批货物。根据合同约定，乙公司无权要求甲公司退还定金。则下列说法正确的有（  ）。

参考答案:

甲公司在收到定金时确认合同负债###甲公司在6月29日时应确认营业收入

投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权的，下列会计处理表述正确的有（）。

参考答案:

处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整###处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益

对于客户虽然不能选择单独购买质量保证，但是，如果该质量保证在向客户保证所销售的商品符合既定标准之外提供了一项单独服务的，也应当作为单项履约义务。

参考答案:

对

合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示，两者不能互相抵销。

参考答案:

错

企业向客户授予知识产权许可的，该知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺，表明授予知识产权许可不构成单项履约义务。

参考答案:

对

对于销售商品同时附有质量保证条款的销售业务，应当按其各自单独售价的相对比例分摊交易价格。

参考答案:

错

企业销售商品时承诺6个月后以高于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为租赁交易进行会计处理。

参考答案:

错

对于在合同开始日即满足收入确认条件的合同，企业在后续期间一律无须对其进行重新评估

参考答案:

错

企业应将从客户处取得的全部价款作为交易价格。

参考答案:

错

合同取得成本的账面价值高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失。

参考答案:

对

对于合同折扣，企业应当在全部各单项履约义务之间按比例分摊。

参考答案:

错

甲企业于2015年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该企业计入“债权投资”科目的金额为（）万元。

参考答案:

1200

甲股份有限公司于2018年1月1日以19900万元购入一项3年期，分期付息到期还本（利息按年支付）的公司债券，发行方于每年的1月1日支付上年度利息。该公司债券面值总额为20000万元，票面利率为5%，该债券的实际利率为（）。

参考答案:

大于5%

2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。

参考答案:

18652

就溢价发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。

参考答案:

为以后多付利息而得到的补偿

资产负债表日，企业持有的其他权益工具投资的公允价值下跌，进行账务处理时，贷记“其他权益工具投资——公允价值变动”科目，应借记的科目是（）。

参考答案:

其他综合收益

甲公司于2015年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0、5元)，另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则甲公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产取得时的入账价值为()万元。

参考答案:

712

甲公司2015年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2015年12月28日，收到现金股利60万元。2015年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2015年该金融资产计入其他综合收益的金额为（）万元。

参考答案:

115

甲公司于2015年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，实际利率为5%。不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。则2015年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

参考答案:

1035.43

甲公司2015年4月5日从证券市场购入乙公司发行的股票500万股，共支付价款900万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）核算。6月10日甲公司收到现金股利，2015年12月20日，甲公司出售该金融资产，收到价款960万元。不考虑相关税费的影响，则甲公司出售该金融资产时应确认的投资收益为()万元。

参考答案:

0

对于甲公司而言,下列各项交易中,应当认定为非货币性资产交换进行会计处理的是()。

参考答案:

甲公司以所持丙公司20%股权(具有重大影响)交换乙公司一批原材料

2014年1月1日，甲公司以银行存款1043、28万元购入财政部于当日发行的3年期分期付息，到期还本（利息于每年年末支付）的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债划分为以摊余成本计量的金融资产核算。2014年12月31日，该金融资产的摊余成本为（）万元。

参考答案:

1035.44

甲公司为房地产开发企业,下列各项具有商业实质的资产交易中,甲公司应当适用《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》的是()。

参考答案:

甲公司以其拥有的一项专利权换取戊公司的十台机器设备

2022年3月2日,甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权,换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资,不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素,甲公司换入在建房屋的入账价值为()。

参考答案:

375万元

A公司于2011年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值为2000万元，票面年利率为5%，发行价格为1901.04万元。A公司经计算，该债券的实际利率为6%。该债券2011年度应确认的实际利息费用为（）万元。（计算结果保留两位小数）

参考答案:

114.06

甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产,该商品的成本为1000万元,已计提跌价准备200万元,增值税税率为13%,该商品的计税价格为1500万元;乙公司房产原价为1600万元,累计折旧600万元,已提减值准备30万元,计税价格为2000万元,适用的增值税率为9%,经双方协议,甲公司向乙公司支付补价30万元,交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同,但是由于没有同类资产活跃交易市场无法正确判断交易资产公允价值,则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是()。

参考答案:

845万元,925万元

下列各项中，影响以摊余成本计量的金融资产期末摊余成本的因素有（）。

参考答案:

确认的减值准备###分期收回的本金###利息调整的累计摊销额###对到期一次付息债券确认的票面利息

下列资产中,不属于货币性资产的是()。

参考答案:

预付账款

对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（）。

参考答案:

随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少###随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加

企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类（）：

参考答案:

以摊余成本计量的金融资产；###以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；###以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是()。

参考答案:

以专利技术换入固定资产

关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

参考答案:

以摊余成本计量的金融资产应当按取得时的购买价款（扣除已到付息期尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。###以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按取得时的公允价值（扣除已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。

2020年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一项专利权,该批库存商品的账面余额为200万元,已提跌价准备80万元,公允价值为250万元,增值税税率为13%,消费税税率为5%。乙公司专利权的原价为400万元,累计摊销160万元,公允价值230万元,该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同,而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议,由甲公司收取乙公司补价40万元,不考虑其他因素,则甲公司换入专利权及乙公司换入库存商品的入账价值分别是()万元。

参考答案:

230,237.5

2020年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一项专利权,该批库存商品的账面余额为200万元,已提跌价准备80万元,公允价值为250万元,增值税税率为13%,消费税税率为5%。乙公司专利权的原价为400万元,累计摊销160万元,公允价值230万元,该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同,而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议,由甲公司收取乙公司补价40万元,不考虑其他因素,则甲、乙公司就此业务分别认定损益为()万元。

参考答案:

105,-10

关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

参考答案:

资产负债表日，购入的债券划分为以摊余成本计量的金融资产应当按照该金融资产的本期期初摊余成本和实际利率计算确认当期的利息收入，将其计入“投资收益”账户。###资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。

购买债券划分为以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。

参考答案:

错

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入当期损益。

参考答案:

错

甲公司以一批库存商品交换乙公司一专有技术,该商品的成本为1000万元,已经跌价准备200万元,增值税率为13%,消费税率为5%,该商品的计税价格为1500万元;乙公司专有技术原价为1600万元,累计摊销600万元,已提减值准备30万元,经双方协议,甲公司向乙公司支付补价30万元,交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同,但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值,不考虑其他因素,则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是()万元。

参考答案:

1100,745

对于到期一次还本付息的债券，其应付未付的利息应单独核算，不影响债券账面价值。（）

参考答案:

错

M公司与N公司进行非货币性资产交换,M公司换出资产包括一幢厂房和一条生产线,厂房的原价800万元,已提折旧200万元,公允价值为1000万元,增值税税率为9%。生产线的原价500万元,已提折旧80万元,已提减值准备15万元,公允价值为400万元,增值税税率为13%。N公司换出资产包括一批原材料和一项专利权,其中原材料账面余额600万元,公允价值900万元,增值税税率为13%,专利权的原价为560万元,累计摊销100万元,公允价值为600万元。双方均维持资产的原有使用状态。经双方协议,由M公司另行支付补价20万元。此交易具备商业实质,不考虑其他因素。根据上述资料,M公司换入原材料和专利权的入账成本分别是()万元。

参考答案:

867,578

企业出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当将取得的价款与金融资产账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。同时将该金融资产持有期间的累计公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。

参考答案:

错

M公司与N公司进行非货币性资产交换,M公司换出资产包括一幢厂房和一条生产线,厂房的原价800万元,已提折旧200万元,公允价值为1000万元,增值税税率为9%。生产线的原价500万元,已提折旧80万元,已提减值准备15万元,公允价值为400万元,增值税税率为13%。N公司换出资产包括一批原材料和一项专利权,其中原材料账面余额600万元,公允价值900万元,增值税税率为13%,专利权的原价为560万元,累计摊销100万元,公允价值为600万元。双方均维持资产的原有使用状态。经双方协议,由M公司另行支付补价20万元。如果此交易不具备商业实质,M公司换入原材料和专利权的入账成本分别是()万元。

参考答案:

630,420

企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产进行分类，分类一经确定，不得变更。

参考答案:

错

下列各项关于甲公司发生的交易或事项中,适用非货币性资产交换准则进行会计处理的是()。

参考答案:

甲公司以一项投资性房地产交换乙公司一项非专利技术,并以银行存款收取补价,所收取不含税补价占换出投资性房地产公允价值的20%

甲公司为增值税一般纳税人,2×21年6月1日以其持有的一项采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产与乙公司的一项专利权交换。交换日,甲公司换出投资性房地产的账面价值为1280万元,其中成本为1000万元,累计公允价值变动为280万元,换出当日公允价值为1400万元(等于计税价格),适用税率为9%;乙公司专利权的账面成本为1200万元,累计摊销400万元,未计提减值准备,交换当日公允价值为1300万元,该非专利技术免增值税。甲公司收到乙公司支付的226万元现金。该交易具有商业实质,不考虑其他因素,以下会计处理表述错误的是()。

参考答案:

甲公司该项交易影响损益的金额为346万元

企业购入金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。

参考答案:

对

下列各项资产中,属于货币性资产的有()

参考答案:

银行存款###应收票据

下列各项中,属于企业非货币性资产交换的有()。

参考答案:

甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权###甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司股票,同时收到补价60万元###甲公司以公允价值为150万元的投资性房地产换入乙公司的专有技术

投资方按权益法确认应分担被投资单位的净亏损或被投资单位其他综合收益减少净额，将有关长期股权投资冲减至零并产生了未确认投资净损失的，被投资单位在以后期间实现净利润或其他综合收益增加净额时，投资方应当按照以前确认或登记有关投资净损失时的相反顺序进行会计处理，即依次正确的是（）。

参考答案:

减记未确认投资净损失金额、恢复其他长期权益和恢复长期股权投资的账面价值，同时，投资方还应当重新复核预计负债的账面价值

下列各项关于甲公司发生的交易或事项中,不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有()。

参考答案:

甲公司以持有的5年期债权投资换取丙公司的专有技术###甲公司以生产用设备向股东分配利润

下列各项非关联交易中,属于非货币性资产交换的有()。

参考答案:

以公允价值200万元的交易性金融资产换入公允价值260万元的存货,并支付补价60万元###以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400万元的乙公司长期股权投资,并支付补价40万元###以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋,并支付补价50万元

M公司与N公司进行非货币性资产交换,M公司换出资产包括一幢厂房和一条生产线,厂房的原价800万元,已提折旧200万元,公允价值为1000万元,增值税税率为9%。生产线的原价500万元,已提折旧80万元,已提减值准备15万元,公允价值为400万元,增值税税率为13%。N公司换出资产包括一批原材料和一项专利权,其中原材料账面余额600万元,公允价值900万元,增值税税率为13%,专利权的原价为560万元,累计摊销100万元,公允价值为600万元。双方均维持资产的原有使用状态。经双方协议,由M公司另行支付补价20万元。此交易具备商业实质,不考虑其他因素。根据上述资料,下列结论中正确的有()。

参考答案:

N公司转让原材料造成营业利润增加300万元###M公司因此业务追加利润总额395万元###N公司因此业务追加利润总额440万元

以下选项中属于货币性资产的有()。

参考答案:

库存现金###应收账款###应收票据

下列各项关于甲公司发生的交易或事项中,不属于非货币性资产交换的有()。

参考答案:

签发银行承兑汇票支付设备租赁费###以库存原材料和银行存款偿付所欠乙公司款项###发行自身普通股取得乙公司60%股权

以下选项中对以公允价值为基础计量的单项非货币性资产交换的会计处理,表述正确的有()。

参考答案:

对于换出资产,企业应当在终止确认换出资产时,将换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益###有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的,应当在终止确认时,将换入资产的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益

以下选项中,对非货币性资产交换中涉及换入多项资产或换出多项资产情况下的会计处理表述正确的有()。

参考答案:

以换出资产的公允价值为基础计量的,对于同时换出的多项资产,应当将各项换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额,在各项换出资产终止确认时计入当期损益###以换入资产的公允价值为基础计量的,对于同时换入的多项资产,应当以各项换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为各项换入资产的初始计量金额###以账面价值为基础计量的非货币性资产交换,企业应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额###以账面价值为基础计量的非货币性资产交换,无论是否支付补价,在终止确认换出资产时均不确认损益

以公允价值为基础计量的非货币性资产交换,当换出资产的公允价值不能可靠地计量或有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的,企业应当以换入资产的公允价值为基础确定换入资产的初始计量金额,换入资产的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益。()

参考答案:

对

从事相同经营业务的企业之间相互交换其具有类似性质和相等价值的商品,以便在不同地区销售,这种同类别的非货币性资产之间的交换具有商业实质。应按非货币性资产交换进行会计处理。()

参考答案:

错

认定某项非货币性资产交换具有商业实质,必须同时满足两个条件:一是换入资产的未来现金流量在风险,时间分布或金额方面与换出资产显著不同;二是使用换入资产与继续使用换出资产所产生的预计未来现金流量现值不同。且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。()

参考答案:

错

以公允价值计量的非货币性资产交换中,企业换出投资性房地产的公允价值与账面价值的差额,应计入投资收益。()

参考答案:

错

2×19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年12月获得的政府补助金额为（）万元。

参考答案:

150

甲公司为执行政府绿色出行，给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠，公司少收入的票款由政府补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入为（）万元。

参考答案:

1000

2×20年5月10日甲公司收到用于购买J环保设备的政府补贴360万元。2×20年6月20日，甲公司以600万元的价格购入该环保设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用净额法核算政府补助。不考虑其他因素，2×20年甲公司对J环保设备应计提的折旧金额为（）万元。

参考答案:

12

企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。

参考答案:

先征后返的企业所得税

丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。

参考答案:

5400

2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

参考答案:

9000

采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值增加，因该事项期末投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。

参考答案:

其他综合收益

下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。

参考答案:

采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。

参考答案:

增值税即征即退

甲公司2015年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（）万元。

参考答案:

1580

企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（）。

参考答案:

被投资单位宣告发放现金股利时

A公司以2000万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（）万元。

参考答案:

2000

2020年12月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2021年度，甲公司对该设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对甲公司2021年度利润总额的影响金额（）万元（采用总额法核算）。

参考答案:

减少20

A公司2019年1月3日取得乙公司30％的有表决权股份，其初始投资成本为1650万元，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。2019年乙公司实现净利润1500万元，2020年乙公司发生净亏损7500万元，2021年乙公司实现净利润3000万元。假定取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。不考虑其他因素，2021年年末A公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

参考答案:

750

A公司2021年对D公司的长期股权投资业务如下：2021年3月D公司宣告分配现金股利4000万元，2021年4月25日实际发放现金股利。2021年7月20日A公司将该股权全部出售，收到价款9500万元。该股权为A公司2019年取得，持有D公司30％的股权，对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为8000万元（其中投资成本为6000万元，损益调整借方金额为1000万元，其他权益变动借方金额为400万元，因被投资单位其他债权投资公允价值增加确认其他综合收益600万元）。不考虑其他因素，A公司2021年利润表确认的投资收益是（）万元。

参考答案:

2500

下列关于合营安排的表述中，正确的是（）。

参考答案:

当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营

2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

参考答案:

2700

甲公司以定向增发3 000万股股票方式取得非关联方乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。每股股票面值为1元，每股发行价格为2.5元，另支付券商发行费用200万元。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为8 000万元，公允价值为10 000万元。不考虑其他因素，则合并报表中甲公司因企业合并产生的商誉为（  ）万元。

参考答案:

1500

下列各项中，在长期股权投资成本法核算时应进行账务处理的是（  ）。

参考答案:

长期股权投资可收回金额低于其账面价值

2022年2月1日，A公司以银行存款6000万元支付给B公司，作为取得B公司持有C公司70％股权的合并对价。另支付评估、审计等中介费用10万元。交易前B公司为A公司和C公司的母公司，股权合并日被合并方C公司在最终控制方B公司合并财务报表中的净资产的账面价值为10000万元（原母公司B公司未确认商誉）。A公司在合并日的会计处理中，不正确的是（）。

参考答案:

长期股权投资初始投资成本与支付对价的差额确认投资收益1000万元

2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。

参考答案:

200

下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

参考答案:

合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益###与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

企业支付的下列各项中介费用中，应直接计入当期损益的有（）。

参考答案:

支付的年度财务报表审计费###为企业合并支付的法律服务费

2020年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2020年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2020年度甲公司应确认的其他收益为（）万元（采用总额法核算）。

参考答案:

3

长期股权投资后续计量采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（）。

参考答案:

投资收益###应收股利

下列项目中，投资企业应确认为投资收益的有（）。

参考答案:

长期股权投资后续计量采用成本法核算时，被投资企业宣告发放现金股利。###长期股权投资后续计量采用权益法核算时，被投资单位发生亏损。

甲公司对乙公司的长期股权投资后续计量采用成本法核算时，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。

参考答案:

追加投资###收回投资

2×21年1月1日，甲公司以银行存款1995万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款5万元支付与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2×21年实现净利润600万元，其他债权投资的公允价值下降100万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2×21年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

参考答案:

营业外收入100万元###确认投资收益180万元###确认其他综合收益-30万元

采用权益法核算的长期股权投资，下列各项中，会引起其账面价值发生变动的有（）。

参考答案:

被投资单位其他综合收益变动###被投资单位因重大会计差错、会计政策变更而调整前期留存收益

企业处置部分采用权益法核算的长期股权投资后，剩余股权仍采用权益法核算的，下列说法中正确的有（）。

参考答案:

实际取得价款与处置部分账面价值之间的差额，应计入当期损益###采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按处置比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理###将被投资单位因其他权益工具投资公允价值变动产生的全部其他综合收益按比例转入留存收益###将权益法核算形成的资本公积—其他资本公积按处置比例转入投资收益

企业按成本法核算长期股权投资时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。

参考答案:

被投资单位以资本公积转增资本###持有期间被投资单位宣告分派现金股利###被投资单位实现净损益

甲公司发生的下列各项交易或事项中，应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）。

参考答案:

收到即征即退的增值税退税款20万元

下列关于长期股权投资的事项中，投资企业应确认为投资收益的有（）。

参考答案:

采用成本法核算的，被投资企业宣告发放的现金股利###出售采用成本法核算的长期股权投资时，实际收到的金额与其账面价值及已宣告但尚未发放的现金股利或利润的差额###处置采用权益法核算的长期股权投资时，结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额

长期股权投资采用权益法核算的，以下业务发生时，投资企业不需要进行会计处理的有（）。

参考答案:

被投资单位提取法定盈余公积###被投资单位以盈余公积弥补亏损###被投资单位以盈余公积转增资本

采用权益法核算长期股权投资时，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。

参考答案:

被投资单位实际发放股票股利###被投资单位股东大会宣告分派股票股利###实际收到已宣告的现金股利

因部分处置以前期间取得的长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

参考答案:

按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本###剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益###将剩余股权的账面价值小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值，并确认留存收益

甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是（）。

参考答案:

应计入其他收益

2×22年1月1日甲公司通过定向增发30000000股（每股面值1元，每股公允价值2元）本企业普通股为对价，从非关联方处取得对乙公司20％的股权，能够对乙公司施加重大影响。为增发该普通股，甲公司支付给券商的佣金和手续费为2 000 000元。不考虑其他因素，甲公司因取得乙公司20％股权的下列表述中，正确的有（  ）。

参考答案:

甲公司取得乙公司长期股权投资初始入账成本为60000000元###甲公司应确认的资本公积为28000000元

2×21年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙40％的有表决权股份，大于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额，后续采用权益法核算。2×21年度乙公司实现净利润500万元，2×22年3月1日乙公司宣告发放现金股利200万元，3月20日支付现金股利，2×22年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，以下有关该项股权投资，说法正确的有（  ）。

参考答案:

甲公司2×21年1月1日取得乙公司股权投资的初始入账金额为2 000万元###甲公司2×22年12月31日长期股权投资账面余额为2 080万元

甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（  ）。

参考答案:

接受其他企业的现金捐赠###宣告分派现金股利

2×20年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的40％，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为6000万元，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为12000万元（与公允价值相等）。2×20年乙公司亏损8000万元，2×21年乙公司亏损9 000万元，2×22年乙公司盈利2 500万元。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素。2×22年甲公司应确认的投资收益为（  ）万元。

参考答案:

2×20年末甲公司对A公司长期股权投资账面价值为2 800万元###2×22年乙公司实现盈利甲公司应按比例确认的投资收益金额为200万元

2×20年9月1日，甲公司取得当地财政部门拨款1000万元，用于资助甲公司2×20年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出2500万元。项目自2×20年9月开始启动，至年末累计发生研究支出500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件，作为与收益相关的政府补助核算。甲公司对政府补助采用总额法核算。2×20年12月31日甲公司递延收益的余额为()万元。

参考答案:

800

企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，影响长期股权投资初始投资成本的有（）。

参考答案:

投资时支付的不含现金股利的价款###投资时支付的直接相关费用

有关同一控制下企业合并的处理方法中，下列表述正确的有（）。

参考答案:

合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照应享有的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本###合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照应享有的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本###长期股权投资初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值，以及与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益###同一控制下企业合并，合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益

下列事项中可以计入当期损益的有（  ）。

参考答案:

同一控制下企业合并取得股权投资时，发生的审计费、评估费###长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位实现的净损益的份额

2×20年度，甲公司作为政府推广使用w产品的中标企业，以8000万元的中标价格将一批生产成本为7000万元的w产品出售给客户，该批产品的市场价格为9500万元，销售当日该批w产品控制权已转移，满足收入确认条件，当年甲公司收到销售该批w产品的财政补贴1500万元并存入银行，不考虑其他因素，上述经济业务对甲公司2×20年度利润表项目影响的表述中，正确的有（）。

参考答案:

增加营业利润2500万元###增加营业成本7000万元

2018年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30％的股权，另以银行存款支付直接相关费用50万元，相关手续于当日完成，甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2018年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列甲公司2018年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。

参考答案:

确认营业外收入200万元###确认其他综合收益30万元###确认投资收益600万元

同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并支付的审计费用应当计入当期损益。（）

参考答案:

对

企业合并以外其他方式以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，不包括与取得长期股权投资直接相关的费用，也不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）

参考答案:

错

对长期股权投资采用成本法核算时，长期股权投资持有期间无论是收到的现金股利还是股票股利均应确认为投资收益。

参考答案:

错

企业合并以外其他方式以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照投资当日被投资单位可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

参考答案:

错

长期股权投资采用权益法核算时，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（）

参考答案:

错

处置长期股权投资时，不同时结转已计提的长期股权投资减值准备，待期末一并整。（）

参考答案:

错

权益法下，投资企业处置长期股权投资时，还应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入“营业外收入”科目。（）

参考答案:

错

长期股权投资采用成本法核算的，在持有过程中被投资单位宣告发放的现金股利属于其在取得投资前被投资单位实现的净利润的分配额的，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。（）

参考答案:

错

在采用成本法核算的情况下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。（）

参考答案:

对

投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，应将处置价款与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益，同时应将原确认的其他综合收益（可转损益部分）和资本公积转入投资收益。

参考答案:

对

同一控制下的企业合并，被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定，同时在备查簿中予以登记。（）

参考答案:

对

南海公司当期发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，开发阶段符合资本化条件的支出560万元，本期达到预定用途转入无形资产，假定大海公司当期摊销无形资产20万元。南海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

参考答案:

945

南海公司与华宏公司签订了一项租赁协议，南海公司将其原先自用的一栋写字楼出租给华宏公司使用，租赁期开始日为2020年12月31日。2020年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2021年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2021年12月31日的计税基础为（）万元。

参考答案:

42750

2018年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2018年12月31日，该债权投资的计税基础为（）万元。

参考答案:

1070.30

甲公司于2020年1月1日开始对N设备进行折旧，N设备的初始入账成本为30万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为15万元。税法规定，2020年到2024年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。2020年12月31日N设备产生的暂时性差异为（）万元。

参考答案:

9

下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。

参考答案:

净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值###总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益###净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值###总额法下，企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益

2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

参考答案:

14

2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

参考答案:

可抵扣暂时性差异80万元

2020年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2020年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。

参考答案:

200

2021年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

参考答案:

140

海南华宏公司于2020年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用210万元，2021年12月31日预提产品质量保证费用120万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除，2021年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

参考答案:

0

下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

参考答案:

因确认保修费用形成的预计负债

甲公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2021年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2022年实际支付保修费用400万元，在2022年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2022年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。

参考答案:

-50

甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

参考答案:

40

2020年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2021年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2021年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2021年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

参考答案:

可抵扣暂时性差异60万元

2×18年，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×18年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

参考答案:

15500

某公司适用的所得税率为25%，2020年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2020年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

参考答案:

0

下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。

参考答案:

总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入###收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益###收到的即征即退增值税应确认为其他收益

2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日其他应付款的暂时性差异是（）万元。

参考答案:

0

2018年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2018年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2018年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用是（）万元。

参考答案:

55

企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面价值。（）

参考答案:

错

甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年应交所得税为（）万元。

参考答案:

295

某企业期末持有一批存货，成本为1000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。

参考答案:

1000

某企业2021年应纳税所得额为1000万元，适用所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2021年应确认的所得税费用的金额为（）万元。

参考答案:

270

某企业2020年发生亏损100万元，2021年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元，在营业外支出中有税收罚款70万元，适用的所得税税率25%，不考虑其他因素，则企业2021的应交所得税额为（）万元。

参考答案:

130

甲公司2018年1月开始的研发项目于2018年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2018年和2019年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。下列会计处