内审案例：存货舞弊解析

内审案例：存货舞弊解析

内审案例：存货舞弊解析，在会计行业常常会遇到此类问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。

三人行必有我师。我始终相信事理越辩越明。

我的职业生涯开头于某4大会计师事务所，从事了一些年的外审工作，也有1年多的海外沟通工作阅历，但究竟老Pa(下级员工私下对合伙人的称呼)不是我的目标，自认也没有力量熬到那把椅子，于是进入了一家美国500强公司，DB，担当亚太区内审经理。说是经理，其实就是一干活的，上有领导，下无小兵。但现在想来，这些年“干活”的经受让我把握了大量内审的实务工作阅历，就是老外所说的hands-on阅历。同时，我还要独立完成写报告(全英文)，清Q(报告交给老板复核会有许多问题“query”，要一一清除)，组织子公司管理层和总部领导一起开会，跟踪审计发觉事项(“issue”)的解决……说实话这些年的确很忙，但回头看来还是相当充实的一段经受。相比于整日埋头于报告和开会的那些纯粹“经理”来说，我自认为这些年的内审实务阅历让我的工作更扎实，也让我在和高管们的沟通中有了更多的底气。

其实你假如在企业呆久了，就会发觉大多数的管理人员擅长的其实是“说”，而且是说条条框框的道理，真的让他们“做”，或者让他们说出细节和门道，他就开头支支吾吾模模糊糊了。作为内审，这个时候你就开头觉得脑子有点乱了，其实这是一个明确的信号----这家伙开头胡诌了!这个时候你一般有两个选择：

1。重复刚才的问题，重点词汇做强调，让他给出明确的答案----这个做法会给他一个下马威，当然有时候也会引起他的防范和反感，对接下来的工作不利，或者

2.就此打住，私下里找其他途径猎取答案----这样做会给他留点面子，但增加审计时间，而且你从其他途径猎取的答案假如形成issue，你还需要回到他这里来确认。否则写在报告里就会留下后患，这是后话了。

说岔了，言归正传。说起我从外审转入内审后不久，和比我年长几岁的另一个经理在上海闵行区的一家子公司作审计。这是一家工厂，负责生产产品卖给中外的关联方销售公司，年销售额$100M(1亿美元)以上，其president也由于身为1millionclub的一员，而且又是DB在中国的元老，而在整个集团享有较高的声望。审计过程中，我发觉该公司在其他应收款(OR)科目某年底有240万元的余额。对外资企业来说，OR科目的余额一般比较固定，无非是一些押金/质保金，员工借款，待摊费用等。因此看到这笔不小的金额挂在年底我觉得有些惊奇，问财务总监，回答是年底清库存时有些不需要的原材料卖给第三方形成的余额。

一般来说，对于外审而言，看到这里也就可以了，究竟人家有发票，又有合理解释，而且由于不是专项的样本测试，也不肯定需要查3单对应(发票，订单，出库单)。而且这笔余额次年3月底就没有了，对外审来说通过期后事项也没发觉有问题。

但对内审而言，这是一笔有点惊奇的交易，有几个显而易见的问题直接会冒出来：

1。把不需用的原材料卖给第三方在DB甚至大多数企业很少发生，尤其是这么大金额的一次性交易；

2.OR显示的客户名称不是该其企业的客户(还记得该企业产品都卖给关联方么？)

3.这样的交易发生在年底也比较惊奇，由于年底大家都忙着冲业绩，哪有时间来整理库存。况且DB对企业的存货余额有明确指标，存货太高会影响管理层业绩。

4.相关的支持性文件是否都齐备，包括出库单，年后收款单等。

于是找来财务总监，问出以下几个详细的问题，事后的进一步审计结果和财务总监的答案一并附上：

1。问：这家客户(A)是怎么找来的。

答：选购部门找来的。以前只从A这里买原材料，从来没有卖材料给A(选购部门找客户？)

问：为什么要卖材料给A。这些材料当时是从A这里买的么？

答：我们自己不需要了，产品停止生产了。不是从A买来的。

问：你自己都不需要，A买过去干什么，何况他为什么同意根据你的库存价格购买，(A是不是脑子有病)

答：这个我就不清晰了

问：卖出去的存货清单有没有

答：我去找找看(过了两天弄了一份给我，但怎么看都像现编的，VAT发票上也没有明细)

问：为什么这些型号的材料年底的存货帐上还剩许多？既然不需要了，为什么不全部卖掉？

答：这些要问选购部(选购部最终没有给出缘由)

2.问：把12月份卖出去的发货单找来给我看

答：当时很焦急，没有相对应的出库单

问：那么物流公司的运单或者运输记录拿来看

答：是A支配的物流公司，我们这里没有任何单据。

问：发货没有任何记录是不是内控有问题

答：是的，这是我们的疏忽，以后肯定改正(财务总监觉得最终问题落在内控失误上，无关痛痒，想抓紧认罪就这么完了。岂料我的爱好刚刚提起来)

3.问：3月份这笔余额为什么没有了，是收款么？

答：今年开头我们又收到了订单，开头逐步回购这些货物，3月份全部按原价回购了，应收应付相抵。

问：其间没有实际的款项结算？

答：的确没有。

问：把3月份回购时候的入库单拿来看

答：找不到了。

问：这些货物卖出买进有没有合同

答：有，赶忙拿给我看(合同虽然简洁，但没有明显漏洞，签字人是选购经理。她哪里知道我要这份合同不光是为了了解买进卖出的合同依据，更是要拿到舞弊的罪证----由于整个故事到现在都是财务总监跟我“说”的，没有出库单，入库单，运单，销货/购货清单，就是说没有任何的纸面依据，万一他们到时候翻供，我这里就什么证据都没有了。但这份合同形成了最重要的证据，把整个卖出买进的过程说的一清二楚，签字盖章，再也赖不掉)

事后我有把一部分的相关问题问了一遍选购经理，得到了近似的答案。最终再问了President，他老人家竟然声称对整个大事不是很了解!

这里就可以交代背景了，该公司作为集团内的主要生产厂家，管理层最重要的业绩之一就是存货水平，年底的存货水平肯定要降到指标以下，才能拿到这部分的奖金。我想大家应当多少知道发生了什么事情了吧？

详细的审计工作到此为止，究竟我们不是警察律师，不能再连续深挖。有些伴侣可能会觉得不过瘾，由于这么多疑点还没有解开，也远未到水落石出的时候。但我想告知你的是，这就是内审最特别，也是最需要水平的一点：你怎么样把全部现象都挖出来，有条不紊的列在报告里，其中植入一条思路引导报告阅读者自己得出你想要的结论。报告之外，我们还通过其他途径与该公司President的美国老板取得联系，让他知道这件事情的重要性；另外，美国总公司的CFO也得知了此事，压下来让他们集团内部调查。最终的结果是：

1。该子集团的调查工作没有获得明确的结论，该President也没有供认造假，但他的年终奖只拿到一半，40万人民币；

2.该公司的财务总监(就是前面回答了许多问题的那位)，3个月后离职了。我相信这件事情不是她主导，但由于她年轻也没有根基，做了替罪羊

我盼望给各位共享的几点阅历是：

1。与外审不同，内审更多的要看合规性(pliance)，合理性(reasonableness)。其次点需要肯定的功力；

2.假如你发觉了一些不合理的地方，并且得到一些证据支持，要尽力查下去。在这件大事中，我那位年长的同事