消费税税目税率表2023

消费税税目税率表2024

一、消费税税目

1、烟：包括子目

A、卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入方案的企业及个人生产的卷烟）

a、生产、托付加工、进口环节征消费税

b、批发环节加征消费税

B、雪茄烟

C、烟丝

2、酒：包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。（酒精、调味料酒不是应税消费品）

A、不同酒适用不同计税方法：

a、白酒：复合计税（20%＋0.5元/500克）

b、黄酒、啤酒：从量计税

c、其他酒（如葡萄酒、配制酒）：从价计税（10%）

B、饮食业、商业、消遣业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。

例1：甲企业将生产的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成配制酒（18度），当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。

解：应纳的消费税＝1810＝1.8（万元）（以下按消费税税目税率表"其他酒'10税率征收消费税：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，酒精度低于38度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒）

例2：乙餐饮企业（小规模纳税人）2024年8月发生业务如下：店堂点餐消费收入180000元，其中：

（1）销售瓶装啤酒2吨收入5000元；---买来的瓶装啤酒在零售环节不交消费税只交增值税

（2）用自有设备现酿啤酒0.4吨收入2000元。----应缴纳消费税＝250元/吨0.4＝100（元）

3、高档化妆品

A、包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含增值税在10元/毫升或15元/片及以上）。

（B、）不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

4、珍贵首饰及珠宝玉石

包括以金、银、白金、宝石、珍宝、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等名贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

（A、）各种纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税（5%）；

B、其他珍贵首饰及珠宝玉石在生产、托付加工、进口环节缴纳消费税（10%）；

（C、）出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

5、鞭炮、焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6、成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

A、航空煤油暂缓征收。

（B、）变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

（C、）纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

7、小汽车：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

（A、）包括：（1）用于各类乘用车（最多9座）；（2）中轻型商用客车（10－23座）；（3）改装车：排量小于1.5（含）的乘用车底盘改装改制的属于乘用车。

（B、）不包括：（1）电动汽车（新能源汽车、节能减排）；（2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；（3）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下的商用客车。

（C、）超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格130万元及以上），在零售环节需要（加征）消费

8、摩托车：包括2轮和3轮不包括：气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车。

9、高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

10、高档手表

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在（10000元（含）以上）的各类手表。

11、游艇

长度大于8米小于90米，主要用于水上运动和休闲消遣等非营利活动的各类机动艇。

12、木制一次性筷子木材为原料且一次性使用。

13、实木地板

包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板；用于装饰墙壁、天棚侧端面的实木装饰板、未经涂饰的素板。

14、电池

包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。免征消费税的电池：对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池。

15、十五、涂料

免征消费税的涂料：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升。

例3：目前属于消费税征税范围的有（AD）。（高尔夫车、变压器油不属于消费税征税范围）

A.铅蓄电池

B.高尔夫车

C.变压器油

D.翡翠首饰

例4：纳税人生产销售的下列产品，应缴纳消费税的是（A）。（选项A，属于燃料油，需要缴纳消费税；选项B，燃料电池免征消费税；选项C，航空煤油暂缓征收消费税；选项D，导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。）

A.船用重油

B.燃料电池

C.航空煤油

D.导热类油

例5：依据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（BD）。（批发环节只有卷烟征收消费税；零售环节只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品征收消费税。

A.批发环节销售的白酒

B.零售环节销售的铂金首饰

C.加油站销售的成品油

D.申报进口的高尔夫球具

二、税率

1、比例税率：

适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%。

2、定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

啤酒单位税额说明①每吨出厂价格在3000元以上的250元/吨出厂价含包装物及包装物押金，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金②每吨出厂价格不足3000元的220元/吨③消遣业和饮食业自制的250元/吨消费税按最高税额3、定额税率+比例税率：白酒、卷烟2种复合计税。

应税消费品环节定额税率比例税率卷烟生产、托付加工、进口150元/箱0.6元/条56%（每条价格70元）36%（每条价格70元）批发250元/箱1元/条11%白酒生产、托付加工、进口每斤0.5元（吨、公斤要换算）20%（4、从高适用税率征收消费税，有两种状况：）

A、纳税人（兼营）不同税率应税消费品，应当（分别核算）不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，从高适用税率。

B、将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

例6；某酒厂12月销售粮食白酒12000斤，不含税单价为5元/斤，伴同销售的包装物价格