税务相关制度范文10篇

税务相关制度范文10篇

关键词企业会计制度会计处理税务处理

会计和税收是两大不同的经济领域，由于两者核算目的、核算依据不同，对企业发生的收益、费用和损失等的确认就产生了肯定差异。笔者拟对《企业会计制度》和相关会计准则中一些问题的处理做出相应比较。

1关于企业对外捐赠的比较

根据会计制度及相关准则的规定，企业可将自产、托付加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于对外捐赠，按捐赠资产的账面价值及应交纳的相关税费作为营业外支出处理。详细如下：

会计处理：

借：营业外支出（A）

贷：原材料、库存商品、应交税金——应交增值税（销项税额）、固定资产清理、无形资产、应交税金——应交消费税

税务处理：

借：所得税（B）

贷：应交税--应交所得税（B）

B=×现行税率

2关于企业接受捐赠的比较

企业接受捐赠取得的资产应按会计制度及相关准则的规定确定其入账价值，年末再将按税法规定确定的入账价值并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。若企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，并入一个纳税年度缴纳有困难的，经主管税务机关批准也可在不超过5年的期限间内分期平均计入各年的应纳税所得额。详细如下：

会计处理：

借：相关资产（A）贷：待转资产价值（A）

税务处理：

借：待转资产价值（A）贷：资本公积（补平）、应交税金——应交所得税（B）

B=（A-亏损）×现行税率

注:亏损包括当期亏损及以前年度发生的尚在税法规定允许抵扣期内的亏损；

3关于企业发生的属于资产负债表日后事项的销售退回的比较

3.1退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前

此期间发生的销售退回应根据资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法，调整报告年度会计报表相关的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额，以及报告年度的应交所得税。详细如下：

会计处理

借：以前年度损益调整、应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

借：库存商品贷：以前年度损益调整

借：应交税金——应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：利润安排——未安排利润

贷：以前年度损益调整、税务处理无调整事项

3.2退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，但在报告年度财务报告批准报出之前

此期间发生的销售退回因报告年度的财务报告尚未对外报出,故仍作为资产负债表日后事项进行账务处理,调整报告年度会计报表的相关收入、成本；纳税调整则视企业采纳的所得税处理方法而定。详细如下：

会计处理：

借：以前年度损益调整、应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

税务处理：

借：递延税款（A）贷：以前年度损益调整（A）

A=退货利润×现行税率

会计处理：

借：库存商品贷：以前年度损益调整

借：应交税金--应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：利润安排--未安排利润

贷：以前年度损益调整

税务处理：

借：所得税（B）

贷：应交税金——应交所得税（B）

B=（本年利润-退货利润）×现行税率

纳税影响会计法

借：所得税（补平）贷：应交税金——应交所得税（C）、递延税款（A）

C=（本年利润-退货利润）×现行税率

4关于企业计提和转回资产减值预备等的比较（以固定资产为例，假定不存在其它调整事项）

4.1提取减值预备的当期

根据会计准则及相关制度的规定，企业定期对各项资产计提的减值预备应计入当期损益，在计算当期利润时可予以扣除；而税法则规定，企业所得税前允许扣除的项目要遵循据实扣除原则，企业计提的各项减值预备不允许在税前列支，应作为可抵减时间性差异，确认为递延税款。详细如下：

会计处理：

借：营业外支出贷：固定资产减值预备

税务处理：

应付税款法

借：所得税（A）

贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润+预备计提数+折旧差异）×现行税率

纳税影响会计法

借：所得税（补平）、递延税款（B）

贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润+预备计提数+折旧差异）×现行税率

B=（预备计提数+折旧差异）×现行税率

4.2计提减值预备后的期间

根据会计制度及相关准则的规定，资产计提减值预备后，应当根据计提预备后的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧额，故在此期间只存在折旧额的差异。税务处理如下：

应付税款法

借：所得税（A）贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润+折旧差异）×现行税率

纳税影响会计法

借：所得税（补平）、递延税款（B）

贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润+折旧差异）×现行税率

B=折旧差异×现行税率

4.3预备转回的当期

根据企业会计准则及相关会计制度规定，已计提减值预备的各项资产价值得以恢复时，转回的各项减值预备应增加企业的利润总额；但税法规定，因价值恢复而增加的这部分利润不计入当期的应纳税总额。详细如下：

会计处理：

借：资产减值预备科目（A）

贷：营业外支出等（C）累计折旧A-C

A≤原计提的预备金额

C=（可收回金额与不考虑减值预备的正常账面价值的孰低者-现账面价值）与A的孰低者

A-C≤不考虑预备计提的累计折旧-考虑预备计提的累计折旧

税务处理：

应付税款法

借：所得税（A）

贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润-转回的预备计提数+折旧差异）×现行税率

纳税影响会计法

借：所得税（补平）

贷：应交税金——应交所得税（A）、递延税款（B）

A=（会计利润-转回的预备计提数+折旧差异）×现行税率

B=（-转回的预备计提数+折旧差异）×现行税率

4.4预备转回后的年份

根据会计制度及相关准则的规定，资产减值预备转回后，应当根据转回预备后的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧额，故此期间只存在折旧额的差异。税务处理同4.2。

4.5资产发生永久性减值的年份

对于发生永久性减值或实质性损害的资产，会计准则和税法对变价收入、责任和保险赔款的核算是全都的，只是对全额计提的预备和折旧差异确认的时间不同会产生时间性差异，确认为递延税款。详细如下：

会计处理：

借：营业外支出贷：固定资产减值预备

税务处理：

应付税款法

借：所得税（A）

贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润+全额预备计提数+折旧差异）×现行税率

纳税影响会计法

借：所得税（补平）递延税款（B）

贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润+全额预备计提数+折旧差异）×现行税率

B=（全额预备计提数+折旧差异）×现行税率

4.6处置已计提减值的资产的年份

根据会计制度及相关准则的规定，企业处置已计提减值预备的各项资产的处置损益应计入当期利润总额；而税法规定，企业根据会计制度确认的损益与根据税法确认的损益差异与折旧差异可作为时间性差异，确认为递延税款。详细如下：

会计处理：

借：银行存款、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值预备

贷：固定资产

借：营业外支出贷：固定资产清理

借：管理费用贷：累计折旧

税务处理：

应付税款法

借：所得税（A）

贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润+处置损失差异+折旧差异）×现行税率

纳税影响会计法

借：所得税（补平）、递延税款（B）

贷：应交税金——应交所得税（A）

A=（会计利润+处置损失差异+折旧差异）×现行税率

B=（处置损失差异+折旧差异）×现行税率

5关于企业按权益法核算的长期股权投资产生的股权投资差额的比较

根据企业会计制度及相关准则的规定，长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位全部者权益份额的差额，作为股权投资差额，按肯定的期间摊销计入损益；而税法不确认这部分损益。长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位全部者权益份额的差额，作为资本公积处理，不计入损益。

会计处理：

初始投资成本应享受有的份额

借：长期股权投资——股权投资差额（A）

贷：长期股权投资——股权投资成本（A）

借：投资收益A/N

贷：长期股权投资——股权投资差额A/N

初始投资成本应享有的份额

借：长期股权投资——股权投资成本（B）

贷：资本公积——股本投资预备（B）

税务处理：

应付税款法

借：所得税（C）

贷：应交税金——应交所得税（C）

C=（会计利润+A/N）×现行税率

纳税影响会计法

借：所得税（补平）递延税款（D）

贷：应交税金——应交所得税（C）

C=（会计利润+A/N）×现行税率

自2024年以来，国家税务总局先后出台了一系列法规，以解决大企业的税收管理问题。这些法规将税务风险管理视为税务监督中越来越重要的一个组成部分，要求企业管理层对企业的税务战略及其后果最终负责。因此，企业管理层应实施有效的税务风险制度，确保企业税务风险能够得到适当掌握，并在企业决策过程中充分考虑影响重大交易和商业策略的税务因素。

由于当前税务事项对财务报告有重大影响，因此，企业投资者、管理层和董事应不断加大对这些税务事项的关注力度。董事会和企业管理层需要在潜在税务风险转变为实际税务问题之前，就对其作出预估。

风控要素

有效的税务风险管理系统能够将企业的税务风险降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：

1.税务风险管理环境

税务风险管理制度的建立，反映企业对税务风险的态度及企业文化。税务风险制度包括战略和操作两个层面。战略层面的税务风险制度为整个企业如何管理税务风险订立基调。操作层面则更具体地对税务风险制度予以说明，如交易的内部审批是怎样的流程，什么情形下需要寻求外部税务意见，何时需要询问中国税务机关等等。

2.税务风险目标

企业是否能够实现税务风险目标可以间接验证企业是否有效实施了它的税务风险管理制度。这些目标的详细内容在很大程度上打算了企业内部资源的集中与安排。依据自身性质，税务风险目标可以是战略层面的，或者是操作层面的。

3.税务风险的识别与评估

税务风险可能来自于企业经营或日常活动的变化。税收法规的修订也同样可能引发重大税务风险。企业应当制定全面系统的制度，用以识别这些税务风险。一旦发觉税务风险，企业应当考虑这些风险的潜在税务影响，并预估引发大事发生的可能性。

4.税务风险掌握设计

这个要素是指企业依据已经识别的税务风险的重要性，设计特定流程或步骤，以应对这些税务风险。这个要素还包括设计税务风险管理制度和流程，以实现税收风险管理过程的完整性，并确保全部相关的税务风险都能得以识别和考量。详细的掌握活动包括批准、授权、对账、复核及职责分工等一系列活动。

5.税务资讯的管理和沟通

企业需要制定并实施信息沟通制度和相关流程，准时向企业内部利益相关各方有效收集并税收风险的相关信息。这些信息应在整个企业内部精确     传达，以确保税务风险管理制度能够有效执行，识别税务风险，履行内控职能，实现税务风险目标。由于每家企业状况不同，满意企业共性化需求的信息沟通制度的形式及种类也会因企业而异。

6.监控

企业需要建立机制来监控税务风险掌握系统的运转，测评税务风险掌握是否达到预期目标，并将监测结果传达给相关各方。企业应落实相关流程，确保监控活动的结果能够准时回馈至税务风险管理过程之中。这样，企业才可以对风险掌握系统的有效性做出推断，并在必要时实行相应补救措施。

潜在收益

税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险掌握和要求也应纳入整个企业的内部掌握制度范围。通过实施有效的税务风险管理，企业将获得以下收益：

1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和掌握，纳税人能够发觉税务风险，并在较短时间内实行适当的补救措施。这将削减在中国可能支付的滞纳金和罚款。

2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。假如纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好，并有效进行税务合规管理，那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。

3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通，纳税人能够增加其纳税申报中采纳的税务立场的确定性，从而更加精确     地编制财务报告。

4.避开“突发”大事影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理，能够降低消失那些不受欢迎的“突发”大事的可能性，例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发大事可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。

5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部掌握程式，提高公司治理的整体水平。

6.增加对税务策略和企业运营状况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档，为董事会和管理层供应更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营状况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。

7.与税务机关建立相信透亮     的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统，并根据要求向中国税务机关供应相关文档，将有助于企业与中国税务机关建立公开透亮     的关系。

8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业供应更多与中国税务机关合作的机会。

9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前，中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制（不包括目前已经实施的转让定价相关的预商定价支配）进行内部争论，并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统，为将来参加“预先裁定”制度做好预备。这是由于已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。

实操建议

当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下，需要不断提高公司内部管理的透亮     度。在此背景下，企业假如认为无须实行掌握措施就能消退税务风险，实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司；有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司；在中国有众多子公司的跨国企业；有重大税务问题或税项不明确的公司；将税务事项视为在中国进展战略的关键组成部分的公司；为了实现上市，有意加强公司治理的企业；有意审查税务合规现状，更好地掌握其在华税务风险的公司，更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响，把握时机，建立税务风险管理系统。作为企业管理层，首先需要考虑如下的问题：

企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度？假如是的话，该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动？

企业是否采纳了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制？

企业的风险掌握制度是否能够关心企业充分履行税务合规义务？

企业是否对工作流程和程式作出了必要修改，以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量？

企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧？假如是的话，您对于相应处理方式是否满足？企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提？

基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求，企业是否考虑主动向中国税务机关