查账征收和核定征收的对比案例分析

查账征收和核定征收的对比，案例分析查账征收是什么？查账征收也叫“自报查账”或“查账计征”。这种征收方式主要是针对于已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够正确计算应纳税款的纳税人。核定征收是什么？核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，难以查账，然后税务机关直接核定一个行业利润率或者核定一个税率来征收个人经营所得税的，简称核定征收。查账征收一般适用于有限责任公司，核定征收一般适用于个人独资企业、个体工商户。下面小编就用两个案例让大家清楚的了解查账征收和核定征收的区别吧！查账征收案例分析：某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%，2011年生产经营情况如下：1、当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。2、将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。3、当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元，增值税374万元，向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。4、当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元，业务招待费80万元。5、当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元，全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元，向非金融企业借款利息超银行同期贷款利息18万元。6、取得国债利息收入160万元。7、全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元，职工福利费20万元，职工教育经费14万元。8、营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，广告性质的赞助支出20万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元（消费税税率为30%）应缴增值税：6500*17%+50*17%-（374+300*13%+35*7%）=698.05（万元）应缴消费税：（6500+50）*30%=1965（万元）应缴城建税、教育费附加：（1965+698.05）*（7%+3%）=266.31（万元）税前可扣除：266.31+1965=2231.31（万元）该企业的会计利润：6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69（万元）该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，发生额可扣除的是:广告费扣除（6500+50）*15%=982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除，捐赠扣除：498.69*12%=59.84（万元），实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.84万元。计算企业所得税需要调整的：职工福利费扣除：200*14%=28万元，实际发生了20万元，不需要调整。职工教育费扣除：200*2.5%=5万元，实际发生了14万元，需要调增所得额9万元。职工工会经费扣除：200*2%=4万元，实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除：（6500+50）*5%=32.75万元，实际发生额的80*60%=48（万元），税前允许扣除32.75万元，调增所得额80-32.75=47.25万元该企业的应纳税所得额=498.69-160+（70-59.84）+2+9+（80-32.75）+18+10-100*50%=385.1（万元）应缴企业所得税：385.1*25%=96.28（万元）税金总计：96.28+266.31+1965+698.05=3025.64（万元）核定征收案例分析：（以个人独资企业小规模为例）某市建筑设计企业为小规模纳税人，2019年开票额在400万元（含税），因为是核定征收，所以不看成本，这里就不赘诉了。应该缴纳的税金如下：增值税：400/1.03*3%=11.65（万元）个人经营所得税：400/1.03*10%*30%-4.05=7.6（万元）应缴城建税、教育费附加：11.65*6%=0.7（万元）税金总计：11.65+7.6+0.7=19.95（万元）当然，如果把上述有限公司的销售额拆分为16家个人独资企业的话，19.95*16=319.2（万元），这6500万元在16家个人独资企业上交税也才319.2万元。并且经营者要想拿到公司利润的话，有限公司还需要缴纳一个分红税，但是个人独资企业不需要缴纳其他税金，在缴纳完这5%左右的税金以后，剩下的钱就可以自由支配了。所以，企业如果一年业务量不大的话，可以就成立一家个人独资企业，税金比较低。有限公司只要年应纳税所得额大