浅议铁路单位领导人员经济责任审计评价体系的思考获奖科研报告

浅议铁路单位领导人员经济责任审计评价体系的思考获奖科研报告【摘

要】本文立足于新时代经济责任审计的新要求，先介绍了铁路经济责任审计评价的概念和重要意义，然后从领导人员履行经济责任情况审计评价存在的问题入手，提出相应对策，并对评价内容进行细化梳理。

【关键词】经济责任审计;审计评价;铁路单位

2019年7月中共中央办公厅、国务院办公厅重新修订并发布了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对区别于其他审计的经济责任审计评价进行了较大修订。为适应新时代经济责任审计中有关于审计评价的要求，审计人员应积极转变工作思路，完善优化审计评价体系，提高审计质量。

一、铁路单位经济责任审计评价概述及重要性

铁路单位经济责任审计评价是指铁路审计机构依规对领导人员在其任职期间贯彻执行党和国家经济方针政策，落实公司重大决策部署，推动经济发展，管理单位资金、资产，防控重大经济风险等方面履行经济责任的情况发表意见。

铁路单位经济责任审计评价是审计实施过程中的重要环节及审计工作的落脚点，客观公正的审计评价有利于其他部门准确的运用审计结果，有利于综合体现领导人员任职期间履行经济责任的业绩水平，是保障审计结果质量的关键。

二、铁路单位经济责任审计评价存在的问题及对策

（一）审计评价存在的问题

1.审计对象把握不准确

经济责任审计的对象是单位的主要领导人员，主要聚焦于领导人员履行经济责任情况，但目前部分审计人员仍围绕铁路单位的财务报表来开展经济责任审计，忽视了领导人员权力的运用及非财务事项的经济职责履行情况，导致出现评价不准确、不到位的问题。

2.审计评价指标及标准不统一

目前，铁路系统内尚未有全面的评价指标体系，审计评价的尺度难以把握，考核指标缺乏系统性、统一性，受主观因素影响较大，缺乏统一客观的认定标准，影响审计结果报告的客观公正性。

3.审计评价指导意义不强

铁路单位经济责任审计大多以离任审计为主，被审计人员已经离开原岗位到新的岗位或者退休后才进行审计，审计评价对于被审计人员选用的影响很小，故审计评价得不到应有的重视。

（二）相应的对策

1.准确把握审计对象

加强对审计人员培训工作，引导审计人员关注经济责任审“权、责、事”的根本，查找问题、评价建议都应聚焦领导人员自身，认清其所任职的单位财务状况仅是经济责任审计的一部分而非全部，准确区分经济责任审计与财务报表审计之间审计理念、方法、內容、评价方式的不同，最终形成具有客观、准确的审计报告及评价。

2.建立科学完善的评价体系

组织相关部门及人员，积极探索建立分类别、分系统、分部门相对规范、固定、可操作性强的经济责任评价指标;同时，尝试借鉴层次分析法与模糊综合评价等原理，建立定性与定量指标相结合、复杂问题简单化处理的审计评价方法。

3.科学制定审计计划

科学制定长短结合的审计计划，在确保审计质量的前提下，将以离任审计为主的实际工作状态转变为以任中经济责任审计为主，借以提高审计评价对组织部门选人、用人的指导意义。

三、铁路单位经济责任审计评价指标体系的建设

（一）铁路单位经济责任审计评价的原则

1.定性与定量评价相结合原则

定性评价具有直观性、通俗性强的特点，其原理和方法容易被掌握，节约时间成本;定量评价具有科学且可操作性强的特点，通过二者有机结合，可以更加清晰的还原事物的原貌，对于领导人员的评价更加精准。

2.权责一致性原则

权责一致性原则是指领导人员所拥有和行使的权力应该是相互一致的。如果领导人员拥有权力而无相应责任，则可能导致领导人员滥用权力;如果超出领导人员权力范围，则可能会导致评价不准确。在实际工作中要做到“以职责界定权力，用权力衡量职责”，保证审计评价的质量。

3.审慎性原则

审慎性原则要求在处理涉及不确定的事项时，应当持谨慎的态度，审计评价应当有充分的审计证据支持，对审计中未涉及的事项不作评价。

（二）铁路单位经济责任审计评价内容的细化

1.法纪责任评价内容细化

（1）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署和上级机关重大决策情况。决策内容是否与上级决策宗旨保持一致，是否按照上级决策进行部署落实，是否按照规定程序执行。

（2）在经济活动中落实有关党风廉政建设和廉洁从业情况。任职单位是否存在违反“八项规定”的问题，是否存在设立和使用“小金库”的情况，被审计人员是否存在因廉洁问题受处分情况等。

2.经营责任评价内容细化

（1）主要经济指标的完成情况，如对运输收入达成率，运输盈亏指标，实际工作量完成情况等进行细化。鉴于货物周转量、旅客发送量等指标不同程度的影响集团公司的清算收入，可纳入评价。

（2）单位财务的真实合法效益情况，如对国有资产保值增值率，经营结果的真实性，不良资产比率，资产负债率等指标进行细化。

3.管理责任评价内容细化

（1）单位发展战略规划的制定、执行和效果情况。是否根据上级部门的战略规划细化方案，是否按规定执行，效果是否符合预期，如有偏差是否进行原因分析及动态调整，如未执行是否追究相关主体的责任。

（2）重大经济事项的决策、执行和效果情况。是否履行“三重一大”事项决策程序，决策内容是否符合上级要求及单位利益，是否严格执行，有无因决策失误而造成的损失或浪费。

（3）内部控制制度的制定和执行情况，风险管控情况。是否对风险、不相容岗位分离，授权批准、会计系统、预算等是否制定相应的控制措施，是否有效执行，出现的问题能否及时进行纠正。

（4）以往审计发现问题的整改情况。对以往审计发现的问题是否整改到位，是否建立整改纠错机制