审计必背的重要理论

1审计必背的重要理论及概念第一章审计概论一．审计概念：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。会计报表审计是现代审计的支柱。三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：

1．被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；

2．被审计单位的会计资料和其他资料。四．注册会计师审计与内部审计的关系

（一）区别，列表如下：无

项比较扣注册令会计近师审韵计详内部披审计炉1洽在审谎计的孔独立春性上御双向角独立住相对让独立伤、仅苹仅强队调与谋所审六的其质他职伤能部苍门独禾立北2纸在审镰计方角式上肌委托辨审计锣授权白审计宗，根型据本奶部门卷、本泽单位垒经营茂管理恐的需期要自绍行安君排施蛾行婆3逼在审偷计内阔容和喝目的南上枯主要瓜围绕姑会计忆报表反进行曾，是伍对会痕计报训表发僵表审牙计意艰见。附倦主要饼是审报查各古项内暮部控健制的站执行涛情况膛、经哨营管慈理状独况等父，提愉出各两项改跪进措傻施是4挥在审碑计职讽责和础作用自上拔需要谜对投笋资者独、债与权人红及社镇会公奔众负教责，轰对外垂出具脖的审旬计报裙告具祥有鉴省证作坐用踩审计陆的结紧果只照对本盒部门祥、本欣单位牧负责潮，只姓能作井为本伴部门鬼、本位单位档改进届管理表的参膏考，诸对外讽不起刺鉴证胁作用葱，并枕向外关界保释密（二）联系：

1。联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分。主要体现在两者都是对被审计单位经济事项进行审计，在很多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供管理建议。

2．（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。这是因为：

第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；

第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性；

第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。

第三章注册会计师职业规范体系状一．王独立裤审计花准则仁：是宁注册谁会计搞师在副执行吓独立慕审计博业务岩过程乳中应追当遵叼循的逗行为寒准则糖，是桑衡量硬注册别会计农师审予计工腹作质两量的撑权威盐性标单准，裹是中洒国注鹊册会膝计师束职业突规范耻体系骨的核严心部姜分，呈由注析协制努定报浴财政诚部批男准后箭施行乏，他家包括腹以下神三下仓层次攀独立载审计钢基本茎准则单独立把审计污具体术准则稍与独银立审拐计实光务公矛告唐以上掏两层佣次属悦法定迹要求伏执业轧规范郑指南件独立葬原则羊，是身指注口册会炮计师栗执行厌审计芽业务冤、出威具审议计报况告时僚应当狗在实粗质上常和形幻式上贫（址同时局具备令）独逢立于乖委托报单位睛和其赔他机愧构。载具球体包拿括皂三层兴含义迎：

避注第一液层，纸所谓疯实质别上的革独立淘，是投要求元注册呜会计衣师与诞委托业单位周之间欣必须秃实实阿在在鲜地毫狸无利扔害关当系。江心膀态才捡能客类观、棋公正毛。

遣挤第二菊层，铜所谓沈形式救上的与独立棒，是丝对第墨三者制而言责的，强即注刮册会否计师储必须灵在第蜓三者废面前校呈现跪一种按独立场于委坦托单赞位的胃身份薄，即辫在他讲人看赖来是肠独立简的。匪

补发第三柏，独裕立原屋则在糕强调集注册案会计返师对猴于委斧托单躬位保嫌持独必立性仁的在同时质，也最要求疏他治独立到于外茄部其镰他机谨构和洽组织你。岔具体饼来说谁又包公括三骡个内事容：糠一是壳注册瞒会计注师“佳对所阵发表乎的意益见负剩责旗”；扶二挎是，巨不论鼓是业歼务承淡接、钟执行涨，还还是报智告的秤形成跳与提暂交，员注册差会计善师均升应依旁法办翁事，颂独立党自主胃，不役依附治于界其他团机构携和组首织裂，也债不受啊其干柳扰和沈影响毕；桂三是亭注册痕会计都师的殿审计煌报告劣无须希经任美何部扶门审密定和鸦批准刮。

智熔2任、独筑立原副则的它重要冬性

东赏（1踪）斑超然姓关系吐。阅注册胶会计蜘师尽绿管接叉受委图托单码位的延委托丑执行威业务糠，而摸且要事向委痕托单脖位收娱取费肝用，志但注庄册会殿计师宏所承俗担的伏却是银对于径整个息社会腔公众狼的责尿任，资这就膨决定斜了注限册会邮计师狼必须督与委蜜托单暑位和驼外部馒组织侄之间家保持纱一种印。盟超然访独立拍的关鲜系。馅

货经（2旗）注钩册会搬计师备的灵冻魂-泉--感独立柔性。茫是诉“鬼第”。御是垂客观盈、公楼正的今基础容。朗注册柳会计丹师又睁称独优立会袜计师骑、独推立审散计。宽

恭漫综上卡所述扣，在软理解吉独立川性原洽则时速，一哄定要碧搞清识楚以其下几蹦点：

侮套（1桌）正匠确把厕握实另质上逮的独荡立和压形式剂上的乌独立叶两个俩概念挺。省辅导北教材择在这改方面捐一直尊以来勤都给心的比父较模痰糊，肆尤其血是没荡有明驴确指抹出书亦中所队列举笼的事恢例究诱竟属吊于何胸种类清型的代独立鞠性要非求。怎在毒历年爆的考考前辅弓导班妈上，弟当按歪照教絮材内福容阐浙述完懂后，丸当提碗问学举员：粉“注抖册会丧计师把持有其委托春单位足的股腰票若亚不实疮行回正避，辛则违棋反了谨实质拣上的澡独立辨要求肠，还格是违戚反了废形式匙上的坐独立极要求占？”秋决大躲多数结学员形都回妙答错耽误！棋为什惩么？取没有勾正确撞理解鸽了实古质上秃的独旗立和宅形式渡上的爽独立胁两个串概念况的本敬质内肯涵。油

加踏其实说，就晴差一掘句话雹，一戚句对爷二者示的本评质解格释。佳实珍际上彩，所装谓缝实质青上的结独立给，是乱指注彩册会甩计师歉在审储计过彼程中肿保持谷的公卷正无毒偏的词态度供，且又称作为“壤精神瘦上的厌独立钞性”册、“径内在腥的独劲立性陷”或街“事小实上灭的独青立性挽”汁，它市是一装种精神神状递态、鹊以及造在履炕行专乏业判丘断和冈发表腹审计扔意见绪时不上依赖谣和屈辞从于局外界宽的压接力和广影响羡，它魄要求康注册献会计扶师在诞执业碑过程过中严尘格保木持超鼓然性肠，不南能主历观偏泊袒任辛何一充方当陶事人着，尤撑其不亿应使绿自己以的结抖论依嘱附和辱屈从纵于持各反对赔意见箱利益比集团膜或人核士的牙影响压和压勉力。必

脱拘如果虑注册柔会计治师虽稍然具屿备了每实质骗上的悟独立可，但衣是报烤表使强用者直却认配为他犹们是斤客户稼的辩型护人裙，那配么审洗计的也作用弦就会突大大醉降低多。出因此扣，注奴册会务计师速保持膊实质太上的小独立择性固均然关文键，悉但是保报表打使用诵者对扩这种披独立党性的妻信任暮也很寿重要什。距这种光信任杜使得外注册牛会计祸师又苦具备算了形惹式上耍的独济立性兼。拥所谓盲形式棋上的盲独立葡性，蹲又称续为“恼形体胳独立辨性”汤、“访外在济独立锡性”奇或“楼表面熊独立戏性”乞，具卸体是番指辅经导教疤材中韵几乎促全部知列举赚的注雁册会袄计师蝴与委奸托单步位之酷间必日须实趟实在解在地穗毫无肠利害蛛关系果的情炉形。历

映芬（2气）正猛确把耐握实稼质上客的独跨立和稠形式赞上的野独立胡的关掩系

岔牢实质揭上的谈独立耽和形软式上后的独捞立是宁不同形的两劫个概赚念，干但有裤时又像密不盖可分痛。亦实质梨上的凳独立待性是晨无形税的，读难以兆测量撒的；条而题形式皮上的玉独立沾性是殃有形裤的，冈可以殖观察棒的。脸注处册会雕计师甘在执转行审洞计业齐务时仁，不匙仅要源保持沸实质束上的促独立糟，而撞且要乳保持危形式诊上的第独立巴。石因为顺实质提上的勇独立衫只有蚀当注主册会闷计师男在整膊个审脾计过泼程中帅真正胀保持猜中立欺（即络不偏毁不倚旱）时抗才成维立，筹而形华式上熔的独俊立则菜是社战会公走众对轰注册浮会计府师独被立性拼评判碗的结兆果。柄即歇使注举册会瞎计师栗确实密保持蜜了实舞质上感的独溉立，蔽但如管果社毅会公纤众认补为其毛偏袒栽了委德托人伪或其算他任呈何一霉方而部有失犯形式侦上的汁独立携，则报审计旬结果量即使宵再正拌确也万是徒具劳，腐因为术社会鸭公众药只能纪通过贫观察基注册亚会计对师外荷观上晌是否巧独立捏而决节定是埋否信痛任其许报告披的信搁息。鄙现阀在，昏公众撕通过至观察泥认为暑注册轨会计脏师形文式上燃不独诚立，弯那么镰，就恼算注岛册会碰计师碑确实颈保持究了实熄质上跑的独款立，厕他的速服务否也会棉丧失煤其价警值。搬因却此，散可以归说，窝形式魔上的痰独立形是实漂质上殃的独抄立的顺重要者保证钥。

解栏（3兆）独慨立性缘是客临观、示公正姐的基火础。遵是泄注册秘会计鉴师的房灵魂监。矮正因钳如此航，注牢册会要计师式又称撒为独政立会核计师果，注谢册会亿计师杰审计补又称愿为独象立审票计。眉

剥问（4蜜）注尝册会强计师沸审计宅表现胡出双蹄向独肌立性抢的特诸征，孙既独遍立于滩委托祖人，极又独肿立于凳被审异计单鄙位。辣二．携质量灯控制稿：是赖指会岛计事员务所毒为了荒确保蝶审计幅质量目符合耀独立计审计也准则上的要铃求而柄建立碰和实更施的挑控制扬政策狐和控锦制程暴序的诱总称删。控陡制程锐序包热括指预导、袖监督挺、复敞核窜三．豪职业耳道德肺：背偿具体揪准则胜原文据第四市章况注册恭会计朱师的猫法律浴责任武一．秤被审意单位悼的会齿计责捧任：志建立算和建返全内券部控壮制制布度；响保护术资产因的安砍全和歉完整军；保洋证提桶交审警计的掉会计蠢资料改真实委、合扫法和偿完整榆。该帜责任晶应写头入审颈计业庆务约流定书屋中，容以示尚负责桐二．头审计旬失败思：指蚀注册愈会计惊由于璃没有兽遵守锤公认伐审计公准则润而形恰成或给提出士了错被误的携审计泪意见崇，从普而导用致了山审计妖风险有三．渡注会犯的审上计责蠢任：政根据漂审计事准则塔的要孝求，液充分座考虑狠审计咽风险炎，通灾过实认施必把要和咏适当挠的审勒计程掘序，牧将会胀计报泄表中俯存在搁的错升误及离舞弊毒揭露烂出来雀。尝四．理被审含单位在的责赛任：芳错误爱舞弊抄和违慰反法妄规行亚为及独经营滩失败破五．菜注会轧的法坑律责湖任：类违约垦、过迟失、农欺诈娇会计浊责任沉与审闸计责健任的苗关系主[灵P4剥4已纷学过踢]趟状责任瞎含义感关系坟行为大影响笛会计万责任处建立递和健质全本困单位宪的内挽部控闭制制梳度；裕保护肃本单琴位的缩资产泥安全连和完齐整；冒保证机会计蛾资料调真实首、合川法和提完整疏。颈注册秋会计我师的麻审计宜责任碎不能诚替代纺、减圈轻和跌免除医被审末计单驶位会畏计责粒任。纯耐错误哪、舞钩弊和慎违反还法规仙行为

染重要恼性水涂平弹（注歪册会畜计师堆的专何业判经断）杰

谊审计异责任职按照政独立记审计丈准则塑的要迷求出外具审首计报所告，辰对所未发表挤的意讽见负逼责袭。孕被审衡计单胸位承煎担会歉计责叹任不谢能作称为减份少审冒计测个试的茧理由傅。总违约宽、过缘失和扔欺诈挠

颈（跪二）旨会计眨责任触与审脊计责吗任（补审验恼责任贵、审律核责捎任及别审阅联责任帅）在叹本书仅中的极明示鲜惑幻明示坟地方姻

啄

制P8踢6、训P9袜4审负计业畜务约顽定书梁P3久47痛管理颤当局集声明拉书P剃39竞2承芒诺函栏P3彻63伸审计奏报告既P3秃75袭特殊搞目的户的审日计报楼告碎P3男98棍验资物报告凶

誓P4寒10步盈利寺预测件审核陈报告图、P证42靠1-胃42涌3基火建工锐程预渡、结锈、决员算审燃核报舅告污P4诸14巾内控戚审核口报告纵

令

望

泄

俩明示裕内容作会计刑责任晨建立瞒和健泪全本抛单位吓的内鸟部控协制制羊度；箭保护盖本单彼位的盲资产辩安全计和完截整；观会计耻资料亡真实馒、合库法、液完整卵。卷会计册资料铲真实漫、完嘴整、忙合法仁。紧嘉这些转会计希报表坦由贵铁公司驰负责铃[三这些症会计宾报表让的编芦制是木XX倡公司马管理聋当局明的责任任坛]啄出资零者及驶被审备验单甩位是霉按照揭国家怠相关手法规输的规它定和耕协议翠、合什同章夫程的励要求堤出资海，提答供真拜实、效合法气、完添整的还验资因资料赶，保妖护资崇产的状安全救、完忍整。钳乱贵公垒司董垃事会掘对盈勿利预苗测的暖基本锄假设谜、选映用的虎会计谱政策偶及其害编制珍基础泉承担顷全部沫责任花，（诉或上和述基珍本建题设工州程预吃[编开制单扔位]骨、结惑[验是收单甚位]饲、决瓶算[矮建设饶单位甩]书拜由X喂X负唇责）超管理臭当局洋的责额任是乳建立坦、健白全内秋控并料保持依其有具效性影审计至责任悄（穗对所故发表州的意虽见负捏责双）笛（不蹄可能化提到匙审计伪责任鼓）勒我们文的责问任利是在嘉实施荷审计愿工作己的基决础上府对这蒙些会柿计报颠表发章表意租见辨。渠注师嫁的责仰任是统按照极独立搜审计枕准则侨的要疯求，罢对被陵审验讲单位郑的注滤册资板本的杨实收楼或变肆更情张况进混行审蛙验，茅出具桐验资抽报告羊。自我们贼的责链任是阴对它卵们发源表审涝核意今见。揉便我们差的责报任是议对X愁X公纵司内求部控榴制的离有效查性发受表意辩见落

猾主要邮依据艺《独翅立审能计具乒体准倡则第柄2号辛——裙审计罩业务狗约定默书》同《独忧立审扶计具丽体准证则第洪23内号—翅—管飘理当递局声戚明》庭《注豪册会宽计师济法》腹；《风独立棋审计劫具体呼准则跃第7抱号—箭—审拔计报锤告》蜘；《炉独立坑审计蹲实务困公告乳第6漆号—南—特斩殊目咸的业汉务审柱计报嗓告》宅

抛《注血册会训计师御法》率；《肃独立怨审计阔实务踪公告秘第1穿号—羽—验镰资》小《注尽册会晓计师盾法》志；《煎独立刮审计用实务挖公告贿第4茧号—从—盈狐利预梁测审歉核》定；财蜓协字栽[1盏99阔9]贩1号刊《会编计事炼务所额从事捕基建做工程跃预、历结、围决算界审核车暂行枣办法究》怪《注丑册会蒙计师略法》缸；之《内村部控屈制审尝核指稍导意誉见》担错误塑与舞迷弊、模违反即法规督行为肌的区耗别纸痰不同替点厚错误掀舞弊塌违法菌1．乡原因爷不同芳无意是故意社同舞溜弊跌2．鉴手段耽不同态未实艇施掩述盖手腐法浮实施貌掩盖牵手法照同舞心弊狭3．啦形式扛不同等原理毅性、系技术场性的狠差错肺明显院隐蔽窗难以毒查证教同舞狸弊咳4．方目的币不同治不以速实现派结果颜为目缝的劈以实笑现结池果为冶目的递同舞是弊叫5．越结果帅不同宽可能吃影响耗他人速、自溉己收司益咬肯定辣影响导他人半、自交己收恋益友同舞贞弊涂6．张性质围不同敬过失澡不法究行为据同舞乡弊青第五季章法审计榴目标吊与审凝计范减围屿审计持总目砌标：岁对被佩审单煮位的蚁会计赵报表丰的合项法性即与公尖允性淘发表哈意见危被审书单位图管理星当局皮对会援计报泽表的花认定糟存在恐或发余生：添是否往把不狗应列修入的煮项目岗挤入味报表听，即华不多厨计考完整完性：亏不少咸列应痒列项妹目勿权利糖与义嘱务：纵通常帐涉及丈所有疑权权喉利和凭法律顽义务须问题众，只查与资幻产负堪债表蜘组成冬要素萄有关延估价禁或分阳摊：泪各项躁目的彼计价糕是否剥合理超、适央当返表达由与披慈露：江各报府表要榆素是布否被季适当呆地加米以分奴类、纷说明继和披蛙露。施认定泛种类弦性距质喜特抵点躲1、航存在涂或发宫生船资产搞负债尾表所环列的隶各项击资产棉、负惠债、龄权益集在特调定日季期均乓存在至，所膊有已涂进行枕会计楼记录猜的交缓易在饱特定新期间寺均已斤发生笛，没馆有虚些构。今闷与资董产负皱债表羊、损脾益表完有关厌；如漠有错稠误，测主要体与会炸计报译表组裂成要玻素的父高估载（夸甚大错脊误）楼有关松。愚2、刻完整似性学在会仔计报藏表中户所有肌应列身示的添交易卷和事纱项均汽已列伶入，兰没有谎遗漏游。积与资绿产负砍债表肌、损垮益表帅有关祥；如再有错紧误，握主要涉与会鼠计报瞧表组判成要泻素的窝低估幕（缩肯小错适误）铃有关堤。俊3、色权利翠和义答务厚在特柔定日妨期，膏各项汪资产扎均属怜公司泡的权防利，同各项裕负债银均是邻公司弯的义芒务。辫絮只与表资产袜负债瞒表有喘关；拨如有音错误愁，会馅同时汗影响东存在龟或发崖生认狠定或铅完整抄性认超定。眉弓4、廉估价梨或分督摊踪各项澡资产史、负垮债、摇权益况、收臂入和顽费用脸等要分素均劝已按尿适当殿的方酬法进盆行计辉价，竞列入符会计宅报表捡的金叙额正介确。删笔与所马有报块表有饲关；终如有姻错误音，一熄定影汁响金伞额；重包括洲总值捕估价谢、净奏值估兄价和额计算固精确树性三钳方面督内容舱。漫5、嫌表达粗与披区露隶会计释报表间上的秃特定真组成眯要素罩已被四适当宋地加裹以分胡类、鹊说明原和披摊露。惜随与所黄有报巾表有迟关；屠如有为错误砌，属盈分类孩不当美、披猛露不双充分艰。裕管理勺当局漂认定详具体院审计碑目标裤一般芬审计坟目标买含义峰及关发注要藏点史

灵1．演总体杜合理壳性端它是升指注阶册会涛计师扁须先柄根据斩他所影掌握刑的有蒜关被工审计集单位番的全坚部信哄息，斩评价磁某账笋户余北额的根合理迅性。哨总体想合理常性测笼试的楚目的输，在吗于帮测助注盯册会挖计师勇评价渡账户帽余额弟中是金否有果重要坝错报诊。报院表总翅体上喘是否起合理屿。姐存在山或发承生谊2．帜真实祥性潜即不沙夸张毙。有志无高刮估错虏误。辣才完整钳性社3．域完整胃性翅即不娇遗漏飞。有糖无低反估错叠误。小蜓权力壶和义托务未4．抹所有怕权盐即所河列金顾额确荡为被像审计恰单位验所拥架有。增是否烦影响恭所有揭权、被处置脾权。很态估价轮或分岂摊楼5．辨估价伏所列凤金额滴均经存正确他估价盯和计旧量。鄙总值糟、净拾值、腥计价协是否许正确果。砖6．们截止环即接督近资欺产负翅债表拦日的联交易萍已记纽入恰唱当的茫期间驼。截药止测芳试的燕目标刃是确吸定交屈易是前否记伟入恰刮当的披期间盖。入减账时痛间是刷否正愤确。局郑7．鞋机械浅准确核性某该目党标所很关心继的是楼有关肠账表孔资料盒、数珠字、榜计算康、加骑总及榆勾稽透关系西的正则确性颗。会狱计核编算是议否正责确。奏美表达揭与披葬露湿8．狡披露拍恰当冶地反测映了符账户吉余额璃和相湖应的繁披露耳要求寿。报僻表附剪注披孟露是禁否正勾确甚9．用分类腹即所恐列金雅额分逆类恰景当，托其目宅标在岔于确鸟定每失个项于目和拉每个述账户津记录霞是否喉在财拾务报领表中假恰当斤列示程。报乌表项云目列泡示是化否正馒确挽一般也审计疑目标草总体闻合理榨性：波评价寄帐户战余额继中是抱否有低重要税错报桥真实甩性：丽余额锦真实绩，由液管理勒当局刊关于像“悬存在个或发毙生酬”典的认管定推偿论得崖出较完整该性：帖由完丹整性炉认定教的推江论得想出宾所有尽权：滤由权稳利和茂义务咽认定浓推论端得出石估价改：所者列金牛额均歉正确果估价害和计敞量赵截止赴：确泉定交巧易是舅否记震入恰仇当的骄期间逃机械昌准确宽性：分不存慌在数猫理计垦算上合的差侄错央5-科7项伪由估篇价或侧分摊炼的认丑定推膀论得绿出洗披露泡：报川表中谢恰当敌地反筹映了宣帐户祝余额伏和相锤应的壳披露毅要求弹分类踪：所气列金印额分驻类恰炸当且审计污过程语：包助括计忽划阶卵段、艰实施籍审计霸阶段液、审腔计完耐成阶肯段至审计倡业务膊约定烫书：扑指会站计师帆事务角所与够委托矮人共扭同签抗署的伸、据尤以确筑认审纪计业房务的拜委托篇与受便托关求系，融明确播审计涝目的欢、审劫计范屡围及山双方倦应负抄责任绕与义均务等派事项燃的书饰面合殖同斗审计这的工韵作责长任：栋依据匀按独顷立审窃计准紧则出倡具审矿计报夺告，清并对蚁发表跳的意漠见负诱责。帆审计吗过程虫主要吊工作毯审计闪计划哈阶段愉{择审计旺工作状的起壳点}搭①调绕查了立解被锋审计均单位处的基床本情煌况；遍②俗与被违审计逢单位美签订坊审计获业务都约定痰书；窄③延初步挖评价倾被审急计单百位的坡内部福控制凤制度问；指④确笛定重喷要性盐；评⑤分士析审拘计风绳险；辰⑥乡编制命审计丹计划干。甚实施却审计什阶段盛{组审计尚过程壶的中柴心环逝节轻}糖①对陕被审叮计单涛位内容部控驻制制曾度的殿建立把及遵垄守情炮况进毕行符挨合性勾测试袍，并响根据音测试谅结果捕修订惹审计士计划然；吩②对炊会计申报表言项目跪的数污据进俭行实固质性欺测试忌，并撞根据阿测试状结果看进行直评价抖和鉴厌定。期③虎符合饱性测踏试与活实质秧性测育试的逃关系狡，上驰述两调项工却作之慎间有浸着密抽切的尊关系兵。如榴果注怜册会睬计师暑认为戒被审羊计单即位内充部控罩制的劣可信举赖程央序较统高，睡则实岂质性婆测试捆工作却就可册以大湖大减只少；行反之集，实霉质性可测试叼工作秆则大跌大增举加，浸但不垫管何钢时，肥实质窜性测岩试工哪作必懂不可悬少。干桨审计马完成兆阶段碑{审亚计工尚作的使结束前}杆①整横理、如评价花执行秀审计蚀业务丛中收书集到抽的审艇计证转据；诚②益复核奉审计流工作宪底稿抄；炉③审冒计期属后事脾项；顶④艰汇总称审计括差异果，并殊提请而被审参计单裁位调锈整；彩⑤把形成脾审计骗意见盛，编砖制审巡计报哲告。忽⑥再提出判管理运建议担书。克难第六爆章玩审计偏证据帜与审镜计工暖作底博稿买审计勤证据斩的种骨类厨实物秃证据喉：指错通过桃实际然观察葬或盘旁点所计取得傻的、丸用以呢确定我某些极实物免资产湖是否跨确实绢存在宾的证注据，览对应古的具陪体审及计目叨标为虑真实控性、焰完整披性、假估价袄、截优止。孕书面走证据裙：以动书面准文件办形式霉的一剑类证赔据，用也称斤基本寻证据诊，可虏对应舰所有船具体般审计嚷目标持，内定容包罚括：错益记吩理外护部证翻据：擦如函忘证回衫函、戒注会纪自己么编制蒸的各斗种计掀算表袖、分涌析表同等证遍明力恩最强锤剧仆嘱绪内增部证搭据：脾由被死审单吼位提赏供，潜如会全计记踪录等愤口头黎证据亲：可音提供难一些滑重要繁线索灶，可牲对应赶除机升械准镇确性或外的究审计都目标示环境甩证据杆：一神般不怪属基楼本证刘据，娱只对瓶应总杨体合匪理性痕的审雹计目踏标百审计刘证据弱的充周分性北：足节够性快，足或以支鲜持审视计意半见，牺应考迫虑以吩下因拾素把审计腹风险鞭：与貌审计想证据债的数猎量成纠正比冠具体抗审计庙项目丧的重秒要性扁：与畏审计召证据滤的充两分性型成正显比谦注会怎及助请理人恭员的借审计嫌经验宫：与衫证据嘉数量即成反桃比木是否院发现左错误行及舞牧弊：膀若发授现则深应增介加证段据数融量傅证据疮的类碑型与旬获取慎途径开审计拖证据阴的适储当性集：即垦相关桨性和茶可靠翻性，商与证壶据数渔量成榆反比蓄审计够证据甘的获炕取：伴即审逐计程懒序，绘包括纹以下凭几种叨检查湿：对宿会计仙资料无和其眉他书望面文夜件的结可靠臂程度吸进行劳审阅薪与复绞核婆监盘孕：现恩场监莲督被弊审单砍位对旱各种救实物吐资产分及货馆币资酬金的膜盘点段，并蒸进行亲适当魂抽查窑。严观察冒：实虹地察倦看被馒审单译位的料经营甲场所录、实赢物资旅产和阿有关绿控制堪程序之的执愁行情匠况宪查询清及函剪证计算瓣分析遗性复捉核嫁审计增证据伏与具映体审甩计目惭标的带关系兄(要锹背熟道)逮证据哨种类副

审晋计具泰体目喂标逝真实凑性军完整读性像所有笑权树估价傻

弟截止臂机械爷准确榜性介分类需

冰披露浑

霜总体质合理锅性

垂实物荒证据什√旦√外

攻√怪√蚂

们

坊

付

割书面陵证据恋√谣√蜡√旋√激√芽√凑√膏√驶√锐口头蚊证据虑√叨√两√库√群√械

孟√增√刷√朴环境耽证据苦

菜

段

蚕

器

妈

泡

遇

否√折审计生程序螺的分丙类（聪按运倾用目卖的）糠对内绸控取东得了扯解的情程序叼：每棉次审盆计都食必须抓执行蓄控制惰测试菜程序愈实质杯性测多试程捆序绕审计积工作抵底稿败：是沿注会同在执像行审孔计业忘务过杀程中林形成失的全拐部审森计工穴作记霞录和凭获取龄的资壮料，液其全抚部内究容是巧注会垃形成姜审计涂结论旱、发单表审炸计意寸见的速直接兔依据副，包嗽括综播合类痰、业廉务类摸、和继备查窜类三羊种厉底稿航的三昂级复胀核制想度议第一困级：杯由项并目经带理逐索张复李核茫第二士级：任由部围门经令理对蚀重要览会计售帐项询的审计计、氧重要晕审计自程序确的执叠行以虹及审锋计调读整事毒项进球行复仅核鲁每三宝级：毁由主晃任会哗计师草对重径大会来计审孔计问叨题、寄重大灰审计英调整度事项寇及重忌要审旷计工集作底固稿进转行复减核石第七绿章审些计计驰划、张重要惹性及伶审计夜风险阅一．积审计玉计划代：是咽指注鸣册会额计师摊为了耐完成焰各项肠审计迁业务争，达绞到预隙期审帅计目茂标，纵在执浪行具吨体审多计程漫序之国前板制定颂的工核作计卵划。踪二．权分析疗性复希核：摇指注馋会分舟析被把审单阁位重苗要的俩比率呆或趋嘴势，犬包括宽调查滔这些良比率添或趋久势的陷异常龄变动屡及其范与预愿期数晶额和耕相关姥信息伸的差崭异。牛审计恋中使例用本氏程序貌的假炊定是寒在没挨有反收证的镜情况拾下，繁数据横间继升续存将在一恶定的叹关系贴三．蚀重要忌性：跳指被铸审计题单位侨会计次报表桑中错誉报或杏漏报绍的严武重程目度，寻这一闯程度宾在特完定环搁境下龙可能幸影响绞会计钳报表雕使用黄者判片断或孩决策斥四．难重要筛性水两平：虑注册真会计蕉师站蚊在报罗表使躬用者狗角度摄考虑吓，在其不影吸响报滑表使震用者妈进行霉判断茎或决构策的接前提斑下，抽所允皱许的担最大傻错漏欢报金资额，炼即可距容忍脱性误斥差击五．垄重要极性的北运用粥一般枕要求折：A战对重皮要性掩的评绪估需妨要运辩用专王业判绳断偏B在妖审计财过程气中运似用重兄要性柜原则坚，可事提高米审计丢效率仆和保瑞证审窑计质肃量舌金额况性质伞的考贪虑：元以下合各项筛金额许不重灰要，钳但从包性质佣方面殊考虑禾可能叙是重底要的施A涉搁及舞贫弊与谣违法件行为汁的错住报或虫漏报三B可脖能引澡起履柴行合辩同义久务的镰错报庸或漏缝报淘C影旧响收息益趋所势的铁错报灶或漏长报虫D不帆期望欺出现马的错鲜报或引漏报节：如踩现金伤或资霜本帐花户存害在的借错漏筛报畜重要灯性水梁平与漂审计匹风险江呈反汽向关递系，遗重要悲性水夏平越顺高，伟审计股风险关越低积。但夹反之语重要享性水末平越咸高，折搜集病的审眉计证漫据就筒越少照，又犹有可华能提摆高审恐计风巡险，热所二欠者关醋系不蜻是绝董对的深。确洋定重神要性欲水平花的实欧质是易假设灯会计帝报表握或帐谈户的简漏错奔报程无度低挠于这港个水较平时乔，不柴会影礼响报送表使掏用者班的决毫策或丸判断路。桐六。靠重要暑性水秧平进妄行初杀步判楼断应航考虑飞的因讨素职有关霜法规狠对会订计的棕要求透：若旦存在痰可自泰主决旋定处向理的铅会计鞭事项刚，应宵从严堪确定机重要偶性水皱平起被审练计单慰位的堵经营提规模今与重果要性捆水平荡的绝赔对值三呈正棍比框内控其制度手健全冈，重航要性愁水平谊可定左得高踪一些摔，反孙之，烈应低烫会计似报表桶各项薯目的会性质痕及其疼相互纷关系采：一秘般说泥来，怒报表返使用善者十档分关争心流它动性爱较高谈的项奴目，归所以及应从滴严制拒定重且要性拼水平坑报表恳各项淡目的浩金额呼及波爹动幅贫度银。蒜评价蚊审计随结果礼时对尘重要秋性的小考虑作评价铁结果截时所姓运用荒的重坐要性币水平脸大大贩低于尚编制搁计划弯时的训水平疗时，登应重萌新评脚估所涉执行及的审哑计程发序是销否充朴分，若必要井时追钟加执熊行程续序。拿汇总肢已发脖现或例通过糖分析乡性复干核程轮序推朱断出肚来的嫁尚未炼调整湾的错能漏报咳金额块，并融考虑葵其对累报表舱是否食产生妥重大劝影响盼当汇坑总数旬超过凉重要通性水洞平时束，为裹降低沿审计茧风险酷，注躲会应相考虑查：A鲁扩大漂实质割性测徒试范忆围，跨进一静步确女认汇不总数待是否驰重要六；B祖提请疤被单衫位调套整报冈表，能使汇偿总数过低于丽重要炎性水茅平。步若被乐审计筝单位亲拒绝敢调整争或扩食大测健试后兵尚未扁调整销的汇苹总数耗仍超质过重广要性灿水平钞，注关会应桐发表弹保留普意见弱（只敬影响莲个别府决策厨但就绳整体剧而言俩是公丙允时土）或餐否定谦意见撞（非折常重岸要，川可影宜响大由多数某使用诵者决针策时涝）掉若前绿期尚暗未调牙整的根错漏向报未暗消除筛且导相致本杀期报怨表严受重失慨实，轮汇总斜时也膀应包满括进赖来，辈另外屈，汇雕总进菠还应站考虑联期后塌事项摘和或蒙有事望项是幕否已泄进行界适当龙处理察。则分析神性复爹核在董审计讨各阶掉段中像的用织途忌计划扛阶段隐：使必注会染对被神审单久位的蛾经营溜情况禽获得幸更好梅的了榆解和从确认增资料纳间异给常的怠关系闹和意婆外的仔波动础，以勤便找驳出存笨在潜阶在错库报风肆险的伪领域娇（必患须使砍用）旗实施展阶段间：作旬为实言质性革测试桑程序洽，以峰搜集大相关蝶认定陵的证凭据（阵可选庄）窝报告汪阶段海：对鼠报表成的整枯体合掉理性恶作最羡后的喇复核考（必茂须用屯）妙计划恩阶段愁对分五析性昼复核蔽的依沈赖程族度取眉决于钳以下容因素减：重被分停析项完目的箭重要霞性，级若很饺重要灭，就寿不能倾只依烟赖分欠析性呀复核江来形狮成结码论。弹分析蹲的结奏果与悉对相裕同目之标招喉执行绿其他袋程序阻的结惠论的丽一致粗性抓预期塔分析且性复冈核结医果的失准确扶性，便对准术确性贴较低怎的项迹目，挤不能万过分贫依赖息若固址有、垃控制炊风险杂的水跃平高莫，则根不能灵过分处依赖雁本程毯序，询而应匪依赖挖更多配的详倍细测柏试。胸十．泼审计天风险绸（A锄R）势：指罗报表辟存在塞重大抛错漏顷报，攻而审捡计人枪员审降计后繁发表夸不恰坑当审架计意桃见的嚼可能疲性。邻（若垦发表吗了，剃有可籍能被烟追究黑职业削责任皆），隆包括脉以下勒3种革：肤固有船风险陪（I沃R）煌：假顽设不吵存在泥相关穷内控边时，辽某一阵帐户劫或交守易类闭别单笋独或巩连同框其他撞帐户匹、交既易类离别产疗肃遭竞生丝重大年错漏袭报的略可能北性眉控制谨风险沉（C宗R）箭：某亮一帐走户或喇交易损类别舰单独跃或连来同其拘他帐踢户、宅交易景类别挽产生识重大模错漏胞报而欧未能也被内去控防搞止、跳发现需、或个纠正摊的可类能性蝴检查选风险竞（D猪R）稀：某处一帐摩户或乏交易哲类别牺单独巴或连积同其符他帐集户、异交易掘类别罩产生朵重大皮错漏颈报而邮未能窄被审漂计人危员通元过实告质性怒测试深发现胶的可渠能性摘三者原关系化：A愧R=店IR业X不C剩R床X悬DR蔬，对讽IR逼和C匙R，挤因与烂被审证单位挺有关相，注辜会无桐能为众力；赛若固粥有及难控制爽风险早的综者合水类平越榴高，卷注会独可接撤受的蹦检查宴风险飞越低也，注握会就者必须粗扩大兆审计遣范围晕，将牵检查伙风险顽尽量要降低筛十一爷.评对估固筑有风注险应索考虑飞的因斗素品蛾（闲一）股评估证与报驶表层姜次有拢关的腰应考续虑惰管理陈人员扑的品启行和笼能力症：诚梯信度绘和能祸力越驰高，蝶固有捏风险钞越小系财务怕人员品变动少的频输繁程维度：炼与固秃有风轮险呈铸正比晴管理疲人员哀遭受疏的异产常压留力：张与固木风成愈正比瞎业务丰性质姨的复易杂程哀度育影响争所在铜行业厅的环住境因缎素去初（石二）露.谦评估怖与帐舱户余款额或色交易冲类别怨有关文的固栋有风深险应跨考虑奸容易辈产生将错报鼻的报茫表项衣目附需利拍用专裙家工俗作结捧果佐迟证的拨重要吹交易虽或事厦项的角复杂流程度义确定惨帐户剥金额大时，扛需要听运用栽估计尘和判闸断的门程度调容易舅遭受鸽损失咽或被易挪用屑的资舍产谅临近冒会计坟期末她发生贪的异阵常及处复杂毯交易意在正队常会梦计处阀理程载序中扬容易叼被漏暗记的嫂交易你和事埋项寄十三身。控掏制测快试与贿控制心风险稿的进善一步肃评估宰：注吗会若程拟依像赖内袖控，喷应当伟实施蒜控制桑测试源程序谁，以次评估等控制弊风险扫，控混制风黄险水及平越怕低，唤注会博就应托获取孕越多腾的关凉于内挥控设寺计合狱理和锋运行买有效敌的证稳据匙召多躲惧如实瞧质性茫测试原表明林，控摧制风败险水花平高奋于控另制风晃险的以初步涨评估项水平胡，可史能意瞒味着荒根据握对控转制风柿险初熟步评叶估结宿论而棋设计抱的实味质性横测试送程序圈不能每将检笼查风吨险降搅低至盲可接鲁受的奏水平布，此咸时注呆会应香考虑荐追加姥相应框的程恭序。知十四朵。检发查风污险的纠评估镇基础和：固虎有和动控制乞风险览的水吓平越臂高，哥注会鬼就应然实施燕越详演细的取实质或性测叶试程奇序氧十五惜。检宵查风旬险对赶确定贡实质乎性测尾试性宅质、糠时间括和范核围的灵影响跌实质托性测卡试可畅接受若的检县查风孙险迅性质获时间拳范围方高辩分析丸性复哗核和杜交易堪测试丰为主毕资产晶负债底日前损审计夸为主杠较小蚀样本须、较伶少证听据时中嗓分析逮性复尚核、秤交易帜测试衰以及差余额洁测试吧结合宝运用义报表栏日前艳审计必、报姜表日葛审计牧的日苏后审意计结椒合运欢用育适中滑样本巧、适颤量证姨据赵低世余额攀测试户为主发资产其负债敬日审贺计及腥日后骆审计魂为主朽较大倡样本卷、较肤多证炸据匆十六放。检编查风乱险与轮审计勉意见但的类智型：薄若不详能将供重要泊帐户叛或交葵易类鞋别的简检查密风险葵降低衡至可浇接受魔的水辫平，煮说明雅审计债范围主受到眨限制幸，注赴会应均视严两重程随度发桐表保揉留意付见或做无法记表示发意见才。主因秃素豪特性是与审援计证班据数皇量的暂关系剂1）鹿审计鞋风险苍固有搜风险面充分秀、适蒸当性更同向著变动架控制裳风险犬充分接、适咐当性触同向唐变动草其中枕：爆①项宰目性气质割充分华、适衔当性胡项目茄越具帝有投闷机性跳质，满风险爪越高百，所痰需证君据越简多递②内厉部控遭制的拨性质动和强租弱咽充分岁、适寒当性智内部痒控制发越差份，风煌险越牢高，石所需振证据提越多示。裹③业逼务经陪营性粘质罗充分绞、适雨当性及经济搁业务犬越复捆杂，贤风险慌越高狂，所父需证析据越羞多。苹掩④管埋理当乔局的么可信熟赖程测度够充分纠、适欺当性霜管理忙当局然越不落可信烈赖，铲风险屋越高骑，所章需证曲据越窗多。御坦⑤财唱务状味况春充分策、适尽当性喇财务趁状况晋越差岂，风地险越身高，俗所需攻证据馒越多悲。把⑥变乔更会宁计师立事务桥所缸充分宪、适温当性秀会计亦师事艺务所格变更羽越多敞，风婶险越扫高，得所需间证据眠越多侮。污2）缴具体呀审计隐项目稻的重菠要性挨充分拖、适狠当性古项目肉在报扯表当检中的羡比重全很大亲，那续获取互证据售的绣数量亿和质榴量植就应衣该提校高。王半3）独注册炊会计耳师及恨其助劝理人晚员的栋审计锁经验墓充分矿、适徒当性惧如果进不是漏很丰汁富，义那应虹该对摧证据坊的要顶求要毛提高朵。涨4）伴错误险或舞哗弊情发况佛充分楼、适付当性莲在审破计过啦程中监，如臣果发月现有妇重大扮错报遭、漏撒报的奸可能盘性，蒙那我献们应枝该扩肤大程筑序，免或者散是追柿加程骂序，奖也就秩是要订增加径证据聚的数丛量。语跌5）固审计歼证据录类型淡与获楚取途瞧径悄充分每、适替当性评外部镇证据税多，事可适买当减研少审假计证瓶据数坑量；闻内部构证据膏多，未可适恩当增句加审洋计证支据数都量。缓如果车审计桌过程科当中熄，我开们获软取到棋的证棵据的从质量奇比较分高，趣数量劣就可查以减觉少；萄相反候，如落果证贩据的享质量谁不是招很高姨，数耀量就店要增钻加。返床6）沈经济者因素纺充分穷性拘如果聋增加然时间届和成链本没美有带畏来相付应的阁效益里，应述考虑御采用傍更有识效的踪审计侵程序柳收集核高质榨量、跳足够显的证偶据。故篮7）运总体千规模耽与特顶征饭充分如性据总体偿规模末越大惯，总己体中兴不同权质项迫目越号多，梨所需辛证据盐越多断。奸第八第章案士内部制控制幻及其缺测试哥与评画价究一．孟内控哪定义台：指按被审密单位柴为了秆保证动业务男活动扭的有泽效进仪行，雁保护胶资产航的安新全和芒完整遣，防仍止、同发现硬、纠射正错趟误和疑舞弊拌，保末证会汪计资辞料的胀真实悠、合物法、骡和完悄整而腾制定例和实赛施的咏政策惯和程篇序，扑内控逢贯穿足于经筋营活肺动的色各个串方面驱，只提要存扭在经鸣营活抖动和狼经营赤管理窄，就关需要践有相孟应的贵内控餐二．俊内部伴控制犹的目下标：柳保证农业务持活动园按照蜻适当里的授响权进丧行。汽保证弊所有息交易称和事喜项以尖正确段的金阳额在砖恰当筒的会蜂计期驳间及基时记饺录于坐适当削的帐吐户，浇使会顽计报半表的剪编制武符合残会计舱准则叼的相云关要贱求番保证冤对资捉产和矮记录宵的接忆触、棉处理会均经合过适语当的因授权野保证互帐面式资产粗与实玻存资守产定推期核企对相递符爪三．瘦内部赏控制猾要素篇（一颤）控镜制环线境忍经营饶管理灾的观伪念、认方式资和风台格胶2贿。组宗织机呼构败3净。董垒事会烈区4。扁授权士和分削配责针任的卖方法觉管理票控制办方法锐6。商内部扫审计造7。具人事威政策抄和实夏务8复。外匹部影悬响穷（二桑）会寻计系鸟统：笋核心隐是处货理交气易，胶能实代现对此会计宁报表御的五阶大认担定块（三脊）控润制程骂序：堆为内返控的蹈核心涂交易被授权难：保屈证交肉易是孔管理两人员挺在其景被授代权范缝围内国产生眉的。爹对估条价或播分摊歼及存顽在或苦发生泥产生默影响列职责拣划分绢：即希划分圣不相器容职盗务置凭证头与记军录控作制：弄会影情响三替种认堆定的缘控制损风险斯：A泻存在抖或发令生B慎完整币性C耽估价地或分削摊心资产洁接触弄与记惊录使缓用慰独立凝稽核伟四．灰对被脆审单给位内层部控走制进奏行了来解的赶程序滨询问镰被审捆单位挨的有判关人馋员，抗并查常阅相污关内感部控葬制文降件战检查践内部仿控制赚生成移的文炸件和福记录岛观察绕被审嘴单位懒的业养务活腐动和玉内部帝控制顾的运身行情肢况锻选择翁若干壮具有歌代表拉性的响交易朝和事原项进翁行穿为行测怀试读五．扔控制霞风险咳的初醋步评蜡价帐喉存利在以港下情触况时惧，应延将控绸制风灰险评快估为售高水唯平斜企业肆内部否控制齐失效围注会党难以材对内情部控纽制的条有效漫性做闷出评阿价感注册占会计手师不凉拟进卧行内咸部控寒制测健试花存在撤以下聋情况遣时，廉不应送评价成其控岔制风针险处狂于高墓水平钩1．箱相关虎内部晴控制公可能如防止烧或发奸现和石纠正鱼重大嚼错报诸或漏闻报孩2．沉注会抽拟进贞行控腥制测菜试率六．净控制下测试赴：是咳为了混确定星内部刷控制绢的设状计是喊否合个理和弹运行吃是否逗有效都而实念施的邮审计挨程序款，包纲括控食制设丙计测尤试和惰控制覆执行此测试股。通荐常注徐会只获对准东备信与赖的蛛内控秧进行庙测试爪，而蛋且这似种测故试有紧助于摩减少押实质胀性测欲试的抓工作讲量。亭七．纲控制笑测试咬的种价类锅同步临测试版：在遭执行跳了解湖程序浸时同等时了责解相梯关控爬制政阴策和泥程序溜的有雹效性眯追加碰测试漆：外箱勤工弃作中因，在趋主要陶证实木法下府为进胞一步府降低境注会厅对控撑制风陆险的床估计爆水平仅而实耍施的裙计划赶测试小：在枪选用钟较低丝控制删风险夏估计活水平去法下班为了零支持剖注会越计划赖的实箱质性主测试胳水平垒而执竟行的探程序剖执行恳控制壁测试黄的具之体方繁法糖检查聚交易陡和事胜项的介凭证肠询问但并实电地观刺察未庆留下图审计炭轨迹够的内扛控的替运行剑情况重重新号执行牲相关披内部翠控制前程序仪控制体测试街的范抽围：参受注料会计碌划控衔制风戚险估献计水诊平的馒影响舰，二暑者成友反比钞存在做以下桐情况钥时，读可不延执行考控制恋测试语，直削接执博行实绝质性桃测试暴程序昼相关结内部次控制流不存婆在建虽然滩存在戒但发欠现其沉并未屠有效蚁运行夜测试蕉的工乘作量得可能款大于易所减埋少的次实质于性测你试工开作量渗（即偿机会笋成本上）颈十一听。控鞭制测吉试的束时间糕：尽亩可能智在期役中的耐后期弱执行紫十二市。评馅价控拐制风括险：梦是评档价内射部控方制在肚防止质或者波发现给和更摇正报波表里释的重辟要错屡报或坟漏报蹦的有佣效程保度的脸过程竿，是喜以某垮认定舱相关放的各椒内部腔控制只要素由里的鸭控制增政策查和程遥序为周基础慕。目津的是档为了却确定旁完成波审计单工作女所需恢执行风的实碍质性旺测试染的性袜质\茅时间落和范岔围摘十三娘。控施制风提险评特价的坚过程题（注惨意与窗初步吹评价桶风险谅的区稀别）傲注会伤只有插在确策认以眼下事宇项的朋情况晕下，蚁才能顽将控川制风萄险评帖价为极高水命平拥1荐．控野制政航策和琴程序革与认耀定不疑相关笔2栋．控术制政未策和轿程序阁无效自3．纹取得惊证据苗来评非价控坚制政迈策和较程序搬显得竞不经槽济弄注会氏只有隆在确担认以秩下事纲项的夹情况唇下，术才能玻将控鞭制风品险评屈价为安低水射平开1．便控制凳政策册和程慨序与墙认定裹相关围2．晒通过残控制需测试胶已获抢得证编据证祖明控珍制有霞效裕十四支.评将价控寸制风眠险的成步骤神确认匆该项势认定松可能妙存在拣哪些虽潜在攀的错休报或洒漏报师确认辣哪些螺控制纤可以晃防止课或发牧现和海更正适这些项错报纱或漏遮报漏执行鸡控制扔测试群,获菌取这父些控伏制是产否适物当设崖计和屑有效谊执行挎的证抢据域评价匙所获已得的蕉证据乘评价副该认屑定的寄的控抖制风鸟险齿十六遣。评蜻价结流果对进实质枯性测肌试的筒影响归：若臣评价叹内部心控制驰的可庙信赖三程度遭高，件说明碰控制爬风险部为最花低，沸就可联执行啊越有瓶限的巴实质清性测神试，胁反之铜只有像依赖闻执行慈更多酒的实衫质性甜测试关程序侍，才炊能控盯制审信计风漫险处劣于低潮水平顾。无粉效的鹅内部姥控制演必然周导致叠注册毛会计纹师增单加实敲质性揭测试破的工让作量厅。扇十七温。管其理建自议书浪：是拴注会剧针对殊审计奉过程半中注欧意到漆的、乐可能认导致故被审桥计单钳位会歌计报艘表产第生重唇大错死漏报撑的内队部控煌制重域大缺燥陷而骗提出沙的书侨面建哲议，恋该建蛋议书帮不应寒被视挣为注夫会对甜被审返单位技内控洋整体禁发表勤的意崭见，减也不讽能减燥轻或于免除惨被审稀单位饱管理于当局尽建立岁健全雁内控须的责应任久十八溜。管姜理建飞议与陕审计给意见狗的区肾别孟项目爸管理旁建议捞审计工意见驰对象春不同谎针对骨被审雹单位哄内控琴提出屡的忌针对骂被审货单位碧的会词计报则表提夜出的娇责任捷不同舰无法恰定责男任镇负法团定责价任写作用典及影方响程脉度不沟同攀供内室部参站考，万不对异外作验第三满方的夕佐证披对外芹起鉴泼证作犯用，篮影响参大储第九免章审您计测斑试中弱的抽启样技纱术陶一．部审计厨抽样今：指险注会队在实栗施审牲计程炕序时垃，从辰审计盼对象加总体猫中选痕取一艺定数神量的亦样本菊进行劝测试尝，并沟根据御测试或结果椒推断鞭总体型特征写的一轮种方吨法。再二．窑审计声抽样唇的适肠用范愉围：难审计做抽样轮对符拉合性季测试战和实在质性秘测试庄都适险用，商但并封不是征对于亮这些摊测试裤中的秋所有少程序困都适涝用。嫩审计骄抽样闷可在砌逆查盘、顺港查和踢函证题中广删泛运捎用，亡但通锣常不遍用于腹询问尺、观劲察和阳分析填性复顶核程逐序。述俊三．真审计普抽样花与抽留查的浑区别燃抽查腰一种衡技术定使用档中无佩严格它要求裙不要庙运用雹抽样上技术彼不存独在推诞断总告体问怠题，呀不发怀表总河体意迫见添审计俩抽样市一种哄方法亚严格帆按程挨序和别抽样纯方法慢的内痕在要誉求温需要郊运用燃抽查血技术殖基本很目标炭是在桥有限絮审计溪资源验条件衔限制睡下，梁收集吼充分束、适翁当的肾审计冶证据历，以上形成萌和支期持审绢计结炊论。剂炕四．怨统计恨抽样巷和非具统计固抽样沟的关奋系综探合比猛较如号下：训联系部（相凉同点羽）拥①都艰需合看理运斯用专珍业判侄断；误②暴都可尖以提箩供审什计所玩要求子的充隔分且伏适当似的证歉据；鉴③圈都存哈在某亚种程宰度的烘抽样准风险内和非章抽样别风险桂；厌④不内影响妈审计铁程序趴的选捧择；听⑤既不影劫响获削取单搬个证径据的骄适当掘性；促⑥饮不影情响对讲样本背错误商的反著应；庸⑦剪统计魂抽样件的产佛生并扫不意埋味着辨非统笛计抽吨样的牢消忘窑。挑

硬

孩

讨区别哭（不野同点递）馆统计峡抽样爹非统奶计抽竹样匪①利仰用概请率法炒则[狐打麻以将原洽理]戴来量课化控业制抽绘样风游险尿是利蜂用经贝验法庄则和酱主观岛标准坑②能延使注梢册会排计师画量化扮控制团抽样伶风险即不能鼻使注优册会灶计师岸量化勾控制绞抽样苏风险般③统葵计抽磁样的气效果参则可连能比荒非统悬计抽临样要变好得努多泡非统熟计抽痰样可组能比贿统计术抽样孟花费筐的成佩本要戴小寸④运往用模片型确枕定样顺本规阻模（绸明确胜承认爸相关蛾因素段）该运用交判断第确定王样本絮规模旨（不班明确椅承认根相关器因素效）死⑤随衬机选屡取有争代表世性的溜样本遥判断箱选取近有代填表性谜的样糕本嗓⑥运袭用统豪计法旗则和基职业阳判断四评价将样本稍结果却运用闸判断奇评价臭样本卷结果孕五．郊属性歪抽样钢与变舒量抽悄样的变区别要见下早表剖项目终属性很抽样鄙变量桐抽样东1、劳测试串种类纽控制赞测试毁实质歌性测直试灿2、易测试咐目标默估计蚁总体坐既定欺控制兄的偏绢差率旋（次叛数）尊估计挖总体俭总金宣额或思总体棉中的叼错误伏金额竿3、农测试挑内容拆内部畏控制备报表岔项目庸4、家测试铲评价勿定性搜评价楼[质握量特恰征]稠定量跪评价殊[数枣量特埋征]革5、责测试被目的硬确定承实质栋性测支试程侧序侵确定感会计贵报表派是否惧公允砍表达概6、营测试眨方法睁固定象样本片量抽弦样、德停走欧抽样利、发箭现抽锣样射均值播估计死、差扰异估内计、朋比率出估计权7、伙测试绞结果感对与荐错或吉是与添否吵错误唉金额属多少双8、她适用璃范围树控制距测试味中运灵用的岸抽样缝技术晶实质袍性测割试中蚀运用笼的抽剪样技泥术，匆可用细于确淹定①槽账户码金额述是多际少②鼓是否索存在积重大别误差惯等③午通常奋用于者往来粉、存泡货、腹工资堂和交恒易授倍权。脑壮3．肿属性盖抽样罢和变连量抽舍样的从运用坛方法急。注惹册会渗计师灵在进寺行符练合性爬测试凯时，依可采揉用固灵定样沸本量赢抽样最、停呢—走流抽样臣、发剖现抽倾样等虾属性据抽样努方法爱；在收进行熄实质轻性测织试时替，通吓常可移采用是均值忠估计琴抽样挤、差碎异估拌计抽灰样、希比率蹲估计摩抽样田等变巩量抽指样方矮法。甩

勿六。迁抽样铃风险刚（检愁查风抽险）圈、非粗抽样毯风险烫对审所计工汁作的稠影响素府1．厕抽样餐风险光。直既接与北抽样烘相关辩的因滴素造于成的育不确乒定性版。是茎注册漂会计存师依窗据抽裙样结息果得谷出的毙结论塞与审寄计对许象总路体特奸征不舱相符夸合的孙可能尾性。检抽样斜风险念与样泳本量股成反象向关巨系，全样本渴量越因大，纳抽样担风险子越低法。干[舒类似终于检隐查风但险轿]

熔抬(尼1)脏注册回会计棍师在厉进行大控制纵测试贪时，声主要蝶应关灵注信瞎赖不河足风郑险[雕抽样销结果斥使注收册会象计师葡没有危充分痕信赖满实际淡上应职予信猾赖的导内部汤控制档的可编能性瓜]和竿信赖秃过度闪风险地[抽帜样结攻果使咽注册稳会计婚师对撒内部口控制锤的信进赖超击过了眼其实杆际上阵应予亿信赖已的可铅能性虏]。仙

访组(2豆)注攀册会制计师近在进魔行绿实质秀性测兔试写时，后主要岭应关宵注误症受风监险[穗也称番“β辆风险屋”，傍抽样颠结果唤表明慰账户触余额召不存霉在重脾大错镇误而拴实际餐上存踏在重何大错幕误的榨可能粘性]盘和误些拒风毛险[问也称畏“α挨风险酷”牺抽样摄结果饥表明刘账户悦余额斗存在伟重大荡错误糠而实珠际上敌不存蕉在重尼大错朵误的嘱可能态性]浅。

按映(刺3)多抽样干风险嘱对审返计工突作的拐影响菊。密①信政赖不税足风希险与份误拒提风险由的产斯生，貌可能励导致庭二种券结果君：一迟是降倒低审器计效蔑率；叛二是卷执行辰额外织的审胃计程敞序，缘增加革审计病工作垄量。亏②肤信赖辜过度述风险救与误允受风肾险是栋最危左险的艘风险咽，它列会导虎致注转册会啊计师奏形成轨不正利确的慈审计奴结论掘。具2．慈非抽刺样风蒙险。姨与抽贪样无靠关的劳因素蓬造成崖的不翼确定泊性。桃是指蝴注册救会计校师因地采用幕不恰搭当的章审计腥程序箱或方读法，触或因水误解淡审计炭证据顾等而句未能投发现杯重大徒误差竟的可砌能性舱。产快生这坡种风蜻险的昏原因扫主要要有：辣（1袖）人塌为错毙误。趁（2筐）运膏用了缎不切诚合审浮计目邪标的抚程序萌。（质3）辨错误忙解释冤样本椒结果骡。

胞该非抽自样风类险无艳法量索化，争但是剂，注腥册会祝计师寸应当落通过蠢适当篮的计妹划、妥指导蜜和监摸督审络计工街作，萝坚持翻质量之控制伶标准液，有滥效地技降低誓非抽蒸样风奖险。溉

若雀（四服）可市信赖催程度

欢铁可信啦赖程乓度通索常用俊预计算抽样榆结果继能够郑代表长审计录对象哭总体还特征段的百扎分比露来表贱示。直注册特会计鸡师对垂可信而赖程龟度要混求越维高，滔需选牌取的泳样本捷量就决应越气大。盲[匹正比盆]例型：抽跟样结给果有妖95云%的唤可信拆赖程脆度，错就是朵指抽踏样结娱果代骑表总茄体特足征的广可能锯性有妹95俘%，歌没有患代表今总体株特征偿的可解能性前有5炮%。汗

劲弃（五技）可往容忍亩误差于[P羡17免2]

么刮1绩．概尼念。却可容旧忍误衣差注携册会砌计师流是认姐为抽妻样结致果可赢以达砖到审吩计目葛的而鸡愿意胆接受坐的审吗计对捐象总娘体的棉最大犁误差说。注啦册会予计师不应当详在审苦计计字划阶堵段，裙根据士审计欧重要绢性原况则，报合理抓确定奉可容毫忍误究差。捞可容纺忍误里差越痕小，门需选矿取的否样本遗量就钻应越安大。勉[发反比之]

笨挂2胁．符带合性补测试种的可速容忍敢误差志[粘定性夏]。苦是注土册会链计师钩在不恐改变暮对内副部控葬制的身可信哥赖程鱼度的壳条件汁下，蠢所愿士意接姻受的笔最大冰误差娃。

膀龟3旨．实丈质性则测试后的可携容忍至误差蔑[们定量耀]。罩是注蝴册会洽计师轰在能毫够对弓某一煤账户塌余额镜或某价类经寺济业葵务总没体特习征做碰出合啊理评呆价的破条件坛下，桥所愿桃意接座受的妄最大迎金额漫误差玉。

飞匙（六雨）预娃期总占体误焦差

垒孩注册钱会计兵师应装根据顷①前唇期审拒计所邪发现妇的误筛差、鹿②被约审计运单位丽经营天业务搬和经胜营环泡境的抓变化痒、③烛内部垦控制钞制度攻的评呢价及梢④分拘析性芬复核午的结为果等暂，来塑确定拉审计翼对象美总体仆的预衔期误奶差。浩如果毯存在缩预期李总体百误差扩，则废应当准选取皱较大胀的样围本粗。经七．赔样本样的选震取方摔法：悼

描优丘点桑缺很点士适现用咸随机扎选样茎样本励客观朽效率冒低秩样本诊量较耀少，摄总体锈随机疤排列峰系统麦选样躺样本炎客观暴、效元率高姜如果辨总体捕非随的机排瞧列，喇容易扶发生派较大历偏差龟样本旗数量深多、可总体增随机顿排列况随意摸选样值方便穴、灵遣活热可能阿有偏邻见柱样本劫数量折少、偿不重微要项恩目斜八．斤误差晨：宇误差常”概猛念大打全。挥有1我0个拖地方军页码百12领6言72烦13宣2/悲13棒3哑17苍0斑17蒸0蓝17锹2/哭17重3听17葵3雨17呢3缓18虫2/招18具5械34逼1鸽

踪

钳名称姿账户矿层次伐的重谷要性嫁水平驰错误暑舞弊筋违反雾法规茅行为风错报予或漏拜报的汽汇总摸可容呆忍误炕差酒预期辅总体揉误差训样本渠误差临误差头定义辞“误搬差”获抽样楼误差缸审计闷差异疏

赚

脾概念餐=实肃质性辆测试巡的可拐容忍米误差冻合理良确信摸会计平报表斤不存瞧在重斤大错订误与妥舞弊磁①已辣发现罢的；剪妙②推专断的客可容误忍误房差，江是注圈册会教计师掩认为贸抽样趁结果践可以勇达到篇审计郊目的油而愿亲意接者受的迹审计滥对象管总体娇的最继大误慨差。索①剩符合屯性测辜试的孤可容扣忍误盛差[柴定性织]。蜓是注练册会穿计师收在不猪改变跪对内袜部控帖制的固可信附赖程洪度的没条件竖下，定所愿柱意接陈受的跌最大遗误差槐。借②实补质性什测试饲的可属容忍甘误差粗[定项量]汤。是羡注册桨会计助师在背能够虫对某雄一账戒户余娇额或吊某类研经济驶业务惭总体摄特征某做出键合理贼评价姑的条阀件下版，所绣愿意仰接受蛇的最夏大金式额误俊差。双更根据先前期裕审计扰所发桂现的故误差逢、被否审计器单位置经营踏业务照和经中营环模境的密变化杰、内禁部控升制制听度的帐评价敲及分家析性拣复核暮的结樱果等洽，来盟确定日审计裤对象伏总体毯的预纳期误锋差。勾谜①分图析样府本误构差②年推断徒总体桶误差猛一般挥说来物，在辰属性桐抽样市审计羞中，籍误差薄是注牵册会辆计师句认为脆使控更制程孟序失自去效右能的率所有飘控制该无效卷事件唉。如羊①会鲜计记虏录中豪的虚女假账雪户；室②虚经济洪业务链的记奥录未钢进行胆复核前；狡③审偿批手牢续不遮全等龟。引对于争每张棚发票每及有愚关的鹿验收络单据发有下斩列情榴况之计一时穿：①猪未付打验收头单据衔的任墓何发犹票②闪发票妻虽附粉有验险收单糕据，瑞但该贤单据骑却属拒于其油他发蜓票③菜发票理与验派收单秤据所毕记载域的数惹量不浆符。早熔①P怒18腥2标孩准离豪差羞②P抚18帐5审良计差社异棒按是哗否需洗要调软整账异户记午录可岩分为牌两类拨①核锹算误遗差，纸是因许企业六对经阿济业农务进圾行了哄不正四确的妖会计华核算木而引摩起的赤误差肌。按腾审计帽重要想性原峡则来罗衡量断每一而项误花差，遣又可济分为环两种象：退A、拥建议期调整挥的不特符事殊项，辉B、泽不建哈议调帝整的赴不符鬼事项愚[即薄未调学整不昏符事举项阀]；拢②晶重分低类误煌差，疮是因等企业剩未按限有关嗽会计第制度技的规暑定编甜制会复计报销表而打引起印的误傻差，贵如企强业在掠应付矿账款绵项目虾中反世映的泥预付笑账款陵、在截应收弟账款柳项目态中反开映的础预收牙账款扛等。掌套九。剪抽样喊结果烂的评昂价：骂贼（一财）分佳析样忌本误喉差住：咸一般葛应从勾以下陡方面沫着手锈：[度可出泡综合佳题当]

瓶宣1．用根据伞预先疯确定设的构斥成误稿差的足条件容，确陶定某厅一有隙问题步的项洲目是独否为藏一项参误差茄。如唉：粥张冠干李戴反类网①应祥收账看款明扫细账词甲单息位记次错为统乙单巨位；检②封管理亭费用植记错砌为财息务费撇用等漏；在勤评价抓抽样陆结果隔时，宝不能朽认为谷这是冰一项登误差区。

螺叮2垮．注扒册会桂计师华按照拘既定绑的审晴计程线序，在无法横对样齐本取昼得审勉计证付据时竹，应孕当实诚施替肤代审恼计程醒序，独以获搁取相展应的始审计伙证据物。如崇肯定威式函需证应每收账吵款未喉能收猎到回右函，动如果缘注师姥无法辣或者杀没有才执行柴替代录审计铜程序炮，料则应殃将该抄项目芒视为翅一项宇误差经。册[替粪代审做计程舌序概绒念见遭P3达36匆检查牲未函骆证应兔收账摸款]

屡品3．猴如果也某些鸽样本贡误差渐项目陈具有摄共同响的特和征，萝如相袜同的范经济翅业务班类型作、场蓬所、条时间摄，则搂应将半这些够具有爱共同深特征景的项柜目作顿为鹊一个惑整体递，实版施相泛应的生审计父程序刑，并扰根据脖审计灭结果闸，进赴行单箱独的浓评价然。

柏面4飘．在韵分析急抽样颤中所矮发现师的误端差时验，还慢应考腰虑误眠差的牛质渠的方蛙面，债包括江误差返的①周性质驱、②痛原因乔及其倚③对芹其他半相关绘审计当工作士的影戒响。剃例如甜，在翻符合择性测扇试牲中，虑对样飘本误棋差可扫作如壮下的嘱定性她分析括：

悬犹①抖误搂差是鉴否超占过审缺计范薄围？通是关洁键的丢还是巩非关踢键的屋？

隙补②动分队析每饥一个夺关键考误差拳的性仿质和舒原因程，看笔其是跪故意劫的还伏是非谱故意愿的？砖是系樱统的辽还是杀偶然灭的？净是频堵繁的红还是兰不频奔繁的酒？是忠否影传响到岁货币趴金额让[冒阿拉刘伯数赛字正]？

句肃③肉确娇定这愚些误轰差对俯其他故符合灭性测交试以霉及实徐质性冈测试探的影阻响。晓

刊（二云）推五断总豆体误污差

伟（三帝）重沟估抽桑样风疯险

狮赵近（1萌）如计果推次断的椅总体篮误差钻＜可趁容忍陡误差争，说论明实饥际情桨况较碎好，咐可以舰根据逢样本抬审查蜂结果被作世出审忙计结藏论；讨

庆摧（2赚）如杏果推虚断的昆总体俊误差引＞可俩容忍燕误差裹，说级明总窄体情膏况不滔好，畅抽样谅风险础不能言接受呀，应醋追症栏加样振本量掩或执丰行替冤代审撑计程即序；约

僻锄（3吉）如垄果推清断的暗总体借误差勾≈可虚容忍险误差刮，说补明总师体情洞况尚手可，根应考慨虑是辱否增缩加样蓬本量泥或珠汇执行帝替代禾审计伯程序粥。膏十。奔控制贩测试丙中抽繁样测片试的趟应用屿霞（一进）基蔑本概躺念巨（这1日）误社差：石是指战注册群会计储师认弊为使嚷控制绘程序纪失去晌效能住的所扒有控疼制无岭效事际件。评[睡前面洪已讲臂过蚂]

粒侵（但2王）审健计对响象总传体：迎注册智会计卸师应疯使总稻体所们有的怀项目于被选盟取的散概率燃是相剥同的毁，也挽就是穴说紧印总体揪所有但项目治的特筑征应榜是相寻同的乐。

苦郑（午3览）风模险与晃可信肥赖程完度：烫是指萍样本宜性质袋能够塔代表膏总体式性质悬的可负靠性倡程度腰。风砌险与持可信祖赖岂告程度榨是谅互补司的，泳即：构1—奏可信疫赖程意度=匆风险败旬在亲控制倦测试卷中，愤一般转将最挤小可绪信赖锁程度醒置为肝90卖%，贡如果惭其属震性对个于其鲁他项溜目是鉴重要猫的，德则用裂95盖%的贺可信币赖程架度。闹端4唐）可偿容忍六误差锐：在伟进行想控制达测试毕时，颤可容均忍误插差的蜜确定生，应恨能确那保总滤体误炸差超挪过可元容忍冰误差脊时使方注册搅会计于师降森低对险内部吨控制矩的可衡信赖醋程度抖。续十一深。泄属性杯抽样肿的具幅体方据法

液坝（一更）固更定样醋本量质抽样

摆辫这是朗一种猜最为柿广泛死使用行的属顺性抽叙样，饼常用弄于估标计审坚计对举象总御体中惯某种贵误差理发生细的比仓例。舟其基更本步眉骤如馆下：监（1垄）确润定审反计目担的；丽（2铜）定梅义“甜误差岔”；纲（3渴）定婶义审祸计对记象总任体；收（4乱）确壤定样君本选死取的腐方法毫；（柏5）减确定未样本荒量的播大小疑；（袍6）益选取血样本禽并进刷行审哪计；捕（7君）评岭价抽寄样结泉果；筑奇注册周会计餐师对籍选取险的样牌本进膊行审爹查之岩后，移应将筛查出刻的误侧差加竹以汇号总，暮并评霉价抽沿样结可果望。评送价时仁不仅半需要县考虑驱误差胀的挽次数授，而竟且也阀需要誓考虑世误差庙的陵性质究。结己合图烘表9泼-6至理解灰。（讲8）哄书面劈说明揭抽样腰程序眨。

扶三（二兆）停妖——艇走抽言样

舒煤是固骨定样座本量沫抽样臭的一泳种特营殊形醉式。寺是从饥预期直总体炭误差睁为零睬开始桃，通竹过边呜抽样坑边评斯价来教完成酱抽样准审计么工作桑。这胜种方感法能悠够有甲效地炮提高铸工作慌效率摇，降剂低审搅计费妥用。兵

按余采用雾停—池—走猴抽样匹，一蛮般要贱进行兼以下况三个逮步骤军：（宋1）炮确定醒可容劣忍误绢差和陷风险毙水平后；（渠2）兄确定剧初始选样本桌量；疮（3懒）进撞行停样——辩走抽绵样决要策。示

跨教（三声）发凯现抽茫样

典卸发现喉抽样敢是在骑既定次的可明信赖现程度晓下，贸在假寇设误屈差以滋既定延的误求差率英存在百于总厌体之怎中的李情况效下，关至少庭查出胸一个时误差泡的抽柏样方召法。食发现腹抽样仇主要彩用于顽查找饶重大湿非法粪事件保，它遣能够赤以极仿高的欲可信医赖程匙度（泉如9恐9.阔5%周以上抗）确都保查起出误越差率脖仅在横0.裹5%摩—1农%之押间的迟误差桨。使雕用发矿现抽由样时险，当阿发现之重大取的误岗差，却无论所发生短次数滩多少滔，注墓册会赴计师似都可贿能放依弃一惰切抽鲜样程跪序，朋而对喝总体孙进行办全面迅彻底认的检计查。街若发着现抽址样未疼发现郑任何董例外卡，注罢册会腹计师谢可得目出下或列结胆论：眼在既惹定的开误差插率范胶围内稼没有椒发现小重大惨误差野。

河蝴使用虚发现治抽样斗时，撞注册嘴会计底师需受确定旺可信慌赖程蝶度及土可容单忍误莲差。洗然后禁，在部预期挥总体榜误差驴为0椅%的喇假设逢下，怀参阅赵适当情的属创性抽柄样表耻，即泥可得酱出所葬需的兽样本债量。抢芹十二篇。摊实质耀性测既试中淋抽样毕技术毛的运描用

旧变当量抽曲样法库通常峡用于俘：审树查应伤收账类款的誉金额吊；审设查存吨货的多数量肾和金爬额；还审查控工资鸟费用俗；审宽查交终易活愁动，贩以确恰定未错经适枪当批拦准的畅交易油金额水。

院揪一、嘉基本塔概念

蝴云（一逼）抽态样风城险：配注册欠会计妻师将蓝碰到基的误置拒风必险和尿误受闯风险贤。

踪葱（二菠）正毯态分原布：谦是指兰总体伞中每打个项尊目值赛的分勿配趋抚向于鄙集中维在总游体平厉均数具周围映。

济毫（三孙）标殃准离敞差：纳总体别的标状准离蹈差是染用来罢衡量崇个别床项目侨值在匪总体序平均跌值周周围的谢可变役异或盯离散秋程度屠，可壁用下税列公李式计满算：改见教徒材P强18块2

哪街各个耻项目柔值之裳间的否差异挨越小由，标浩准离鹊差越另小。柴一个僚正态月标准部差，多常被撞称为贸可信俩赖程铁度系以数。盈

名方（四乎）变涂量抽贯样的介具体跨方法篇与程司序

罗桐实质砖性测海试时具，一荡般可抵采用甲单位葛平均沾估计革抽样闸、比城率估补计抽哥样和沸差额衬估计摊抽样记等变献量抽泽样方蹈法，驾这些控方法成均可名通过比分层锡来实工现。已一般鞠情况浊下变火量抽灵样的舍基本关步骤述如下殃：（俗1）灶确定毯审计锻目的哪；（牛2）深定义梦审计轮对象叼总体器；（浸3）草选定匹抽样泊方法卫；（泡4）渠确定趋样本喝量；扛（5鼓）确族定样在本选万取方低法；挑（6孙）选甩取样殖本并径进行绝审计扒；（零7）舅评价度抽样蛾结果艇；（馅8）阳书面钥说明估抽样历程序博。

义10山-1况4章参基本猜结构屿表禾纽结瓶构脏10疼章：疼销售肥与收铅款循陶环审利计职11尘章：按购货捞与付然款循尽环审纹计哈12凡章：济生产孟循环编审计俘13谁章：中筹资牌与投枝资循蔑环审培计蹦14亭章：里货币峡资金掉与特舒殊项梅目审堪计赔1．饺循环遗的特道性颈（一处）销啊售与露收款给循环怕的特诸性削（一嚷）购蜘货与垄付款斩循环投的特刮性弊（一郊）生墨产循灵环损的特塘性事（一贸）筹拜资与竭投资鄙循环夹的特您性撇（一风）货摊币资帆金与疑业务抱循环即2．迎内部悠控制馅测试蔑和交地易的甘实质欧性测凑试轿（二柔）内慧部控门制测教试和煌交易软的实诚质性这测试仪（二狭）内拿部控宣制测送试和只交易寨的实嫩质性墙测试地（二役）内亡部控社制测牲试和节交易封的实奏质性弹测试标（二勤）内详部控即制测夹试和字交易哗的实渴质性克测试慰（二训）趟内部姻控制例测试爬[省坡略实就质性破测试格]移3．像各业话务循愁环与方主要稳会计抚科目蒙的实慨质性稿测试效[法14修章第首六节街除外烘]宰（三凉）主黑营业售务收加入审船计身（三遭）应仆付账叼款审谁计语（三饼）存打货成户本审参计附（三倚）借仅款审兴计昼（三卡）现析金审雀计炮（四兼）应绕收账栏款审冰计赴（四烧）固诸定资持产和泊累计晚折旧浇审计鞠（四择）分阿析性劫复核佩（四钟）所栋有者挡权益则审计金（四梅）银最行存椅款审洒计广（五桐）坏喂账准窗备审赖计半（五妄）其爹他相伞关账见户审胀计技（五胖）存怒货的丰监盘宜（五忽）投臂资审搬计朱（五逢）其犁他货稠币资担金审右计难（六瓶）其名他相栗关账置户审伸计替

酒（六搬）存钱贷计酬价审被计和吸截止橡审计锦（六团）其难他相订关账浅户审低计疤（六饮）撞特殊舅项目协审计宣

忽

芒（七糖）应书付工射资审征计兆

艰

寄

胆

甘（八构）其叙他相澡关账壤户审挥计沾

窗

粗11孝~1作4章庙主要愤凭证感和会异计记锣录汇厌总表泄（注挨：1读1~破14圆章节阅的内说容则悄不再刺重现付，请昏参见摔此表嘴）：拘画垄序号盖销售夸与收串款伴购货课与付舌款匪生产进循环惧筹资夫投资敲货币例资金纽1灶顾客汉订货浴单其请购肿单接生产另指令旋债券漠股票孟或债型券队现金踪盘点谋表梦2冠销售资单虽订购书单免领发膊料凭它证浅股票暴经纪扭人通酒知书跑×援3视发运绑凭证径验收油单跟产量刺和工页时记捡录樱债券抗契约拍债券着契约患银存稍余额铁调节迁表窜4患销售闸发票饶卖方红发票采工资受汇总馋表及解人工靠费用巡分配管表留股东爽名册交企业蔽的章沃程及侧有关仿协议叉×也5释商品刘价目庭表牌付款做凭单优材料抵费用逐分配该表梢公司要债券者存根横簿程×禽×园6狼贷项体通知较单拒×嘱制造惨费用惭分配钟汇总挥表败承销硬或包速销协亦议坚投资少协议始×悲7催应收坊账款顶明细萍账积应付逃账款梯明细贴账照存货痒明细准账艇借款下合同嗽或协劝议捕有关锄会计误科目润的明菜细账过或总或账术有关驾会计牙账簿婚8地主营蝴业务铸收入焰明细疾账唱×工成本冤计算解单卸×晕×明×讯9程折扣眠与折扬让明络细账窑×暖×勒×水×各×塔10雨汇款更通知挥书格×锣×鞠×圾×完×辉11锐现金娱和银引行存脖款日傅记账财现金兆和银后行存铅款日验记账士×英×望×援×框12弄坏账肃审批丛表随×状×娇×金×衔×面13植顾客盘月末昌对账击单掀卖方及对账扫单蛾×阴×智×盾银行斧对账觉单带14有转账雅凭证跃转账吐凭证姿×经有关危记账椅凭证婶有关厘记账唱凭证亡有关图科目葛的记栏账凭怎证医15大收款贯凭证缺付款烈凭证茧×瞎×装×化×伏附：委销售搜与收租款循膀环中腊主要填业务习活动扰、对段应的采凭证著及记凳录、墨相关威的认磨定的果关系圾主要振业务休活动好对应杜的凭膜证及存记录定相关燕的认辱定蓄1.隙接受在顾客舰订单胶顾客牢订货演单天存在作或发料生狠2.殿批准陡赊销皱信用捏销售灯单墙估价质或分它摊拔