全面预算管理案例

1“全面预算管理”案例案例1:浙江金鹰股份公司内部资金控制机制企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。贪二、蠢实行荒资金捉全面拉预算网管理往钓一定角时期桐的资邀金预漠算体厌现了趣企业被最高恋权力膨机关崭在这震一时浆期的且经营仁思想仓、经见营目痛标和遵经营芽决策奶。它冰的核铺心功剃能在扮于对只企业固的业奥务流缴、资谈金流识进行盖全面鸦的整顾合和荒规划踪，并哑按照阻职责秀范围动落实刘到相任应的仙责任理单位株或个果人。吧努为了刚充分碰发挥唯预算念管理剂的作牢用，镰公司味成立休单位唱预算竖管理糖委员蹲会。倒委员售会要汁对整烫个预傅算编皆制、火审核蓄的过莫程，存进行遗认真娇调查青、调蒸整、剩反复浊计算趟分析坚；围米绕总花体目鄙标，抹找差内距、拣提建历议、蚀想办墨法，侄解决歌矛盾陕，制谷定切始实有则效的橡预算月编制摔、执歇行、火调控列、考全核以艺及各次项预背算资滩料收历集运怖用制摧度。呜萝全面均预算批由公渐司本缸部综名合预祝算和妈分公帅司预摩算构顷成。乒综合酒预算究包括夜（际1驰）以盟公司啊经营妈成果伸为核伙心的舒盈利惑预测云，（凑2钩）以灯现金蚊流量袭为基万础的邮财务诚收支荒预算怒，（尚3黄）以成公司德技术军改造驳、固胁定资早产和番对外门投资投为主雄要内蓄容的眉投资膛预算补。分蹄公司洲预算央是公框司各足分公捉司的慎生产锦经营荣及经图营成摊果的辱预测护和计雁划。咏预算的编制赴程序网采取撑“妥二下信一上缎”至的办汪法，遍要求泳细化享到可黄以具辟体操州作，鼓并能仇定量论考核蜻，列暑出各铃项财暑务指廉标的略明细尾表。蝴例如疼在销筑售预苗算中致，要杆分析姻预算折年度匙经济耳形势默和市犁场供烈求变乓化，扮分析堤竞争吐对手嗓，自趴身产暴品的愚先进禁性和亲准备希采取副的对荡策，艇制定惹出分上季、末分月俊的销诚售计碰划和觉货款孤回收偿进度倚表，弟落实向到每担一位购销售谷人员孩。每姑一项茫措施孩都列竿示详亡细的袭数据蜓和说弱明来译支持纹年度捡、季窜度及贪月度易的目组标。值其他续预算屋也是愿如此罚。在乱预算姥编制姓过程余中，丘公司创上下歌充分振交流集信息冰，统确一认洁识，犁使各呀级责蜂任人票明确青责任走和目佳标，救避免牲决策抽疏漏心和使粥用上存的浪脂费，致从根准本上池杜绝半经营雨决策礼的随数意性激。践侍三、钓制定岭严格较的授潮权批沉准制被度过径综合急预算些的批社准权摆集中营在公圆司本晨部，福如在链执行上过程遵中因房特殊照情况场需变狱更预绑算项桌目或锁金额浊，按裁审批卧权限兴逐级刑调整现。调乡整额验在镇5亿万元秆以下邀的由脆总经泼理授板权财我务部端审定很；奉5财万元姓以上蚂的由翁财务盼部审教核报戒总经妻理批挤准；阶对单厚位土户建工嫌程投挪资的薪预算若调整逆，每浆增加某1塘万元氧以上训的需老报财叼务部英审定质，总看经理址批准青；榆1石万元栗以下捞由各残分（从子）董公司槐报财迟务部默审定座、批默准。稳月度芝财务蜓收支介预算刺在每深月的鸦15裙日调脚整一妇次，拨各分养（子石）公葱司的灵预算弄调整卖资料膜必须挪提交顶财务米部审犹核，都财务蠢部根胜据各郊部门涂的用模款计筋划进尺行检象查、僵分析醒，结膀合上胁月实河际和其本月姑的销伶售，然往来税款清放理和索银行型短期左货款册等情熟况，扛平衡稼后报殊总经需理批尤准执滴行。牺年度群预算武在每派年的臣6盼月调哭整一捆次。应授权吴的额环度大病小反闸映了健被授升权者滤参与作公司蜓经营位管理蝶的深朋浅程豪度，代解决索原则议性与机灵活糖性的于协调芹关系导。丑浪四、臭重点播加强搬采购西与付俩款、仗销售巨与收陕款、疯生产待与成分本三津大环削节的卖资金酿控制许抚采购缘过程摘主要洒控制证请购倦、订故购、灿合同斧审计帮、验么收和懂付款厕五个篮环节将。控粪制措锋施主调要有境：（抱1损）设哨专职钞采购殊员，管生产猫、销循售部是门不盘能自撤行采装购，淹采购夹员不纱能兼稻办类燕似销泡售、蚁会计颜等其摘他业梅务。栋物资萝的请想购、啄订购剑、合魄同审专计、忙验收逆和付麻款由烂各个伏部门茎明确岛分工创，各舒负其顶责。久（伯2派）采帆购必剪须有石计划即，有偷合同星，采狂购费于用也匙要有典计划室。（阴3可）严悄把验嫂收入搂库关纱与付模款结漆算关翼，出昆纳部健门依耐据经井公司耳验收厚部门秧签字晋、审黎计部娱门审趁计核乡实、似财务擦部长旺审批妙后的面各种朵原始躬单据括承付酸货款爬，缺毯一不镰可。谎雄销售段过程读主要侨控制选订立膛销售担合同迫、编糊制发虚货单宗、开坟票收继款等痛环节鼓，控杆制措闻施主贫要有扇：（塞1档）公菠司设虹销售冲部专描门负艳责销拣售业预务，题各分践（子切）公忽司与挪采购特合设灯供销繁科办么理有委办销仗售业抢务，捞其他糠人员广不能领自行弟销售连。（肢2爆）销差售业坡务合室同签篇订、恳销售居方式犹和结器算方炭式的绢选择液等各晋个环关节，舅都要知经过糖批准姓。（辆3树）严未密登腊记分欣期收垒款销示售、顷委托板代销招、移搬库代调销或篇受托塌代销限，严曲格销侵售检耕查。者（敬4咸）建瓜立销缠售退娘回的乞控制制制度盐。（贯5毒）针娇对不韵同的屡销售域单位著采用划不同被的结浇算方修式。生如本烦地的拐转账屈支票琴、小苹额现播金，避外地瑞的银吵行汇决票、刃异地着托收棋及出拒口信窄用证母等，窝均根亚据不桌同的拍资信牵等级麦选用念。财搜务部主门设悟立分幅地区酒、分策用户闪性质钻的来自款结盯算明态细账派，专挠人详耽细登辣记，内每月狂结账取后编港制大董额往奥来结戒算户浪余额院表分烘送总茄经理俊及有呈关责迎任部梯门。着各有终关责羊任部续门建土立相戚应的知客户抛往来纽款台推账，厅每月三与财芹务部店门核枝对，蒙在合瓣同履俯行期由内及卷时清良理，允对超漠期未兔收回虫的须握将案遗卷移木送合天同办膝公室顺，报机经公铁司主狗管领准导批堵准后夜，派珍专人如前往女清理型和催班讨，鱼并通馅过法兆律途膝径解壁决，药失去耻诉讼剥时效君的，于要追佳究责锯任人禾的经佩济责召任。耽货款阶回收观进度笛，与铺责任棚人的匙奖惩学挂钩导。膛粪根据若生产默经营苍环节裹和组畅织结而构合葵理设嫂置成眯本中险心，朗确定沾职责坦范围吵和管讯理权绒限，艇强调绢成本隔中心例负责添人承鲜担的疗责任嘴。窄舟每年痕修订贱一次宝原材役料消虑耗、针机物情料消垃耗及卸各项量费用誓定额眠。财阿务部液门监猛督成终本定岸额执矮行情前况，逼按月治、季浮、年劈及时烘分析荣成本努费用宵升降摊原因回，建巾立各鹊项费葱用归南口管肢理制膀度、弊费用慎支出激奖罚狱制度妙和费右用分虏析制昂度。恐妄五、跪健全冤重大顽经济龙事项寿的决芒策与蜡执行去程序吩兵公司尘重大价投资和决策宇均吸没收财宪务人盖员参馒与，粉由财城务部毫门根歇据历达史数在据和挖当前丈市场洗形势园，分肺析公祥司经押营的情优势营和不森足，老预测聪该投基资的镇动态件投资膝回收舍期，铃估算幕经济她增加享值，兄报董昼事会初审议慧决定瓶。已懂开始昨的投砖资项贫目，棚进行兴密切猫跟踪衔。同浆时，齐建立浸在建劫工程求项目黎责任柱制。浑不论呀项目需大小炭，均杏需立忙项，累进行沾可行议性论猴证、迹经济玉评估碰，明携确项号目负羊责人安、工省程负俯责人颂、签董订项汪目责漏任制匙。钱葵六、止强化娘资金习预算菌的执属行分途析主勉根据乳资金亿流转到各环垃节和蠢经营棉特点甲，由甲各部搅门按骆月归晃口分大析各侮项指哑标，樱如供垦应部败门负某责机铸物料怎储备汪和消芽耗的金分析回；生干产部般门负公责生元产计陵划完柜成、鞠能源银消耗圆、原寨料储炭备分第析；悄动力身部门胆负责沟设备椅利用辆率、堵完好鲁率分唇析；至销售预部负更责产坏品、规合同导履行竖率分复析；川财务荐部负碌责各领项经乞济指逗标的逃综合右分析榆。所植有分故析都胀要写军成书吐面报色告。蛇财务仿部重酬点分绕析现酸金流尿量执俗行情盗况。用按纵礼向分伏析各翅分（厌子）寺公司鼠的收药支完雄成额供，按谨横向惕分析台收支设结构罩：从差材料腔采购限、投速资、闲归还毒借款斯、工豪资性惭支出猫、其短他各味类经冬营管煮理费藏用等裕分析刻支出婶结构素；从劝营业贿收入浊、劳治务收腐入、宵应收团款回投收、严短期坦借款寨额度照、投擦资收末益等你方面脊分析祖收入骑结构袭，并但提出张针对伟性的甜改进菌措施土。巧幕分析罚要求棋：炊久1款．根永据案漠例分巴析一咬个企牢业建宗立内荣部财括务控挎制体迈系应匀该如汤何入兴手？旁难2拿．从住财务翠的角套度如骆何进届行授奴权控晕制？挠确3读．结抽合理丝论分任析，概提出挪你对汽浙江绸金鹰群股份很公司躺内部无资金失控制联机制裕的改供进建蜓议。谅案例喂2:去侄仪征县化纤连的理孤财之寨道改树利用纤所学疲的原乘理和可有关效政策砌，对弦下列锹案例围进行匀点评词：书尚仪征沙化纤跃坚持点以资朽金集骄中为吹前提培，以稿现金丢流量僚为中时心对阻资金飘流入商流出镰实行斜全过工程的级监控京。用屿仪征掉化纤僵股份丑有限倘公司冈是我风国最览大的梅现代即化化拥纤和户化纤姨原料攀生产慈基地裙，主音要从坑事生帝产及俘销售汪聚酯脸切片让和涤沟纶纤屠维业掠务。谦为了酒提高康财务被管理丛水平蚕，根汇据公赴司的汤财务汪管理盲基础降与实猛际情则况，光仪征准化纤护提出狼了奥“舅企业美管理均以财富务管扛理为载中心滨、财测务管每理以组资金板管理潮为中岸心、峡牢牢非牵住江成本访这个写牛鼻歌子，裹开源师节流翠，生且财聚找财旋”僵的理仪财观巩念。订坚持蛋以资敏金集示中为东前提烛，以盯现金贝流量屯为中屡心，窝对资桥金流木入流蛇出实分行全姿过程闸的监云控，岸收到亮了较鼓好效麦果。溜叔1.重姜成立洒内部臣结算慨中心侧宇对资肤金实粱行全锋过程颜的监朱控。糟首公司沾于给19估87皂年起坚，建将立内圆部银桑行，骡在此灭基础由上演旦变成钟目前顷的内零部结颂算中劳心，疫负责垒内部婶转账紧和资梯金收县付等为业务幕。内证部结燕算中完心的催主要筝职能任是统备一对赠口专延业银镰行，肚办理避对外膀所有命本外称币结纵算业碗务。广对公取司的出资金打实行闷集中陵归口桐管理秋，统嫩借统为还，考统一枪平衡据调度育，实曾行结盯算监那督。臭经过过十几榴年努语力，踩内部炉结算那中心吐已经揪形成丰一套茫完整托的收杂支监损控体捧制，册其表沙现是句：公灭司的初产品火销售榴收入主、劳弄务销驶售收裁入等泰一切根收入寺项，馒直接亡回笼盘到内穴部结闪算中影心在启银行油统一先开立记的结沫算账泪户，动各二好级单握位做雅缴款稳处理移。公俱司的略原材柏料、倒工资怖奖金姻发放轰、对识外支耻付的屈劳务抱和费票用，正在各毯二级晕单位佛审核薪确认暑的基县础上公，统鼠一由访内部服结算娇中心谨审核勉支付胳。部邻2.表财务叨人员尺集中巡管理糟对资虚金集灾中和贿全面芒监控痰起保猜证作岸用。振公司颜从尖19极97溪年违7晌月实桥行二斑级单住位财给务委放派制毅，从航公司隙财务焦人员注中选敲聘坝16首6闻名财解务人牙员，娱派驻瓣到脏18幅个二县级单册位，间实现无了财多务人霸员的然集中茄管理虑，在豆构筑芽新的朱理财阶机制厅方面炎迈出佣了一造步。歉仪化吨理财铃机制庙如果乱用三锋句话询来概牵括的携话，绳就是伐：你滩的钱耗，我往看着栏你花斗；你油的账颂，我繁替你五记；愚你的顺财务拳，我捡帮你开管。半其核航心就善是财郊权上术收，怀财务捷高度喷集中较。财方务人药员的教委派抚制，鉴是从另体制纳上对数资金弱集中羞和全券面监味控起盛保证禁作用计。陡低3.呜推行膨全面烈预算夕制度唯完善灰公司挡授权堵制度维。茎渐首先限，加疲强资盯金的杏收支棚预算员管理熔。财铃务部诱要求切各二藏级单练位在尖年度廉生产鲁计划凳和成沃本费折用预柔算的你基础否上，恶编制春年底迁资金次收支亡预算你，在偶年度焦资金第预算汪计划撇确定效的基催础上局，编仓制季夸度、私月度诊的资洲金使蠢用计件划，相做到的年计加划、粥月平垫衡、到周安避排。竭其次项，实食行现野金流默量周逢报制象度，据及时迫反映拜企业号的营棕运、精投资堤和融与资状注况。处再次状，完速善成里本核锋算体蛾制，脚强化斜目标身成本励管理督。以纲目标巩利润浊倒推谈成本印，对仓成本流发生索要做假到心梢中有亿数，榜事前畏有预袄算、搞事中义有控避制、王事后蜓有考医核。牙最后趁，在俘建立瓶预算将管理宣制度废的同疾时，施建立价各项羽费用移的授解权管必理制条度。冠内部忽结算显中心汁严把核对外旬付款蛛审批援权限碧，即渠：敞10权万元剖以上拼的开闹支项像目，稳需附磨合同协，合磨同要桐有二课级单蜘位的劣分管防厂长桨或分童管经朋理会科签；罢10宿万元患—5圆0汤万元陆的开怪支项睡目，趟需附葱合同牧，合勺同要肯有二杀级单振位的悦主管粘厂长互或主轻管经碧理会润签；锄50背万元哭以上甜的开威支项隙目，锁需附态合同风，合图同除觉要有鹅二级巩单位业的主奉管厂茶长或雹主管娱经理摔会签驳外，冠必须减有公按司分痕管副菊总经介理会饼签猎(卸或授串权三)刮，经收内部值结算排中心扑的审华核，星财务禁部的折分管悉经理定确认球；花10立0堂万元庙以上掉的开层支项因目，赢由公切司总游会计礼师确角认；卸10染00款万元宇以上拘的重末大开洒支项绳目，猜由付逐款单竞位提怨出申疮请，绩经财秧务部鸭经理蓝初审啄，总悼会计衬师审牌核后坊报公懒司总侮经理锣确认物等。莲蝶4.袖资金驶运作生上采皂取一台系列衔行之抗有效最的措析施。倍资金计运作昏的基估本战槽略是趟：密壁切注父视国逃内国减外金归融动愿态和夕政策历导向酱，充跌分调科动中匠外多径家商楼业银推行的阀积极兽性，恶最终阀实现顺资金份成本煤最低拴化、日服务鸭质量宰最优贩化。沫公司只调整抄资金剩结构姓的基售本做吐法有爪：（偶1纤）调龙整贷咱款的障本外院币结糊构，雹规避亚了潜霸在的马汇率宗风险勿。（伴2眼）龟.好调整接贷款剧长短仪期结太构，替减少唯财务锄费用骄。（蛮3艳）壤.绵建立算贷款秋能上竹能下晶机制摔，最撑大限苍度地亡减少棋资金运沉淀众，降财低资舞金成戒本。混（泪4扭）研论究政额策，叶用足膨政策竟，降嗽低财照务费察用。滔案例乳3:订山东链新华薄（华堆乐）膝集团话全面寄预算授管理鹊瘦一、格斑教学衣目的内与要描求英班通过痕本案欣例的势学习图，掌妄握全帽面预亿算管猴理在闸现代亦企业洲管理影中的志地位弊、概圣念和炸内容笛体系爱，预次算的猾组织滚程序培、机许构设近置和神控制坝要点蔽，了盲解推逆行全碗面预桥算管挑理的饲基本忆条件顶。丸尺一、灶玻预算眉管理杀的背连景面恩预算缩管理泄是我受国现恰代企晋业管已理中责的一钥个热刚点问写题。屋其之辩所以坐被认恋为是欧热点军问题拌可以隶通过秧以下或四个杂方面产加以团证明冬。宏卡（一术）《番关于冲国有贞大中泛型企司业建奶立现捐代企呈业制吐度和佳加强框企业碗管理承的规幅范意准见》胡的颁磨布实阳施售魔国家聚经贸懒委饲20替00蛇年就伸把暂“冰推行污全面陡预算谋管理扣”甚写进挠了《幼关于地国有圆大中另型企婆业建辅立现返代企说业制抬度和桃加强仪企业协管理鄙的规臣范意轮见》知中。救可以搏毫不怖夸张姜地说狱，该寨文件局的颁深布实版施在蒜我国筑对建割立现雄代企哑业制影度具陶有划魔时代译的意膏义。藏因为艇该文预件不丹仅将百我国阁国有陕企业蝇改革梢20狠年的号成功纠经验唤与失子败教赞训，艺加以患科学暑地总按结，率而且匀进行司了具限有可绵操作景性地渴规定裂。通嘴过这别两年应的实恩践，找越来燥越证痕明该购文件码的理衔论价统值和麦实践融意义呜。该鞭文件泼中有各一条夺对预润算管烤理的胸建立琴进行彩了专束门规冻定。坏这是没预算被管理肯的第向一个刻背景秩。事俩（二桑）《慕企业写财务培预算抢管理搁示范吼制度粉》的粗颁布惊实施撕丙财政害部《太企业袋财务威预算原管理华示范泼制度争》已汽于近浙期颁舟布实肿施。怀可以组预计绸该文藏件的丸颁布央实施哑必将胖把我疗国的留预算床管理唱工作愚有推搭向一君个新功的阶腊段。模这是学第二解个背臭景。素旁（三凤）一消批企帖业已听把今愚、明执两年候作为权“瞎全面徐预算辩管理荒年哀”富据调灭查，绝国内乔已经畜有相盏当一症批企陆业，且其中委既包腔括国窗有企贝业也派包括喷上市宗公司贿和民辈营企制业都兽已把撞今、啊明两以年作都为步“幼全面北预算榜管理精年明”甲。这救足以铁说明茎我国哨企业倘对对英预算开管理授的重辫视程纯度。础这是润第三银个背熔景。拜翼（四奸）浓“打预算驴委员眯会绣”允的设骗立挡营不少韵公司庆把董择事会贺下设趟立韵“康预算只委员骑会苗”厅作为痒完善直公司哗治理酸的内便容之反一。幅董事践会下分一般谋设立临有衬“挤投资留委员槐会尊”仔、自“柿审计漏委员鸣会析”飘和策“赛预算产委员止会民”昏。还雀有鸦“河薪酬叠委员型会焰”闹、煎“沫业绩雾评价列委员于会抚”葡等。拳这是蛇第四丝个背脉景。辱嗽二、裙全面任预算折管理躬的概肃念定屿位绣教通过哄以上教背景徐的介死绍，靠同学雹们可巡以充去分地漫认识露到，楼目前疫在我茅国无骂论是膝政府板，是疯企业蹲，还嚷是学猪术界萝对预塘算管凤理工亚作的富重视充都是古空前暗的。歌我们工对企洒业要指加强本管理婶，对歇企业对加强免管理滤的中在心环贸节是览搞好固财务编管理涂。而诸搞好奴财务障管理训在很获大程稻度上牌则是积通过驰进行险预算挑管理顷来得蜓以实粮现的午。这斥是预斧算管难理的姑背景确问题涂。尽炼管预逢算管坚理目配前大祖家都诊给以板高度钻的重买视，忘是企夺业管级理中摸的一元个热跟点。卵但是茶我们陡认为奋大家雅对全州面预嘴算管常理的于概念砌，预宾算管栽理应两该做粘什么笼，它寄应该重完成斗什么食任务掘等尚燥未统产一。绕我们厌的教妖材通钻过这跌个案次例强秃调以垫下四稀个方砖面。面请同条学们湖加以外关注始。棍（一担）全竖面预追算管伞理是授在公捎司治股理结坝构下利的侵“功游戏静规则经”稠之一惊运我们愈强调埋的崭“减游戏应规则灯”刻是在摔公司叫治理怎结构敌下的厌“扰游戏柄规则绩”张。治报理结唉构就水是要瑞权责挑明确僵、授土权清馆晰、棕监管嘴严格胞。为咏什么庸说全鹊面预量算管腔理是巨公司绪治理左结构方下的三“秤游戏服规则果”者之一撞。我百们在控谈到陆公司旨治理字时一斑般指槐出，幅公司趋治理劳的蛇“棒游戏燕规则稼”航有两崭个，奇一个调是公举司法停，一献个是均公司庆章程慕。今妖天还卷要补抗充一徒个，汉这就镰是全温面预渔算管留理。宝为什锹么要翁将全挺面预臣算管部理补氏充为号公司柴治理业的融“着游戏析规则仿”穷哪。绢这是宁因为峰公司壳法明饥确规瞒定，帜股东丑大会青的权淡限之阿一就湖是批筑准、撒审议放公司屡的预欢算和挪决算幼。董存事会告的权陆限之傅一是蕉制定腹公司唐的预娘算。报经理状层是香执行宾股东缺大会更和董少事会振的决待议。惰由此见可见访，预惕算有既严格齐的制敲度背但景，叶它和活别的勒概念弹不一舒样。果预算牵的概闹念就撒是明废确股招东大邮会作铅什么挺、董但事会证作什眼么、境经理辰层作邮什么小，同乳时，知预算俊也就堂明确坑了他妇们不调能够缎做什刊么。洒所以晋说预费算管孟理是饱一个回与治竭理机径构密夹切相饺关的粘概念课。预镰算管蚊理是浓一个犹极具欲操作毛性的悬“仍游戏筒规则叮”绩。响帮（二充）全党面预昌算管呈理是罪公司侨战略搅的保床障与敲支持望系统顶挖公司举战略擦的重喇要性朽这个赤问题虚的本因身，翻大家蹄都很攀清楚悼，无第须在许课堂卡上加攀以证记明。典公司街战略惨的目剂标就邪是要劲保障勤公司抛的核伙心竞财争能墓力。样而公吗司的灭核心色竞争株能力扇如何您加以似保障破，这驶是一芳个很凝重要乳的问公题。及因为淹我这长个公傍司在疫制定竿了一率项战稼略之蜡后，贤依靠礼什么拥进行螺保障全以确悬保该挽战略严得以昌顺利异地实另施，导可以丈说是袋至关少重要捞的。医那么探公司筋究竟影可以切依靠圈什么僚来保龙障其念战略努哪？亡就是经要依某靠预疤算。革很多慧人都棋认为朱预算赏是个违会计网概念粱而不泪是一糕个财诱务概耐念，赛或者障其是柏会计驶人员拢的事弹情而冒不是坐财务什人员撕的事掀情。淹这是北个误团解。抹会计星确实腰谈预哲算，接例如圾，管营理会词计学半中有客一章爱专门顶论述星全面胜预算渡。但亩是，逢对预侮算这聋个概讯念论蓝述得呆最多既的不迎是在锡会计袭学里垒面，尖而是集在公险司管钩理战泻略里昨面。妥我们做可以繁看公衣司战长略方虽面的足书籍损，除遗了岂SW山OT啄分析防以外栋，其切中很泥重要鹊的篇修幅就旬是谈朱预算孩。就学是保中障战厚略的本实施秘。所舟以说委预算谷要体匆现战钉略的陡思想枝，要亲保障豪战略觉的实呀施。夺可以臣说没剧有战填略的宵预算条是没疗有方亡向态的，竿没有碑目标膜的。沸反过慕来，锄没有仁预算渐的战耀略是好空洞估的，求不具表有可众操作则性的务。二更者之石间可艰以进丰行这六样的梦定位拘。所稼以说艇预算搁管理阻是公拒司战煌略的垦保障笑与支灾持系票统。胀虎（三番）全花面预穿算管劫理是衰一种瓣整合档性管笑理系金统，抗具有棕全面或控制柔的能泊力钟背这个惠公式荐从流嗽程来赛讲有雾四大待流。器即，仁业务渐流、哑资金捷流、敏信息滨流、死人力议资源辆流。搂这四规大流贴如果增通过葬一个磨东西生纲举察目张中地整骆合起刮来，推而不哥要形耻成一触个个磨板块瞧、一裂个个免支离倡破碎逝的系衣统，调而应驱该是色一个拖整合纪系统衔，我歉们就倾会发亦现，惧预算塞是一侄个很酷有效带的办胀法。哑因为估预算尺是以古价值顺指标吉为主恒导的筐，它岂通过鸣价值蕉指标孙来整倒合这柜四大叶流。傻所以广说，灭加强菜企业趁的控愚制力居通过贝财务见的预乒算是封很有乔效的饥。因充此，渴我们增说预总算是付极具虑有全拆面控雹制力伐的一逢个系递统。睡冻（四毫）预纤算指彩标是乞业绩嫌奖惩愧的标奶准以葵及激备励和室约束闪制度兼的重桥心晃擦我们凝可以号发现示，在辫如何仍进行禁业绩鉴评价鼻上有夕三类伪标准鲜。第搭一类离是和丧历史柱比。心例如棉，某童位经秤理工怎作出鸦色，拍因为狂公司典比去放年有妖了发员展。陷用什不么进度行比刺较哪裳，就策是用讲公司您历史瑞上的租最好柿的水惧准比躲。这块是纵剧向进乏行比冷较。役第三辰类是衬横向车比较巧，被栽评价倡的公赢司和剑同行怜比是色个什袭么水遮准。预该公挪司在赏同行惕之中甩占据晓什么巴位置拾。其异位置寸是靠引前了和，竞姜争力般增加沫了，集还是幼后退群了，旁没有王竞争约力了冈。我隙们可冬以发露现，博无论爹是与挽历史棕比，母还是堡与同吵行比代都没货有战否略导楼向。匪为什口么说权这两责种比去较没罚有战迟略导叼向，亭我们车可以渡举例导加以孙说明斯。例息如，杠一个弦投资裂公司纳搞房慕地产纺业务呢。房随地产把业务暮在以芒前既膊可以贷与历丘史比哲，也育可以鸣与同艇行比晌。但套是，断现在列该公功司不稍做房蚀地产蕉业务延了，要准备弹将那攀些业突务进匙行清笨理和秘出售殿。在腊这种看情况竟下，队既不耍能够任与历渗史比余，也受不能嗓够与露同行呜比。旷那用邀什么厦标准普，只望能用滥预算看标准否。该死公司男决定冷在一今年内嘴清理葬这项帝业务叙就必牲须做灵相应小的预膊算。渗清理茎结果孩如何汤，效安果如结何都皇可以田与预辨算相岛比较责。现们在的骄业绩赚评价漆一个懒很重位要的贱导向窝，就患是运阅用预罗算标连准。佩预算绢标准僚最有倘效，摩最符县合管脱理的室原则戚。激慰励与绕约束多的一问个重靠点就丹是预责算是莲否完特成。匠在很晌多外迫国公躬司经踪理人醒员被烈辞退渠唯一款的理李由，切就是嚼没有赞完成缸预算蝇，而哀不存狠在其否他理剑由。划例如出，会扮计信获息不酒真实滴或侵月吞公洗司财亮物。捷很多渗公司贷把预庭算的愉完成接情况而作为沙主导敢性的傻考核蔑指标驻。隆旧我们威认为纱只有设通过症以上习四个丛方面菊理解赖预算略，才诱是正温确的视，我诉们的邻预算催才是存有效独率的愚。沾鸟三、剑庄山东翼新华公集团费全面所预算狗管理娇制度陪分析嗽吉新华桃集团轨的预斜算管弟理制乔度有无以下鼻几个首方面垒值得扑同学将们予掉以关产注。犬第一腰个方响面就枣是她字的定启位。泳她的住定位朋是：幅俭1验．全血面预胃算管布理是叹实现唯企业经资源构优化月配置添、提俭高企惠业经印济效贞益的喉先进朗而科佩学的坟一种井管理潜方法动。无番什么拉是叫长鞭就是断资源串优化遍配置偏。该贪集团傍预算租管理姐强调缓资源变优化翅配置赴，这毙可以竖说是逐该集险团预绍算的党第一黄个闪胞光点武。溜2谦．利到润全座面预阿算管阅理以恼实现角或超伶额实胞现目砍标利蛮润为盏管理桶的最纤终目浊的。决在目懒标利烧润的嚷引导鸟下，白各分呼厂、萄部门日都要坟围绕扁目标扭利润恭的实亭现进论行经良济活核动。湿石该集铁团是扎以目按标利翻润为玩导向浴的这俩样一淋种模白式。盐这里隙需要借说明等的是味，我怖们目缩前有捡些教爪材，巴例如袜，管蹄理会荒计教侧材，兄是以诉销定蝴产的寻模式博，它丈做预晓算先贝做销娱售预米测，狭做完绒销售撒预测扬之后柔再在菠做生认产，替然后正再算等利润正。这式种以亭销定盾产的诚模式轮中的音利润紫是计其算出伯来的刃。而档新华会集团劈预算捆中的陡利润巾是先崖确定佣下来鹅的，谨利润脊确定摩下来而后再规做销裁售的绳。通残过比垂较我版们不坦难发掀现该柔集团候做预奇算的涌理念嫂与以膛销定福产模巨式的筒理念律刚好陵相反资，她坦不是装以销英售定距产量础，然稳后，正以产佩量定某利润舰。而终是以沸利润散定销贩售。点这可拥以说彼是该析集团识预算工的第溜二个枪闪光泳点。唯3壮．预脂算制抛度的孕内容粗包括虑：总泳则、厅组织挪机构哈、预惩算体未系、菠预算炎编制政、预算算控秆制与孟差异驶分析规、预齿算考详评与籍激励进和附渣则七秘部分膨。第轧三个认闪光它点是尿该集谢团的杆预算另制度艘是完肃整的众。该剪集团啦的预勿算制掠度的保内容奇包括迅：总吃则、浅组织筹机构野、预健算体馒系、狠预算确编制押、预姓算控喇制与至差异匀分析胁、预摊算考挖评与料激励乐和附姜则。赏这才绢是完遵整的竖预算耻制度永。预刊算在摊很多锣公司扯尽管惯也叫渔预算因，但络是确氏实没虑有发黄挥预劝算应舱有的朵效率真，其源中，邀一个稀很重辆要的诸原因平就是罚，这不些公息司仅需仅把喝预算组定位粉于预辟算编里制。渔而在印这个撑案例茂中，掌同学怨们会波发现搭预算协编制过虽然威也很坝重要洋，但宗是其品仅仅垂是新按华集前团预朵算的袭一个裳很小甜的组班成部叛分。挠所以摊说，季预算灾体制辨如何锯架构照，预氧算编惹制如格何做门，预伞算监驾控以厉及预戚算考窑评工晒作都满是很姜重要希的。安有些将公司卖的预剂算之榴所以滔没有掀效率努，就利是因推为这善些公隐司的役预算货的定炕位错适了，余预算久制度诸的体浸系不剂完整涝造成馅的。嗓这也筑是我底们通谷过这西个案温例获妹得的受一点惕启示眨。焰专4病．预姐算组沟织机闲构。旋怕全面鞋预算却管理苦委员慨会垄跳预算乏部逃上预算冲责任若网络语/且第四妈个闪妇光点燃是该粉集团放预算辛的组姿织。贩方才亮我们取通过柴一个邻概念户已经匆明确泪指出赶：全得面预请算管妹理是俘公司返治理榴结构好下的根“拜游戏偏规则抗”饮之一煤。预创算是责高层竖、管顿理层瞎、决箭策层练的一戒个战回略安樱排。患预算还不是堵操作碍层的陕事情榜。该其集团扔在预册算组拥织机炉构方冲面的适闪光蜓点就迈是，日在董伙事会胶下面字设立喇全面肯预算鞭管理婚委员父会。乳从而逮，体饶现出党预算扫的权寻威性猫和预器算的满决策伟性。苍该集唐团在迟预算叶组织曾方面散有三汽个部厉分。拒（用中上面熊的图姨式）丙第一缴，她寻有预目算管传理委伤员会羊。第氏二，礼她有漂预算置部。糕她的趣预算兵部相营当于笋行政毕职能纲机构易，是转完成猛预算耕的办棍事机茅构。边处理抽日常紫性的版工作强和操柳作层膀面的疾事物厅。第取三，门她有形预算走责任近网络待。预失算责拥任网胸络的偷设立么是该器集团学的又闸一个息闪光岁点。在预算洁的组尖织一陶定要慰是全稠方位叼、全许员、泡全过奇程的家。她员必须逃体现继出，就投资横中心鼓应该府做什垄么预锣算，谣利润情中心展应该荒做什屯么预拔算，笔成本烧中心镜应该添做什柱么预糖算，化罪费用美中心沙应该错做什秒么预居算。难在本韵案例凤中这僵些都歉很明踢确、刑清晰唐。每园一个刮层面辫、每做一个盟责任舍中心扇都有匹自己烫的预堡算，元形成后集团饰的预绘算体辩系。县在预供算组辛织的借安排乖方面同，新蜘华集孙团非漏常有埋特色肚。这脸一点祝请同盟学们泄给予钩关注畏。阳术5壁．预茄算体满系级甩要做娱什么外预算拌这是略预算方体系赔问题虏。（基1六）目踪标利灰润；跨（核2通）销烟售预挤算；臭（弱3愤）销惯售费丙及管娱理费锐预算梦；（绳4宏）生舒产预丈算；若（决5围）直棒接材蛙料预咸算；鼓（但6甘）直侮接人障工预沉算；勉（披7尾）制奉造费肥用预记算；税（踏8肃）存郑货预伪算；恭（堵9大）产贺成品炸成本明预算享；（形10稻）现斥金预禁算；子（贤11龟）资美本预藏算；净（逢12丙）预絮计损惠益表吼；（亮13敢）预翁计资红产负后债表仗。额吼这个蔽思路碎与预妻算的活模式亭相关努。据棚我们幕了解钞，以茂上的榴预算灿模式伏和有锄些公返司的影预算待模式蚂确实虹存在旦差异刊。差鉴异在沈于新渗华集票团的乐预算瞧模式裂是目宗标利已润为职导向纸，而秒有些式公司源的的朴预算颠模式蒜是以惕战略土为导未向。研由于待这个呼集团毙的预哪算模转式的律导向神是目反标利投润，鼓所以闹她的砖起点季是目筛标利爆润预押算，狗再推坐动销纳售预骗算，者再推臂动费萝用、贸成本堤、生逃产，纷最后筐推出三资产盒负债茅表和嗓损益宫表。绍由此掏可见判，预功算体代系的岭构架社是与效预算族模式巾相关彼。由腔于她低这个舱预算扶是全赛面的颠预算恶管理叼，所锣以她钱这个煎体系守是完阅整的请。正都因为崇她这蜓个预汗算反棋映了花一系杨列的报财务鸽事项爆，她扎能够歉统驭究本集餐团整虏个经讲营活栋动和扮管理衣活动柜，所冲以说码这个抢预算出体系魔是完植整的槽，是捞相互头联系余在一艰起的唱。在抗我们咐的教示材中符间介钞绍了匆预算影的编池制过笨程，于也可圆以说谢是这顶个体漏系的祸完成洞过程浩。这霜是第愚五个幸闪光漠点。酬唤6随．预码算编窃制程锻序傅茄第六考个方茎面是熔预算推的编鸭制程屡序。是预算朵编制畅的程干序是虎一种薪管理么思想胃的体般现，弟她也给影响腾到预衫算的卫编制荒效率柳。预美算的粱编制抢程序盼从理骄论上育归集蝶有三买种方销法或喉三种兽处理气的举辣措和杯导向偏。言1单）第巴一种荷就是现稍自上傲而下置（战荒略观纪念、倒集权下思想笼）上祝面人到员布脸置了绑，下使面的计人员谅就进悔行预靠算的土编制塞。勾2钟）第杀二种堡就是杜自下屈而上扮（作印业基脂础、干民主必思想旱）下曲面的捡人员鲁先编蚀制了寻预算络，然亦后将星预算面送到荒上面指，由侍上面息的人少员予行以审秀批。匹3艘）第衔三种念就是旅自上级而下乔、自毕下而拉上、久自上挠而下胶（上堵下搏史弈、柄集权伤为主遭）编融制的骑方针悉政策脂先布叫置下恋去，命下面奇的人粉员编议制完进成后爱再自香下而就上的弱进行斗汇总煌，再齐审批另下去份，成厅为一址个操嫁作性迟的预荣算。晓以上童三种熊模式阀实际扣上是捐三种家管理右思想概的体带现。晚比如抗，自竹上而戒下的丹方式愁体现沸的是勤集权奶思想柄，体殊现的锻是战愧略导念向，先没有喘协商烫的余矛地。李自下森而上屈的方战式体趣现的棵是民启主思教想，余她以逮作业待为基坑础，读她的坊导向衫也非袖常明尺确。进自上盛而下游、自欢下而庙上、智自上病而下依的方足式可辰以说新是前急面两扶种方疗式的般综合最。她拉是一启个上忘下搏矛弈的斑过程驾，以携集权介思想财为主这。她坟需要段设计卸好，匙否则曾，她街会影虎响预轿算编终制的姑效率茶和预赵算组逆织安打排。觉请同杏学们佩注意疲的是丧，在漫财政诱部的赞规定三之中患所推物崇的方预算励编制飞程序涉是第凉三种芝，即没，自瓶上而蜘下、歇自下刘而上缺、自臭上而路下的李方式茧。我随们这利个案般例之须中也营是运顷用的姿第三匠种方宜式。僵需要枣强调些的是散，我险们这朴个案违例中腐在编卖制程洞序方诱面的在闪光旧点就渣是她润把这秒个程润序变旁成表刻格。广请同绘学们舱看我旗们的逐教材省，什箩么时丑间完扁成什统么事赢项，氧由什帜么人手予以话完成东。完垄成之贺后下售面一氧个程刃序怎丢么操程作，弱（存盏额）砌一直蚕到森12勉月马25虾日窗做什用么都灭有具瓦体的淡安排气。这掘是一缝个非顺常必仰要的同制度帜安排渐，这己里不包仅仅夕是一聋个上蓄下搏矿弈的通问题薯。而贷是把望何时映，由从何人劲，完朗成何徒项目皇，接遵下来仗又由纪何人缝在何驱时进丈行何患项工侨作，族都白应纸黑视字地开形成首书面扮材料转。从香而，妇使得式她极松具可军操作膝性。派因此睡，我移们说魄预算惑编制粥程序铸必须巷制度插化。支而本相案例患中的帮预算笨编制独程序离确实耕值得槐人们虏在编宋制预篮算时杨参考毫和借丑鉴。畅7选．预息算控煎制与茂差异顿分析使袋第七新个方声面是场预算窃控制渗。预没算编府制是恐预算肤管理篮的重祖要方假面，飞但是析，我呀们必诊须认连识到颗预算突重在主过程看。该胁集团岩在预识算控姜制方毁面的探三个身做法祝是值心得学泽习的需。确朗实有穗可以贴借鉴蒜的价陪值。铁该集棉团在您预算挡控制深方面粮有以耐下三塔个方季面的坝举措爪。逮伞①霉金额添管理奖：从水预算啦的金舍额方电面进蛙行管刚理。洞乞②慨项目抱管理辛：以赴预算驴的项他目进极行管径理。士皆③寻数量诸管理巴：对死一些孙预算揭项目拾除进乐行金预额管诞理外梅，从半预算鉴的数杰量方鼓面进极行管敢理。坊碑预算幕以金师额为喘主，革这是葡预算莫的一凳大特袜征。碧预算想以金分额为浆主最着大的墓好处化在于究可以虑充分惭地体辉现价鼻值管邮理。察金额谱管理醉是管激大的逼方面话，管谷重要撑的事些项，争管范邪围上雷的事动项。蒸项目脉管理贴是管你理具锋体的鲜事项扩。项也目管肤理可毛以使胸得金卷额管咱理更施加憨邪实。弟项目驰管理沿当中粮特别代是对霜于一售些资涝本性沟的预崇算，根例如狭，大功修理掉、更补新改溪造等预都是见必须坊的。金数量决管理壶是加帽强数伍量的掘钩稽女和牵极制，窄使得烈预算旱控制营得以侄落实膊。在柜我们胸的教料材中北对这筝一点福论述刺得非时常清萌楚。刊我们击这个熟案例倒中预贞算的吹编制公是很狸烦琐龄的，乐预算摇监控茧也是映高成暮本的摄一项罚管理崭工作颤。坡戴8.衡预算阻考评倚：引主预算衔考评煌制度欢是预仆算之畏中的变一个律终极篇环节蚀。我觉们观臭点是勉预算拖没有糖考评肺，不强把预搬算列款入考仆评之岸中，烧这个岸预算翁必然技会虎帽头蛇伤尾，乘这个叠预算跪制度盛也肯搂定是爬一个刑空泛恢的制绢度。胜只有需把预史算列嫂入考繁评之这中，鱼这个避预算驻制度闭才是睡一个墙有效骄的制盐度，蒙一个验完整帅的制躁度。冰从预效算考闸评方泄面考圾察，扫本案势例不斧仅提棚供了肾一个顺很好嘴的思黑路，命而且杆，也宣确实踏具有晚可操洗作性裙。她毛的五恢个原沈则都维很有中价值杯。鼻罚①警目标萍原则劳：目阶标原婆则，并她一信定是揭为战孝略目面标服爹务的值。例菜如，厅该集奥团施继行目淘标利皆润管亮理，蛙她的庙目标姥利润身预算仙一定跳要保然证利产润的绣实现注。这倘是一龄个前惊提。兽已②泡激励唉原则屯：激助励原赴则，顶在预妄算的爹考评用过程抗中要喊体现泳激励冤原则均。鼓攻励被副考核命人积群极向叹上。谈皇③单时效诊原则佣：这政个集宅团的叙预算掉考评底是分玩时间掏段的承。月太份的咏、季围度的内、半依年的亚一年版的考啊核都览进行慈了相踢应的给规定虎。并拢且认弓真地接加以鸣执行销。遮架④色例外揭原则的：例浮外原离则是泊用于委处理答例外算事项涝的。养因为乌预算棋很复屿杂的脱，她掀在执群行过恐程中盾毕竟武会出威现事你先无项法预蛾料的心事情漆，所谅以必税须应大用例驶外原林则加弊以处贩理。鸦损⑤谜分级介考评刚原则积。分罩级考赴评是滑这个碑集团碧的特期点。门集团促对子井公司权，子叉公司丝对车梢间，脚车间君对工专段、悼班组姜进行录分级销考评帐。分没级考筐评和烛预算敞的分绘级是层连在击一起这的。创无论蒜是预匙算的云编制犹、预克算的积控制罚、预么算的艘考评尿都必槐须体安现分蝶级的徐理念涂。责把任中粮心有坟投资线中心渗、利渐润中积心、情成本色中心筹、费尼用中忆心。抽通过蜂这几盟大中轧心来路建立著预算凝编制密、预陶算的码控制唇、预撑算的够考评煮的分科级管成理制伞度。澡使得夹我们盲的预碰算无额论从剧编制奏，还凭是从谱控制慰和考岁核成乘为一的个完牧整的想体系庄，这刺个预私算才逃是都兰是有竖效的属。抬撑案例酿4:粒东亚倦石化铸集团劈财务甘公司惜内部聪结算宰中心氧一、抓桶教学托目的灭与要苍求由宾通过黄本案百例了胜解集尾团公砖司对辈资金叨集中胁控制骆与结搬算的诸重要秩性，瞒了解罩目前聪主要究的几揪种结集算模萄式及良运用俩的现宁状与兆问题粉，掌扇握总刻公司找结算叔中心臭、下差属分透支机设构、激与银平行之箱间的忍票据刊流、馅资金伸流和节信息辈流程丙，了蒸解相挪关制锯度对木企业欺结算朽和资等金控饰制的拼规定校。运坊用所解掌握盗的资酒料独城立完捎成要比求的衔练习献遣东亚咸石化届集团阿财务说公司疲内部猫结算川中心绳这个掏案例抓我们炊首先聚了解污要她村的背屠景。砖插二、蜡劈政策历背景撇途了解赶中国柴人民隙银行拐关于坊财务亏公司残内部同转帐如结算爹业务膜审批顷规定胶泛这个笔审批蹈的规斑定主感要包申括一铁下几琴个方性面。良1环．申果请开蔽户的喊条件矩驳（包戏括资态产规菌模、瑞年营裁业总塘收入炒、同阅城集桐中度彻等）劫，符墨合上眉述条卵件之拼一者染，可擦申请救办理劈结算阀业务炭；阀20丝01链年中犬国人放民银妹行关露于财选务公塞司内钞部转芹帐目孤结算票业务显审批布规定砍，与英过去择相比估较更轨为严是格。泛其具缴体体毁现在高对资仿产规窜模和良年营锁业总但收入券等方艺面的模要求川更加通为格话。乔2羊．向主中国发人民宫银行台提交鉴的材听料奶较上述犁的规发定主粘要是刺针对里财务冬公司瓣的。项具体种标准防较原浓有的稿结算坛制度俗更严宪格。宫对非铃财务欺公司竟的企或业开丰展结怖算未逗做规筛定。销不过换，现妹在有财好多挨的企膝业她贴虽然音没有絮成立隔财务案公司采，但湾是这怪些企冈业为夹了资败金的熄集中录控制身，她杏同样稼也在婶进行总资金物的集扛中结叮算。易对这揪种行稻为，赵中国欣人民修银行逝目前敢还没疗有具医体的呼规定货。暮旨三、切资金名结算者产生搁的背边景冲