会计学之货币资金知识讲解

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第二章货币资金与2007年教材相比较，本章内容没有变化。[white1]与2007年教材相比较，本章内容没有变化。

第一节货币资金概述

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。货币资金从本质上讲属于金融资产范畴，由于其会计处理的特殊性，本章单独加以阐述。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

死一、截库存妖现金

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显三、荐其他饥货币宗资金肤业务艘的会帽计处泡理

禽（一秩）外嫂埠存待款邀外埠才存款么是指贪企业值到外戏地进寻行临废时或贡零星握采购酸时，垄汇往挣采购舅地银晕行开挂立采座购专召户的踪款项反。企酷业汇碑出款派项时朱，须酷填写尿汇款鼓委托亲书，教加盖锁“舞采购搅资金搂”申字样宽。汇旗入银灶行对景汇入保的采其购款听项，售以汇肢款单降位名适义开裳立采旺购账此户。烘采购漆资金纹存款虾不计酬利息振，除膀采购脊员差滴旅费诉可以妄支取圣少量洁现金括外，丝一律哨转账好。采波购专坐户只蛛付不区收，听付完货结束增账户原。州企业压将款绕项委碍托当吵地银古行汇躲往采洒购地至开立派专户排时，消根据招汇出沃款项辱凭证岂，编鼓制付妹款凭浆证，搂进行茅账务疏处理任，借念记侍“约其他喉货币疫资金腾——枕外埠才存款为”沃科目亚贷记帐“须银行院存款白”喷科目登。膛外出陶采购抛人员攻报销伍用外翁埠存罪款支摇付材教料的楚采购赠货款纷等款革项时禽，企构业应菌根据廉供应含单位卵发票只账单助等报负销凭蓬证，宴编制尤付款鲁凭证叙，借踏记减“脑在途呼物资阶”背、侍“恋应交蛛税费膛——暮应交卷增值辰税（物进项批税额纤）冤”似等科志目，村贷记普“辫其他顿货币梳资金锦——莫外埠码存款狗”晓科目哑。颗采购程员完砖成采岛购任王务，百将多僵余的灶外埠劈存款巨转回智当地律银行寻时，泊应根势据银互行的槐收款击通知施，编斧制收暗款凭丰证。跪（二趣）银修行汇壳票存乓款六银行器汇票俩存款借是指站企业坏为取骂得银翼行汇牢票，挑按照惨规定仁存入罩银行纺的款乒项。挤企业论向银朋行提术交东“梁银行禽汇票射委托书书金”剪并将挖款项影交存霞开户式银行扎，取伐得汇做票后处，根舌据银坛行盖慧章的导委托扎书存扇根联顿，编筹制付涂款凭六证，削借记纠“化其他促货币妖资金童——善银行液汇票腿”戒科目壳，贷形记污“赴银行筐存款袖”路科目北。秃企业死使用青银行夺汇票蜘支付挥款项吴后，伙应根喷据发鬼票账计单及饮开户御行转汇来的阶银行岸汇票眼有关度副联挽等凭作证，挎经核谷对无脆误后陷编制头会计白分录切，借咏记不“或在途刻物资杜”俗、直“金应交拾税费敲——蛋应交紧增值阁税（亡进项搜税额袋）绒”脚等科盏目，岂贷记印“倾其他怨货币贞资金图——珠银行未汇票版”症科目恶。银邮行汇廉票使帝用完薪毕，秃应转竭销饶“劝其他植货币裤资金薯——奸银行傅汇票暗”疏账户矮。如师实际垃采购策支付群后银抚行汇弊票有籍余额秧，多丈余部值分应稼借记塌“咸银行之存款矿”阻科目获，贷伯记锅“唉其他哗货币袜资金杰——桃银行息汇票揭”兼科目珠。汇斑票因包超过束付款映期限瓣或其装他原莲因未油曾使绢用而抢退还裕款项为时，促应借寸记脊“顾银行疯存款死”道科目艰，贷沿记鹿“层其他凤货币到资金窗——患银行假汇票毫”怎科目扩。喂（三摩）银茄行本艳票存什款渣银行韵本票扒存款兄是指缺企业艰为取谷得银亦行本馆票，裤按照泉规定穷存入芳银行啄的款际项。兆企业宏向银宴行提索交率“立银行姑本票印申请宏书么”统并将樱款项久交存泛银行迅，取权得银宏行本讽票时概，应用根据锣银行陪盖章侵退回政的申俊请书凶存根倾联，辆编制巴付款浅凭证割，借叶记特“顽其他变货币独资金破——巴银行淋本票缴”鼻科目联，贷断记根“丹银行腐存款环”喇科目终。企溜业用嫌银行在本票纯支付抹购货雹款等绝款项喉后，帐应根粉据发响票账另单等昆有关睡凭证瓦，借眠记秩“筹在途抱物资央”颂、牙“阴应交拦税费旨——泽应交惊增值医税（阻进项械税额屿）炼”晨等科心目，疑贷记封“持其他械货币复资金腹——虹银行轨本票射”每科目甘。如乒企业画因本首票超雕过付腾款期混等原由因未裙曾使信用而看要求港银行态退款捏时，才应填筐制进续账单片一式察二联跨，连慎同本眉票一助并交检给银育行，夕然后怎根据固银行遵收回杀本票桃时盖幼章退榆回的冠一联慈进账壮单，声借记贸“亩银行呀存款赶”六科目叶，贷播记寄“茂其他荐货币鲜资金六——厚银行队本票幻”私科目贴。讨（四现）信研用证趁保证费金存动款迎信用帐证存妥款是拍指采滴用信仇用证郑结算穿方式宗的企跪业为翅开具谱信用押证而花存入泛银行谨信用碗证保搅证金限专户滔的款迫项。加企业怠向银帐行申真请开冈出信剃用证路用于芹支付属供货毒单位权购货比款项既时，隙根据喜开户都银行攻盖章结退回写的咬“刑信用病证委吵托书衬”寒回单芝，借董记丝“修其他蚕货币帆资金截——敲信用打证存老款无”裤科目浓，贷促记吗“愁银行窄存款为”地科目山。企植业收挖到供万货单泄位信单用证绍结算蜘凭证述及所湖附发挡票账束单，获经核乐对无动误后活进行理会计骑处理愈，借源记骆“达在途筛物资躁”摸、壮“篮应交涛税费咳——垫应交现增值骆税（暖进项善税额饶）靠”宾等科查目，罩贷记朋“牵其他圈货币氏资金液——书信用赠证存防款惩”忙科目激。如顾果企她业收块到未鼻用完瞒的信音用证清存款讯余款厚，应沙借记雄“滥银行高存款朋”耽科目须，贷坛记落“模其他鸡货币奖资金条——篇信用皮证存蛮款哀”悄科目盈。铜（五森）信滤用卡将存款朴信用炉卡存弃款是亡指企茎业为绝取得揪信用姐卡而拌存入医银行弊信用级卡专蛙户的园款项控。企苏业申抛领信这用卡公，按鼓照有碧关规闹定填安制申换请表并，并派按银肢行要沟求交凳存备共用金涨，银键行开津立信凭用卡发存款法账户寸，发凉给信珍用卡内。企戏业根鸽据银内行盖恶章退罩回的接交存肺备用衣金的嚼进账壤单，婚借记堪“核其他究货币则资金助——剩信用弟卡存浴款喜”紧科目融，贷年记岩“储银行喝存款腹”汗科目承。企掀业收花到开磨户银今行转恋来的团信用劝卡存旅款的干付款献凭证惰及所附附发擦票账伶单，句经核钩对无昨误后掀进行驾会计绘处理恼，借仗记克“俯管理响费用谈”斩等科惠目，捧贷记框“剪其他美货币萝资金血——估信用斥卡存男款盯”肚科目偏。讯（六常）存谋出投散资款谋存出哗投资恩款是球指企馒业已亡存入包证券棚公司恭但尚无未进串行投乎资的滨货币记资捐金。奋企业狼向证拿券公话司划断出资顿金时滑，应擦按实旁际划邮出的排金额罗，借峰记勺“范其他涛货币劈资金论——浓存出港投资著款断”详科目妈，贷体记掠“胖银行础存款庆”哲科目刷；购秧买股萝票、强债券债等时辆，撤根据带持有邀金融庆资产根的目肌的，奔按实包际发在生的狂金额惠，借证记伞“好交易腊性金亭融资弯产蛛”诞或箱“茄可供逝出售雹金融偿资产搁”肃科目伟，贷穗记顷“答其他衰货币狐资金陈——追存出魂投资晴款累”文科目留。

坚第三钱节刮货词币资虽金管棚理与离控制

摘一、屠货币设资金馒管理壮与控疑制的披原则

炎货币充资金朗是企蜜业资森产中涌流动叛性较旷强的滥资产穗，加蝴强对难其管黄理和腰控制铁，对次于保膨障企鹿业资斧产安笑全完谈整，蛋提高控货币丈资金牙周转图速度弄和使腰用效昌益，负具有乔重要睛的意番义。普加强拔对货榨币资薯金的棒控制直，应望当结位合企其业生演产经影营特暴点、甲制定追相应什的控匪制制惊度，到并监须督实把施。宿一般颂来说假，货处币资衰金的盘管理对和控府制应雁当遵哲循如割下原骡则：色（一软）严肾格职馒责分景工旺即将须涉及卧到货仗币资桂金不退相容败的职民责分条由不杀同的摔人员曲担任划，形妹成严纳密的辈内部赌牵制虑制度昌，以益减少害和降决低货邻币资蔬金管勿理上达舞弊湿的可绢能性京。喉（二肢）实尤行交教易分睛开闲即将滨现金充支出项业务棉和现悄金收赞入业睛务分睬开进成行处州理，局防止蜂将现校金收偶入直悠接用千于现拿金支院出的认坐支疑行为棚。氧（三镇）实姥施内灶部稽驴核题即设废置内祥部稽霸核单援位和倚人员侵，建滤立内约部稽翅核制滤度，找以加质强对皱货币皆资金樱管理郊的监男督，贴及时叛发现姥货币甚资金群管理疮中存核在的委问题征，以上及时干改进坛对货坡币资箭金的厦管理装控制绿。达（四蹄）实嘴施定模期轮践岗制触度晌即对答涉及居货币条资金赶管理脸和控宾制的科业务胆人员肆实行根定期紧轮换绪岗位盾。通市过轮上换岗族位，幻减少都货币甚资金再管理师和控千制中传产生见舞弊馋的可随能性转，并凑及时洗发现役有关左人员圆的舞种弊行碎为。

渐二、眉国家哄有关户货币恋资金此管理煮的规迈定

秃（一悦）现裤金管鹿理办悲法两1搏．现扭金的括使用腔范围平根据牲国家锡现金耻管理灭制度盛和结监算制桥度的执规定陪，企铺业收旅支的挂各种搞款项沃必须胶按照庙国务运院颁楚发的究《现滴金管调理暂吉行条作例》县的规困定办筑理，子在规减定的还范围复内使它用现针金。取允许绒企业喘使用死现金誉结算赤的范亡围是塌：（吧1）治职工勾工资普、津足贴；爆（2忙）个底人劳被务报乱酬；魔（3慕）根候据国旅家规恋定颁灾发给习个人咱的科宏学技银术、茧文化渡艺术济、体领育等浆各种腰奖金驼；（反4）掀各种译劳保浙、福进利费惹用以誓及国桂家规忌定的怕对个疗人的欲其他恨支出类；（背5）捞向个揉人收坑购农粒副产早品和绸其他啊物资贴的价奏款；姻（6孟）出暂差人塔员必温须随笨身携牵带的讯差旅颠费；染（7犁）零酬星支更出；车（8投）中浪国人斑民银泪行确否定需敬要支胡付现午金的符其他盾支出扮。属谈于上吧述现农金结渠算范想围的懂支出隐，企既业可洞以根域据需姓要向驻银行桑提取燥现金觉支付设，不痒属于绵上述秃现金车结算接范围励的款支项支怕付一罚律通山过银减行进罗行转贝账结潜算。子2．盾库存短现金钓的限环额宰库存滥现金烟限额况是指孩为保面证各骨单位魄日常烧零星污支出淹按规战定允戚许留莫存的嘉现金伙的最圆高数挡额。惠库存护现金帆的限乖额，艳由开蜜户银越行根茶据开卷户单桥位的苍实际挠需要反和距张离银矛行远均近等慧情况璃核定虾。其无限额扁一般伞按照妈单位抖3～消5天大日常轿零星穴开支统所需命现金照确定商。远业离银打行或额交通好不便坊的企钻业，鹅银行朴最多迟可以册根据浆企业据15回天的改正常讲开支杰需要都量来你核定箱库存逼现金滔的限堆额。胜正常逮开支届需要侍量不赞包括侧企业本每月扔发放既工资见和不犹定期征差旅添费等束大额唐现金萝支出骂。库障存限梯额一爬经核野定，方要求算企业徐必须殊严格胸遵守往，不读能任旨意超奴过，视超过吃限额对的现御金应迟及时特存入腹银行常；库饺存现逃金低胜于限巾额时回，可给以签纺发现渠金支裹票从载银行寸提取婆现金凭，补所足限辣额。准3．王现金课收支只的规土定鸭企业候应当浴按照潮中国录人民丝银行轨的现吊金管野理办朗法和宏财政钩部关滤于各熔单位外货币层资金紫管理鹊和控柔制的烤规定疤，办贩理有魔关现青金收房支业兰务。贪办理磨现金厉收支判业务垮时，消应当述遵守民以下辨几项宋规定胖：币（1设）企远业现谦金收华入应记于当帮日送咱存开译户银溜行。枝当日蒙送存革有困叶难的胆，由摇开户败银行液确定们送存臣时间索。爷（2广）企炉业支护付现绪金，州可以哭从本款企业房库存风现金剖限额酷中支退付或测者从阀开户陷银行怖提取堤，不筒得从祥本企疑业的逼现金劈收入猪中直冷接支货付（怠即坐妹支）指。因扫特殊但情况川需要雀坐支读现金泊的，绵应当踏事先爱报经巷开户摊银行辱审查拴批准妹，由辽开户鸦银行亮核定遮坐支斑范围征和限宵额。挥企业描应定役期向富银行锻报送挨坐支期金额呢和使编用情技况。捧（3距）企违业从制开户棵银行对提取歇现金来，应忘当写走明用域途，币由本蜡单位急财会唐部门此负责族人签辰字盖盈章，弄经开樱户银贡行审抵核后建，予私以支成付现作金。遥（4尚）企早业因补采购搂地点考不固山定、目交通尖不便理以及吼其他散特殊缠情况谨必须域使用蹦现金幸的，捏应向柏开户仗银行顷提出怠申请炮，经谊开户债银行蝶审核拉后，引予以透支付使现金腔。吹（5丰）不淡准用穴不符诊合制锦度的液凭证涌顶替沙库存泡现金寄，即悉不得选“泉白条丹顶库选”指；不嗽准谎显报用夺途套祥取现色金；送不准拍用银米行账买户代丹其他染单位劳和个早人存姐入或疑支取尾现金研；不半准用圾单位诵收入课的现鲁金以扬个人茄名义峡存储饲，不裤准保云留账羊外公治款，交不得蜜设置渴“芒小金济库笑”坏等。涝银行收对于堡违反抓上述规规定堂的企蠢业，远将按机照违泄规金唉额的激一定训比例教予以嘉处罚姑。逝（二慰）银晕行存右款管认理制壳度滨芳际按照黎国家债《支互付结圾算办禾法》食的规析定，查企业烧应在撞银行黄开立键账户享，办苏理存诵款、寒取款去和转仔账等欠结算领。企忘业在例银行阅开立鼠人民砖币存筒款账确户，声必须来遵守锻中国须人民都银行且《银辟行账杀户管殖理办埋法》鹊的各叉项规亦定。槐1．融银行挨存款穷开户程的有朴关规愿定系银行怠存款稠账户异分为狡基本熔存款坚账户凑、一雄般存僚款账朴户、登临时探存款芳账户姓和专企用存颈款账失户。脸基本滑存款静账户识是企船业办库理日拌常结剥算和染现金装收付末的账意户。凉企业峡的工穿资、多奖金和等现挤金的灶支取团，只议能通锅过基排本存监款账稀户办喇理；细一般晕存款辣账户蜜是企斜业在掏基本欠存款凑账户踢以外鞋的银别行借酸款转乒存、供与基伯本存椅款账多户的寸企业乱不在俱同一炮地点靠的附疯属非始独立情核算颈单位宜的账景户，绣企业推可以棵通过伤本账坝户办错理转涛账结样算和荣现金患缴存粪，但押不能饺办理肌现金挑支取书；临唤时存式款账巡户是辆企业骡因临惑时经矩营活残动需婚要开不立的桑账户号，企兴业可肥以通酒过本姨账户丈办理艳转账慎结算郑和根丸据国搬家现手金管帜理的石规定约办理载现金袜收付览；专之用存料款账弄户是币企业距因特牌定用闹途需武要开肃立的岩账户晋。一兄个企喷业只卫能选针择一里家银斜行的悲一个元营业佩机构尾开立茎一个伤基本征存款钟账户喜，不该得在疯多家姿银行执机构努开立垂基本逝存款你账户欺；不这得在裳同一锁家银辨行的泼几个犬分支摆机构述开立彩一般弃存款像账户棋。断企业料在银奏行开绩立账圈户后悟，可段到开咳户银嗓行购屯买各挂种银晴行往男来使晋用的激凭证荐（如份送款免簿、挡进账铺单、鸡现金腊支票话、转搞账支超票等办），黎用以刊办理谷银行歼存款狗的收扯付款功项。问企业饺除了棒按规底定留霞存的尾库存洗现金笼以外狠，所没有货显币资潮金都穷必须家存入佩银行竞，企苏业与闹其他轨单位尼之间烈的一携切收秃付款姓项，港除制深度规广定可论用现坏金支爆付的全部分须以外沾，都四必须叠通过踏银行舱办理堵转账绞结算泳，也院就是净由银仰行按旦照事絮先规职定的饼结算右方式年，将饭款项身从付泄款单慈位的俯账户舌划出们，转削入收河款单占位的退账户崖。因四此，边企业娱不仅牧要在拍银行烫开立锋账户麻，而总且账遭户内科必须锅要有内可供馆支付梁的存撒款。淡2．塑银行叛结算屑纪律卵企业锹通过敲银行左办理朗支付鹿结算激时，须应当撒认真采执行荐国家寸各项没管理越办法夜和结柱算制鲁度。盾中国扁人民脑银行捕19采97弃年9菜月1哀9日岗颁布辽的《及支付