工业会计讲课稿韦振上

1江西财经职业学院江西财经职业学院工业会计实训指导讲稿实训对象：会计专业·注会专业会电专业·财税专业财管专业等实训岗位：财务部主办会计会计主体：九江市艾迪印刷总指导：戴光明1《工业会计实训》总体要求《工业会计实训教程》教学要求《工业会计实训》总体要求《工业会计实训教程》教学要求《工业会计实训教程》选择九江市艾迪印刷为会计主体，设计了从接交建帐到凭证处理、从会计事项记录到产品成本计算、从费用成本归集分配到收支损益计算结转、从吸收投资到股利分配、从财务报表编制到纳税申报表填列的工业企业会计核算的完整过程。《工业会计实训教程》包括“业务指导书”、“发生业务的原始凭证”和实训用的空白表格。在“发生业务的原始凭证”中，设置了90笔经济业务、436张外来与自制原始凭证、整套企业财务报表和纳税申报表。不仅能使参训者运用会计理论知识和核算方法进行识别、判断、分析、审核原始凭证并正确地编制记账凭证、登记各种账簿、进行试算平衡、填列财务和税务报表等实务技能演练，而且参训者能以主办会计的身份全方位地亲历会计核算过程的全部具体工作，使参训者对加工制造企业会计核算过程有一个比较系统和完整的体验，最终达到对会计理论和技能运用融会贯通的境界。为区别于《小企业会计准则》的实施与执行，《工业会计实训教程》设置了交易性金融资产、投资性房地产、长期股权投资、债转股等经济业务的会计处理，强化了财务报告的实训内容，对实训者提出了在编制资产负债表、利润表和现金流量表的基础上出具书面财务报表附注的要求。因虑及教材的时效性，将会计期间定为2021年1月，有条件出具书面财务报表附注的可根据前任主办会计移交的2021年度财务报表、总账与明细账年末余额、企业内部相关的会计政策与财务制度编制2021年度报表附注。我们要求指导老师在实训教学中能显示出以下特点：作业技能的专业性、理论实践的相溶性、经济业务的时效性、技术方法的实用型、账务处理的流畅性、会计程序的合理性，最大程度地体现主办会计岗位实训“真刀真枪”的“实战”状况。《工业会计实训》教练时间任课老师面授教学课时：56课时受训学生岗位操作时间：100～120小时原始凭证处理考核标准准确识别外来票单；正确编填自制凭证；规范粘贴各类附件。记账凭证处理考核标准书写规范项目齐全；分录正确借贷平衡；摘要精准证证相符。账簿记录考核标准库存现金日记账：逐笔登记日清日结每天对账账款相符银行存款日记账：逐笔登记日清期结定期对账账单相符存货类明细账：逐笔登记日清月结定期盘点账物相符往来类明细账：逐笔登记日清月结每月对账账账相符费用类明细账：逐笔登记日清月结月末结转收支配比总分类账：月末汇总试算平衡一次登帐账账核对错账更正考核标准原始凭证：不允许更正，错填盖“误填作废”章并保留在原本册上；记账凭证：装订前不允许更正，错填后废弃重填；账簿记录：根据错账类型选择相应的错帐更正法。财务报表编制考核标准账表相符、表表相符；表内各项目勾稽关系成立；表表之间勾稽关系成立；现金流量表项目与资产负债表、利润表有关项目的勾稽关系严密。税报表编制考核标准国、地两税申报表齐全；各税种申报金额计算准确；相关申报指标与账簿记录和财务报表相符；不瞒报、不漏报、不重报、不交过头税。凭证装订考核标准平整、结实、好查阅；凭证封面填写齐全；符合会计档案管理要求。实训鉴定书填写要求实训学生专业、年级、姓名、学号，实训时间、地点、单位名称、实训部门及岗位填写真实和完整；实训内容细项及等级评价公允明确；指导老师、实训单位、系部签章齐备。《工业会计实训》考核标准1、实训时间连续9天，含两头的周六周日；2、实验室开放时间：每天7：00～22：00；3、实训资料和实验工具的存放保管：实验室后墙有80个展示柜，具备两种功能，一是保管工具和资料，每人一柜，自备小锁，谨防小人。二是柜门上的80张图片展示了会计证帐表规范填列样本供同学参考；4、实验室是公共办公场所，为保障良好的实训环境，请大家：一不要迟到早退，二不要在此用餐，三不要大声喧哗，四不要接听；5、“下班”时要将办公桌收捡干净，会计资料和实验工具入柜加锁；6、紧跟老师辅导进度，老师讲解经济业务处理方法时不要分心操作其他事项，力图搞懂每类经济业务的处理技术和方法；7、本科目没有补考，只有补训而且只能安排在下一批次或下一年级。实训期间注意事项实训者实训者2021年1月1日受聘于九江市艾迪印刷，在财务部担任主办会计（该公司是包装印刷类加工制造企业，处于借壳上市的财务准备期）。展开工作前应掌握和熟悉企业下列情况：1、企业工商注册和税务登记的基本信息；2、企业生产类型、管理组织构架、部门岗责分工、生产工艺流程等；3、企业执行的会计准则、应交的税种税率、内部财务管理和会计核算制度；4、主要购销客户关系的相关信息……【了解上述情况有助于主办会计审核原始凭证（如经济事项涉及部门的负责人经办人签章），合理设置总账明细账，确定科学的成本计算方法，及时、准确地计算各种应交税费并选择恰当的账务处理程序】进入岗位了解企业基本情况1、复核前任主办会计交接的总账和各有关的明细账是否相符；2、启用账簿，填写账簿启用和接交表（共9本账）；3、根据【表一】开设现金日记账、银行存款日记账；4、根据【表四】开设应交增值税明细账；5、根据【表五】【表六】【表七】【表九】开设存货（数量金额式）明细账；6、根据【表二】【表三】【表四】【表十】【表十一】【表十二】开设三栏式明细分类账；7、根据【表八】开设生产成本明细账；8、根据【表十三】开设应付职工薪酬明细账：9、开设多栏式费用明细账。【月初可不开设总分类账，待科目汇总表出来后再开账登帐一气呵成可减少工作量】办理交接，开设账户这是一笔委托代销商品确认收入、结算手续费和收取货款并结转发出商品成本的经济业务。1、挂历是一种时效性很强的商品，越是临近新年越要降价促销，所以12月份销货清单上的单价逐渐走低，但销售发票上的单价是按各代销商销货清单的销售金额除以销售数量得出的平均单价；2、普通发票销售金额是含税金额，因此要进行价税分离计算：销售金额76,427.35元=四张发票金额之和89,420.00元÷1.17销项税额12,992.65元=销售金额76,427.35元×17%3、代销手续费和应收销货款见《委托代销手续费结算清单》（业务01—9/13）4、核销的全部发出商品中：实际销售的转入主营业务成本，展销样本和定额损耗的转入销售费用，未售退回的转入库存商品；业务01发出商品销售①5、编制顺字001号记账凭证：摘要委托代销商品收入附单据：壹拾壹张借银行存款—结算户81,777.27借销售费用—代销手续费7,642.73贷主营业务收入76,427.35贷应交税费—应交增值税（销项税额）12,992.656、编制顺字002号记账凭证：摘要核销发出商品成本附单据：贰张借主营业务成本.54,992.00借销售费用—展销费288.00（P12、P37）借库存商品—蛇年挂历720.00（P37）贷发出商品—德安文批站16,000.00（P12）—修水文批站24,000.00—星子文批站8,000.00—都昌文批站8,000.00业务01发出商品销售②这是一笔上月材料采购料到单未到月末估价入账下月初红字冲回的经济业务。上月购进材料已到并验收入库，但发票运单未到无法确定实际采购成本，月末，按计划成本编制记账凭证估价入账：借原材料—80g双胶纸260,000.00贷应付账款—估价入账材料260,000.00本月初，再编制一张相同的红字记账凭证冲销估价入账材料：顺字003号记账凭证：摘要冲销估价入账材料附单据：壹张借原材料—80g双胶纸260,000.00贷应付账款—估价入账材料260,000.00【红字记账凭证编制有两种做法：一是仅金额用红笔书写，二是整张凭证包括序号、摘要、会计科目和金额全部用红笔书写。两法均可选其一，但第二种红字凭证比较醒目】业务02冲销估价入账材料这是一笔产品生产直接领用材料的经济业务。1、材料按计划成本计价时，收、领料单均按材料计划单价计算入、出库成本；2、按本公司会计政策七/6规定，按生产任务通知单领用的直接材料直接计入生产成本……材料成本差异月末分配结转；3、生产任务通知单是开设生产成本二级账和产品成本计算单（三级账）的依据；4、顺字004号记账凭证：摘要车间生产直接领料附单据：壹拾玖张借生产成本—热压车间/130101（直接材料）103,000.00/130104（直接材料）86,400.00—胶印车间/130102（直接材料）180,000.00—纸箱车间/130103（直接材料）644,375.00贷原材料—（明细见附件）1,013,775.005、登帐：三个生产成本二级账、四个产品成本计算单和有关的原材料明细账业务03车间生产直接用料这是一笔企业以自备车送货的差旅费报销的经济业务。1、按会计政策八和原始凭证填列差旅费报支单：路票+油票1,448.40餐饮补贴360.00住勤补贴480.00（发票金额320元）合计2,280.40元；（附单据捌张）2、送货的差旅费列入销售费用账户；3、注意原始凭证的粘贴技术：差旅费报支单后背——路票油票背靠背、发票、出差请示单面顺上、分布均匀、粘贴牢固；记账凭证与差旅费报支单面顺上。4、编制顺字005号记账凭证：摘要报销差旅费附单据：玖张借销售费用—差旅费2,288.40贷库存现金2,288.40业务04现金支付差旅费这是一笔购货单位以背书转让银行承兑汇票结算前欠货款的经济业务。1、银行承兑汇票都是以复印件作原始凭证入账的，原件用于银行兑现或背书；2、银行承兑汇票背书的手续很简单，只要在汇票附件的“被背书人”栏填写被背书人（债权方）的单位全称、在“背书人签章”栏加盖背书人（债务方）的财务专用章和法人代表章（即企业银行票据用印鉴）即可；3、查应收账款月初余额（交接会计资料【表二】）四特酒业原欠货款1,813,500（P4）元，可见是支付前欠货款4、编制顺字006号记账凭证：摘要收承兑汇票附单据：贰张借应收票据—四特酒业1,200,000.00贷应收账款—四特酒业1,200,000.00业务05收银行承兑汇票这是一笔销售产品但只收到部分货款的经济业务。1、三张增值税专用发票合计；销售金额7,828,900.00元销项税额1,330,913.00元价税合计9,159,813.00元（应收货款总额）2、收到货款（银行电汇）8,880,000.00元，购货方尚欠货款279,813.00元3、编制顺字007号记账凭证：摘要售货收部分货款附单据：柒张借银行存款—结算户（）8,880,000.00借应收账款—赣教出版279,813.00贷主营业务收入7,828,900.00贷应交税费—应交增值税（销项税额）1,330,913.00业务06售货收款这是一笔支付企业年终公关费用的经济业务。1、购买100套劳保服装的增值税专用发票未附入库单或发放劳保服装的签单，可能存在证实不符的问题：年终招待税务、工商等部门，仅烟酒茶饭是不够的……按惯例购买100套劳保服装的增值税专用发票可能是在联盛商场买的购物卡，但账务处理还是按发票的经济内容来；2、查其他应收款月初余额（交接会计资料【表二】）林红珊原预支现金15000元现实际报销18000元，应补付林红珊现金3000元；3、编制顺字008号记账凭证：摘要报销费用附单据：捌张借管理费用—招待费10,000.00—劳动保护费6,837.61借应交税费—应交增值税（进项税额）1,162.39（合理避税）贷其他应收款—林红珊15,500.00贷库存现金3,000.00贷主营业务收入7,828,900.00业务07厂部报销费用这是一笔支付上月工资并代扣款项的经济业务。1、本公司是通过银行储蓄卡向职工支付工资的，按实发工资开具转账支票；2、编制顺字0091/2、0092/2号记账凭证：摘要支付上月工资附单据：捌张借应付职工薪酬—工资318,747.00贷银行存款272,689.93贷应付职工薪酬—养老保险金9,562.41—医疗保险金6,374.94—失业保险金1,593.94—住房公积金12,749.88贷应交税费—个人所得税.376.10贷其他应付款—职工食堂11,400.00贷其他应收款—黄金辉1,000.00—李多欢1,000.00—蔡光红1,000.00—王晓亮.500.00—李晓红.500.00业务08付上月工资并代扣款项这是一笔企业将到期产品（蛇年挂历）自用和作为福利发给职工的经济业务。1、到期商品处理，职工福利产品按最后市价10.00处理，既要反映收入也要计算销项税额，企业自用产品只按售价计税可不反映收入；2、编制顺字0101/3号记账凭证：摘要发放非货币福利附单据：贰张借应付职工薪酬—职工福利费（84本×10.00）840.00贷主营业务收入（840.00÷1.17）717.95贷应交税费—应交增值税（销项税额）122.053、编制顺字0102/3号记账凭证：摘要公司自用产品借管理费用—办公费(6本×10.00÷1.17×17%（税）＋6本×8（成本））56.72贷库存商品（6本×8）48.00贷应交税费—应交增值税(销项税额)(6本×10÷1.17×17%).8.724、编制顺字0103/3号记账凭证：摘要结转福利产品成本借主营业务成本(84本×8.00）672.00贷库存商品（84本×8.00）672.00业务09非货币福利和自用产品这是一笔购入材料并以银行承兑汇票背书支付本次货款和部分前欠（应付）货款的经济业务。1、增值税发票抵扣联夹入抵扣联封面妥善保管，月末用于认证抵扣（后同）；2、背书的银行承兑汇票面值为1,200,000.00元，用来支付本次购入福州三印的材料款价税合计123,552.00元和前欠福州三印的部分货款1,076,448.00元；3、编制顺字011号记账凭证：摘要购料付承兑附单据：叁张借材料采购105,600.00借应交税费—应交增值税（进项税额）17,952.00借应付账款—福州三印.1,076,448.00贷应收票据—四特酒业1,200,000.004、编制顺字012号记账凭证：摘要材料入库附单据：壹张借原材料—离型底纸108,000.00贷材料采购108,000.00【实际工作中，材料采购是否组织明细核算，取决于材料成本差异是按综合差异还是按分类差异，即材料成本差异不设明细账则材料采购也不设明细账】业务10购料.背书银行承兑汇票上月购进并以入库的材料其估价入账成本已在月初以红字冲回，发票运单在本月到达时按正常购料入库处理。1、运费专用发票的处理：抵扣税额=运费项目7,000.00×7%=490.00运价金额=发票合计7,590.00－490=7,100.002、编制顺字013号记账凭证：摘要购料付款附单据：肆张借材料采购(材料买价238000＋运价7100)245,100.00借应交税费—应交增值税（进项税额）.40,950.00贷银行存款—结算户286,050.003、编制顺字014号记账凭证：摘要材料入库附单据：壹张借原材料—80g双胶纸260,000.00贷材料采购260,000.00业务11原估计入账材料票单到达查账征收适用于财务健全、核算正规的企业征管方式定额征收适用于财务健全、但收入不易控制的企业企业纳税征管方式税额包干适用于个体工商户网络申报适用于查账征收企业.(纳入金税工程系统)现金缴纳完税证(一个章)申报方式大厅申报完税证一份三联，企业一联直接入账转账缴纳缴款书(三个章)其他方式缴款书一份六联，企业持2～6联银行办理转账手续，其中第二联返回入账业务12支付上月税款①编制顺字0151/2号记账凭证摘要付上月税款附单据：肆张顺字0152/2号记账凭证摘要承0151/2：借应交税费—应交增值税（已交税额）58,261.80—应交企业所得税220,537.25—应交营业税1,000.00—应交城市维护建设税4,155.33—应交教育费附加1,780.85—应交地方教育附加费1,187.24—应交个人所得税1,265.09—应交房产税2,400.00—应交城镇土地使用税3,333.38贷银行存款294,020.94业务12支付上月税款②这是一笔支付上月水电费但按收付实现制来处理的经济业务。1、企业执行会计准则的权责发生制时，对每月发生额比较稳定且结算付款日期固定的日常费用如电费、水费、费等，通常都按收付实现制来处理；2、按本公司生产组织方式和生产工艺流程，动力车间负责水电供应，因此在支付水电费时不需分配，直接计入“辅助生产”账户；3、编制顺字016号记账凭证：摘要支付水电费附单据：陆张借辅助生产—动力车间（水电费）157,458.00借应交税费—应交增值税（进项税额）25,981.62贷银行存款—结算户183,439.62业务13支付水电费这是一笔企业为职工支付的四项社会统筹保险和住房公积金的经济业务。1、四险一金每月末预提，下月初缴纳，具有政策性、强制性、专用性特点；2、四险一金一般按当地平均工资水平和一定比率计提，执行企业单位出大头、职工个人出小头的政策，因此，专用托收凭证上有“单位应缴”“个人应缴”金额栏，工资表中的代扣款项栏也有相应项目；3、四险一金专用托收凭证一票二用，既是正规的收款收据，又是银行付款单据；4、编制顺字017号记账凭证：摘要支付四险一金附单据：伍张借应付职工薪酬—应付养老保险金56,160.00—应付医疗保险金25,080.00—应付工伤保险金1,824.00—应付失业保险金3,420.00—应付住房公积金18,240.00贷银行存款—结算户98,724.00业务14支付四险一金业务15预收货款业务15预收货款这是一笔企业与购货单位签订合同后预收销货款的经济业务。企业收到货款不外乎这三种情况：一是销售商品时当即收到货款，原始凭证除银行结算票据外还有销售发票记账联；二是收到前欠货款，原始凭证只有银行结算票据，俗称“裸票”；三是签订合同预收货款，原始凭证除银行结算票据外还有购销合同或合同复印件。这笔业务属第三种情况。编制顺字018号记账凭证：摘要预收货款附单据：贰张借银行存款—结算户1,000,000.00贷预收账款—志高空调1,000,000.00这是一笔企业与销货单位签订材料采购合同后预付货款的经济业务。企业支付购料款不外乎这三种情况：一是采购材料时当即支付货款，原始凭证除银行结算票据外还有进项发票联和抵扣联；二是支付前欠货款，原始凭证只有银行结算票据，俗称“裸票”；三是签订合同预付货款，原始凭证除银行结算票据外还有购销合同或合同复印件。这笔业务属第三种情况。编制顺字019号记账凭证：摘要预收货款附单据：贰张借预付账款—虎山造纸1,880,000.00贷银行存款—结算户1,880,000.00业务16预付货款这是一笔企业采购材料当即支付货款（即料到、单到、款已付）的经济业务。1、运费发票价税分离。在货运专用发票的空白处写上两个算式：抵扣税额=运费栏金额7,000.00×7%=490.00元运价金额=发票合计金额7,590.00－490.00=7,100.00元2、计算材料采购成本和增值税进项税额：采购成本=材料买价1,000,000.00＋运价7,100.00=1,007,100.00元进项税额=材料进项税额170,000.00＋运费抵扣税额490.00=170,490.00元3、编制顺字020号记账凭证：摘要购料付款附单据：肆张借材料采购.1,007,100.00借应交税费—应交增值税（进项税额）170,490.00贷银行存款—结算户1,177,590.004、编制顺字021号记账凭证：摘要材料入库附单据：壹张借原材料—80g双胶纸900,000.00贷材料采购900,000.00业务17购料付款这是一笔生产车间为上月投入生产的产品直接领用材料的经济业务。1、编制顺字022号记账凭证：摘要补发材料附单据：叁张借生产成本—纸箱车间/121223（直接材料）662,975.00贷原材料—350g灰板纸.610,875.00—亚光膜50,000.00—四色彩印套墨2,100.002、登帐：上月投产的产品已按月初余额设置了生产成本明细账，根据记账凭证直接登记生产成本二级账、产品成本计算单和有关的原材料明细账。业务18补发直接材料这是一笔本公司（投资方）收到被投资企业派发现金股利的经济业务。1、本公司因短期持有西北石油、长安汽车两只股票（交接资料【表二】交易性金融资产）在上年末分得股利333,990.00元（交接资料【表二】应收股利），上年收到股利分配通知时：借记应收股利贷记投资收益；2、现收到被投资企业派发现金（银行信汇和银行电汇凭证）应冲销应收股利编制顺字023号记账凭证：摘要收现金股利附单据：贰张借银行存款—结算户333,990.00贷应收股利—西北石油112,890.00—长安汽车221,100.00业务19收现金股利这是一笔以现金发放职工困难补助的经济业务。本公司根据职工代表大会所作决议，对因2021年发生天灾人祸引起生活困难的职工进行福利补助，并以补助款扣抵困难职工在本公司的借支。编制顺字024号记账凭证：摘要支付四险一金附单据：伍张借应付职工薪酬—应付福利费27,300.00贷其他应收款—黄金辉2,000.00—王晓亮1,000.00—李多欢2,000.00—蔡光红2,000.00—李晓红1,000.00贷库存现金19,300.00业务20付职工困难补助这是一笔涉及两个供货商分别在应付账款和预付账款开设明细账的经济业务。1、根据增值税专用发票确认下列入账金额：实际采购成本=两张发票金额之和（3,568,000.00＋180,000.00=3,748,000.00）进项增值税额=两张发票税额之和（606,560.00＋30,600.00=637,160.00）计入应付账款的未付货款——发票20213456/新华印物/210,600.00计入预付账款的未付货款——发票30310201/虎山造纸/4,174,560.002、编制顺字025号记账凭证：摘要购料款未付附单据：贰张借材料采购3,748,000.00借应交税费—应交增值税（进项税额）637,160.00贷应付账款—新华印物.210,600.00贷预付账款—虎山造纸4,174,560.00业务21购料款未付①3、根据收料单编制顺字026号记账凭证：摘要材料入库附单据：肆张借原材料—原浆100g牛皮纸517,000.00—原浆80g牛皮纸470,000.00—混浆200g瓦楞纸.2,400,000.00—聚酯速固胶160,000.00贷材料采购3,547,000.00业务21购料款未付②这是一笔同时以两种结算手段（背书银行承兑汇票和银行电汇）向一个供应商支付材料采购款项的经济业务。1、按与虎山造纸厂的购销合同第五款第四条“每次货到验收后的三个工作日内需方须付清当批全部货款”，顺字025号记账凭证显示该批货款为4,174,560.00元，其中背书银行承兑汇票400,000元，电汇3,774,560元；2、“虎山造纸”的往来结算在预付账款科目下记录；编制顺字027号记账凭证：摘要付购料款附单据：叁张借预付账款—虎山造纸4,174,560.00贷应收票据—皓丰食品.400,000.00贷银行存款—结算户3,774,560.00业务22付购料款这是一笔产品生产直接领用材料的经济业务。1、这一批号的产品虽然有四个品种并下了四个生产任务通知单，但它们具有以下共性：订货单位相同、交货时间相同、生产工艺相同、消耗材料相同。因此，成本计算以分批法和系数法相结合，只设一个产品成本计算单，批内不同规格产品完工成本按系数分配；2、根据生产任务通知单登记生产成本二级账和产品成本计算单（三级账）；3、编制顺字028号记账凭证：摘要车间生产直接领料附单据：壹拾张借生产成本—纸箱车间/130105（直接材料）3,050,700.00贷原材料—原浆100g牛皮纸512,300.00—原浆80g牛皮纸470,000.00—混浆200g瓦楞纸.2,010,000.00—聚酯速固胶48,000.00—1005黑墨.6,400.00—ps印版.4,000.00业务23车间生产直接用料业务01会计处理提示这是一笔企业职工因办理公司业务向财务部预借现金的经济业务。因借支现金数额较大，故财务部出纳根据已办好签章手续的借款借据分别给两位借款人出具现金支票，由借款人自己到银行提取现金。根据现金支票存根和借据编制顺字029号记账凭证：摘要公务借支附单据：肆张借其他应收款—黄金辉20,000.00—林红珊35,000.00贷银行存款—结算户55,000.00业务24公务借支1这是一笔企业购买劳动保护用品并当即发放给各车间部门职工的经济业务。1、这里列示了增值税专用发票的另一种开填方式：当购货方购买商品的品种很多但每个品种的金额很小就采用这种开填方式，但销货清单依附在发票后才有效；2、劳保用品因职工岗位和工种所需发放，因此，各车间部门的品种数量不同；3、根据劳保用品发放汇总表和销货清单编制《劳动保护费分配表》；九江市艾迪印刷劳动保护费分配表分配项目红棉牌毛巾雕牌肥皂棉纱手套塑胶手套立白洗衣粉高效去污粉洗洁精绿洁牌卫生纸绿洁牌卫生巾塑胶围裙金额合计分配率（单价）8.50——制造费用胶印车间数量272,812.50金额229.50热压车间数量192,147.30金额161.50纸箱车间数量374,131.50金额314.50金额合计705.509,091.30辅助生产动力车间数量5465.90金额42.5机修车间数量7657.70金额59.5金额合计102.001,123.60管理费用数量191455.70金额161.50金额总计969.5011,670.00制单人：复核人：年月日4、根据《劳动保护费分配表》编制顺字030号记账凭证：摘要购入发放劳保用品附单据：肆张借制造费用—胶印车间（劳动保护费）2,812.50—热压车间（劳动保护费）2,147.30—纸箱车间（劳动保护费）4,131.50借辅助生产—动力车间（劳动保护费）.465.90—机修车间（劳动保护费）.657.70借管理费用—劳动保护费1,455.70借应交税费—应交增值税（进项税额）1,984.00贷应付账款—联盛湖滨店13,654.60业务25购、发劳保用品仅以红棉牌卫生巾为例，其他项目计算数据此处略，实训者必须计算。仅以红棉牌卫生巾为例，其他项目计算数据此处略，实训者必须计算。1业务26是一笔以现金支付费的经济业务。费按使用部门列入相应的期间费用账户。编制顺字031号记账凭证：摘要付费附单据：伍张借管理费用—通讯费1,063.20借销售费用—通讯费.200.00贷库存现金1,263.20业务27是一笔与业务25相关联的支付劳保用品采购款的经济业务。编制顺字032号记账凭证：摘要付劳保用品款附单据：贰张借应付账款—联盛湖滨店13,654.60贷银行存款—结算户13,654.60业务27付货款业务26付费这是一笔缴纳车船税、汽车强制保险费和商业保险费的经济业务。1、车船税一般由财产保险公司代扣代缴，所以企业在办理本单位汽车强险和其他商业险种的同时，须在财产保险公司交付车船使用税；2、这也是一笔按收付实现制来处理的经济业务；3、编制顺字033号记账凭证：摘要付车险附单据：玖张借管理费用—税费1,280.00—财产保险费18,140.00贷银行存款—结算户19,420.00业务28交付汽车保险这是一笔以现金支付销售部报销日常费用的经济业务。路桥通行费、油票列入运输费；汽车维修发票列入修理费；违章罚款计入营业外支出。编制顺字034号记账凭证：摘要销售部报销费用附单据：壹拾贰张借销售费用—运输费2,082.40—修理费2,300.00借营业外支出—交通罚款.800.00贷库存现金5182.40业务29报销费用这是一笔日常备用金管理模式下经办人报销费用的经济业务。从报销发票的内容看，应该是由厂办主任林红珊出差南昌处理客户单位关系的经济业务，含三个内容：差旅费、招待费、广告费。1、按差旅费报销制度和相关的原始凭证填列《差旅费报支单》（合计996元）；2、根据林红珊预支金额和实际报销金额，计算多余备用金金额（预支备用金35,000.00—差旅费996.00—招待费3500.00—广告费30,000.00=504）开具收款收据；3、编制顺字036号记账凭证：摘要报销费用附单据：壹拾捌张借管理费用—差旅费.996.00—招待费3,500.00借销售费用—广告费..30,000.00借库存现金.504.00贷其他应收款—林红珊35,000.00业务31林红珊报销1业务30各车间报销费用业务30各车间报销费用这是一笔定额备用金管理模式下各车间报销日常费用的经济业务。1、了解企业备用金管理的两种模式：定额备用金：一次借支周转使用多次报销补足定额日常备用金：一次借支一次使用一次报销多退少补2、根据总经理审批的《费用报销审批单》对各车间报销的单据进行复核（审批单中的报销金额含增值税发票的进项税额）确保单证相符；3、编制《间接费用分配表》（不含增值税发票的进项税额）如下：九江市艾迪印刷间接费用分配表2021年01月18日分配项目办公费材料费修理费加工费合计制造费用胶印车间234.0012,116.60272.0012,622.60热压车间456.003,980.004,436.00纸箱车间12,036.002,280.0014,316.00小计690.0024,152.604,252.002,280.0031,374.60辅助生产动力车间2,276.002,276.00机修车间476.003,675.00600.004,751.00小计476.005,951.00600.007,027.00合计1,166.0030,103.604,852.002,280.0038,401.60制表人：戴光明复核人：记账人：戴光明4、根据《间接费用分配表》编制顺字0351/2号记账凭证：摘要车间报销费用附单据：叁拾壹张顺字0352/2号记账凭证：摘要承0351/2借制造费用—胶印车间（办公费）.234.00—胶印车间（材料费）12,116.60—胶印车间（修理费）.272.00—热压车间（办公费）.456.00—胶印车间（修理费）3,980.00—纸箱车间（材料费）12,036.00—胶印车间（加工费）2,280.00借辅助生产—动力车间（材料费）2,276.00—机修车间（办公费）.476.00—胶印车间（材料费）3,675.00—胶印车间（修理费）.600.00借应交税费—应交增值税（进项税额）4,756.53—胶印车间贷库存现金12,427.75贷银行存款—结算户30,730.38借营业外支出—交通罚款.800.00贷库存现金5182.401业务32材料盘点业务32材料盘点这是一笔根据材料仓库盘点表确认库存材料盘盈盘亏的经济业务。1、根据材料仓库报送的《盘点表》确认盘盈盘亏材料的品种、数量，结合计划单价编制《材料盘点结果报告表》（盘点表中账存>盘存为盘亏,账存<盘存为盘盈）；九江市艾迪印刷材料盘点结果报告表材料编号材料名称单位计划单价盘亏盘盈数量金额数量金额Z—00180g双胶纸令260.00501300.00Z—00255g双胶纸令190.0010019000.00M—001离型金膜kg60.00201200.00M—002离型银膜kg55.00201100.00M—004离型水溶胶桶250.002500.00Y—001四色彩印套墨套700.0053500.00Y—002油墨冲淡剂桶90.0010900.00B—002Ps印版块20.00501000.00合计—38700.00—1500.00制表人：戴光明 2021年1月22日2、编制顺字0371/2号记账凭证：摘要材料盘盈附单据：贰张借原材料—离型水溶胶.500.00—Ps印版.1,000.00贷待处理财产损益—待处理流动资产盘盈1,500.003、编制顺字0372/2号记账凭证：摘要材料盘亏借待处理财产损益—待处理流动资产盘亏38,700.00贷原材料—80g双胶纸13,000.00—55g双胶纸19,000.00.—离型金膜..1,200.00—离型银膜1,100.00—四色彩印套墨3,500.00—油墨冲淡剂.900.004、记账凭证采用分数编号总结：第一种情况，一份原始凭证产生一组一借多贷或一贷多借或多借多贷的大分录，须两张或两张以上的记账凭证来记录如业务30编制的顺字0351/2号0352/2号;第二种情况，一份原始凭证产生两组或两组以上的分录，也须两张或两张以上的记账凭证来记录如业务32编制的顺字0371/2号0352/2号;两种情况下，摘要的填写也有区别……1这是一笔根据委托加工协议发出材料委外加工的经济业务。1、是按实际成本组织核算的，须把出库的材料调整为实际成本：月初材料成本差异率=月初价差额470,576.00÷月初计划价5,885,200×100%=8%委托加工发料应分配价差=发料计划价（120,000＋81,000）×8%=16,080.00委托加工发料实际成本=发料计划价（120,000＋81,000）＋价差16,080=217,080.002、委托加工物资明细账按受托单位名称或本公司经办人姓名设置；3、编制顺字038号记账凭证：摘要发料委外加工附单据柒张借委托加工物资—江汉复合218,280.00贷原材料—离型金膜.120,000.00—离型底纸81,000.00贷材料成本差异16,080.00贷库存现金1,200.00业务33委外加工发料这是一笔通过银行转账和银行电汇收取前欠货款的经济业务。编制顺字039号记账凭证：摘要收前欠货款附单据陆张借银行存款这是一笔通过银行转账和银行电汇收取前欠货款的经济业务。编制顺字039号记账凭证：摘要收前欠货款附单据陆张借银行存款—结算户2,557,100.00贷应收账款—合肥科林72,000.00—南昌啤酒1,400,000.00—春柳食品500,000.00—信华房产50,000.00—赣教出版500,000.00—同济会计35,100.00业务01会计处理提示业务01会计处理提示业务01会计处理提示业务01会计处理提示业务34收到前欠货款这是一笔通过证券交易公司售卖本公司持有的长安汽车股票的经济业务。1、交接资料【表二】“这是一笔通过证券交易公司售卖本公司持有的长安汽车股票的经济业务。1、交接资料【表二】“交易性金融资产明细账—长安汽车”股票的账面价值为5,000,000.00元，《成交过户交割凭单》上的成交金额5,500,000.00元，获利500,000元。再扣除佣金税费计11,050.00元，净收益为488,950.00元。2、编制顺字040号记账凭证：摘要售出长安汽车股票附单据贰张借银行存款—结算户5,488,950.00贷交易性金融资产—成本（长安汽车）.5,000,000.00贷投资收益488,950.00业务35处置交易性金融资产业务01会计处理提示业务01会计处理提示业务01会计处理提示业务01会计处理提示这是一笔因企业向民间个人借款而支付利息的经济业务。1、现行政策允许民营性质的信贷机构进入金融市场，但工商企业和个人之间拆借资金的利息收支不得超过同期国有银行借款利息的四倍（以前是三倍）；这是一笔因企业向民间个人借款而支付利息的经济业务。1、现行政策允许民营性质的信贷机构进入金融市场，但工商企业和个人之间拆借资金的利息收支不得超过同期国有银行借款利息的四倍（以前是三倍）；2、企业此类业务很常见，一是因为银行贷款门槛高、手续繁、批复时间长，而民间融资除了高息以外，其他方面的优势是国有银行无法比拟的。二是企业通过民间融资的高额利息来转移或截留利润既合理有合法；3、该笔长期应付款月息1分，按月计提按季支付。4、编制顺字041号记账凭证：摘要付民间借款利息附单据陆张借应付利息—郑琪600,000.00—郑芳150,000.00贷银行存款—结算户750,000.00业务36支付民间借款利息业务01会计处理提示业务01会计处理提示业务01会计处理提示业务01会计处理提示这是一笔归还九江银行短期借款本金和支付最后一次利息的经济业务。利息结算如下所示：1、该项一年期借款第四次利息结算自2021-10-1至2021-1-23计115天；2、应付利息230,000.00元=本金10,000,000.00×115天×年率7.2%÷360天3、交接资料【表三】“应付利息—九江银行”已预提利息180,000.00元，未提利息50,000元直列本月“财务费用”支出。编制顺字042号记账凭证：摘要银行贷款还本付息附单据贰张借短期借款—九江银行10,000,000.00借应付利息—九江银行.180,000.00借财务费用—借款利息.50,000.00贷银行存款—结算户10,230,000.00业务37银行贷款还本付息1这是一笔对上年税后利润进行分配的经济业务。1、根据年初股东代表大会通过的《2021年度税后利润分配方案》作如下分配：行次项目计算方法金额12021年度税后利润总额1=2021年度利润表17行2,646,449.1721、计提法定盈余公积2=1×10%264,645.0032、计提任意盈余公积3=1×5%132,322.5043、计提企业发展基金4=1×5%132,322.505可向股东分配的本年税后利润5=1-2-3-42,117159.176加：上年未分配利润6=利润分配账户余额－1132,320.837股东红利7=(1+6)×75%（千位取整)2,084,000.008未分配利润8=5+6-7165,480.002、登记“应付股利”明细账时，股本金100万元以下的企业内部职工的应得红利以“以表代账”方式记录“应付股利——职工集资股”明细账。操作如下：