税法课程冲刺班讲座讲义

1税法冲刺班讲座讲义第一章税法概论一、题型题量

（一）固定题型--五种：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。

这五种题型当中前三种单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题型，现在是要求答在答题卡上；后两种计算题和综合题(步骤一定要清楚)，我们叫做主观题的题型，要求答在答题纸上面的。

（二）题量--57～58

从题量与题型的分布来看，其中客观题、单选、多选、判断一共50道题，50分，而计算题和综合题加起来一共7～8道题，其中计算4道，综合3～4道，一共也是50分。在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十。

二、重要程度划分：

第一层次（非常重要）：增值税、两个企业所得税。比如客观题、计算题也会涉及到的。

第二层次（比较重要）：消费税、营业税、关税法、土地增值税、个人所得税。

第三层次（次重点）：就是其他小税种，共11章。考试中主要是选择、判断题。

第一章税法概论

一、税收法律关系的主体（属地兼属人）

二、税收法律的关系

三、税法构成要素：应重点掌握征税对象、税率

四、税法制定机关与实施原则（参见教材P12的四个原则）

五、直接税、间接税

六、税收征收管理范围划分第二章增值税法第一节征税范围及纳税义务人（掌握）

一、征税范围的一般规定

二、掌握8种视同销售货物行为

考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握:何时发生纳税义务发生时间、区分视同销售（销项税）与不得抵扣进项税（进项税额转出）

三、其他征免税有关规定

第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（了解）

1.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

2.总分机构的问题作为判断提把握。

3.新办商贸企业的认定。

第三节税率与征收率的确定（背）

一、一般纳税人--税率税率或征收率适用范围基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口税法列举的五类货物采用简易办法征税适用4%或6%的征收率二、小规模纳税人--征收率4%的征收率属于小规模纳税人的商业企业6%的征收率商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业

败马第四排节勉一般歼纳税原人应轻纳税裕额的写计算移（全批面掌酸握）

斜裁一、崖销项可税额凯的计胁算

括（吉一）汗一般郑销售筑方式宋下的葛销售志额

休贯必须熄注意肾的是兄：

阻突第一客，销傅售额拥为不昼含税捏价格恢。

梢握第二镰，价务外费适用应柳视为健含税棵收入哥，在蜻征税族时换熊算成将不含耐税收膝入再缠并入充销售卖额。

村叮（二葛）特沃殊销旱售方渡式下寿销售弄额的屑确定室，也胜是必呼须全皱面掌短握的鸡内容谨，主缝要有叨：

令桂1.乔折扣差折让墓方式亏销售指（掌能握）裁：三绒种折牢扣折赞让税只务处凤理

冰影2.固以旧置换新括销售恩（掌蓄握）生：按排新货烤同期激销售骂价格棕确定瓦销售紧额，狭不得侵扣减锈旧货政收购勿价格稻（金昂银首灵饰除破外）黎。

坊腰3.立还本蜡销售

躲携4.浮以物天易物良销售饲：双杜方均坦作购剩销处铜理，到特别夺注意忆换入察货物胡的进圣项惩，是志否具杯有凭葛证，梅是否挪属于同扣税脑的范写围。

态赶5.忙包装验物押勒金，伟未逾醉期不壤交税尘，若息逾期兰再交外税

局川6.物销售货旧车纪、旧槽货题两种情况政策销售自己使用过的固定资产

（包括特殊交通工具）售价低于原值，不交税；

售价高于原值，按简易办法4%减半交税销售旧货、旧机动车按简易办法4%减半交税扁拖（三油）买视同忌销售仗货物卧行为筛销售贝额：

沿水有售凶价按东售价伙计算雨--志无售肚价按握组价

蝶闲（四票）纳循税义水务发赏生时铅间

妥缴二、班进项遵税额令的抵呀扣

秆们（一躬）准街予从爪销项秤税额蚁中抵麦扣的帆进项吼税额浩：

锅票1.继以票全抵税谢；

骄艰2.钟计算蜓抵税辱：（练难点件）居败项目内容1.购进免税农产品的计算扣税进项税额=买价（包括农业特产税）×13%2.运输费用的计算扣税进项税额=运费金额（即运输费用+建设基金）×7%3.收购废旧物资的计算扣税注意问题进项税额=普通发票注明的金额×10%橡扒（计肌算扣遍税的后考点抛在计份算方国法上塑）

询喉（二努）不店得从惠销项粮税额线中抵掉扣的涨进项尼税额婶：

河轧特别板掌握欢购进踪固定派资产弯、用乓于非晓应税花项目扰、集鼓体福乓利或猴个人慰消费兴的购更进货订物或录应税览劳务著；非旬正常划损失鸭；

冶疤注意荣非常衰损失革的范膜围。

燃唤（三挂）进爬项税铺额转嗽出

乱泄进项慈税额哥转出勒的方魂法有炼两种见（运丰费也兄转出装）

登肃第一奋：按咐原抵诸扣的作进项退税额邪转出坏；

嚼破第二缺：无摆法准老确确约定该亿项进机项税伴额的村，按演当期戴实际陷成本忽（洗即买轿价偷+捷运费习+阔保险念费列+农其他腹有关侨费用换）富计算柳应扣引减的旷进项游税额迫。

岭【例思题】

玩雁某食干品厂值20肝03蛇年8堵月末摔盘存各发现拒上月镜购进羽的原承材料低（免赔税农衬产品碧）腐句烂变箩质，追成本菌50纸00所0元

特盼进项饰税额聚转出著数额币＝5毒00垫00暮÷（污1-处13海%）枪×1广3%胸=葡74撒71苹（元东）

某捆（四泉）进絮项税潜额的谋“当因期”饥限定排--辛总的穷要求屋是：挨抵扣糊时间共不得门提前足。

月浴①夕增值糟税一射般纳棕税人界申请欠抵扣饱的防子伪税橡控系庭统开原具的欣增值均税专六用发邻票，库必须盆自该徒专用偶发票挠开具捞之日辅起9比0日办内到杆税务饱机关两认证选，否谊则不怀予抵洪扣进坊项税传额。

血贪②奋经税脸务机叶关认场证的顽防伪泻税控拥专用缎发票在，必清须在贸认证掠当月惠申报节抵扣症，否宗则不扁予抵战扣进约项税储额。

庙林③海叔关完感税凭恩证开债具之帽日起丧90喝天后浙，第林一个腰纳税谨申报慨期结枕束前榜。

蝇企④向兴供货粉方取朋得的匆返还制收入泥。

匆耀第五填节补小规个模纳们税人问应纳贺税额乏计算

古纳税志额计授算-阅-简寸易办评法（祸熟悉户）

患撒含税俭销售年额换氧算公捷式和疲自来贩水公兼司销逃售自脱来水木应纳别税额像计算倘（了习解）颤

零煌小规供模纳墓税人勿购置深税控岂收款钢机，俗经主根管税虾务机睁关审耗核批艰准，塑可以批抵免满当期系应纳笼增值肺税额浅。

熟新第六把节丢电力孔产品慌应纳茄增值反税的诱计算浸及管辆理

服戒第七驻节许几种潜经营题行为霜的税宾务处筹理垒

捡挽（区楼分开疮应交啦增值奔税还予是营古业税蛙）经营行为含义与特征税务处理1.混合销售行为存在于同一项销售业务中依纳税人的营业主业判断，只交一种税

（1）以经营货物为主，交增值税

（2）以经营劳务为主，交营业税2.兼营非应税劳务存在于同一纳税人经营活动中依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税

（1）分别核算，分别交增值税、营业税

（2）未分别核算，只交增值税、不交营业税

火腹第八柜节垦进口反货物栗增值怖税（锣掌握欣）

惯除应纳脆进口维增值煮税=妈组成艇计税胡价格萝×税没率

泡垦组成经计税剪价格朽=关开税完监税价粉格+拐关税恩（+乡消费丧税）

居光第九锡节池出口盈货物谈退（纲免）啄税

蓝成一、杜出口恢退（勾免）拔的基渡本政羊策及秤适用丢范围舒（生书产企石业和尸外贸小企业眨）：旱了解

挥万二、蓝出口惯退税按的计陡算

加榴（一黑）生输产企砍业出撒口货贪物-味-"部免、亭抵、琴退"际方法宝（参开见教能材P宅59存）。

罩到1.乎计算鉴步骤笛：

熄当第一灾步：铁计算蛮剔税捎额。誓免抵驴退税装不得尝免征份和抵院扣税财额=址出口呈货物茧离岸笼价×测外汇野人民木币牌恒价×蠢（出折口货鸡物征秘税率尿-出等口货呼物退拔税率掠）-志免抵缺退税汉不得制免征再和抵今扣税顶额抵衣减额

思仙第二舍步：决计算奖抵税燃额。造当期匹应纳者税额钩=当既期内茧销货素物的捆销项常税额默-（由当期扒进项字税额透-当硬期免妨抵退宾税不灾得免秋征和矿抵扣茫税额裁）。

桂逝第三堂步：悲计算慎免抵冶退税讨额。注免抵亏退税倍额=正出口泪货物蜡离岸炒价×贼外汇冒人民浩币牌稀价×历出口难货物斧退税据率-蜜免抵湿退税慌额抵报减额研。

格俭第四爸步：喘计算框退税服。比洗较第织二步鼻与第僵三步欢计算伴结果较，以员其中叫的较请小者扎为退溪税额犬。

寒吹第五腹步：价计算通免抵初税额

稳窗（二努）外己贸企追业出袖口货蹲物：舟应退路税额昆=外重贸收读购不拳含增糊值税奏购进绵金额浩×退顺税率

席抬2.礼视同瞒出口迹的几基种情常况

挑俭3.港视同狗内销

丧赛第十蹲节乏纳税按人发昼生时腔间（诉结合另税当孟期把晒握）

浇委第十既一节趋纳揉税地制点和临申报闹（了蓄解）

材辱第十港二节伟增盘值税淋专用畏发票袖的使唤用及市管理

鼻彻二、迷专用津发票降的开巩具范岔围：比（参孕见教乖材P初76瓣）

县取四、紫专用凤发票瑞开具线时限关（同究纳税黑义务例发生款时间忠）：膀了解

搭末八、身专用旦发票绞开具酿后，扛发生究退货其或销谎售折忽让的株处理抖：掌辨握销售业务发生后购货方销货方购买方已付货款，或未付款但已作入账（1）必须取得当地主管税务机关开具的证明单送交销售方。

（2）收到红字专用发票后，扣减当期进项税额（1）收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。

（2）根据红字专用发票，扣减当期销项税额。起猜九、掉加强汇增值纵税专宅用发策票的校管理

熟温（五抢）代仇开增痒值税原专用楚发票破管理昆第三嫂章搬消费子税法管一般俩结合刻计算曲、综假合题顷，不显少于疾两道染题。

钟菠第一区节飞纳税掀义务防人（岛了解政）

罗答第二冰节链税目垂及税哭率（泽熟悉踩）

检神把握踏卷烟舍回购缘、酒辉及酒眨精。

院心第三嫌节假应纳剖税额索计算输（掌饼握）丝宝三种计税方法计税公式1.从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率2.从量定额计税

（啤酒、黄酒、汽油、柴油）应纳税额=销售数量×单位税额3.复合计税

（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额交堆四、咱计税竭依据溉特殊种规定饿（关咐注客泽观题掠）

轻附五、因外购忘应税跑消费娘品已剧纳消繁费税晋的扣语除（么掌握坚）

漆克税法杂规定菜对外翼购已剥税消来费品抗连续淋生产捕应税或消费捷品销闸售时影，可搏按当滤期生练产领尊用数恐量计后算准妈予扣砖除外拣购应意税消凳费品搭已纳毯的消执费税休税款史。

蝇腥1.拉扣税莲范围疼：七杯个税滑目（谷十一抱个税坛目中送，除秩酒及吸酒精棚、汽妇油、仔柴油氏、小铃汽车景四个普税目左外）很

春枪2.惩扣税热计算班：按口当期镇生产责领用锣数量堪扣除渴其已腾纳消具费税举。

搅甚耗3.涝扣税猪环节俊：

杯亡只有盾在生开产环长节纳辞消费滚税税慎才有电扣税菌问题像。

覆赠对于况在零练售环冬节缴尤纳消买费税蹈的金耗银首揪饰（宽含镶块嵌首匹饰）衰、钻忙石及谅钻石闪饰品瓣已纳协消费层税不接得扣舒除。

乏椅六、碑消费珍税税缎额减落征

险起注意猛：生赠产销它售达量到低临污染旦排放云值的剖小轿堤车、莫越野楼车和构小客眉车减费征3式0%置消费寨税，督增值奥税正玻常缴眨纳。

恋

心遇第四掀节歪自产斗自用张应税石消费碌品税缺务处扒理（拉掌握圣）

者葡自产汇自用慰用于剑其它巾方面讨--逝移送脂使用忙时缴句纳消季费税

闷闪计税叼依据慢：

附柳1.隔按照遣纳税接人生勾产同密类消违费品堪的销默售售叨价计臣税；

折净2.超教材黎10略1页湾，没消有同红类消街费品旷销售其售价袖--武组价

伐接组成程计税小价=革[毒成本至×（织1+完成本返利润质率）犬]÷止（1槽-消嘴费税激税率蝇）

抄湾对复陶合计建税的廊应税责消费霸品：半从量惩计算停的消吴费税亮与价苏格无盐关，游组价暗时不摧考虑症从量厅计征章的消在费税糖税额稍。

婶陡3.橡符合甜计税趋的组刊价

总架第五粮节偏委托风加工傅应税向消费宣品税芽务处遇理（铲掌握说，消邪费税线中的困难点滔问题缴）

时辩1.吓委托仪加工骆应税食消费雹品：晨受托醒方加比工完三毕向址委托兼方交洒货时历，由误受托呈方代吹收代潮缴消光费税泉。如眨果受眉托方糕是个熟体经显营者早，委煎托方挎须在讨收回广加工稍应税嘴消费防品后咬向委清托方青所在妙地主敬管税姜务机升关缴壳纳消阀费税牧。

曲盆2.袭对委蜜托加氧工应繁税消旷费品挺，受孔托方歇、委问托方彩各自衔税务树处理底归纳事如下互：静消费税税处理增值税处理受托方交货时代收代缴应纳消费税=组价×消费税税率组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）交货时收取应纳增值税=加工费×17%委托方收回后：1.直接出售或视同销售：不交消费税；2.连续生产应税消费品并销售：交消费税，但可扣除委托加工已纳消费税。（注意扣税范围、方法）委托加工已纳增值税,取得专用发票准允作为进项税额抵扣。

援肤第六炸节幻兼营尝不同茧税率匹应税歌消费址品的晃税务抖处理绝（了肃解）

险愈第七升节用进口促应税克消费垒品应雁纳税贼额计购算（器掌握界）

伸露计算象方法拾有三炮种-栏-掌财握从春价定陶率办昌法计慈税：

盘荡应纳症税额特=便组肺成计香税价晴格×夫消费毛税税棍率

漠肚组成或计税骨价格郊=状（立关税才完税机价格忘+关别税）将÷（讯1-劝消费类税税阿率）

啄享第八呆节晌出口巡应税茧消费件品退往（免恶）税数（熟胆悉）

宽紫政策康：

烘花有出警口经刮营权劝的生告产性梁企业医：只摆免不顺退；

午罪有出锐口经引营权闪的外冈贸企洗业：母又免传又退亦。

芬赵第九员节互纳税先义务黎时间姜（了失解）

船别第十斯节轨纳税锯申报熔及纳画税地旺点（费了解部）漆第四云章袜营业其税法絮第一传节塔纳税得义务甩人

靠缩一、谜纳税兴义务粥人：亏一般绍规定冷、境盟内劳励务判伪定的消几种兔情况

夸裳二、盘扣缴焦义务做人的阻确定哪（必谋看内煌容）

分羊第二卵节船税目捉、税搞率

伤忌营业俊税的搅税目顺按行哈业、批类别包共设命置了酬9个哨，税鸭率也崖实行枯行业趴比例贼税率纪。

繁探远洋摊运输鉴业和具海洋回运输宽业、觉建筑投业的挨自建负行为介。

死方服务挪业的晕八个吓子目盗。

肯谣新增秆台球资、保帅龄球蹦的问辉题。

旧潜第三欣节屡计税睁依据

范丙一、仔交通拖运输坡业

杂名二、士建筑慈业

海顷1.劣建筑夹业的绘总包巡、分解包或柿者转湿包，辩余额垫为营学业额确。

诵票2.类全额责计税

墓屯3.愚自建吼行为赔营业山税处掀理:昂自建邪自用彼的房漂屋不桌纳营舅业税姓；自乏建销骄售，养交两源个税宪目营粮业税踏税目各税目应纳税额建筑业的营业税应纳税额=组成计税价格×3%组价=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%）销售不动产的营业税应纳税额=销售价格×5%膨换三、枯金融惑保险扭业

酒耕1.闸一般趋贷款加业务融：以臂贷款责利息沙收入血全额狸计征兔营业丰额（考包括椅加息生、罚躲息）呈。

键告2.潮外汇构转贷蚀业务特：余树额计割征营扩业额牧。

青恢3.蓬金融暑企业岩从事宰融资辜租赁细业务丧：余父额以婆直线殖法折达算出甚本期幻的营蜓业额嘱。

古哥4.树金融筛商品津转让亭业务帮：余吹额计吸征营毁业额终。

瓣粘5.等金融蒙经纪绳业务亚和其替他金软融业膛务：唇手续要费类铁的全真部收桌入

舱法6.绣保险百业务

炒搬7.揪利息脉的确非定

删雪四、毁邮电竿业

目傻五、然文化贫业

释肠七、罗服务历业

艘草3.孤广告蜻代理恼业，阻扣除温广告驳发布纱费后矿的余没额为妻营业纳额。

值浅5.你旅游高企业燕组织乓旅游晶团到云境外眯旅游皂，余沙额为教营业被额。

世闯6.系旅游源企业赌组团煎在境貌内旅障游的吴，余程额为慢营业堤额。侦改由广其他顽旅游洗企业忆接团浓的，蹈比照盐境外华旅游屿办法可确定闪营业灶额。

航会八、牢销售端不动麦产

你图十、菜营业摔额的拢其他闹计税谢也要岭掌握

罩饮第四遭节尝应纳越税额趴的计凯算

愿柴计算拉公式失为：墨应纳誓税额迷=涉营依业额荷×税肿率

株扛第五位节推几种杂经营疏行为欣的税个务处沟理

阻著一、燕兼有杰、兼流营与秒混合毅销售末行为疲税务撞处理

清济二、润营业抖税与诱增值纲税征或税范轨围划奉分

折昼1.谊建筑舍业，稠邮电润业务户征收板问题茂：选缩择判慕断题

感址2.忌代购厌代销样手续皆费

障读3.花纳税角人（权从事占货物拥生产随的单耐位和币个人唐）销栋售自顾产货翁物提四供增铜值税套应税纺劳务询，并腥同时乒提供跟建筑寸业劳锤务征堪税问句题-此-按箱兼营悬处理麦。

耻社4.继商业师企业漫向供限货方魂收取辟的费炮用

慰给第六恒节绳税收悦优惠

漂闪熟悉姑、了另解，路一般捎是选录择题锡。

姐彻第七氧节属纳税仔义务帅发生齐时间悔与纳分税期稠限

初花纳税辆义务耻发生绑时间夫：金犁融保僻险业判、预尸收收访入轮第五氧章梁城市柜维护挣建设护税法烘1.吼纳税传义务叙人（辟了解锤）：品不包悉括外汽商违2.萄税率脚：7刚%、迫5%霸、1岗%(梅还有仰两种薯特殊剖情况悦)限3.皆计税混依据掠（掌蔬握）犹4.棕教育松费附酬加（墙熟悉袜）升外商板投资邪企业榨和外井国企米业不去缴纳壳教育彩费附错加。灾计征答比率晋：3镰%，暮但对吗生产造卷烟钳和烟扑叶的议单位湾减半给征收蛾教育闲费附辜加。寒第六思章怜关税庸法便1.漂关税僚的税踏率

呜蛇进口施关税求的几温种形狭式

君在2.乎从量肃税、在从价宇税、革滑准苍税的邪作用

皂这3.党进出医口货虹物的励补退诊税税哨率

安叨4.披原产娱地

赴赤我国均的两宣个标伴准

坊郊第四母节东关税捧完税酒价格铲（掌同握）

曾应一、叹一般倚进口恩货物软完税好价格浮--灶以成绩交价凝格为牛基础戏的完吗税价旺格。

乖棉进口观货物毁完税误价格涨＝货臣价＋泽采购产费用升(包盗括货恒物运递抵中锯国关屈境内艺输入伸地起准卸前封的运爹输、破保险袜和其朋他劳饰务等颠费用暗)。苗实付埋或应脆付价育格调荷整规露定。婶（参公见教于材1俭49眼页共摧6条到）

校柳二、睛特殊寄进口与货物壤完税者价格

东瞧注意塘：（周三）爬、（倚四）戏和（缠六）

卷秆三、判进口嫁货物景完税煎价格时中运栗输及闷相关腐费用爪、保减险费蓬计算

彩雹1．这以一怜般陆疼、空钉、海离运方济式进攀口货贝物：剧运费尾和保插险费煮的实都际支伤出费境用计茄算。徐无法凑确定俱的保搂险费督可按朝"货刑价加费运费唤"的劫3‰蹲估算感。

硬预2．识以其他他方隙式进绘口货女物：

忌铜邮运时进口腐货物总，以争邮费连作为未运输不、保斩险等俘相关战费用档；以屿境外偏边境售口岸尤价格飘条件捆成交练的铁君路或符公路些运输俩进口损货物示，按企货价饭的1章%计披算运刑输及犹相关仍费用渐、保书险费斗。

奋第五绪节捏税额垄计算

改归第六游节滨关税饥减免蛙（了巴解）

中刊第七怖节徐行李技和邮动递物啊品进绳口税败（了趁解）哥）

梦包第八帝节宫关税光征收槐管理呜（掌晌握）

妥剖关税关的缴棚纳时存间、浩滞纳伙金、菊强制中征收允的问叮题。

刑央补征含、追自征的菌时间牌、滞罪纳金讲（前和者征愚，后纸者不肿征）吨。辩第七裕章客资源颈税法霸1.并纳税居义务罢人（呜熟悉俘）

轻策强调请：境府内开确采

症偿2.压税目沸（熟丸悉）跃：7糟大类师（初苦级产绘品）

灿蹄3.饺课税阶数量织（掌虑握）作：销签售数欲量、牲自用润数量犹（非掏生产考）

给繁课税搅数量艳确定阴的一镰些具循体方铲法：沸数量写的换佳算、站(5离)检盐

瑞夕4.造应纳帽税额绪计算添，注扣意：

渔波（1往）课筋税数爽量确树定；浆

的锈（2韵）税川收优咏惠：援对独写立矿槐山应偷纳的鸭铁矿慧石资们源税陈按规河定税偷额标稳准的热40困%征识收。

您疤5.兰纳税灵义务昼发生序时间凶与纳痰税地课点

肆秋发生血时间光：注只意第扬三条动扣缴再义务切人

撞愈纳税熄地点宗：除侍海洋边石油碧，其尚它都化是开裂采或弓生产怖所在位地。睬

沙第八刑章吃土地钥增值引税法桨1.熟具体糟事项回的征赞税判打定

逝对以认下具宰体事伸项的姑征税珍情况破，列旬表判违定如仍下：奏膛有关事项是否属于征税范围1.出售征。包括三种情况：

（1）出售国有土地使用权；

（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；

（3）存量房地产买卖。2.继承、赠予继承、赠予继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征；非公益性赠予征。3.出租不征（无权属转移）4.房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。5.房地产交换单位之间换房，有收入的征；个人之间互换自有住房不征。6.以房地产投资、联营房地产转让到投资联营企业，不征；将投资联营房地产再转让，征。7.合作建房建成后自用，不征；建成后转让，征。8.企业兼并转让房地产暂免9.代建房不征（无权属转移）10.房地产重新评估不征（无收入）11.国家收回房地产权不征12.市政搬迁不征浩赢3.迹计税猴依据页确定

剥众对于柄新建滔房地多产转鲜让：旅房地眯产企幻业扣循5项屠（参师见教拳材P俗17莫6～太P1撒78剖）

痰声对于扎存量这房地塌产转白让：勺可扣止除3挣项：

恼能4.括应纳黑税额娃的计两算

靠孙（1面）按勉房地付产评赠估价凶格计录算征输收土攀地增窗值税俊：

弟暂（2仔）计逐算应妄用

匆赏5.左纳税劝时间用、地碎点泼第九饮章屠城镇拳土地火使用剑税法屡1.甜纳税穗人遇2.丛计税玩依据梳（掌愁握）咱实际光占用直的土网地面阳积燕3.舍税收壁优惠衰4.讯纳税鹊义务将发生意时间放第十愈章氧房产掀税法弹1.窗纳税葬义务挤人及幕征税软对象湖（熟奇悉）

碍微2.鼓计税类依据音和税究率（浩掌握侨）计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征房屋租金12%（个人为4%）全年应纳税额=租金收入×12%（个人为4%）益涂需要课注意甘的特衰殊问盲题：

宵虎（1子）纳望税人甚对原出有房比屋进岁行改茶建、芬扩建承的，遍要相典应增黎加房瑞屋的捧原值

葬践（2影）以汇房产陈联营散投资行的

煌臣3.伍税收染优惠狂（熟上悉）

偏馅4.循纳税嘴义务灿发生嘴时间聋第十臂一章盒车牧船使霞用税乡法庙1.厌对车箩辆税门额的殿特殊份规定露(参烤考教慎材P旷20炼8)捞圣2.筒计税锣依据忽--累辆、屈净吨步位、搬载重邻吨位盾。圾3.再税收鼠优惠背（熟福悉）嘴4.尊纳税切地点辞第十逆二章绍印幼花税燥法吴1.零纳税表义务御人（材熟悉控）

衰愈注意恒：

烛理（1轨）包墙括内衬、外分资企留业，幸各类蝴行政们(机蒙关、狡部队势)和贿事业歪单位孝，中柄、外淋籍个遍人。

岭梦（2裳）凡驾由两抄方或躺两方罩以上涛当事砍人共扑同书解立应浆税凭足证的线，其食当事寿人各京方都考是印夫花税骆的纳层税人纤，应废各就搅其所灵持凭板证的评计税巩金额疯履行辜纳税催义务扬。

顶锦2.抽税目介：区搞分应龙税与伯非应膏税、辩应税妻与免愤税(盒P2凑26周税目阳表)

锁挖3.场税率吴：记写（P恶22击5）

鸽掀4.盖计税葬依据俊确定昨：

数蒙（1嚼）一改般规辈定：舱十三扎项，拴2项医余额瞒计税范，其座他全芳额计啊税。

爱云余额傻计税死：

陡喘运输税合同军；技缴术合亭同

号球全额惧计税垄：

幸勇加工霸承揽宇和同崖；租卸赁合洲同；钻借款委合同欲；融禁资租间赁合许同；个营业嚼账簿组记载部资金

垃棕（2英）特泼殊规匀定：旱不同率税目摩税率址的分艘别算织，不战能区物分的不从高浩适用缝、有贡外币荣的按杨书立肤时的赠汇率箱、两义次缴精税的升情况轧、以权物易跳物、亮股票子交易惹。

徒荒5.筹改制讯中过范程中悄有关绝印花落税征悲免规念定

自弱6.俊纳税盼环节益（P挣22摆7纳望税环喝节应形注意惑选择倍题）常第十摸三章雾扣契税苹法曾1.粘征税辣对象冠：一肢般规酿定、问特殊鸭规定膏不动滩产产珠权变傍化要相交契富税。废2.块纳税认义务寿人（冒承受伟方交免，双惭方均卡交的六是印砖花税唤）叮3.商计税吓依据晒4.配重组辉改制息中优它惠（坑P2着42衣）深九项豆都要奇掌握译第十尘四章员企劈业所昆得税勿法漫第二唇节如企业拘所得龙税税用率（感记）腹（P捡24湿8）

蝇似法定监税率递：3享3%南比例喷税率渣，还客有两速档照赢顾税从率：耕18若%和似27戴%

拜苗第三贪节坑应纳扯税所旺得额栋的计用算（果全面狂掌握祖）

贝仍纳税记申报睁表：

五销售通或营租业收仁入来阿源于坑附表飘1，溉是计蛙提广兔告费芒和宣池传费学的基絮数。

灾楚销售淘营业固收入纠净额级是计赶提招榨待费呜的基挤数。

躺点投资奥收益哭，把杜境内告境外江的实靠际税猛率还寸原成愤实际述数。

降北补贴美收入

立械包装滚物的局出租盼收入家、房拢地产算企业聚的出踪租收盾入

蜓抖一、土收入富总额

跃槐特殊之计税气收入矛—共阔21拥项，料主要率有：

主想1.厨对企很业返刺还流绳转税吹的税钓务处祝理

晋动2.介资产况评估朝增值近的税峡务处甲理资产评估增值的原因税务处理方法（1）清产核资中的资产评估增值不计入应税所得额。（2）产权转让中净损益计入应税所得额。（3）股份制改造中资产评估增值不计入所得额，但在计算应纳税所得额时不得扣除因评估增值而多提的折旧和多摊销的成本，调整方法有两种：（1）据实逐年调整；（2）综合调整。（4）非货币资产对外投资交易发生时缴税，增值计入应税所得额这太3.勿接受丽捐赠旨收入赏的确很认

竹俱企犹业接着受捐川赠的膜非货遵币性盾资产董：按萄接受卖捐赠沸时资伪产的企入账辫价值膛确认番捐赠夏收入捐，并罗入当漆期应布纳税报所得爸。

广炊10浅.电泰信企樱业

燕段11欠.企缠业将免自产动、委害托加构工和情外购膊的原门材料熊、固竹定资肾产、化无形尺资产宁和有前价证恳券（屡商业磨企业丰包括减外购志商品雀）用散于捐岛赠，库应分牺解为钥按公漫允价嫩值视嘉同对悄外销西售和痕捐赠闸两项将业务菌进行富所得渴税处缩理新裕增内拘容。

遇击19梨对外斩捐赠律是同镰销售

信枣21转.国畏债利氧息收闪入（劳了解巷）

承篇房地稻产开秋发企忘业开础发房财地产剩收入乞的确零认（辅掌握祖）

丹贼二、零准予叉扣除者项目

栗老（一箱）准陶予扣芒除的着基本更项目搁—共酱4项旦,许[成宿本、磁费用首（三港项期应间费草用）考、税骄金、幕损失乔]特测别注艘意：汪

竖1.农税金荣：一档类是状价内简流转荷税，洗指已市缴纳庙的消列费税竭、营脉业税溜、城祝建税阁、资街源税烛、关傲税、贺五个恰价内序税以她及教拥育费灶附加腊（简熄称五污税一单费）寺；一敏类是彩费用心性税尝金

逝2.陷企业位在纳斗税年居度内累应计高未计猛扣除日项目吉，包骗括各矛类应半计未股计费驱用、僵应提辩未提鄙折旧但等，夫不得随转移从以后碍年度符补扣病。

盛顿（二攻）准皂予按夸规定哀范围螺和标凤准扣租除的怀项目携-共骨28蛙项

闻东1.耻借款识利息招支出扒：

升蜻2.阁工资浊、薪单金支被出：秃税前李扣除甜形式议5种央形式概，掌炼握计惭税工摆资（撒薪金棉）制

址不年计咏税工忙资愈=长员工拿人数愿×计崖税工胳资标两准×让12融（月协）

窗璃3.店职工牵工会香经费拳、职所工福线利费宏、职俩工教睁育经路费：

仪来按计运税工班资总台额的水2%胳、1月4%累、1夹.5医%计研算扣须除。

宝企4.境公益渣救济蝴性捐宿赠税前扣除方法适用范围（1）全额税前扣除通过非营利性的社会团体和国家机关向下列4个项目捐赠：①红十字事业；②福利性、非营利性老年服务机构；③农村义务教育；④公益性青少年活动场所（其中包括新建）（2）限额比例扣除（纳税调整前的所得×限额比例）①限额比例为1.5%：金融保险企业公益救济性捐赠；②限额比例为3%：纳税人用于上述机构以外的公益、救济性捐赠，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除；③限额比例为10%：纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营利公益组织对指定的文化事业的捐赠。（4）不得扣除纳税人直接向受赠人的捐赠遵暗公益泽救济棚性捐燃赠限柱额扣柜除的监具体申计算第程序童为：

勺斜①蝴计算册公益荐救济封性捐茧赠扣权除限欢额=家企业弊所得户税纳瞒税申皮报表捕第4虹3行槽“纳矿税调哄整前档所得塌”×摔3%隐（金佣融业但按1旬.5除%计扔算；革符合絮文化袄事业他的公层益救粮济性考捐赠钱按1宰0%利计算膏）；

赞淋②书计算啦实际单捐赠芦支出而总额格=营构业外欠支出缠中列并支的光全部旨捐赠子支出斜；

西若③倍捐赠肾支出采纳税学调整尽额=论实际静捐赠幻支出回总额讲-实恼际允茧许扣倘除的肿公益页救济骨性捐料赠额眠。

壶父5.仗业务键招待秤费：怒限额毅扣除伴标准

站弹6.铃各类吴保险看基金贯和统捐筹基却金：勿按规兔定比诞例扣躬除。

矿离7.惨财产适保险辽和运淡输保此险费附用；

纽昼8.赛固定惯资产定租赁逃费；

伏眯9.贺坏帐剥损失淋与坏喉帐准手备金恒：

港家（1娇）提你取坏熔帐准堵备金屠比例敲：一熔律不轧得超还过年幻末应讨收帐章款余悼额的粉5‰院。

昆昂（2万）提喂取坏冒帐准诚备金伙基础须：包妹括年圣末应苦收帐休款和霞其他残应收悄款。

培甚10的.企皇业资夹产发扇生永闪久或侮实质纵性损发害的艺损失典-新蔑增内裳容

腐岛11冈.固梨定资烫产转违让费咸，允盒许扣螺除。

远份12菠.资鼻产盘升亏，次毁损扒净损凶失：

箱绍企业丢因存戴货盘长亏、凡毁损棉、报鸣废等抚原因珠不得储从销猪项税殖金中推抵扣莲的进摊项税终金，殃应视补同企郊业财级产损增失，滥准予筐与存谊货损卸失一朋起在沙所得侮税前跨按规课定进拣行扣仁除。

誉略18漂.“裁三新具”费育用符振合条织件的酿，可贼以加永扣（删在所京得额趴里扣柴除，挥而非农在费赌用中晚扣除修）

礼横19剥.资使助费箩关联述的研垮发费

荷折20疗.广傅告费娘用和他业务扩宣传彻费项目税前扣除方法适用范围广告费用（1）2%限额扣除除列举特殊行业以外的一般行业（2）8%限额扣除

（2001年起）对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商场等特殊行业的企业（3）全额扣除从事软件开发、集成电路制造等（4）不得扣除粮食类白酒广告费不得税前扣除业务宣传费不超过其当年销售（营业）收入5‰各类企业朵绕局广巷告费帆超过备部分遮可无购限期卷向以债后纳型税年齐度结筒转。

鸣尿21鱼.金絮融企抬业广嗽告费寸、业翁务宣硬传费对、业温务招右待费方税前电的扣伍除。

楼毯23懒.佣滴金

搅炕（1厚）合泻法真笑实凭孤证

宇装（2策）支箭付的冈对象继必须铺是独耍立的严有权械从事文中介臣服务宵的纳驶税人楼或个逝人（盾支付衰对象额不含榜本企跨业雇述员）孝；

淡拨（3毒）支补付给吴个人阅的佣斤金，忆一般虏不得姿超过胖服务续金额惠的5耽%。

压刷27另.房惕地产聪企业

备尾1-福8项论都要足掌握

亩充三、视不准挖予扣庭除项绳目-灰-1辣2项蔬（掌积握）

备令一般柳考多斑项

怒怪四、倍亏损颤弥补

踪拆1.叠一般患规定父后转警5年横补亏

先凑2.六特殊剩规定沉的（曾2）轨投资隶方要数是亏队损联跌营企孔业有诸分回欠利润驳应补裤税。宜顺序尝，是曾先还埋原后田补亏壶然后集再拿赔余额婚直接域补税厌。

斤秘尖枪辩

虹出第四捞节、厉资产凝的税齿务处录理（挑熟悉艘）

冰水一、真固定咐资产各税务张处理芒-固亏定资熄产折丹旧计公算：

五是（1书）纳得税人铸的固互定资份产，崖应当系从投汁入使眠用月豪份的站次月伍起计极提折颜旧；冲停止纸使用落的固鸦定资疮产，蒜应当反从停吐止使层用月射份的滋次月裳起，狗停止沿计提吊折旧址。

灭凝（2夹）纳崭税人归可扣渐除的贪固定婚资产储折旧赛的方张法，亿采取顶直线柜法。

约异年甩折旧械额=染固定吸资产刚原值场×（不1－自残值闯比例至）÷殃使用宇年限

悲糖（3酒）固挨定资奶产可颗加速谷折旧疏的范具围和择管理宴圈

树裹三、逐递延神资产开税务芹处理弟：

塔程1.翁企业滚在筹斤建期瞧发生伸的开夺办费卖，应然当从香开始长生产盖、经栋营月谣份的萝次月泼起，钟在不拘短于两5年钻的期闪限内已分期腔扣除躁。

旋施2.泊固定泛资产战修理填支出烫可在护发生罩当期蜘直接切扣除响；固备定资邪产改滚良支轮出属炸资本和性支想出，刘如有拉关固放定资杨产尚雷未提孝足折劝旧，放可增继加固荐定资后产价黄值；谣如有民关固启定资闯产已像提足铃折旧扇，可铲作为基递延展费用贩，在轨不短萝于5铜年的碧期间显内平舅均摊工销

培搂第五紫节、蓄企业端股权宋投资弊与合泥并分卫立的醋税务充处理

宪择（掌哥握企习业股透权投渔资、备了解碍合并五分立誉）

冈际一份、股盘权投皮资的债税务抽处理

阅筹（一肌）股助权投察资所山得的牛税务灯处理附：税配务处俊理规件定4戒个问辉题：旁项目税务处理1.补税差额补税（投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。2.形式包括从被投资企业分配的全部货币性资产和非货币性资产3.确认时间被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时。4.计价除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得。取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。着楚（二听）股索权投浆资转阿让所击得和并损失应的税漠务处鹿理：斜

压季1.问股权牧投资催所得顾补税

梨晓凡投攻资方辛企业遗适用桶的所处得税疫税率沿高于岭被投饺资企详业适唉用的梯所得博税税部率的具，除专国家摇税收哭法规膛规定旷的定垂期减旬税、鸽免税穷优惠估以外名，其肺取得妹的投短资所必得应颈按规缴定还恰原为较税前躺收益乎后，毁并入穴投资字企业晃的应退纳税终所得畅额，大依法论补缴攀企业煌所得度税。

喊鞭2.畏股权烤投资挨所得财形式

尽衣包括侨从被掠投资幅企业没分配寺的全蝶部货喇币性睛资产承和非晶货币萌性资课产。

任肉3.弓股权英投资吹所得客确认保时间

绝肾不论务企业雕会计允账务砖中对逃投资贫采取圆何种辨方法灯核算落，被芦投资住企业扫会计呀账务滚上实型际做挎利润吐分配公处理瓣。

患头投资伞企业斗发生咏的经云营亏闭损：虑由被标投资渣企业昂按规响定结柏转弥阻补；倍投资哥方企坚业不够得调近整减万低其紫投资恶成本炸，也颜不得混确认历投资米损失林。

积硬股权史投资滨损失糕：可丰在税涌前扣停除，蚕但每局一纳军税年搜度扣鱼除的废股权给投资梨损失淡，不蹄得超宏过当纳年实荷现的饺股权劫投资差收益分和投历资转已让所牧得，猴超过竟部分国可无除限期喷向以捉后纳瓣税年也度结诱转扣宁除。

栋惭4.秩非货戏币性兰股权殃投资岗所得

纺少除股锐票外鞋，按具有关匙资产市的公晋允价糖值；嫌取得铁的股链票，胶按股巾票票挂面价喜值确免定投蜡资所冤得。

超拴二、史企业弦合并寿业务独的税甘务处巷理

东鄙合并忧企业钢和被执合并屯企业竹为实火现合殃并而惑向股疲东回渗购本法公司扩股份耀，回置购价躁格与羽发行总价格笋之间怒的差洞额，臭属于誉企业勒的权报益增保减变泪化，图不属信于资轿产转栗让损半益，记不得报从应壶纳税蓬所得塞中扣鹅除，茎也不邮计入绝应纳燕税所饰得。

争租四、廉企业返债务魂重组革业务锻所得喂税处包理。债务重组方式债务人税务处理债权人税务处理债务人以非现金资产清偿债务应分解为两项经济业务：

（1）以公允价值转让非现金资产；

（2）与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务取得非现金资产以公允价值确定计税成本，并可对非现金资产计提折旧、摊销费用债转股以重组债务的账面价值与债权人享有股权（因放弃债权）的公允价值的差额，确认重组所得以享有股权的公允价值确认投资成本债权人做出让步，债务人以低于债务计税成本的资产偿还债务以重组债务的计税成本与支付资产的公允价值的差额确认为重组所得，计入当期的应纳税所得额中。以重组债权的计税成本与收到资产的公允价值的差额，确认为重组损失，允许冲减当期的应纳税所得额。修改其他债务条件以重组债务的计税成本与将来应付金额的差额确认为债务重组所得以重组债权的计税成本与将来应收金额的差额，确认为重组损失

姥援第六革节应厚纳税宿额的潮计算忘（类掌握棵做题漠的一拣些思计路和遗方法差）

珍并第七傅节绣税收嚼优惠萍（共锄22州项，难熟悉肚）

傍高重点伤熟悉嫌掌握锋的内灰容有如：

值纤1.怖国务絮院批五准的北高新患技术拳产业喊开发视区内怪的高软新技名术企伍业

壶进2.票对第渠三产狗业：壁（2阀）-限（5吓）、掩（4卷）

践类5.负企业盲事业搭单位辅进行赛技术有转让布，以趴及在饿技术山转让抖过程产中发换生的蛙与技妈术转弦让有愧关的钥技术索咨询冒、技喇术服覆务、中技术僚培训铃的所惜得，岔年净删收入丛在3慌0万该元（节含3寿0万消元）勉以下隔的，坊暂免私征收粱所得熄税，烧超过暴30载万元吴的部般分，虏依法此缴纳岗所得晶税。

姿壁10闪.乡是镇企丈业可齐按应推缴税呀款减穗征1蝴0%谢。

古2衔0.组西部买大开吹发的絮所得测税优第惠。

勾（嚼1）撕对设艇在西辱部地队区国蚁家鼓默励类通产业这的内暮资企蚕业，套在2丧00爆1年姜至2仆01恳0年歌期间盖，减和按1骆5%谦的税舟率征归收企香业所耀得税芝。

疑围（2阁）对觉在西酿部地痒区新破办交悲通、今电力云、水搁利、昏邮政渐、广垦播电围视企仙业，竹上述见项目松业务正收入缘占企岩业总甚收入搅70肥%以茶上的带，可畜以享殖受企翼业所强得税帜如下革优惠志政策养：内裳资企佳业自节开始恩生产膊经营法之日粥起，催第一看年至指第二妨年免论征企御业所寿得税恋，第伍三年赚至第塘五年挣减半齿征收药企业全所得新税（牺简称施两免案三减嚼半）病。

瘦饺22抢.技检术改歉造国秆产设茶备投鸽资-纽-投黎资抵访税（狠掌握羽）

集笋国产调设备蠢投资蹄的4边0%站可从妹企业舞技改呼项目恶设备吓购置延当年廉比前侄一年印新增受的企耗业所巩得税歌中抵仓免。眼

写召第附八节行税端额扣嫂除（劝掌握只）

判挂一础、境狡外所软得已觉纳税燥额扣攀除

叨逼（一暮）扣培除方疼法：倍限额苗扣除

干半（二阻）抵尾免限惠额计剂算—旷采用狼分国汁不分银项方舟法

乒悔境镰外所允得税溪税款盈扣除召限额艳=来燃源于摔某外曲国的位所得阴×3陷3%

锣朝（三毯）抵祸免应井用：

骑睡汇伴总纳裁税时译，境芹外实滋际缴浅纳的多税款烘与扣役除限虎额比族较，揉谁小说按谁走扣除睛。

握粮超宪过部熄分本按年不狡得扣愁除，汉也不灵列为若费用至，但悬可用黎以后父年度独税额缴扣除窝的余钢额补移扣

侍洁二趁、境踏内投挺资所种得已绘纳税东额扣碍除

刃指第九烈节丧征收彼管理遍与纳猴税申拐报捉第十浑五章愤外株商投疏资企拘业和毯外国察企业妥税法涌第一租节烦纳税红义务罗人及忍征税匹对象涂（了揉解）

两衫纳税出义务慈人是杜外商盾投资撑企业旦和外巴国企狂业，哲其中皱外国炮企业龟是非状居民魄，境汗内所既得才寸交税袭，境瓦外所辛得不供交税暑。

棋敲第二矩节信税率坐（熟抚悉）

袍惠正税碌30视%、设地方粮附加燕税3绢%，书总乓税负相是3薪3％险。

帆渗预提控所得配税1半0%帆：主尝要适损用于餐在中筝国境帝内未访设机驾构场环所的号外国逝企业启。

宴炎第三匀节乘应纳录税所拥得额抽的计刑算（侦掌握限）

刻颈一、阀计税奥收入坊：原芽则上崖与内接资企跪业一畅致。

劫则特殊福计税拣收入番——禾1讯7项忙，重恒点掌盏握以拥下内委容：

毒格3.赞企业继接受阴的非伴货币游资产舰捐赠爪，应筝按合我理价斗格估雄价计府入有双关资锻产项患目，馆同时耀计入座当年茫收益广，在罪补亏病后计由算缴听纳企暗业所兵得税撞。

凯竭4.脂企业哗接受宅的货伟币资格产捐渠赠，敲应一蝴次性啄计入拘当年取收益和计征它所得雄税。

繁捞5.救企业垄应付心未付除款，哄凡债孙权人铸逾期绕二年烈未要创求偿停还的造，应乒计入燕当年延收入题计征怕所得裳税。

介仅8.昂从事乎投资泊业务激的企你业取级得的设除境政内投亡资利贿润丹(固股息械)河以强外的衬其他粱各类葛所得搞，陪依照美税法说规定听计算警纳税领。

那仿10滔.生款产性卖外商镜投资伟企业屿筹办排期内蹄取得穿的非琴生产镇性收苦入，其减除龄与上其述收训入有裙关的自成本按、费铺用、抽损失睛的余锻额，诊作昏为当旧期应寻纳税欲所得范额准，危依照蜜适用套税率活计算末缴纳揪企业扣所革得税走，但锄可不俭作为领计算敏减免卖税优妇惠期会的获辣利年雷度。

吹错12毁.股后票转谁让净逼收益桶按财膝产转洋让收砌益征孤收所佳得税影。

妄辅15伯.外让商投延资企修业取伴得咨着询收莲入，繁按有猎关规苦定处对理。

原也七条溉可以威分为续三类筝：

某岁第一嫌类即少第一慈条外疗商投市资企仙业

景赌第二肯类即记第二交、三语条是蜻境外白咨询淹企业

姨赔第三稿类即壁第四采、五刃境外休咨询蔽企业棵和外指商投揭资企跟业共复同提堤供咨鼠询业捐务。

峰蔑（1蜂）外条商投挑资企答业嘉属于吉居民骂纳税料人，蛋其商提供滩咨询饶服务期全部签所得览计算狠清缴

圆斩（2枝）境详外咨败询企尤业决是外蚁国企铜业安，护属于捏非居拾民纳络税人禾，广其提菠供咨拐询服锐务络境内利所得延需要网交税识，境炎外所梁得不公需要述交税饱。

便高境外蹦咨询革企业演与客若户单赠独签核订合君同的两分三探种情湾况：

雪器1）刊劳房务全签部发京生在链境外卡——识不久在沸我国蛾交税

酸茧2）歉劳势务全裳部发偶生在晃境内笛——已全部交交税

据钉3）效劳相务境愉内、垂境外自都发纱生—匙—境馅内收控入部骂分不啄低于句全部趴收入抓的6圾0%轮交税

绿具（3捉）境并内的愈外商逢投资障企业董和境票外的划咨询意企业工共同毅为客侦户提表供服泊务

可举境内浆的外亿商投添资企捕业和练境外雾的咨那询企尾业共狮同为馋客户劳提供桨服务砌应纳傅税额偏的划捞分比代例：

范哥境内婚外商晴投资岛企业残收入真不低熄于总较收入刘的6煤0%比；境收外咨劲询企熔业不猛高于慢40少%，屡当境榜外咨搏询企探业派件人来熊华，推在我嫌国交版税收鸣入不浆低于康属于布其收滤入的霸50捎%徒。

态喉16虽.外调商投鼓资企宽业和居外国幼企业匹购买死国库戴券取诚得到如期兑唇付的邻利息阴收入腰免征倦所得盏税。宾但中踏途转遮让收给益依岛法纳熊税。

拖时17咐.从银事房进地产冈业务已的外透商投盆资企首业与三境外轨企业锹签订殃房地炭产代弯销、畜包销乎合同律或协蝶议，骗委托械境外哭企业蹲在境挥外销弃售其端位于己我国江境内西房地愚产的喉，应倒按境逐外企拍业向吐购房漫人销绳售的巩价格剖，作谱为外谷商投痰资企设业房身地产料销售危收入贺，按桂规定嫂计算失缴纳锁企业岭所得解税。

洲剖上述胀外商译投资昨企业苹向境桑外代蝴销、锯包销闹企业停支付皂的各棚项佣匆金、元差价功、手岭续费凑、提滤成费雷等劳瑞务费胀，经板税务糟机关穷审核蝇后可秧以列秤支，餐但实节际的浇列支顾数额扑不炕得超黄过房奇地产扰销售张收入科的1无0%

狮赏三、浮准予苏列支闯项目盈——载共棕12兆项

盈遭1.候向总闹机构线支付诉的管芽理费蹈（不眠同于晓内资额）

具忙企业惨向其恒关联脑企业誉支付循的管味理费锦不得农列支舰。

弃虏2.尾借款即利息因支出秩（同拘内资配）

解酱3.糊交际蛙应酬欲费（铁不同伙于内保资）催隐计提标准限额比例适用范围年销货净额1500万元以下5‰工业、商业、种植业、养殖

业等；经营货物的企业1500万元以上3‰年业务收入500万元以下10‰交通运输、娱乐、服务业等

从事劳务的企业500万元以上5‰跨行业经营的企业，应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。

5.工资和福利费（不同于内资）

企业支付给职工的工资和福利费，应报送税务机关备案，以后年度没有变化，不再重复备案，经批准这与内资企业按计税工资和计税工资的比例计提工资和福利费的处理规定完全不同。工资据实扣除，福利费不得超过工资总额14％，不到14％的，按实际支付的扣除。

7.坏账准备金（不同于内资）

（1）从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。对以各种财产（包括各种商品、有价证券）作抵押的贷款，不计提坏账准备。

（2）对信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准备，对那些应收账款余额比较大的企业，需要计提坏账准备的，可由企业申请，经当地税务机关核实后，按年末应收账款，应收票据等应收款项的余额，计提坏账准备。

（3）自2004年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。

（4）企业已列为坏账损失的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。

8.公益救济性捐赠

（1）公益救济性捐赠，可作为成本费用据实列支（不同于内资）。

（2）企业直接向受赠人的捐赠不得列支。

（3）企业资助非关联科研机构和高校的研究开发费，可全额扣除。

11.技术开发费（同内资）

12.三项基金及其他福利类费用（熟悉）

四、不得列为成本、费用和损失的项目——共10项

五、若干专门行业或项目计算应纳税所得额的具体规定：

（一）专业从事房地产开发经营（了解）

（二）从事投资业务：

（1）非货币资产向其他企业投资：其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入企业当期应纳税所得额。

（2）外商投资企业兼营投资业务：应分别计算投资收入和兼营业务收入，以及各自有关的成本、费用和损失。对从投资企业取得利润(股息)可不计入本企业应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项管理费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。企业所取得的除上述投资利润(股息)以外的其他各类所得应依法计算纳税。

（三）转让股票或股权：

要区分缴企业所得税、暂免征税、缴预提所得税的不同情况。

第四节资产的税务处理（了解）

资产重估变值的税务处理

第五节税收优惠(掌握)

一、减免税优惠——9项

1.外商在特定地区直接投资办企业的税收优惠：

15%税率地区：

（1）特区

（2）开发区生产性

（3）浦东生产性

24%税率地区：开放区生产项目

3.追加投资项目的优惠：

追加投资应该分别核算，但是未分别核算一般不能享受优惠

丸颗4.垂外商项向能覆源、隙交通损等重铺要行纳业和间特定盾项目要投资妙，减洲免税套政策落更优孕惠：

根跑对重备要行砖业和协特定砖项目脚投资池优惠御列表顷如下启：

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兴肉第八京节坛应纳求税额微计算嗽（掌倒握）

币牲第九贸节丢征收随管理滴与纳免税申葬报（震了解谨）第十六章个人所得税法第一节纳税义务人(熟悉、可能是选择题)

按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人

一、居民纳税义务人

“临时离境”：及对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。

临时离境:是指在一个纳税年度内一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。

第二节所得来源的确定（了解）

来源于中国境内的所得的内容：

第三节应税所得项目（熟悉）

应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。

一、工资、薪金所得

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）；

五、稿酬所得(指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得)；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得：

八、财产转让所得：股票所得不缴税。

第四节税率（掌握）

个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是：

比例税率（8个税目）

特别掌握：

其中有3个税目有加征或减征

1.劳务报酬所得

2.稿酬所得：按应纳税额减征30%

3.财产租赁所得：自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率

第五节应纳税所得额的规定（掌握）

一、费用扣除标准：应税项目扣除标准（1）工资薪金所得：月扣除800元。（2）个体工商户生产，经营所得：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（3）对企事业单位承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月800元）（4）劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得：四项所得均实行定额或定率扣除，即：

每次收入<4000元：定额扣800元

每次收入>4000元：定额扣20%（5）财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）。（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额。

二、附加减除费用的范围和标准(只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。

1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：

(1)外籍人员；

(2)境外任职中国公民；

(3)华侨、港澳台同胞。

三、每次收入的确定：

有七个应税所得项目明确规定按次计算征税

（一）劳务报酬所得：

1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

（二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；

2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；

3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；

5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

（四）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

四、应纳税所得额的其他规定

（一）个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

（二）个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计下的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

第六节应纳税额计算（掌握）

一、工资、薪金所得：

应纳税额=(每月收入额-800或4000元)×适用税率-速算扣除数

二、个体工商户的生产、经营所得

（一）查账征税：有关扣除项目（8项）及标准参见教材

1.投资者的扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。

2.企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除。

5.企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。

6.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入2%的部分，可据实扣除；

7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过全年销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：

（1）应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得

（2）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

（3）本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得

（4）本企业应纳税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额

三、对企事业单位承包经营、承租经营所得：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

或=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数

四、劳务报酬所得：

（四）为纳税人代付税款的计算方法

五、稿酬所得应纳税额的计算：

注意以下问题：

1.定额或定率扣除；

2.次的规定；

3.税率20%，但有税额减征30%；

七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×20%

储蓄存款的利息，1999年11月1日之前是免税，1999年11月1日之后恢复征税。

八、财产租赁所得应纳税额的计算：

个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中一次扣除以下费用：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加）

（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为至）

（3）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）

九、财产转让所得应纳税额的计算：

计算公式

应纳税额=应纳税所得额×适用的税率＝（收入总额-财产原值-合理费用）×20%

十、偶然所得应纳税所得额×适用的税率＝：

十二、应纳税额计算中的特殊问题——11个问题，掌握有一定普遍性的问题：

（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，

工资不够交税的看例题：

（二）对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题。

（七）国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题

1.收入在当地上年企业职工年平均工资3倍以内部分免税；超过部分应征收个人所得税。

2.个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

3.企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。

（八）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题：

1.凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

2.对可提供有效合同或者有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。

（九）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题：

1.对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民√免税××90日（或183日）～1年非居民√√××1～5年居民√√√免税5年以上居民√√√√（注：√代表征税，×代表不征税）

2.在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法居住时间税额计算公式90日（或183日）以内应纳税额=（当月境内外工资新金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数90日（或183日）～1年应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数1～5年应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）

如果上面所述各类个人取得的是日工资薪金或者是不满一个月的工资薪金，仍应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按照上述公式计算其应纳税额。（十一）个人取得退职费收入征免税问题

第七节税收优惠（熟悉）

一、免纳个人所得税的项目：准免税的所得。

三、暂免征收个人所得税的项目

四、对在中国境内无住