2018税法一02基础49讲全讲义

第七章本章1532计算题或综合题：1【本章第一节第二节征税范围、和税率第三节开发土地和新建房增值额的确定★★第四节应纳税额的计算★第五节减免税（2018有删减）第六节征收管理（含★）第一节概述所征收的一种税。（1994-1-1）适度加强国家对房地产开发、行为的宏观调【】不动产转让环节调节税凭证。该公司转让办公楼应纳（）万元。（采取简易计税方法）『正确答案』第二节征税范围、和税率（一）3.（二）是否征收土地的规1.【考题·多选题】下列事项中，属于土地征税范围的有（）人将中国境内一处给好D.居民个人之间交换非居住用E.企业持有期间发生评估增『正确答案』『答案解析』选项BCD不动产均未发生转移，不属于土地征税范围土地的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和不论自然人、法人；不论经济性质；不论内资与、与外籍个人；不论部门【例题·多选题】下列单位中，属于土地的有（）『正确答案』『答案解析』选项A、D，都未涉及转让不动产的行为，不属于土地的第三节营改增后，转让房地产的土地应入不当天或当月县级及县级以上要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用如计入房价向方一并收取的，作计入如未计入房价，在房价之外单独收取的，不作计入评估价格＝（一）（1）为取得土地使用权所支付的地价款；包括（2在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费（如登记过户手续费和契税是指房地产开发项目实际发生的成本，包括6项房地产开发费用——期间费用，即销售费用、用、财务费用。②过按商业银行同类同期银行利率计算的金额（2）不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构证明的：房地产开发企业扣除的税金是：城建税、教育费附加（“一税一费【提示1】全面“营改增”后，为价外税，税金不在计入中，不得扣除【考题·时允许扣除开发费用为（）万元。『正确答案』『答案解析』税定，能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本【解析2】县级及以上要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用房价之外单独收取，计入征税。相应地代用不得在收入中扣除（二）【特殊规定】凡不能取得评估价格、但能提供购房：旧房及建筑物的评估价格，可按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房所载日期起至售房开具之日止，每满12个月计一年；126票所载不含金额加上不允许抵扣的进项税额和需要初级、中级、高级会计、注会、税务师、经济师课件请联关的税金”予以扣除，但加计5%的基数。地时，可扣除项目金额的合计数为（）万元『正确答案』5720＋2＋18＋0.5＝740.5（万元）。（三）第四节应纳税额的计算＝年自建的办公楼，取得含入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。80030091产评估费用10万元，该公司的评估价格已经认定。4.5该公司转让办公楼应纳（）万元『正确答案』『答案解析』该公司转让办公楼应纳＝9000÷（1＋5%）×5%＝428.57（万元在计算土地时，可扣除转让环节税金（）万元『正确答案』在计算土地时，可扣除项目金额合计（）万元『正确答案』甲公司应纳土地（）万元『正确答案』『答案解析』不含收入＝9000－428.57＝8571.43（万元）应纳土地＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（万元）2%1.5%，西部地区省份1%。【考题·单选题】依据现行土地法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地预征率，西部地区省份预征率不得低于（）。『正确答案』第五节转让房屋，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地建造普通标准住宅，其增值率未超过20%的，予以免税。增值率超过20%的，应就其实际价格低于同级别土地上住房平均价格1.2倍以下（允许单套建筑面积和价20%。）因国家建设需要免征土地因国家建设需要而被征收、收回的房地产，免税因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,自行转让房地产免税对企业改制、资产整合过程中涉及的土地，予以免征。第六节征收管理（二）（一）土地的受符合下列情形之一的，应当进行土地的符合下列情形之一的，主管可要求进行土地85%以上85%出租或自用；【提示】上述情形，应在办理注销登记前进行土地【例题·单选题】下列情形中，应进行土地的是（）50%C.50%股权的D.取得销售（预售）证满1年仍未销售完毕『正确答案』（二）时相关问题的处未开具或未全额开具的，以双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收①土地应入＝营改增前转让房地产取得的收入＋营改增后转让房地产取得的不含增除的城市建设税、附加费建筑安装施工企业的工程款（质保金），建筑安装施工企业开具的，按所载金额予以扣除；未开具的，的质保金不得计算扣除。全部使用自有，没有利息支出的：按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产10%以内扣除；拆迁安置土地的计算：符合规定的计入拆迁补偿费（属于开发成本）补缴的土地，在主管规定的期限内补缴的，不加收滞纳金（三）审核方房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果未发生转移，不征收土地，在时不列收入，不扣除相应的成本和费用。土地扣除项目的审核（了解房地产开发企业开发建造的与项目配套的居委会和派出所用房、、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、、托儿所、医院、邮电通信等公建成后无偿交给公用事业单位用非营利性社会公共事业的其成本费用可以扣除；【考题·多选题】关于房地产开发企业土地税务处理，下列说法正确的有（）土地时未开具销售或未全额开具销售的，未开具部分可不计入房地产转『正确答案』『答案解析』选项C，未开具或者未全额开具的，以双方签订的销售合同所载的需要初级、中级、高级会计、注会、税务师、经济师课件请联（四）土地后销售或有偿转应按规定进行土地的纳税申报，扣除项目金额按时的单位建筑面积成本费用；【例题·A45000201711底销售面积为40500㎡，取得不含收入40500万元；计算土地时扣除项目金额合计29013.75万元4500㎡房屋未销售。2017年11月主管要求房地产开发公司就A项目进行土地2018年2月底