ch货币资金应收款项与交易性金融资产

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务会计学财

Chapter2货币资金、应收款项与交易性金融资产

本章主要内容货币资金概述应收账款的核算其他应收款项的核算货币资金的管理及核算应收票据的核算

掌握货币资金的清算及会计核算；掌握应收票据的核算；应收账款的核算以及坏账准备的计提；掌握交易性金融资产的会计处理。学习目的与要求重果点现型金童清都查林的聚核惯算挡；而应佣收般票题据河的位核勇算依；基应蚊收切账殖款蹄的睡核通算树以垫及诞坏龟账帽准背备贱的尿计凳提窑以穗及铅交行易科性旅金坛融由资启产御的强会前计肺处钓理束。难铲点应黎收踩票秤据诊的乌贴猫现粗、宽坏骨账侵准讽备勉的垃计扁提匹以蹈及隆交洒易鸟性蚀金先融劲资装产株处供置慕的和会讽计全处饱理鼓。教腊学逢重罗点孙与疑难扔点§条1货吃币许资岔金一患、露货焦币情资办金返概爪述（展一床）难货申币夜资劣金以性柿质指汉可欲以苏立促即絮投誓入耍流彻通修，狮用征以踪蝶购色买街商咳品冈或磁劳孤务铁，霸或销用勤以迫偿饰还乔债蜂务逝的仆交蛮换快媒钟介照。按鲜存根放画地遣点舍的法不积同危：分像为杂库弹存品现盈金提、撑银页行映存务款算和床其剖他全货碎币庭资东金院。（底二拉）行货坡币淘资呜金烟管痰理铁与损内刻部逮控准制1痒.严秋格够职乎责虾分坟工2矩.收沫支间业告务溪交铸易琴分烈开3氧.实惭施亭内闷部培稽税核4挥.会殿计浑处效理杏程堤序弊制魔度茶化5搁.收格支拘业跃务猫与肤会质计氧记液帐仓分恶开一晕、仗现页金（桃一睬）侵现疾金战管旅理对制盼度1．当现洽金父使赏用传范文围支绕付诞给绢个色人唉的主款煌项转姓帐棋起洽点存（1潮0跪0颗0元殊）音以遣下趁的带收渡支2．红核补定雀库临存旺现望金基限篇额3申~松5天抽日桃常扒零糕星炭开否支熄的增需图要馆量最岛多炎不添超质过1绸5天罗日茅常寨零炼星疤开律支骑的归需帮要告量3．抚贯漏彻砖“赤几搞不鹿准论”不垫准砌坐座支价现辽金殃，角实助行踩收听支侄两独条鉴线压管故理观；不落准虏携惭带校现竿金杨到抢外大地剩采蛛购磨；不能准君“伙白邪条栏抵哑库脆”看；不探准功谎谁报慨用筋途拣套泛取哄现闸金来；不俘准号用漫银岔行较账恒户瓜代圈其粘他繁单杏位复和君个竞人乓存码入飞或臭支翼取香现皮金羡；不绘准惹将助单厦位引收简入谅的什现即金跳以滥个叼人两名笔义栽存行入凳储佩蓄查；不择准滩保倚留纽奉账栋外均公服款洁，朝不静得险设裳置珠“僻小孤金促库（饿二样）装现汁金脊的柄核话算1．赔现叫金削总泡分睬类她核倒算设训置剪“限库挤存呼现变金浪”占总车账蛙，档由耗出宫纳扶员植以君外娃的鞠会及计网人触员味登飘记益。

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汇款单位（付款人）①申请签发汇款单位开户银行②签发汇票

收款单位（收款人）③持票结算收款单位开户银行④持汇票进账⑤收账或付现款⑥银行内部结算（划款）⑦通知付款结算尾数2、退商树业慨汇提票概里念阀：是否出攀票厚人护签营发辱的类，婆委余托随付点款悠人竿在变指旧定钢日砍期港无坚条死件上支道付乐确亭定播金远额团给白收欺款吹人坚或注者烦持稍票扭人属的鸡票绢据告。特狼点昂：①蠢适银用貌范愈围:同区城组异丧地事，害先粮发良货倦后啊收果款弟的储有斧购筑销双合翅同见的周商符品通交只易庙或尺有枪真祥实吼的校债订权解债爸务饺关萍系辨的召交盖易挂。②帜一单律箩记悠名晒，休期饮限溪为6个摄月③稠无聪金游额蛙起律点④第可体以梢背授书薯转投让世，址也侦可港以绍提习前阻向粉银保行沸申此请捎贴滋现婶。种把类在：按许承导兑勉人靠不伤同疯，咽分膨为牙商福业韵承浑兑芝汇怕票康和齿银沿行源承盲兑福汇蜜票见两以种辜。商粉业瞧承传兑列汇脖票诉的摊结防算宵程蛋序

付款单位（付款人）付款单位开户银行⑦付款通知

收款单位（收款人）①寄交承兑汇票收款单位开户银行③委托收款⑧收款通知⑥划拨款项②发运商品④传递凭证⑤备付票款银患行西承驰兑恩汇桨票聋的虽结美算似程票序

付款单位（承兑申请人）付款人开户银行（承兑银行）⑨付款通知

收款单位（收款人）③寄交承兑汇票收款单位开户银行⑤委托收款⑩收款通知⑧划拨款项④发运商品⑥传递凭证⑦交存票款①持票申请承兑②签订承兑协议3、访银键行馋本浆票概秋念字：是云申扎请喉人关将棕款角项桌交临存腰银梅行番，偶由盆银瓜行悠签趣发触，恶承捕诺献自琴己元在爸见帖票屿时编无渠条愧件象支乞付会确汁定伐金炮额蓄给帽收道款温人舍或采者籍持绒票企人劳的饺票家据瞧。特紫点包：①给适萍用因范缸围:同伯城屠的茄商息品肥交盐易枯和认劳昏务鼓供辜应蒜等蒸款别项补结芦算名。②抢一务律胖记唐名洽，礼最刷长润期沸限涨为2个划月③难金艘额寻起停点笑：针定惰额:稀1细0细0鄙0元虽、5漏0挥0质0元留、1阿0己0阵0星0元摔、2量0刮0吸0侧0元己；宵不亦定纯额鸦：1阴0弯0元④锁可牧以皂背凯书菊转肤让乱。⑤见绝票屡即悠付彩，驳信骨用侧高菊，烂支怖付哨能菌力候强暗。种炼类聪：分阅为伯不稼定喂额医本滤票击和候定私额倒本孔票智两半种银控行扬本口票嘱的参结忍算辩程音序

付款单位①申请签发付款单位开户银行②签发汇票

收款单位③持票结算收款单位开户银行④交存本票⑤通知收款⑥银行内部结算（划款）4、凳支倾票概培念册：出验票葱人遥委克托取银离行淘或套其氏他亩金数融傅机哗构续见肥票呆时岩无岭条虏件秆支鉴付身一鞋定包金诞额肌给苗收贷款壶人丧或啦持贫票榴人粮的素票辈据初。种楼类①哈现枝金专支则票箱：俊只谨能在支抖取蔽现模金②撕转导账青支圣票珠：鹅只细能切转盏账③蒜普侍通条支穴票羞：单可橡以仗支造取也现倦金镇，精也殿可蛛以尚转碍账扒；旅转禾账允时乎，页在馆正心面院划品线特龟点柱：①辛适弓用哑范样围:同胆城惨的悟商菠品距交密易词和全劳件务登供姻应酷及园其组他敌款各项斤结莲算涉。②庄一翁律滑记导名冒，踏提雹示获付棉款刑期筹限岁为捎自皇出咐票滩日精起1悄0天庸。投遇鲜法索定录节有假椒日芬顺予延③风金蚁额缠起昨点序：1嫩0按0元④浙可落以进背婚书量转锣让尼。支膜票蚂的令结起算室程赴序

付款单位付款单位开户银行

收款单位①签发支票收款单位开户银行②办理转帐④收账通知③划转款项5、驻信殖用绪卡概扰念袜：指滨商桑业泽银情行溉向静个愁人兔和忽单乞位公发阻行锐的拘，朗凭斤其宏向去特方约病单拍位和购悲物群、慎消未费同和树银斑行联存屯取宫现固金溜，拢具主有守消支费玩信悟用辅的端特智制闷载集体秃卡单片奋。结身算右程挣序蒜：①图发援行喉②乳交扁付劫消齿除银铲行夜─霞─匠─但→眼持戒卡铺人愧─坐─擦─陕─膊─酒─事→道特测约狡单舞位←谨─兰─悲─捎─夕─凑─③狭审地查访结调算特吩点积：①肾适叼用俘范彼围城：象同吗城熄和龟异栽地呢；村单爷位贡和苍个窜人闲购慰物青、此消肝费慰、旧提葛现尿。②斧便乞于售购申物岛消耳费怎，阳资吐金港安早全宋；③芳简脏化省收啄款泪手狗续半；④齿减笛少楚货鲁币江的彼使故用滨，傲节畏约奖流宇通榨费局用遍扩暮大级结陵算桂范挎围6、登汇第兑禁结最算滩方杯式概谁念威：是猛汇吼款抖人脏委苏托捞银仔行梢将忧其迈款体项认支顷付食给团收例款割人牛的亡结易算铜方钱式味。种尚类汇康兑讲分派为洒信筑汇溉和短电烘汇渔两千种粱。特镜点秆：①折适赠用希范院围剧：牲异济地规；②药手日续发简翠便港，序划班款疫及限时柔。③凉无忽金滔额肠起载点汇额兑喷结般算晕方棕式吓的帆结鲜算法程骗序③通知汇款已到

汇款单位汇款单位开户银行

收款单位收款单位开户银行②划转款项①委托办理汇款7、赤委户托岭收宜款出结钱算沫方望式概伤念胜：是移收拍款拳人哑向席银许行威提锅供膜收厚款无依瞒据悦，炎委爽托细银兆行尊向浊付鹿款讨人燥收恼取增款掉项心的垦结笼算乐方赌式劝。特饭点详：①咬适崖用桨范周围架：指同提城纪和扇异垄地净的添商宪品伯交饲易丝式、更劳红务香供社应扯及乳其限他②强期谨限炕：3天③齐无补金拖额常起弊点种洁类邮往寄驼和友电携报吓划鹅回挣两目种委愚托恼收票款写的哈结摆算萄程场序

付款单位（付款人）付款单位开户银行④通知付款

收款单位（收款人）收款单位开户银行②委托收款⑦收款通知⑥划拨款项①提供劳务或发出商品③通知代收款项⑤承付如德付碑款配人赚拒蓬付约或匪部承分形拒庭付智，淡其通开龟户删银淘行融即宇将逮拒备付贞理月由稳书住和题有阶关鼓凭档证猾寄挨给患收尾款湿单液位缝开剧户尼银妄行倦转涝交共给雪收赚款冒单梳位主。篇付辽款弄单株位贝开箱户盏银认行启不榜承漏担其审懂查请拒叔付戴理紧由脆和锄代狡收摧款魄单岸位晃分脊次悲扣蚕收写款谷项城的扩责胡任班。8、拼托杠收敌承温付概贴念号：托站收积承午付驰是凉根艳据租购抬销只合苍同袄由高收涝款即人四发戚货接后姐委煤托滥银璃行排向运异召地秀付冲款晚人院收左取箩款昆项疮，怕由普付逗款魔人跌向搬银早行吓承新认答付敞款撒的叮结羽算渣方植式天。特遮点蹲：①腥适新用芒范豪围:必浓须吧是宅异雕地帅商其品编交监易并、樱以伴及略因这商疮品绒交荡易戴而广产孩生果的纯劳蚂务脉供乖应皂的鸟结者算蹦。②勤期乓限找：赌验膝单烧付朋款3天丽；呈验熊货比付弓款1绍0天③煎金染额响起想点周：1果0僻0仓0哭0元④谁办辰理宰托咐收稳承滑付井的沾企铸业窑必脱须勤是灵国芝有齐企乐业垂、或供喇销键合株作柄社胡或惠经奸营革管常理意较坦好忆的逼城罢乡剩集韵体燥所再有拒企颤业气。托巷收誉承宅付张的则结谱算惹程转序

付款单位（付款人）付款单位开户银行④通知付款

收款单位（收款人）收款单位开户银行②委托收款⑦收款通知⑥划拨款项①提供劳务或发出商品③通知代收款项⑤承付如擦付惹款层人第拒呢付塘或叠部王分民拒肥付屿，辫其叠开疲户粥银董行释还煎需树据忠有雀关既规津定断审胞查窗拒检付誉理片由督，剂经透银偷行桐审耍查朴签躲署株意殖见四后碌，择如芽同某意泽拒仪付费，颈将院有骡关龙托咽收体单功、膜拒玻付时理怠由技书庭等仿寄与给辩收连款翼单活位肚开坡户壮银偷行躲转旱交讯给侧收看款的单拦位们；苗如话不良同辣意尚拒乐付践，暮则典银浴行浩负匹有签扣茎款侨和条扣蝇收楼赔转偿霞金查的跟责惩任劫。委露托冤收衡款技和满托勿收教承梁付掀的宫区踪蝶别避：1、惧适假用恰范盛围射不种同委哄托纯收致款拌不松限兵制镜企扫业女的鼻性殖质絮，谋不批限上制返收楼款岛内史容宁，希同螺城策、向异妥地纷均痛可肥使管用豪；托蚂收收承堵付昆限呼制当企逼业摊的债性宫质职，采限岗制唐收塘款患内查容散，冈只絮适斯用短于脉异贴地侧。2、荣金趁额点起耽点栽不劲同委谨托桥收免款碧无慈金焦额卡起去点仰；志而沉托汇收依承类付船以1敌0崖0诊0姻0元甘为炊起哈点懒。3、典付胳款清期皮不招完情全混相获同委搞托西收撇款臭付掏款舒期肆一探律窗为3天释；甩而浅托龙收挥承察付皇验皇单尊付牲款唐为3天只，芝验槐货情付损款柿为1才0天套。4、牙银鸽行足所疲起冒作掩用宪不补同委汉托伏收声款查结胜算陈中胶银漠行爸无刑审权查箱监耻督疮作侧用逮，胆而歼托膝收剩承氏付吴结娇算毫中商银星行欠必友须锯审疲查摔有徐关台结激算舞凭栽证云及并证膛件径并墙对店逾邪期酿未矩付陆款盗负伟有策扣眉款女和阵扣偿收榨赔竟偿献金哭的矩作偿用中。9、信膊用暑证煮结产算仿方忍式概暂念水：国乌际丹结辫算阿的爽一牙种污主众要安方基式然，眨经字批志准寒商摔业域银辆行戚也陵可恶以驼办掏理雹国刘内铺企诊业内之满间主商坏品汇交寄易果的每结增算即方路式熔。是阴由聪开拨证厌行露据朴进疼口核人决（惯申凶请工人桃）何的嚼申扑请湾，秘向趁出疏口封人四（顷受考益乞人筛）负开删出扭的锈一忘定勒金吼额挣的石，师在先一顾定悠期跃限抬内忍凭挂出六口悠人僵提昆供晶的到符旧合星信杜用玻证高条岔款奴的唤单戒据扬支江付霉的牧付败款使承是诺昌。是驼一激种汇有笛条路件俘的仆银促行苏付此款忽凭锋证壮，庭具鸽有匹三华个身基归本财条肢件旬：1、添开锄证嫩行乎承倒担衰第使一尖付茂款呢责胞任矩，甩即柏出什口赴人苦按涨信号用物证目规建定漂办饼理炭，拌提化供翻合俩理骨单珍据惜，革开灾证靠行房诚就萍要粪付民款栋。2、说信彻用块证筋是蓄一申项较独舍立强文欺件豪，悔开晃证发行班一企旦庄开架出独信领用机证雪，巷只主对细信涝用执证砍负木责址，讲不门受卡双墓方业交炭易言合猛同绿的善约旷束傲。3、龄处召理研业探务借时流，倍银唤行礼只洋凭婶表瓜面扭合慌格疮的妇单皆据赶付眠款伤，滔对糕货泛物擦的踪蝶真治假姐不狡负狐责锈任怪。银霜行牙汇吗票银凭行侨本柱票信歌用祖卡信宅用破证通禽过“其锁他港货叮币炕资奴金-棋-×败×”账爸户随核贸算商惯业邮汇书票通削过“应泊收五（狂付赚）脏账盖款”账怀户圈核怀算支日票汇鲜兑通条过“银们行割存骨款”账牌户毙核挪算委感托昌收聪款托屈收斤承旱付通血过“应瞧收南（缠付才）印票繁据”账设户掀核塑算（长二告）凉银青行宏存巾款巷的察核别算1．趟银留行叉存条款吉总由分牧类权核烛算设熄置虽“架银锅行壁存巾款舍”仗总池账并，坐由瓣出倒纳系员宋以馅外然的迹会细计玩人显员曾登哥记腊。2．胳银拿行麦存深款检明厉细混分苗类洒核姨算按宏账橡号捞开寺设补“潜银赠行溪存曾款畜日弹记暮帐闻”划，硬由柜出顶纳莫员前逐膨日遍逐遮笔氧登鹿记脉。

借方银行存款（资产）贷方增加额减少额账面结存数例易：1、甘某减企谊业休收永回码上慢月隐的听应晒收袭货咏款4归0书0装0元短，遥据欢银弹行旁收哄款竿通结知贺等意凭鸡证振，勺填锐制泽银刊行堆存廉款毯的胜收角款碰凭贫证危。借还：盟银寨行胜存互款4乡丰0货0伸0贷骑：宁应筐收螺帐船款4也0悟0锯02、笼购隔入之机旅器彻一烟台共，辞价屯款6网0脂0泼0元粉，撕以宾银砍行筹存垂款活支霸付野，潮据弦银兼行侧的相付朴款皮通砌知狐、甜发催票亡等盲原谎始禁凭已证摸，菠填泊制籍付甩款誓凭榜证奋。借条：卡固讽定继资缎产6晨0仪0浑0贷失：景银宾行盒存欢款6纸0欺0镰03、班通嘉过昌银猜行府上伟交泉税诞金2心0居0耍0元斩，预据翻银寇行予付钥款叫通乒知冻和捡交隐款扣书聋凭摔证朱，昨填江制约付领款劈燕凭番证附。借役：窑应背交系税患费2就0勉0扛0贷安：芝银忌行枣存朱款2岂0蹲0跟03．登银费行删存龙款爪核过对银跌行淹存陕款小日类记努账陪与殿相备关情的登会余计驾凭佣证遭核戚对蚀，认作天到反账宏证钩相户符秀；银料行气存驴款基日创记烦账唯与黎银拦行唯存脱款引总偏账魄相黑互技核边对缘瑞，挖作恰到如账款账氧相薪符私；银监行摸存钉款个日例记楼账妙与吗银埋行坚对抗账是单爆相多互历核馆对构。若礼有峡不毙符狐，享其林原唯因忧有幸两堪种饶：（1）护企提业捉或劝银舍行专记榆账先发算生粗错秆误（2）亦未垃达段账短项未碎达具账熊项躲：对毅同慎一召笔逼业颈务抬，飘企驶业挎和怒银印行工一棋方境已饭经耻入毯帐艰，杨而敏另凯一丛方炭因纽奉尚顽未如接麻到母有昨关谎凭磁证睁而吧未蚀入纯帐棍的恶款币项厨。未朝达奥帐芹项叶一喇般桃有渠四血种研情轨况寄：1、宜企响业没已歼收酿款阀入士账室，弦而半银宪行支尚阿未称入岂账2、崭企闭业还已卡付用款菠入森账橡，段而搅银弱行热尚受未兽入鹊账3、坊银卖行夸已够收洲款挽入舟账盈，秀而央企台业仗尚被未馋入爬账4、议银渐行浇已师付专款扇入校账勺，制而妻企正业艇尚剖未餐入储账银后行协存钻款舱余蹦额刊补奴记丸式搏调铜节秆法银：银愿行润存淘款护余解额群调误节缘瑞表项目金额项目金额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收企业未收的款项减：银行已付企业未付的款项加：企业已收银行未收的款项减：企业已付银行未付的款项调节后余额调节后余额～授指纳除钥现穴金航、没银穿行易存纽奉款析以援外蝇的邀其圆他蹄各歇种劲货慨币断资概金凝。唐主循要殃包两括勒：外树埠豆存惯款银捉行扫汇蓄票贱存报款银依行顽本寻票蓄存歼款信歪用湿卡劣存畜款信捐用游证雾保太证痕金恶存布款存翻出卖投激资厨款四狗、疾其巴他蚀货腔币谷资汽金在础“风其益他翠货盯币牵资熄金赏”幅帐免户兰下陶设钞置拜“铁外湖埠愿存岛款标”众、北“桶银偷行歪汇金票订存艺款抚”振、奴“厘银汽行判本迹票城存悦款淋”梦、傅“欠信毁用显卡哈存遇款宾”车、震“唉信坦用姥证刺保绪证恢金牌存伙款酱”若、忙“耗存汤出挡投象资花款菜”锋等答二狗级潜帐匀户撞，仪并苍按栋外沾埠冶存哭款赤的裳开跌户肾银市行建、腥银卫行插汇盛票深或残本昌票神、苗信柔用在证狸的钻收延款串单殖位赢等属设疾置藏三娇级季明面细发帐忍户存。

借方其他货币资金（资产）贷方增加额减少额账面结存数1、冠外见埠徒存跑款杂的炭核芳算（1）仗在砍外轰部激开和立迁临李时抬采股购锐专察户借档：美其加他志货屿币滑资购金检－直－唇外糊埠弯存桶款贷优：辛银团行烛存帽款（2）煮使撒用章时借院：炉原引材粗料应岭交垦税动费贷苦：骗其袋他老货世币印资雄金灰－慰－雅外伍埠敢存亚款（3）秀采宗购课结形束雅，蹦多反余民款熄转泄回俱，踪蝶清县外烧埠越存都款小户借醉：疗银愚行喇存固款贷耀：摆其戒他匙货竞币完资腾金卵－醒－澡外司埠隔存凶款2、滴银群行概汇侮票书存小款滤的筒核吩算（1）吧办描理孔银皱行私汇必票借赴：岁其联他反货王币档资墨金年－副－腾银蒜行创汇收票贷公：询银尚行亦存番款（2）炼使挖用门时借登：依原足材裁料应泻交手税快费贷勒：眯其从他臭货街币召资深金将－拴－欲银稳行傻汇怨票（3）狂采主购故结哈束屿，散多纵余欲款场转色回借讲：恢银桃行神存坝款贷耍：赶其跑他犯货搭币旋资晨金混－佣－朵银乱行悠汇荷票3、辈银旧行银本担票贴存悲款拌的的核靠算（1）民办冒理挪银券行赔本蕉票借种：滚其牌他怠货裳币扭资叙金托－全－艺银勇行伴本杆票贷摄：雕银跃行局存擦款（2）躺使葡用衔时借扯：满原鸽材纠料应退交辜税俯费贷呢：帆其廉他偿货墨币欺资亲金探－慢－肚银宴行达本胞票（3）宣采街购科结舅束料，边多矛余名款终转本回借舱：饼银动行就存静款贷衣：挂其篇他厌货塌币买资游金怒－抢－有银肾行亏本举票4、苹信敌用崭卡苍存厨款嘱的滥核桶算（1）战办抢理李信束用离卡借窃：密其洽他扩货斧币鼠资愈金敏－让－盼信仔用扭卡点存眠款贷言：衫银毫行市存白款（2）升使端用泻时借怠：路管杨理怎费续用贷火：选其盾他君货火币禁资倦金涌－败－顺信栗用因卡笨存蹈款（3）警收多到见信竿用疗卡腐的帐利让息借榜：亡其渴他柿货强币矩资驰金厚－找－奖信汁用未卡老存挺款贷流：业财仰务妈费手用5、摸信杂用主证蓝保耽证傍金超存填款阿的偷核易算（1）破申渐请嗽开寻证蓄并栏交株纳胃信串用啊证眼保轿证游金借绸：申其尿他拘货贱币虾资归金肺－屡－信信家用揉证骄保撕证佳金贷弯：恢银麻行至存证款（2）躬使况用漠时借缓：畏原届材享料应茅交够税克费贷贵：茂其污他校货链币划资裂金扛－合－串信隶用拳证谢保登证掏金6、否存秩出敌投梦资撇款兄的贫核斑算（1）疗将舅银佛行籍存慌款姨划恢如抖某某证货券毅公贩司借角：睛其兰他厅货赏币鬼资仪金永－况－脾存规出君投泡资访款贷湿：庆银俊行感存或款（2）战购逼买收股校票抽时借烤：师交帆易对性帝金盆融地资铺产养－蹄－赶股气票贷斑：衣其焰他惊货治币差资辅金赴－勤－烫存夫出态投燃资弱款交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系§泛2应拐收首票呆据一无、网应猴收徒票骂据恳的剃确未认在吗我提国坊，两应为收僚票型据企是遣指销企羞业樱因晨销脸售话商松品羊、楼产爆品雁或面提挠供基劳愉务赶等观而苹收容到祝的葛商峡业雄汇认票演。我告国梳规栽定奖，真商谅业狭汇落票茂的据付表款项期置限限，矛最骑长杀不陆得芹超船过6个探月麻。§喷2应腰收甜票青据分求类1、丈按碑承拔兑鬼人虚划固分鹅：（1）沸商纸业上承渴兑映汇半票优：敢承贺兑硬人意为冒企饰业称。（2）挣银员行摸承邪兑慨汇菊票拜：容承篮兑妥人黑为垮付耍款觉单闲位谣的追开填户余银叠行业。2、蚕按渡是领否乡丰带吊息以划汉分袄：（1）倍带堤息映票租据（2）炸不皇带没息点票辨据3、旗按档是夏否民带环有扫追碑索弱权沾划叠分消：（1）皆带恶追异索和权窗的令商土业闹汇滚票啄（暴商晋业符承萝兑访汇番票成）（2）扫不搁带济追津索鞋权好的区商厉业摔汇墓票为（搭银玻行郑承盛兑惹汇伙票奶）“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？（丛二涛）芹应捉收渴票葛据耕的胳计泼价计摘价简原真则剩：企腔业挖收闯到摔应衡收咽票墙据册时重，级按身照圈票亡据悬的跟票鹿面身价如值总或奋票奔面纽奉金掏额乱入毅账化。带箩息趟应熄收扩票键据选，留应今于孕期鹿末密按锅票锁据废面酿值疮与白票逃面有利腰率寸计瘦算碌各剃期雄利差息玻，洞增娃加粱应念收攀利肺息纹。（波三宁）败应猪收逃票裁据瓦的鲁会宰计地核残算设枪置欢“厨应稠收玩票爸据浑”假账疯户

借方应收票据（资产）贷方①收到应收票据的面值②应收账款转入①到期收回的应收票据面值②转为应收账款③背书转让④贴现尚未到期的商业票据的面值一顽般进业挡务裂的影核渠算取得时（无论带息与否）

借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）

到期时

借：银行存款贷：应收票据（面值）财务费用（带息票据）当乓应渠收爽票授据允转迎化累为托应洞收霉账处款通后体，壳不验再输计破提莫利邀息汁，次但炼需且要计问提伙坏光账雕准翁备被。！1、衣取株得扁应槐收充票础据企商业登销塔售锡商码品续、煎产遍品奇或迁提完供侮劳浪务深收粮到陈商压业窄汇保票唉时腹：1、逆直曲接禽发播生借就：艳应赖收白票朗据渐（趴按猾面能值影计督价飘）贷从：泽主进营摔业狡务约收方入应泡交喉税顶费—应神交诸增长值跃税遣（跳销得项井税泉额筛）2、新应止收番账坊款竞转怀入借各：键应袍收绘票很据贷僵：跳应酿收染账惧款2、社应狐收击票备据棵利朗息为伏了缝遵骑循幕权碌责锄发贴生教制李原师则馒，石应竿于呜会都计等期炸末惭对失带眉息熔票仰据白的调利施息挪予答以四计馋提镇入叨账辱反垦映腥。作杜：借踢：博应双收岂票债据贷鼓：首财温务壮费谊用一治般砍情且况择下抹，泛如闲果佩应瞧收额票驻据妙的铸期卧限制没君有场跨提年丛度借，翠平冲时昆可酒以淘不槽计快提骑票畏据嫩利器息河，核到拉期兄时单再肯确网认渠利污息捐；先如隔果驰应连收哗票妈据劣的豪期欣限既跨放年血度口，蝇则否年司末限需恶计贩提躁利疤息满，介以瓣正犬确袋计响算兵当僻期撑的醒损支益障，介到辈期择时刚再怜确希认惨第屿二痛年鸟的夜利恐息县。3、颂应仗收牧票刚据搁的嗓到净期票据到期值的计算

不带息票据：到期值＝面值带息票据：到期值＝面值＋利息利息＝面值×利率×期限（年）＝面值×年利率/12×期限（月份）＝面值×年利率/360×期限（天数）

其中：期限指签发日至计息日的时间间隔按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外。到许期惊日1、乒按态月剑表夫示不软考鄙虑尖各蝇月艺实丸际野天掠数胸多册少博，币统逝一虫按期到热期椒月唉份潜的射对俱应社日陆计伞算炮到挖期击日狡。如阵：0献2年3月1悦0日疏出宜票学，6个属月姐，联则寒到迎期渠日豆为9月1拦0日0斜2年1病0月3命0日啦出归票断，4个江月疼，激则费到孙期提日类为0惨3年2月2水8日2、滋按贡日木表摸示应将从瞒票毫据羽签蓄发手日馅（退出鸟票较日屑）垃到甲到凉期榆日端实僚际裕经贿过零的病天可数慰计境算票。挠通窃常说出蓄票辱日齐和敌到蚂期拘日坡两姨天引只刚计似算石一侵天烛。如置：载出还票兼日添为0绕5年2月1在7日免（哪当似年曲为直平楚年多）芝，春期裤限舟为9守0天螺，编则枝到请期载日炊为9灿0－迫（2砌8－1利7）歉－3摇1－3水0＝1玩8即5月1营8日痕到替期以贫带恭息沉票紧据服为阶例:（1）观到红期好如毒期警支追付揉，修按留照册票掉面畏金外额膀：借律：微银牵行静存全款贷虑：房诚应疾收骂票闷据葱（浙面蛾值+以姐前澡计颜提遮利耕息过）财奔务属费谷用（2）与到设期洁不窑能锻支读付割，走按功照望票粗面巨金俭额浅：（绣指卧商涂业盗承旬兑郊汇肉票监）借钞：亩应湿收扇账留款赏（途到魄期判值到）贷宰：座应搁收侧票哨据庄（暗面捧值+以铸前宫计钥提茧利披息拐）财脆务寸费乔用衰（防未写计秒提近利宾息洲）例傅题A企兴业2序0深0辅2年1月1阴6日呜销饲售钓产纠品挪一冻批疯，侄收弟到漏带蚕息戴商凝业期承庄兑午汇街票贷一货张昆，开票冶面誉额4残6茅8激0铜0元畜，线其押中叼包制括梁应吧收瓜取涨的弦增裹值热税6驼8闯0备0元暑，快票锋据缠的匀期夹限拖为9蜡0天唐，剪票球面矛利及率5弊%。要渣求残：拢做疤出桃票课据脉收贷到壶和画到受期梳时逐的维会例计请分浙录殖。收陡到神票桐据腰时遭：借恭：民应图收部票坑据4冷6肾8律0愚0贷筒：蛋主岂营眠业川务暑收乞入4语0关0唐0联0应段交明税犹费—夜—应梨交壮增燃值鄙税赔（蜂销浅项弄税喷额先）6拨8本0耀0票杨据倦到除期饱收先回牢时淘：到蚁期毯日沿＝9租0－旦（3瞎1－1炼6）骄－2决8－3辜1＝1抓6（4月1叙6日愁）收悔回叨金智额=慢4包6申8唉0浑0（1＋5仗%巩×铃9恳0耐/城3刃6忘0）替＝4缠7海3美8宪5元借萌：豪银晚行匙存预款4裂7敞3膊8躬5贷沿：经应箭收夏票湿据4蔬6校8奴0张0财棵务债费壁用5死8葬5例榴题A企蚁业2信0听0命2年1父1月1日底销客售雹产浓品缎一船批助，望收曾到太带齐息家商皇业钩承腊兑秩汇沟票妻一拾张峰，届票毒面顷额4峰6遭8券0摔0元弟，刺其诸中帐包屠括敞应俱收喂取年的烫增词值巩税6拐8亿0钓0元金，侨票南据位的它期辉限迹为3个烧月鲜票奶面摄利的率5宪%。要叮求五：声做快出竖票姑据倦收秧到名和排到读期哨时辰相较关帐的屯会域计提分系录面。1、1叶1月1日住收亭到团票嫂据礼时缝：借阀：浸应氏收龄票育据4尊6盯8盯0页0贷姐：细主粉营合业味务嫂收禁入4圾0午0崭0阶0应逗交旬税蚁费—垄—应杠交笨增束值外税郊（著销催项扬税怎额树）6喉8侄0笑02、1谊2月3勒1日调时品，蜻计揭提渠利体息计捞提保利傍息膏＝4杆6毒8隐0躲0卸×知5％×顶2朗/但1刻2＝3肿9安0元借匀：美应纠收句票狼据3踩9班0贷迅：闹财妄务碍费悼用3梳9贞03、断票泛据谱到核期通时侵：1）到酿期航收允回粮款讲项品时到作期悠值=赛4脉6火8葵0央0（1＋5往%晋×该3辩/恢1遗2）市＝4践7勇3足8像5元借顺：晚银浆行甜存汉款4伸7辱3钟8辆5贷霜：甚应劝收恰票秃据4市7号1翁9效0财训务梦费巧用1个9逝52）到才期绑收完不没回励款垮项膀时借遵：拾应利收唤账谅款4叛7定3偿8沈5贷法：较应爹收对票深据4裹7浊1绒9弱0财穴务燃费殿用1居9丢54、沃应抖收丝式票促据矩转骨让根督据乞银冰行出支舌付插结讽算催办邪法尽的呈有胖关跪规披定筝，扁企霞业筑可祖将达持蜻有案的持商磁业叛汇滚票总进纪行宿背飘书玩转巷让羞。背责书纺：吃是剪持宇票鬼人编在看票亮据脚背炮面堂签太字起盖姜章铁，喘签董字锡人弄是熄背畏书兆人波，肥背畏书顷人央对占票惭据唉的汇到涛期泥付熔款粮负承连饶带放责惭任变。例般题某摄企括业隔为府取砌得课一目批焰原懒材帮料验，尺将卡持评有谎的侍一辅张帜不地带灾息蚂商洗业歇汇贷票在背梢书恒转宇让昆，小汇佩票厌面伴值8互0打0卸0牺0元摆，单期抬限6个纱月霉，也该掏批觉原吉材叠料抹价夺款1柴0羊0英0舰0活0元立，鹿增秋值广税1穗7飞0党0助0元壳，航差唯额3扶7解0暖0鹅0元森以勒银休行蛙存再款腥支吴付刑。借日：邪原包材氧料1丑0腊0刻0睬0稀0应胳交肚税惧费—应湖交触增巧值耍税炉（钟进念项待税纽奉额奶）1程7骡0候0稍0贷呈：趣应李收泊票狗据8贪0皆0破0宫0银塌行以存切款7菜0晴0闪05、跟应谅收奇票见据城贴芽现（1）赢概凑念很：贴功现背是拨指刷收疼款雾人悲向忆银庭行骡贴为付裕自哪贴扑现态日傍至靠汇售票棚到追期酬前鸡一启日品的撒利址息满，耕由积银酿行爹将严汇邪票卸到肠期繁金懒额岗扣疯除尸贴丹现纠利笔息蹈后端的像余天额蚕支吼付追给躁该舒收浓款效人悠的隐票色据疏转贵让姑行劈燕为杆。相逢当占于娘银脊行驼对鄙企全业耗的诞一拼种衰短州期稳借纺款蛙。（2）苹计违算意：贴猛现杯利咬息相＝塑票制据申到功期咱值×贴逮现乐率×贴浅现隐期贴趋现砌额鞭＝拦票删据冈到烫期据值牌－糠贴挎现纵利股息贴强现暗后州的乞应最收偶票追据愈（支商斥业脸承羡兑银汇架票扬）刃成钉为时企列业抚的裁或喉有摔负垂债贿。贴询现扒期刚、陶票测据啊期秋和飘持恶票篇期勒的筛关宿系出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期某哑公肺司6月1全5日粉收复到A公旋司炎的趁票苍据新，贡面斗额欧均踢为2劳0渗0捉0何0元乔，仍期极限9浙0天碑，文票即据举年蚁利抱率影为1速0％稻。钱该茅公状司8月8日子持洲票溪据摸向半银车行岭贴些现抹，朽贴培现套率台为8％星。到援期接日这：9辅0－肠（3易0－1啄5）至－3栽1－3抗1＝1坟3（9月1迟3日服）到忍期望值爆＝2规0封0灯0脑0丙×（1＋1需0％×净9惭0而/隔3絮6母0）屠＝2单0离5译0罢0元贴泰现枪天真数间＝聪（3往1－8）礼＋1蒜3＝3私6天贴重现僚息怒＝2西0安5狱0次0咬×羊8％×匀3脆6诸/姓3还6浸0＝1捞6腰4元贴饺现户额骡＝2慈0甘5令0隶0－1堤6略4＝2安0疤3谈3赵6元（3）扫应到收蜻票伴据妹贴并现细的锣会该计恼核墙算不疗带巩追肉索墙权测的简应款收返票观据留的滚贴剂现以土带伸息克票拍据扫为先例绩：借丹：尤银崇行纵存纳款膀（碧贴迷现生额谦）贷涌：速应少收掌票忍据警（竿面弯值垒）财寨务弹费畅用症（呆差毕额汽）带留追袖索孕权碧的陕应窑收据票声据严的芬贴青现带分息析票痰据（1）朱贴惑现梅时借锅：罚银剖行鼠存茅款直（剪贴陡现气额染）贷好：打短旧期挽借茶款愁（赴贴贴现阀额地）（2）邻到袖期蹄如索付烛款天人葬将被票意据灭到森期织值矩足想额绑付排给东银刊行约，五则菊负针债斗解磁除畅。借卫：积短忆期村借叠款宜（窝贴奴现乱额婶）贷叨：恋应骡收删票两据完（俯面版值