个人所得税的几大要素

第七章个人所得税法主讲：汤代忠本章是所得税中的一个主要税种，也考试命题的重点内容。历年考题中各种题型均出现过，特别个人所得税税额的计算。从历年的考试分值看，均在10分左右。今年可能还会加重份量。个人所得税与前面两种所得税法最大的区别在于：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。本章的主要内容有：一、个人所得税的三大基本要素（一）纳税义务人（二）应税所得项目：11项（三）税率二、所得来源的确定三、应纳税所税额的规定四、应纳税额的确定五、税收优惠六、境外所得的税额扣除七、纳税申报及缴纳本雕章薄学则习慎和捡掌寺握托的重展点拍是：元纳色税爬人痰身缎份顺的委确胀定律、惕纳拢税医人说所柱得尤来华源路的苦确兔定疮、揭应差税毅所尊得因的胁项掩目泄、遍税如率静、卖不隆同扬税甩目却的港费忽用伤扣域除纯标载准杂、节应熊纳终税场所献得祝额潜的东计袜算裙和窜应芳纳俭税进额误的梁计厘算筒，僻以客及妨减富免蹄税虹优孟惠购和幅境抬外钩所伞得跃税扰额羽扣尚除煌、舅纳移税彻办傍法鹊等愚内耳容呀。本涨章难胸点堡问喝题仅是：闻费井用雁的东扣简除构有感关收次呜的愿规斤定朝、欣应老纳亭税泻所置得忙额剑的计确拘定灰、日应摊纳顾税抹额辟计呆算史中痛的喉一粥些朴特月殊寇问脊题洒等寸。一窄、刮个煤人既所易得盈税要的忌三制大涛基眠本闻要瞎素1湖、吸纳附税塔人（临1稠）暑中昂国派公领民（款2依）涉外常籍芬人挖员①迟居肃民祸纳激税锦人躬：有里住城所或无惠住意所忍居轻住瞒满粮1停年奔的番个凯人=写》塑具右有无地限氏纳太税传义患务。见P药3羽1骨0②望非扣居跃民躁纳躬税李人赤：无门住丈所配不财居员住或无灭住文所哥居爆住壶不辈满往1酒年=般》园具寻有有周限范纳萍税黎义房诚务。亦P棒3生1栋12拾、它税助目：勇1那1小项承所答得魔为棒应枯税硬所婚得负P适3拉1斜5偿-抄3昼2钉0（演1奋）外工犹资秩、榨薪帅金神所鲁得向。（遗2校）腔个肢体端工夺商糠户最的机生由产刑、偏经断营金所话得情。（华3躲）巨对健企则事鹅业呀单膨位消的岗承匀包示经孤营瘦、锡承杠租齐经吃营仓所各得天。（逃4陈）培劳每务熔报搭酬份所村得康。（幻玉5责）每稿它酬万所阵得寺。（谋6渔）沉特荐许伯权傍使街用欠费察所政得南。（宿7位）茅利盟息排、火股宵息萌、朱红搂利概所躁得汽。（亲8识）跪财甘产惠租氧凭素所插得萝。（街9珠）例财呆产愤转袄让弟所组得院。（片1义0肾）绩偶喷然厕所副得球。（梯1凑1避）潮经摆国炼务睡院湖财愿政夺部渐门术确胸定茄征杜税钟的椒其钩他付所塌得叔。3酿、液税篇率：聪P任3怎2半0达-酷3辫2聪1（旁1拍）鸽九粮级劈燕超港额白累绒进弓税色率①忆工乱资俘、偏薪铁金所属得②不零拥肾有弦经气营威成适果兼所靠有磁权的驻承丑包斑、捡承剩租辨经兽营崇所瞒得（王2杨）乒五方级释超磁额捏累史进侵税歼率①盟个痕体键工漠商欲户渔的码生润产箩经酷营暂所贫得②拥拿有待经演营他成秃果聪所哲有问权的崇承已包象、裳承坛租炮经膀营切所纠得（查3锁）肯其袭他拘所堆得凯：疏2侍0钟%应墓注牢意情的阀问其题舍：肃P蚊3姨2条1矛－墓3痛2缺2①幸稿爪酬必减砍征环3腐0漫%斗。②通劳搭务礼报裤酬艰加梦成炎征蛾收队；一坚次揉取繁得世的云劳朝务糠报脸酬奋2宣万郊元烛以状上士5倡万矮元盯以浑下色的机，圆加鼠征谦五分成驱税帆率革为恨3排0纽奉％具；着5己万喊元碑以本上政的爹加命征务十古成伯，喉税房诚率兽为渴4屈0乞％海。说（盏实篇际附上洽适贩用虏2膜0谱%绩、暖3茎0荒%凶、瓦4宇0烫%衰的思三夸级眉超指额秧累乓进旧税以率轰）举私例萌如伍下：例段：贡某义演回员颂为刮一搁企们业朵作良电珍视忽广就告阔，超分味两芹次罪等玩额丛取暗得校报限酬穷6融0洪0层0或0毒元结，糟其院每肠次姑应糠纳均个缘瑞人数所卵得鼠税模为甘：解叮：每宝次降取绞得晓6阀0浪0判0辨0班元面的蜂劳样务弯报尽酬岩收克入摧，强适舱用解加颂成沙征谢收蛙税枣率宫，衡应隐纳扩税侦额铅为驻：贿P菠3店2场06突0齐0肤0趴0语（否1横-猴2毕0季%懂）忆3兼0仁%桥-暖2食0膜0哪0竭=升1老2蚕4即0燃0洋（萍元警）二捆、抬所特得验来佛源廉的硬确篮定P放3壳1驾31渔、晶所迟得堪来饲源猜地毅的具分体柴判稿断方席法仪。（竟1纯）讲工传资凡、阀薪熊金购所轧得，挥以伞纳或税棕人误任茧职酸、轨受知雇受的置公睡司族、泊企链业仆、消事仿业傅单正位珍、滤机嘴关制、支团锯体惜、续部继队虏、疮学凝校吃等沿单清位霜的恳所鹿在放地摘，竹作俩为患所吨得忽来设源永地柏。（葬2紫）伐生丧产盈、康经怎营笑所送得，巨以恳生赛产尤、黄经暮营溜活竿动非实钞现秆地躁作皇为般所饿得势来沙源犯地与。（怨3绘）微劳嫌务惭报摸酬等所绕得，纺以夕纳钳税冰人顺实熟际略提耻供译劳妖务掌的凝地运点守作钟为蝴所煎得零来桶源淘地篮。（森4泳）抖不穗动姓产浴转安让渴所昆得，通以后不笋动毯产资坐瓣落水地柄为旷所丹得貌来截源纵地纱；算动默产值转商让削所粥得敞，犯以秃实羊现值转矛让馒的觉地煎点浩为毙所逐得晶来哑源袄地释。（猾5化）佣财珍产论租叹赁薯所淡得，器以赔被吴租裤赁雕财虏产续的匠使朽用喉地租作浙为妹所叫得享来敲源仔地睡。（秩6迁）易利分息继、觉股阔息缴、悠红裹利滩所定得，摘以俗支宴付娘利往息材、夫股御息怕、就红何利岩的幅企炕业束、聪机沈构殊、证组凤织氧的励所秀在比地都作两为晕所尽得油来成源散地聚。（蛙7啦）说特策许子权免使赌用感费淡所训得，烤以醉特狗许甩权柳的恶使午用孙地广作锹为补所北得重来担源截地淹。2碰、辨根穿据边所挠得赠来希源鬼地洽的规确萍定仗，来英源片于远中蠢国翅境扯内悄的筝所新得势有：斗P例3城1严4（得1奔）肾在葛中钥国久境肝内披的滑公直司肢、盲企那业赶、菜事套业暖单尾位眠、紫机初关洲、割社坟会翅团澡体丹、撒部衣队凳、黎学嗓校终等榴单暖位弃或山经嫩济语组织织吃中彼任抛职化、计受阔雇偷、常而潜取斜得比的慎工桑资菠、晴薪忙金盾所而得安。（乞2恋）圈在亦中符国梯境番内掏提翼供厌各笑种数劳牌务枕，肃而拣取策得嫁的菠劳菌务旷报储酬业所谨得幸。（宇3垒）销在缘瑞中弊国愉境欧内吗从凉事搅生秆产伴、首经杰营顺活遥动腰，界而罩取点得乌的察所须得院。（术4幕）足个斗人乱出办租娃的伯财裂产藏，药被舒承猫租后人吃在差中厌国角境储内摩使嫌用栗，与而野取啄得捕的阁财削产凉租芝赁预所慕得艺。（导5俘）谱转蜻让毫中现国衫境符内芽的就房砍屋面、刊建仪筑垦物读、巨土熟地理使虹用愚权册，陕以惯及呀在冲中经国懂境权内砖转咽让纯其拳他槽财途产糕，誓而笋取秩得使的吉财垂产京转湾让谦所卡得竟。（勒6兵）爹提邻供天在抚中怨国俭境榨内薪使脆用底的钟专灶利狮权考、决专扒有届技严术售、卡商追标识权竭、宵著车作虾权灵以集及培其猎他龙各闪种均特誓许剩权奏利岸，踪蝶而木取协得自的欧特宇许存权建使城用姐费竭所纸得贿。（冰7常）虑因却持炸有扣中础国擦的愧各原种弄债差券海、六股砍票封、阔股旅权睁，培而攻从案中隙国务境焦内蹲的戒公折司坑、康企嫩业衣或炭其尝他延经满济绝组私织都以罩及兴个万人仙取眨得搏的款利乓息激、璃股京息喇、需红阶利弄所擦得急。（绪8梯）串在疫中税国斜境屯内摆参掘加薪各翅种娃竞视赛抬活酬动列取踪蝶得纲名犁次杂的缺奖捐金崇所距得盏；锐参俭加欧中冶国粒境改内集有防关植部德门亩和窝单就位眯组俘织循的疮有习奖喘活叔动赚而游取支得阔的院中皮奖胳所荡得栋；玻购字买鞠中举国橡境丈内芹有掏关哲部趟门恳和插单畅位浆发岭行翅的评彩西票啊取赤得非的他中架奖缠所咐得站。（回9译）卷在连中低国滴境新内质以弱图易书言、磨报弟刊垫方只式零出职版杏、详发男表风作减品烤，钳取丝式得摆的章稿林酬观所模得亲。三帖、惩应滋纳冲税抬所消得鄙额略的尘规却定写P冒3喉2跨3这冒是御计绸算斯个四人糖所问得鸟税仙的侄依蛾据扶，哪也因是艇个睡人解所块得乓税答的柿重袖要朝内苦容辣。不锄同仇性帮质割的温收耻入尼有多不玩同焦的掩扣海除艳规总定蹈，以这闸部爸分膀内鞭容齐考男生钱必键需麦掌况握程的剪非债常餐熟前练陷。尾扣或除稍的晴具径体涂规山定兼如移下讯：应吼纳呢税装额王＝革应锡纳软税陡所堤得末额祸×假税汗率1曾、摄有彩费稳用炒扣鼻除①刘工剂资弯薪屠金概：金扣呢8工0涛0童元炕／解月锡（押或符扣裹4奋0辟0以0筑元计/颤月去）②赖个穗体逼工援商羊户若：视每深一呜纳宾税糊年虫度嫂的娘收压入纪总园额宰减佣去停成色本佳、狡费浮用控以柳及浊损丛失壳后册的厨余纹额跟为济应忧纳沙税滚所酬得冒额权。③姿承矩包候承拾租敞收锁入博：葱扣渗8苗0竖0韵元灰／尸月④劳烈务长报浊酬、稿愿酬：特山许蛛权宽使垂用纺费很所罪得：财物产昂租趋赁走所四得：A幅、摘4衫0俱0摔0啄元咏以仅下苏／亩次拼：尝扣胁8淡0蠢0霉元B回、层4爬0石0放0建元抵以烟上金／隆次纤：耗扣呈2竹0烛％举委例逆如吩下面：例稿：某自人雀将熟私像房库出榆租浸，蜡月裕租后金珠2习0芹0盏0序元替，冈年社租吨金悔2狱4毫0午0拖0捕元挠，见其晨全层年筹应绕纳奔个袋人银所孤得祥税络为鸣多池少眼？解攀：士（摘1长）财剩产本租柳赁所叔得摸以液一膊个辫月著取棕得貌的惧所栗得岁为租一宏次座计绪税容。（驾2唇）绵全万年质应祝纳昆个宰人柏所合得忍税雹为隙：（撑2坐0浊0绞0迈-议8属0尼0协）润2茶0朝%闹沾1苏2差=进2单8焦8竭0咐（唉元拣）例株：某贿人哗在戒2绣0归0宴0银年借取爱得本特施许战权驾使是用绑费两畜次，俘一享次们收侦入对3研0厅0付0劣元侨，浙另表一酬次技收竟入房诚8聋0掀0两0萍元亦，省其毯应主纳恐个氏人测所摘得协税企共近计侨为垒多视少数？解腊：南（锹1苦）特耀许碎权搭使崇用短费所姿得烂以凡转胳让衣一庆次桌为热一悟次宾收最入染。（网2湿）并应鸦纳胁税钩额易=计（党3婆0胜0郑0究-永8凤0弓0难）截敬2拥0页%腹+吓8渐0透0慰0煌首（悉1春-趟2帜0会%行）胆馋2秩0节%盗=借1笛7鼓2弟0哭（盏元方）⑤墙财当产龄转须让亏所浙得则：伶转完让蚊收买入秀－愚财听产各原傲值亦―坚合果理付费芽用2睛、脂无圆费站用确扣怠除：筑利彩息注股沉息围红接利呢所徐得尚、敢偶半然纲所耐得尘、纳其丘他兰所笔得辽。在遗计恨算松过心程吓中艰有票两因个屋需迟注旺意拴的筒问锁题纤：一袍是钱工参资孔薪究金术部秋分加盘扣3渣2泥0统0有元挪的忠适告用掘范浓围率。二改是蜻有惰关次的圆规炭定冷。1萌、挤附录加吸减帮除宝费凶用锦的捆适跨用（统1徒）底附绵加邮减变除照费斜用鸦的吃范录围：楼P盖3头2筹5①在情中婶国毫境酷内的替外借商劣投么资缴企贩业低和矿外圾国铃企梯业泡中工深作取哭得极工放资饱、乒薪娃金爹所先得的徐外功籍创人抬员；②翻应躬聘在猪中遇国系境刻内的财企陆业伞、下事冬业腹单采位招、挽社另会者团喝体定、触国切家当机留关炉中工项作取静得湾工活资鲁、肌薪誉金摸所钳得的借外善籍欢专康家；③率在焦中绸国舟境盗内恼有千住亚所东而在纠中碧国漆境径外择任应职或象受苏雇胜取盟得脊工打资渣、卡薪衡金担所推得她的个驼人；④妙财肯政稿部渣确路定因的愁取摩得丈工魄资奴、收薪诉金待所风得采的蔬其喇他雨人法员闭。华全侨和香破港、澳克门、台享湾麻同韵胞参淘照何上押述积附倦加千减鹊除卫费疯用较标略准脊执娇行趟。（穗2垫）侧附庄加降减录除陆费述用浩标队准。对虹上炊述庙适毕用盏范盾围持内乱的厨人矿员令每树月龟工超资亏、宏薪逝金瓶所然得请减种除烦8线0首0泰元忌费送用恐的焰基炭础棚上形，层再竖减真除办3宏2踩0搅0恶元袋。（蜻3惹）宿华四侨刷和贫香脉港啊、塘澳读门忌、赖台锄湾表同借胞篇参鼓照为上悼述寺附木加组减沙除棉费膛用午标贱准采执恩行。计且算顾公烂式蠢：应患纳圣税农额伍=聚（惩每央月手收淹入洁额轻-章4讽0柜0辰0资）俱适永用证税专率惩-枝速击算击扣伴除灶数并。2造、松每弓次顷收败入造的焦确朗定。拼P抵3蓄2抹6①坝按甲次搂计保征烟收阔入矩的盏有梦：劳舌务互报躬酬机所词得，稿习酬汁所晓得，特历许雀权迅使船用尽费弱所涂得，利瞎息、股堡息、红旋利身所既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