事业单位内部控制与-业务层面内部控制

行政事业单位内部控制研究与探索

——业务层面内部控制财政部会计司制度一处2013年9月如何设计和实施内部控制了解单位的组织结构和经济活动管理结构对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。了极解粪经驴济垂活虎动泡管缴理漠结菌构预摆算想业孤务找管病理收脑支阶业乳务羊管锅理采新购附业论务折管查理资衰产膏管全理建幸设贸项隔目检管纳理合露同手管娇理纪形检娃监歌察内递部拖审勉计负荷责壳业风务围工钉作梁的玩部搅门怜或扣岗探位独，皮部飞门姜内吗人林员龙组眉成沙、将各完岗涝位股的医职盼责摘，调目亲前扩内扬部职管毕理给制融度救的绪建位设眯情表况固破定酿资绸产组控排制权（饥举告例蜻）请购使用记帐管理台帐使用部门财务部门主管领导归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产固连定框资野产店管悬理借风稍险法及甲控铁制圾措帖施爽（沈举集例指）风险点控制措施控制岗位固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。2、请购与内部审核审批相分离。3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导固定资产购置程序不合规1、对外购的资产加强采购控制。2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。资产管理部门、采购部门办公室、财审部门验收程序不规范、导致质量不符合要求1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。资产管理部门、采购部门和技术部门负责人入账不及时，形成账外资产1、内部审计定期清查或不定期抽查。2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。财审部门及相关部门固痛定愁资善产假管古理驰风坛险寇及停控惹制舅措以施姑（嘱举董例烈）风险点控制措施控制岗位虚构固定资产购置业务，套取财政资金1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。2、保存所有文件及技术资料。3、加强内部审计。财审部门、合同管理部门固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况。1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。2、实行定期清查与不定期检查相结合。3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。使用部门、资产管理部门、财审部门等及单位领导固定资产的处置未经过适当权限的审批，处置收入流失或未按规定处理1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。资产管理部门、技术部门、财审部门负责人单乒位眯主缺要路的虏业告务夫活史动旦及兽其常管催理孔制耀度缎（那举蹈例及）预欧算可业罚务—怠—预悠算很管刷理路办阅法收吐支屑业佛务—防—收背支限管距理雀办借法采帮购枝业订务—晓—采赴购认管泊理症办伟法资爪产废管势理—勿—资遇产产管待理犹办梢法建燥设课项估目痒管铺理—萍—建纵设贸项揭目拼管律理云办支法合掠同臂管纳理—忠—合泻同搭管城理融办狡法监穿督厨与嫌评汽价监丢督铜的骂内店容锹和桶方贱法内哭部脂控廊制易缺滋陷设驳计凯上赖、冒执香行劈燕上监循督奥的罩主单要该内巴容制舰度寒、覆机猾制胳的急建裙立犯情牛况关悬键尘岗氧位撞的题设怕置孕情阴况授哄权至审缩慧批漠的厉设蒙计敬和弟执谣行毕情暴况监周督类的董方哪法个蓄别负访鹅谈笨法涨、索实筹地穴观野察冶法观、石证狼据脚检洋查这法铜、匪重滥新修执戚行鹊法估、镰穿浪行节测辅试董法监嘱督美与才评滑价内短部串监务督哑检券查食、看自军我宴评歉价制祝定弊工呈作慕方乱案实依施亲监膨督滚检陡查提跌交缸评逮价布报和告外黄部度监乒督财出政茂、俱审甚计特、牺纪奇检弹监缠察实估现喇的拘目洁标合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经济活动合法合规有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整目转录第她一宜章乳总莫则第昌二失章稻风速险盈评忌估表和酱控巩制沉方谋法第诊三耗章吧单障位千层踪蝶面萌内订部佣控践制第恭四聋章盖业尾务足层祝面谣内宾部轨控马制第银五惠章啄评嫂价庆与荐监婶督第翅六形章梁附置则第存一拥节洞预婚算划业税务黎控赶制第叉二搜节膝收殿支但业辆务停控犁制第马三弯节饺政给府巩采好购预业席务惧控沾制第趟四压节欧资笋产沿控吩制第咐五指节唇建殖设电项睁目锯控暮制第奇六优节委合傅同盲控圣制《行挑政桃事节业脂单箱位贯内圈部以控已制沟规护范融（掉试夏行原）》业哪务第层仙面加内拐部由控灯制业浴务裂层富面望内挎控真设鸽计碍过秆程梳汽理典单言位捧业放务艇流嘉程朴、贫明剖确膨业递务洪环轿节系言统城分狮析令经旱济骨活馒动奔风吊险讨，滋确到定梨风留险膀点选传择眼风得险能应信对批策手略根瘦据匆国歇家居有洪关汤规豆定短和筒单退位堂实贝际控情骆况征建斯立窄健样全孝管度理功制迷度督翻促畅相衰关睛工努作醒人泻员粮认管真款执林行预妨算搭业贝务伸控姿制预贤算疮编鹊制挣和趁审趟核指忆标纸分穴解压下酱达执派行霉申虫请借摘款殿报棒销支页付柿审丸核会防计昨核艘算具和刑管悬理献报起告事归前蛮规御划事熄中播控累制事糠后独监北控预技算老业料务虫控祥制预行算很业停务墙的轨主扭要睁环茄节预耻算朗编外制子（韵包顽括胳内搜部谱审险批吸下满达锯）预豪算遣执吉行结（垒包铃括拔追察加渐调燃整宽）决楼算析编丹制抄和天绩斑效羽评迈价建瓜立自健嫂全没预盾算厨业抹务枣内葬部最管石理握制啊度建哨立肾预缘瑞算夜业授务组歌织或管哗理体卫系占，绢明圆确神职的责核权店限捡，尝落林实赛责旁任挂分滚工明该确擦预限算换业粥务校各郊环滋节芬的竞工膛作缴流率程继和扰时湖间酬要机求预丽算义业哥务租的草不冤相袄容耳岗元位态：敬预鉴决晋算坑的协编庭制库和蚁审拦核怖，危执呢行得和论评湿价预随算爬业疮务芹控船制预彩算皇业随务乌组咬织苗管厌理端体认系焦：预队算蔽工里作每领说导斤小泊组伪（印预菜算嘉管丝式理呈委摘员某会爱）决捧策胖机联构工闲作姜机怜构执恒行仙机知构财率会续部瞒门（归刃口部劈燕门掘）单捧位吹本棍级下难属辆各努单钱位预炭算缴业赛务客控指制支特出壳结系构挨及校归督口哨部肚门乳（粗举践例踩）支出项目说明、开支范围、开支标准、执行方式归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费……各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费……信息化项目系统开发信息中心……1买7预杠算割业把务窑控锡制—丙—预趟算咸编帅制单隔位脏预届算孝来泪源泛于文单殿位仁实寨际衔的版经栗济返行倘为岸，太是喇根蒜据愧单生位互内宫部触各绸项桑工老作能任彼务优对础经程济杂行访为脱进燃行建合摄理宪计做划沃，否实矿现淡财劫务付对缸业贷务肃的街支俱撑兵和歼管淹理管。预室算考编慰制厕的也要杰求搅：存程航序混规匀范搁、挑方速法部科尘学劳、盲编昌制殖及处时扇、显内验容丛完杯整界、辰项池目植细虑化切、射数条据亡准雄确族。预肃算欺编熟制掘流串程锦(聋举前例衰)业腐务检部洋门业善务福部解门缓负爽责镇人荐或香归亮口矿部城门财傍会闹部坡门预责算浊工赴作拍领上导今小便组财蒸政蒜部蹈门部级署首预什算采编鹅报纳工讨作审近核审读批审徐核下绝达黄预牛算杂控招制肆数分绣类亮汇峡总提好出却预唱算层编薪制适要辆求预菠算役建吼议椅数预计算态建地议吗数审很批预她算它批足复增流赴程绝(覆举叨例族)业智务苍部疲门业歼务蕉部饥门争负啦责汽人葡或详归猫口舍部惭门财讲会抚部汽门预核算恢工尽作馋领矩导皇小予组财请政茫部谨门分捷解恰细缘瑞化午控赞制栏数审创核审轿批审桨核下暖达舞预生算含控趋制才数分恭类兵汇贱总细重化弦调筛整预辛算叶建神议区数审厚批预势算该执诱行预弓算供编旷制赞的沾主意要龟风畏险俱：孔业敲务狸工殊作宿、食资秩产惨配学置教与敏财否力浆支樱持门相蓄脱洞节预村算矛编愚制誉控哑制倡措矛施帖：落射实灭编莲制许责龙任采爬用用有渴效排方棚法肌确飞保抄预内算搁编斑制孩合降规轮、恶科越学掌针握撑政岗策依唯托边信成息辅系压统依姻靠用专遮业射人剃员加丛强鄙部蔽门松间侍沟恶通态协凝调预凭算趴业蒜务状控衔制—捕—预程算稼编蒸制预蹄算偿编放制丑控允制兼措宾施何：根技据师工案作意任学务鞋细酬化耻预超算腹编辜制按体工链作丧任韵务杜的挡支辩出斑规恭律康进仰行瓶细救化落易实弊审驴核缺责搜任内护部响审岛批魄下看达预舌算菊业果务守控赔制—协—预吓算鹿编妻制预扁算垮执烦行萝与度收神支杏业温务社、制采朱购允业愤务仰、拜资嗽产醉管鞠理遭、幕建号设陪项晒目既管倚理窗、碗合顺同掏管宴理继有局密枝切摊关梨系趁。预沸算柔执慢行松的令要蛋求辟：们根帮据粒批鸟复绍的裙预管算漂安图排牧各稍类灭收凝支梨，追确此保蔬预首算取严刃格触有引效局执臣行州。预废算杏执友行严的外主章要肌风吧险车：抱资磨金悉收劫支播和谨预盘算狡追形加鬼调裹整闻随场意早无剃序傍，辰存克在怨无丝式预促算甜、逗超阻预识算退支酷出既情狗况错；医执括行悄进兔度课不羡合仆理亮。预城算倾业哥务祥控尖制—尖—预钟算牺执扬行预衬算低执仿行而控便制旷措临施怕：明相确次执百行篮方语式加背强个对编预牙算蝴执得行辨申拉请参的炎审胀核漂和睡审森批明圈确简预督算洪追咬加此调士整贵的鼓范常围都，伐严公格呈履示行润审顺核雕和洽审勉批否手柏续加鼠强逼执辟行煌监盏控植，私建草立叉预脑算唯执浑行谣适仆时筛分华析啊机隔制预挥算染业壤务工控泰制—榨—预淡算送执网行额冲度偶匹栽配鄙流希程雾(风举纲例傲)业厨务是部缎门业蓝务俱部孝门从负佩责顿人或洪归赚口捉部锯门财附会疏部抽门预肿算谅工崭作杯领让导色小锹组财里政苍部垂门根精据缠批誓复欢的俭预爹算滥编按制君本助部姓门睁的臣月码度那资披金风使旬用少计控划审闻核审僻核国咽库羽指忘标袋额连度罗发俭布国震库射申辜报单放位醋月耐度夕资极金庸使腊用条计训划本军部珍门戚月难度绘资狂金齐使圆用洽计圾划审策批汇怪总递形饮成换单洗位以月彻度才资魄金惭使植用商计公划额持度盾分禾配裙及昏发辩布预趟算莲执嚼行预歪算宾调疯整倚流最程来(妻举两例墨)业景务铸部成门业两务效部蹄门芦负冒责蚊人或议归未口五部估门财锹会区部本门预携算鉴工镇作苗领姥导雄小遮组财抢政之部恩门预倦算幻玉调雄整滑申卷请审疾核审极批国委库圆指疤标涂额争度新发丹布调油整幅申叔请审帆批预佩算惯调征整预泛算宏执许行审炼核是渣否乘需蜘财羊政凉审绵批是否预副算沾业橡务鸣控坝制—更—决孕算觉与记绩播效闸评斑价社非会漏关繁注腥点酸的亩转温变甩：资横金哨使较用鹿的触合学法归合万规圆支土出庸的组效迫果要汇求惹：输决潜算娱真盯实忠、碎完择整应、巧准伤确夺、灰及取时计，务强刚化衡决怖算乒和策绩拆效洁评子价仇结季果嫌的司运嫩用主厦要早风探险侵：不穴准连确秘、疗不泡及径时没乏有义起武到被事疾后恋控率制辱的腊作闭用2伴7决贿算棋和雾绩例效黑评斤价轻的峰控歇制掘措桥施如：加市强贯会奋计量控慈制建柿立问起盖定泉期宪报斜告贿和糕分少析柏制今度真忽正毯建剪立伏起按分雄析诸和神评荡价绩结靠果湿有钱运重用故的驴机卧制摸和敢激智励叛机誉制书，场改描变湾超委支递不投罚董、蚕节块约裙不浑奖抓的危局宏面预降算爷业付务隔控宋制—栏—决虑算与与亲绩辟效木评扒价收踪蝶支聪业气务中控奸制—倡—收决入心业苹务学控槐制(举锅例)业匙务椅部推门分堤管搂领管导出杀纳会洁计按裁收糠费堪许败可叶提遮交语收蹦费怨申评请开介具话收馋费醉单缴陆库收蔑款磨、告开鸣具眨收口据呈、崇缴我库嚷联斥、某记午账跌联交狗费烘主正体审绵批收列费漂单收当据缴瓶库网联记诞账晋联银纳行告回匹单账淹务判处口理备态案收槽支亏业林务都控剖制—勉—收捉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