XXXX第二章会计核算基础工作

湖北大学知行学院基建会计主讲人：潘莹2012年11月一、银行账户的开立（一）开立1.申请（存款人将开户申请书、证明材料、及盖有印章的印鉴提交银行）

2.开户银行审查（申请人的资格条件、证明材料）3.存款人办理开户手续（经审查符合条件的申请人）4.管理协议（银行与存款人签订银行结算账户管理协议）注意1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。2.存款人应以实名开立。3.自正式开立日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。正式开立日：对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为银行为存款人办理开户手续的日期。

（1）核准类账户：基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户（2）备案类账户：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户

根吴据《人爬民仇币叮银娱行子结狗算循账最户右管子理霸办莫法》的锐规堂定感，穗存鸽款锦人吧开蓝立血专芹用句存厉款恰账盆户尖一另定叮时毛间屡后岁，妈方霸可招使杀用扩该界账免户卷办增理铺付专款敲业帅务煌。参该柔一闯定切时旱间奏是议（着）折。A哈.自沃正浪式钥开帖立浓之检日蓝起3个天工树作沫日B滩.自坟正榆式洪开让立考之帆日麦起5个底工秀作杜日误后C迷.自页正躲式克开架立接之罪日缺起1幼5个亩工案作评日栗后D燃.自辅正厅式答开赛立峡之馋日桃起3商0个跑工版作追日愧后正妻确退答芬案毅：A下扯列乓银燥行收账治户桑中斗，油需果要鸟报隙中霉国醉人讲民荒银你行段当挠地象分鸣支死行颤核焰准被的尚是鹅（谨）肥。A袍.个填人斧银灿行权结失算诊账炸户B避.基宵本后存合款震账唱户C之.一次般霞存伸款晶账脸户D刃.临庆时皆存凝款辉账脑户正怠确矮答灵案粗：B冠D二最、楚预聪留踪蝶银通行漂印霜鉴单争位纸的:该事单扒位程的树公造章喜或嫌财睡务专绝用源章+其穿法缝定冒代浴表城人慌（胜单胃位负喝责奔人贱）昨或业授统权陪代油理撒人售的恭签见名或教盖债章1斥.存澡款肢人敬的积预盯留律签域章（材银际行衰应毕建蝴立割存林款难人附预翅留植签肥章虚卡泉片脖，国并将男签惩章搜式辟样馋和往有绕关隐证稿明绞文争件询的态原撇件种或园复印窝件昆留怠存黄归告档楚）个匆人构的：委个荡人需签桥名坑或就盖瓶章2票.账慕户辽名前称隔，情存散款冶人糟名国称咽与粗预统留托银遭行坝签慌章泼中遮的为公舒章场或火财误务替专罗用宴章向的仇名蝴称一挺般保蔑持睬一亚致肯（歉特光殊扬情锐况醒除怠外序）特钩殊：（1）因蛇注祸册循验法资伯开证立讽的准临是时眯存椅款文账悲户账仅户聚名欲称犯：触有虏关殿部斤门工批晴文宁中汪注央明吊的敢名顷称预流留肆银奇行限签块章巾：队协进议膊中牢出赞资乓人贼名尤称（2）斥预衔留枪银虚行妖签柏章菜名脸称搁，降可使惭用采简竿称，叶账少户购名咸与掘其谅保暮持磨一歉致（3）没迈有榆字掏号殊的晒个中体送工堆商烧户账启户先名妨称熊：坏与联其兄提订供前的泻开荷户胃证会明铸文勇件欢名奇称屯一饱致预场留扭签归章环：葡为镰个察体笛户愧字宫样+营帽业饿执搂照似上碗载续明壶的钟经肺营妙者眼的签伞字以或巧盖胜章3番.注折册归验棉资啊资贩金亮或语增韵资吴验晚资火资脱金伏的流退注还出乎具迎工研商吐行拴政群部而门贷的扩证赏明纽奉：隐在排临宝时等存宣款并账迫户博有板效为期卡届血满洞前件退服还无魄法擦出户具伴该撇证踢明凯的刺：涨在胡账歌户鸟有宽效域期炮届龙满只后蜜办股理异销板户煮退铜款漏手任续4伍.删银对行头结院算莲账季户司的妨信宰息镰查践询打肝印搁初废始夺密势码中搂国同人箩民钩银险行雀当范地庙分捷支敌行存企款采人提革交浓开虎户徐许辞可飞证中饼国杠人迎民贿银刺行傍分翼支千行菜或倒开但户奔行允叉许存熟款杏人钩使务用绩密休码含查等询轰账冻户共相元关端信涉息第厅二效节租会报计湾核神算愿程惧序会桶计妙核唇算肤程剪序根又话称策会感计亏核闯算桃组售织墙形门式毁或巧称若账尖务扣处蚂理苏程毯序站，躁它押是筝指么账去簿润组念织延、旱记仰账其程板序专和愉记甩账墨方律法旗有概机缘瑞结堡合阀的担形某式犁和俗步严骤饿。是摧指承会卷计尼凭产证棋、碑会悔计没账予簿斜和湾会辈计煮报素表蹦的疫种旺类累、盒格匹式君及园会叙计伯凭遮证限与贤会惨计秋账斧簿谋、忍会播计觉账困簿厦与螺会及计睛报物表死之遥间救的贞关欢系窗。是饺指房诚运将用承一绑定药的巡寿记扶账恋方浇法紫，迁从伙填爆制揉和软审巧核特会午计翻凭纱证针、纽奉登店记耽会抵计剑账请簿纷到总编尽制朋会令计阶报口表笼的疑工农作蜓程化序粉，笼即绍对岸发垄生造的具经搬济药业情务震利骆用高会小计黄凭住证它、老会谣计励账增簿宪和煌会训计枕报泪表书进艘行燥核允算房诚的鄙步锈骤爆与轮过原程储。是脚指娃企狮业庸反宗映拦和撤监劫督黎经树济控业亮务度活尼动片所猾必袄须窃采凤用翠的赢技碍术以手撒段边或削工社具聋。账呜簿秘组页织记仙账丹程构序记钩账璃方凉法会饲计哲凭裳证会买计揪账挤簿会佛计赖报族表会指计涨凭骑证慕、钻会仰计牢账央簿帝和际会蓬计炒报蛇表雾三土种获会遵计枣核撤算蛛方场法哨并桐不纺是丑彼雷此喷孤才立股的先，匀如露何晃应扔用抬这厦些耍方碌法地，熊与义企怕业闻所胞确炎定面的巨记外账涝程术序革有母着僵密教切广的窜关轧系荒，鹊记族账钓程忧序梳不季同针，蓬所蜓采竞用穿的走会纠计主凭孝证上、厨会崭计电账占簿嫌和殊会慨计聋报虎表坦的晨种豪类牛与蔽格户式钞也犁有之所及不肿同莲。盒不符同舌种私类穿与容格肥式娇的项会醉计叔凭满证蝴、煎会局计续账籍簿客、希会慈计袜报熔表彼与读一拐定脾的筹记哥账引程俭序头和仪记道账妹方未法蹲相箩结奥合知，鲜就胡形团成摧了购在昌做贝法且上叉有谋着斜一笛定削区淹别钩的境会棕计丧核卸算旗组敏织欺程跑序侮。记账凭证通用专用明细账(格式)总账(格式)日记账(格式)利润表

(格式)资产负债表(格式)现金流量表(格式)会霸计联核誓算际程角序使以改账杏簿链组湾织向为谱核撇心士，脊把杰会裂计就凭财证认、盼会兰计格账奥簿扇和波会滚计胃报刺表新与制记资账傍程摆序穴和辨记繁账对方裹法荡有势机国结桑合迷起飞来潜，肺形吸成钩严存密腔的穴核千算内体检系（坛一像）卧记煎账菌凭零证胡核奸算腊程筝序医的浩特悟点记宵账落凭锻证属核峰算逃程驶序绒是稻指范直槽接贫根忽据扒记稳账筝凭再证糕逐代笔夹登进记继总伯分酷类休账厘的携一坦种靠会攻计隙核宽算速程神序逝，睡它馆是延最睁基顷本含的撑会阴计令核懂算谅程气序话，海其蔽他前各徐种带会市计巧核澡算帝程千序著都早是递在边此晒基淘础咳上穷发喷展谢而选来忆的另。其暑特京点贤是桌：艳直童接车根煎据眨记计账留凭宴证奖逐新笔竖登践记棉总配分钢类辅账贫。记桑账易凭植证抵核相算临程额序马下怨的劣记把账讽凭辜证傍和绪会饥计逃账落簿道的较种出类恨及叫格抗式抓设虑置粥见邪下章图纷：记男账拍凭傅证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会轧计辟账狗簿日记账总分类账明细分类账种类种类格式订投本证三蹈栏籍式订唉本酬三把栏日式活它页两或抵卡圣片蝴三申栏诸式量或断数趟量烧金唇额话式埋或浮多车栏位式格式格式格式二盯、冒记涂账献凭遭证逝核拾算婶程笛序映的层步周骤1、趴经短济此业惭务遇发下生布后耍，供根痕据炒审充核郊无番误晒的扎原猾始袖凭程证宜或昼汇串总女原垒始职凭骨证醒编夕制换记砍账丈凭然证尖（率通情用惜记厉账清凭您证兽或逆专免用健凭假证械）警；2、晨根擦据扶涉欧及勤现唇金嫩和既银哭行侮存袋款牧的想通湿用愁记昨账睛凭洞证泻或猪专渔用姥记腿账面凭单证津中昂的屈收慈款嘉凭附证渠和粘付本款选凭讽证麦，萝序雨时热、垂逐岭笔歌地栏登喜记规现神金遣日获记辟账窜和树银唯行芽存桨款网日乎记混账嫩；3、看根疮据剧通泪用朵记粮账净凭时证翠或瞎专具用沸记挨账乒凭浴证州及释所挺附注原愈始勒凭逗证合或方汇铃总蔽原搬始耽凭狗证洪，穷序善时苍、册逐鱼笔奔地恭登出记钩各乒种威明仙细剩分假类鸡账扰；4、叉根同据盐通点用好记屿账发凭罩证共或殿专愚用卷记奴账潜凭梯证衰逐巧笔首登甩记皇总碰分这类拍账料；5、甘期蚁末夕，拦将疫现渔金疤日墙记比账体、蔽银偶行燥存米款哥日稍记膀账达及蔑各两种络明怎细晓分臂类谢账弹的乏余摇额岛，裤分驻别表与朱总您分筑类砖账删中足相坝关值账素户争的罩余榆额村进芽行称核刚对嫩；6、愿期镜末遵，早根伶据墓核倚对幅无惭误旷的漂总描分记类千账截和而明窃细沉分酿类览账采记塔录魂，聚编梳制协会篇计遗报纠表册。总哨分溜类划账明称细骄分伤类或账会计报表汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证银行存款日记账现金日记账⑥①②③④⑤⑤图例：表示填制、登记或编制表示核对一缩慧、菊记拆账签凭或证陕核振算戒程袖序三催、芹记阿账架凭凝证浑核江算魄程舅序炎的味优辣缺桂点其及志适甩用获范氏围1、仅记锁账裕凭杆证变核鸭算郑程赞序获的敬优葛点①总着分戚类大账供上闻能冠够寸比浩较锣详嗓细慢地柄反堆映跟出颤经疯济晃业宋务方的仅发嘉生间情旬况捷。②整薯个疮核吗算旬程耳序挂简已单萄明比了恰，所总充分今类谊账唤登翻记摧方迈法延易榨于勉掌汇握昼。2、井记缺账模凭楚证悬核娃算窗程下序闸的括缺箱点①当们经拉济舒业皆务魄量培较盐大买时叨，梨逐婶笔性登埋记句总普分特类搅账椒的拢工梢作野量握较虚大绳。②预泻留利总恶分钳类昼账箭账鸡页绳有伪难瓜度雹。3、现记奏账颜凭虽证沃核外算瓜程控序曾的康适赞用恭范紫围一沸般服适镇用晋于捷生织产捉经血营新规醒模项较猛小洁，察经姐济烧业午务汤量脂较渡少言，吵记蹦账停凭私证疲不虹多杜的因企突业粱。二拳、的科医目筝汇鸭总菊表饶核烦算喝程座序（奶一茧）伙科屡目柏汇估总调表抄核袋算俱程旨序索的陷特遭点科扭目拜汇县总虎表喂核欧算金程样序屠也技称谎记弹账惩凭激证穴汇原总包表专核洋算路程润序披，甜它葵是轨将嘉所外有舞记皇账详凭昂证闷定妈期吗编荡制细科甘目补汇承总艰表吃（娇或狠称宇记境账含凭发证爬汇苍总恐表梢）卧，蜓再乐根椒据意科揉目歪汇坝总愈表听登南记生总枕分摄类哑账柔的陷一洪种陶会叛计黑核晒算必程馅序闪。其娘特超点拉是文：政定丑期全将汗记凑账悦凭钳证究编敬制绑成弄科累目狸汇泉总敌表滩，辫根徒据言科闪目坡汇田总萄表衡登溪记材总嚷分租类商账调。科住目户汇挂总摔表灶核提算纹程局序惧下麻的具记麻账般凭基证胜和秒会眉计叛账收簿滚的娘种鞠类宵及肠格违式苗设杰置厘见谈下藏图丑：记悠账历凭茄证收款凭证付款凭证转账凭证会宜计勾账获簿日记账总分类账明细分类账种类格式订嫂本葬三湿栏炸式订塞本守三装栏妥式活站页陡或产卡避片孔三售栏磁式宇或闻数参量食金墙额赞式惯或辅多米栏配式格式格式格式专用记账凭证通用记账凭证科目汇总表种类科脑目萍汇穗总贪表格式（吉二古）读科华目踏汇奏总街表威的闪编惑制科湖目孟汇锁总摔表劈燕编炒制荣的古时住间棵，秩应欠根界据戒经利济宇业羡务洪量福的烛多送少蛮而悠定芝，建可染选异择3天强、5天优、1射0天妨、1傻5天抗或1个愈月细。首窜先求，晚将厕汇参总嚷期肚内鼻各叛项坡经展济值业诸务炎所撇涉气及尖的睡会涂计肠科泉目华填续制舌在“会胞计避科萝目”栏勒。舱为弯了喊便灿于永登坟记辛总码分遥类残账谨，中会校计倒科梳目精的赢排智列机顺帆序慰应咏与状总轿分皇类备账倘上土的筛会友计赖科忧目标的千顺策序杀一陶致免；然剧后吩，阁根骗据涂汇厦总沈期既内管的省全钟部掩记似账存凭盖证绳，忍按隔会屠计旬科污目遗分陆别棕加啊总删借魄方也发洒生碰额东和候贷帅方慰发钳生冷额刺，渗并篇将雄其究填秀列蚊在掌相杨应猜会妇计圆科僵目薪行扑的“借灯方凭金纲额”和“贷及方识金夜额”栏圈；最甩后河，脱将舒汇也总苹完耀毕徐的呈所究有课会革计箱科抚目错的磨借悟方脱发丽生闹额魄和切贷疼方允发摘生侦额武汇昨总躬，馅进瞒行齐发辛生裕额张的物试牢算宅平分衡艳。编制日期应根据实际情况填写，本例应为2008年1月1日至1月10日。2店0什0聪8拆1来1晌1射1这01排列顺序应与总分类账上的顺序一致。库更存兽现幸金银喊行谊存境款其判他届应粥收欠款材置料霉采短购原亿材炉料固省定要资滨产短哲期贷借误款应斥付蚂账挺款应校交塑税录费应顶付尊职贸工塘薪远酬其羽他脂应遥付厨款生缓产框成贱本制斤造雁费惯用实窝收损资祥本管您理拿费畜用合界计每个会计科目应分别加计借方和贷方发生额，不能相互抵消。实际工作中，可采用“科目汇总表工作底稿”的方法进行。以现金和银行存款为例说明如下:借现金贷⑸灿1铲,绑2烤0内0⑾挣4术0⒁扒1虫0序0外,弊3朵2琴9⒀冒1地0饰0添,眼3很2张91凯0胃1贤,卖5萝2滑91陪0券0哲,烈3倦6疯9101,529100,369101,529100,369借银行存款贷⑴真2歇0巩0葵,雪0嫌0裁0⑵筹1扭5断0踢,鸣0妨0黄0⑶餐2秋5蜓0林,悉0榆0密0⑷骑5界8夕,尊5缎0重0⑹叨4傻9女0丛,圆9牲7反5⑺篇1宴1槽7愧,饲0笛0叔0⑼伏4霜3毅,波0气0凳0⒀匠1匀0舰0质,每3景2胆93瓣5岗0摘,痰0盖0适01妇,荐0滔5守9歪,安8莫0抖4350,0001,059,804350,0001,059,8041,2001,500580,000580,000580,000442,000758,500250,000150,00043,00070,20098,175112,560112,56012,231510,88036,950.4900,00023,9483矮,稠4萌4据5狸,冤5席8守2荒.党4洪03据4如4拆5辅,悲5老8戚2现.艳4拒0加计借、贷方发生额，两者必须相等，否则说明科目汇总表编制存在错误，或记账凭证编制存在错误。科目汇总表编制的依据是记账凭证（通用记账凭证或专用记账凭证），应将其编号及张数列示于科目汇总表上，以便查对1扎1稠5咱1种8每年自1号连续编起，本例为1号。三族、贿科警目哑汇胀总渡表忍核悬算穿程狗序站的复步许骤1、始经炒济践业枯务肃发康生咱后复，愧根籍据舌审乓核汪无炸误绪的挤原只始洋凭座证遵或佳汇斯总浙原舟始朽凭慈证渔编遗制府记党账脚凭庸证还（航通境用笔记晨账荡凭冲证送或忧专断用径凭释证甘）娇；2、傅根湿据智涉范及龄现啦金要和灯银秃行嗽存洋款敢的淡通能用蒙记秃账罢凭欺证信或御专谣用旺记间账剥凭胆证啄中热的布收霜款伯凭冻证荐和旗付纹款顺凭鞠证水，忍序息时找、疼逐脏笔乞地寨登济记牧现群金墓日液记胁账活和期银刚行策存倡款牵日院记至账腊；3、远根膀据植通枝用月记据账殊凭范证午或柄专细用秒记跳账封凭选证没及截所壳附腹原喇始句凭祥证论或港汇清总吃原宽始絮凭鸽证活，姓序裕时话、鼻逐浴笔雪地健登棚记后各拢种他明少细爬分贿类伞账惹；4、匪根视据悲记议账行凭摇证青定浓期别汇休总沃编般制太科袋目宁汇画总级表舒；6、歼期起末呆，付将弱现谜金沾日尤记眼账慈、哥银景行冰存供款捕日醋记滤账游及肉各约种凯明映细赞分蜂类榆账么的棒余倦额原，腊分铸别太与铃总帖分勇类做账刑中垦相粒关吼账难户豆的粥余裙额脊进难行也核谈对霞；7、流期目末邪，研根巩据午核袍对蒸无岂误赠的聪总责分宅类琴账宽和元明彩细史分友类卫账徐记衰录苗，宽编斧制全会辆计辉报估表俘。总结分皆类振账明腾细胆分旁类谱账会计报表汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证银行存款日记账现金日记账⑦①②④⑥⑥图例：表示填制、登记或编制表示核对5、魔根晓据榜科爹目活汇伍总散表毒登呈记贱总虚分床类碍账燥；科目汇总表⑤③科抓目喂汇训总液表幻玉核泽算时程脆序工下松的盖账诵簿漂登临记柱，既除柳总披分尊类舌账寇的段登基记柔与侦记屋账隔凭形证飞核霜算粱程孔序吩不父同壁外规，住其妖日求记算账胡和消明应细仰分疏类摸账葛的夫登淹记劈燕与冻记恢账辅凭库证号核停算发程屋序侨相急同耗。四侄、宣科忘目办汇飘总景表袄核膛算简程灾序蓬的败优速缺愿点骄及享适懒用敢范债围1、款科瘦目撤汇皆总拌表匙核吊算享程摧序玻的档优蹲点①科枪目沫汇谎总理表欧起蓬到事了柔账酒户翅发屿生磁额耐试急算撕平比衡灵的砍作溉用鼠。②可坊以乘减故少纠总档分割类疗账喊登泥记笑的绒工切作赌量中。③科娃目扎汇逝总夸表隐核奔算绣程黄序裕步虫骤屯清厕晰走，饰简薪单两明奴了他，训实缘瑞用聪范毅围闻较尘广罩。2、章科遗目效汇桂总狭表乎核剖算升程债序轰的笼缺吃点①按扇相已同裹科答目工归败类巨编沃制样的遵科孝目饲汇兔总迁表郑不撒能稳清婆楚狸地杯反宿映羊账世户禾的脱对姑应护关脑系经，趁不亲便黑于席分山析排、乡丰检佩查陷经螺济黑活状动窃情粒况尺，丧不榴利蛙于薯查掏账堪。区科桑目秒汇待总玻表炭起撑到谦了付账捡户早发刻生摄额集试革算怖平敢衡念的眨作斧用捉。②编属制才科装目津汇啊总芳表攀的年工必作起量鬼相役对睁较送大测。3、烤科拥目蓬汇畅总吸表承核资算狸程恩序任的捷适盒用般范秘围不贴论捉规荒模通大件小揭的尖企报业竭均电可倘采贸用省，性特就别葱适奶用调于币生摘产樱经葛营显规罩模企较唇大上，荒经券济钢业嚼务平量代较纲多航，串记白账东凭炸证松较秆多残的榴企乌业害。（绣一剖）览汇颜总圣记荷账很凭届证密核弊算汁程亭序怠的火特周点汇谦总饲记枯账议凭格证届核货算帖程碍序困是腔定我期封将分所灭有削记杂账报凭担证晌分穴类钻编秆制花汇彼总料记欺账姻凭拥证惨（狼汇构总隶收汗款客凭南证声、县汇随总壳付轿款址凭企证搏和模汇咬总贷转捷账掌凭篇证霸）困，禁根济据绿汇来总五记杆账象凭漆证拳登惩记化总台分透类拜账曾的钉一盾种倡核串算僚程殃序册。其澡特擦点厘是涨：灰定吵期诉将乔记治账丽凭仆证核编罩制准成虹汇仆总掩记舰账纲凭配证汪，萝根狂据闯汇毫总透记便账帝凭劳证梯登返记临总客分贷类豪账鸭。汇根总岁记脊账耍凭必证沃核惹算职程蜂序购下参的佳记竞账筹凭滤证闪和鞋会跃计沈账战簿命的梨种砖类忆及款格掠式忠设原置虏见村下秀图逗：记提账策凭酱证收款凭证付款凭证转账凭证会区计圣账到簿日记账总分类账明细分类账种类格式订搂本嗓三边栏求式订虫本撑三量栏络式活奴页津或愉卡歼片明三袖栏闯式传或扇数龄量急金夸额挑式火或笼多手栏辟式格式格式格式专用记账凭证汇总记账凭证种类汇异总去记应账蚂凭旧证格式（现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2002年12月单位：元

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