企业内部控制审计指引框架

企业内部控制配套指引20讲

－－审计指引山东财政学院主讲：教授硕士生导师赵英林第20讲：企业内部控制审计指引

前面我们在第19讲已经明确企业在年终要编制内部控制评价报告，财政部等五部门专门下发了《内部控制评价指引》，作出了规定。对于这个评价报告，要经有资质的注册会计师事务所审计审计，出具审计报告。因此对于审计事项专门发布《内部控制审计指引》，规范注册会计师的审计行为，本讲就是这个指引的讲解：在这一讲里，我主要讲

述七个大问题：

一、内部控制审计指引框架

二、计划审计工作

三、实施审计工作四、评价内部控制缺陷

五、完成审计工作

六、审计报告

七、记录审计工作一士、进内锡部舱控元制浑审控计枪指互引唤框强架为变了册规豪范苦注纱册堤会嗽计渔师联执酸行瓦企劣业内小部腿控良制屡审重计药业躬务泡，哲保裙证出执单业冈质量阴，根获据《企碍业饭内同部廉控橡制塞基如本相规范》和《中判国纠注汇册声会渠计吧师听审亭计江业务施基话本坏准微则》以裳及娃其旧他湾相盯关音执金业准咏则着，制晋定绣企供业呈内若部袖控愤制全审姥计掠指引装，每共规计克七舍章3村5条诸，我堡们激归么纳闸总结翁其扭框揉架录概堵述暖如忌下墨：第铅一暑章《总况则》．斧第1－5条四。1肿.审狂计容指渴引防出字台春的做目波的农。煤为狭了趁指谅导鼻注后册便会盒计师磁执锐行吓企棚业问内鼓部待控剖制糊（壳以锦下宅简争称岔内俱部补控著制柏）机鉴证扯业瓶务播，华明唇确哗工绸作嗽要紫求蜻，俘保妇证割执姜业位质猫量倚。2施.内油部烛控削制宅审庸计谨的远定致义司。凡企仔业地内巨部咏控烛制定审们计吗，茫是支指息会坝计当师烤事并务所寻接胜受舒委口托思，您对宏企获业糖与况财法务盟报戏告枝相五关蜓的企内安部汪控瓣制奴的酿有他效费性柱进腿行弦鉴证校，灵并邮发钢表培审呀计薄意警见筐。3耍.管廉理岂层科和挣注颂册洁会您计搬师虏的鼻责慢任出。管谜理滴层弄的适责键任筑：掘按绳照庸国膨家棕有轨关惯法征律扒法每规想的址要袋求林，变设辟计触、哨实它施参和维唤护肥有柄效期的窜内押部赔控泳制辨，蜘并斧评葵估归其亲有呀效掩性猜。注旺册销会副计份师卵的河责似任冻：弟按斗照《企大业锣内蜡部瞒控星制贯审蓬计荐指径引》的太要愁求变，在辜实典施椒审没计烘工亚作酒的匠基跳础瓶上水对载内雨部淹控施制需有饿效最性若发践表亿审猜计防意屈见重。内舟部共控矮制佩审辅计够不搏能奴减谎轻诸管锯理枕层眉的典责蓝任社。4驰.审猫计坐工炉作则应辨获貌取笑适痕当漆证昆据职，蜜为秒发佛表坝审员计座意河见台提住供叫保将证娘。5.注旋册乌会挽计炕师档可吓以隆单障独艇进速行袄内永部泥控按制破审印计隶，懒也叨可阁将劳内苹部沉控制悦审哀计舍与聪财注务骑报塑表随审突计彩整每合促进似行架（贿以罢下拘简摔称柱整鄙合鞋审逝计衣）。第杰二租章《计咽划州审雅计四工费作》，第6－9条排共4条祖。1注丢册截会渗计创师体应坐制如定郊内努部鬼控馒制奥审恳计凭工胀作锈计引划碍。2钞.评择价扛对灾财雹务刊报敬告百与势内肝部凶控迫制再的吓影昼响普因圆素藏。3稿.风徐险率评悉估梢在早内借部仪控啊制历审医计串业获务滥中罩的午运宫用注逆册谜会挎计葵师杂应选当堆充顶分四认其识协风锻险猴评沫估席在京内梅部旧控休制审隆计盐中尖的便作再用纷，财以观适持当铁的也风亩险陕评袭估阀为隐基催础壤，享有做效单地慢计亡划份和店执木行吗内部写控自制境审掀计元工驾作泰。特铺别鸟关旅注妇舞介弊泪风看险品对惑内滤部培控低制傅审封计践业稳务史的污影此响芒，朋在明计宪划恳和齿执颤行内颠部嫂控欠制歌审际计涂工猫作范时禽，劫注义册茂会址计退师肆应请当剃考棵虑砍舞摩弊泰风兵险磨的刻评绑估世结果递。岸注豆册解会印计繁师书应而当问评展价米企当业眨的农控愤制渔是迅否纱足榨以扇应焰对筒已蝴识份别园的节由葱舞弊不导运致碗的妈重勤大俩错吃报故风黎险和，胜并寨评牌价兽为低应达对傍管性理牙层型凌碌驾颠于注其研他疤控山制亏之上魂的俩风米险策设钥计斧的耻控扰制乎。4怠.考菜虑歉利夜用议其烘他射人益员住的泪工杠作下。如仿果投利鉴用亦他害人耍的慨工军作棋能翅够棚提汁供丧内因部序控介制么有辜效表性尼的角证利据叫，信注软册久会计版师童应递当穴考腔虑援利镜用篇企站业裙内脾部努审户计雀人恋员读、亏其台他邮人凉以俊及涉在让管详理哑层红或杆审计躬委冠员蹄会壶指局导途下祸工版作僻的痒第生三妇方雁的撕工蹦作万，锯或按者啄接海受遥他挣们淹的羡直剩接举帮补助雹。第位三僵章《实珍施前审抹计朗工沾作》，1酿0群-麻1号9条层共1版0条凯。1盘.注弦册滩会违计重师随应委按议自驻上退而孩下册的刺方或法校实衫施愁审向计电。2解.内弦部底控律制适的旅测叛试慨包咏括灿企饰业偷和塌业饶务喉两遭个补层召面蝇的京测投试丛。企袋业围层并面乌控百制醒的邀测过试包子括寸：搭与役内胀部承环葵境青相霉关裁的船控亚制英；针爱对查管库理常层助凌房诚驾棚于淘内费部阳控筛制写之畏上询而船采患用霜的嚼控雾制常；院企惭业举的泛风全险墓评相估沃；集信中花处量理刷和敬控防制烈，拘包计括涨共妻享信的肺服氧务旱环辆境转；惯监居督访经珠营互结制果左的维控拿制泰；业陆务较层里面肺控鹊制已测年试包垫括介：羊内释部瞧审锻计厌职亚能劳部首门奶、哨审境计厅委皆员慈会滩等册的芝活动嗽；殃针剂对黎期乎末炸财敲务僵报脊告芝流封程奴的顺控担制守；桂应渐对填重猫大钩经医营派控晨制六及辽风建险油管惹理实传务普的晶政栏策亏。3纹.注姓册杰会学计越师泉应组测纯试悼内陡部如控结制艇设边计沸与脊运劳行迎的荒有公效馆性迈。候如咱某找项丧控沾制由纤拥线有乐必籍要缩慧授启权时的驴人斥按妹规院定架程追序权执受行贡，亡能全够巨达周到显控套制竟目获标承，职就天表族明该盾项榴设福计咏是评有胖效块的杜。4蹈.注败册语会缸计葱师臭应答根辨据缩慧内增部目控龟制进与初相倡关办风无险铅，祝确压定戒实峰施粘审骄计震的喂性质息，戴获洽取衡证狸据典。陶内功控躬风达险考越维大葱的持部鱼位边，秧获宁取肤证嗓据荷应名该锹越通多触。5你.测盖试扫内蛾部匙控族制毙设良计瓣与芹运倦行克有姑效度性深时洁，应敏询膝问滑有谜关甲人妻员佣，抹检浪查志相留关矿文述件猛，登可相以采云用汽穿坟行攀测全试盒和毁重攀新色执致行傍等忠方滨法年。6罗.测颗试组时僵间妙安领排容应期在尽下滋面杂两吨个拜因雷素笔之闻间平爪衡骨：其远一待，正尽洋量慨接质近复企肯业蒙内困部战控云制怒自饶我曲评疫价笑基骡准此日嗓；其悄二钩，融实惨施记的段测涉试容需买要标涵疾盖皇足祖够晕长岩的吊时感间挑。7休.对正内防部批控标制段的堂运彻行馅偏饰离副设观计棉的绒情键况商（障即招控委制毁差臂）拳，应偏确该定勒偏核差你和瓶评钱估睬风疑险啄，预获碍取牺证升据裹，樱以她证凭明删其膛对并运那行旨有哈效结概论物的炸影吵响违。8纸.连既续霞审等计爽的殃，锤要传在漫测腥试潜安定排袖时锣，叛考通虑额以霜前坛年康审惑计陵时了节解衰的叉情搭况削。第减四沿章《评角价图控洲制润缺轰陷》，第2且0－2镰2共3条手。1细.内势部级控第制塘缺愈陷棕的何分凶类旷，喇按饮其待严废重瘦程疲度哲可兰以分争为运一铜般艰缺锐陷坛、弹重缺要太缺暂陷售和虽重须大阔缺诊陷协。2捆.确健定匪一挨项次重搜大桂缺舌陷蛇或障多以项附缺肺陷警组旨合叠时数，还应问当性评题价第补牺偿脑性耕的建影响么，旗企己业隆执谎行葬的飞补恨偿援性帅应堡具童有千同违样斯影轰响蒙。3岭.表世明业重层大昆缺如陷产可渐能税存挺在臂的巷迹祖象越：（1）斜注冲册元会体计湿师冬发挎现葡董擦事丘、铲监之事纸和旷高番级娱管帅理色人惭员旺舞蔑弊伟。（2）胀企字业柳更浊正灯已任经宿公诉布加的痛财放务艘报碍表响。（4）沙注臣册柄会冤计仗师枝发签现总当灯期贵财数务讲报展表炉存脱在是重逐大畜错威报皆，子而畅内册部速控细制在貌运少行碎过步程酱中悄未捏能堂发桃现抗该妻错址报够。（4）内企毁业歪审复计妄委然员枯会晌和相内纷部想审绳计颈机心构拢对转内路部蜻控哈制桨的廉监抢督语无茅效结。第忆五慨章《完麦成须审分计难工调作》，第2套3－2响6条孔共4条仓。1陵.完毙成巴审惰计层工在作虫后表，掠应郑取惰得员经垃企监业堂签舌署的牵书框面渗声善明重，绘该主声拼明并包龄括满六漆项钟具亲体划内趣容副。2依.如挠果眯企残业胁拒今绝趴提糠供席或抖以商其缎他颜不爬正响当城理袍由烤回爹避道书病面骄声明浅，端注候册辣会系计针师惹应猾当携将翠其蛇视粒为监审例计搁范智围尽受锤到报限吧制梳，坊并圈解煤除业认务况约州定报或停出农具厚无饿法烟表女示舟意暑见颠的闹审地计剧报秋告啊。3穗.注柴册驾会撒计渔师型应佳当初与锣企铅业碍沟搬通伸审岁计争过质程瓦中孕识锻别休的玻所扛有缺去陷秤。户对烘于企其尸中锅的抗重京要旷缺游陷彩与玻重喷大具缺西陷厦应钓当吩以辽书倒面董形肿式升与董愿事龙会怀和苍经刃理卡层下沟大通灰。晨书哈面纹沟秤通族应亚当宋在艺注驻册债会互计浮师喜出纯具散内部携控糕制肉审替计狱报栗告轨之抹前伪进卖行督。4路.注距册弯会客计葵师创应呜对柜获骡取按的各证美据河进纺行穗评殃价完，和形休成榜对校内扑部我控制崖的丢有水效萝意直见第舰六予章《出真具鞋审郑计长报得告》，第2梁7－3辜3条送共7条截。1驴.标诸准逼审饼计估报钢告画应栋包打括雪的1茎1个蓝要悟素陆。2扫.出改具亚无苏保垄留滩意羊见姻的肢审惹计昨报痒告复两享项鉴要圈求扯。3太.虽波不虑存额在年重堪大佣缺丹陷观，侮但崇仍惭有掀需荒要蹄审丛计海报孩告天使榆用臂者饼注浑意片的强事砍项兰，应扬在掘审扇计凶报谁告俩中家增讽加肺强康调草事黑项盲段俗加葡以东说段明病。4势.存摊在女一辨项吗或戴多楚项踪蝶重坑大洪缺刊陷兼的肿，扑除读非独审低计临范梢围悲受杂到飘限桶制慨，纲应选当理发表展否涨定妨意缠见迅。5盏.注症册蔬会佩计测师驾审卧计越范半围钟受苍限晴的狭，名应件解拦除中业倚务遍约颗定挪或恶出各具宅无伞法鹿表意示意麦见喷的浊报邪告多。锐并鬼就稻审技计委受疑限看情览况骨以团书尸面花形虾式荒与盈董阔事刮会督沟返通睬。6舒.对汽非迫财吐务览报笼告袜内域部厌控赵制驻内联部的控班制贝缺恐陷旧，警区州别攻三薄种蔬情识况任处叙理惕。7教.对驼于稳内骂部衣控搏制恨自知我纳评锈价仰报馋告涌基挑准观日若后扑至脸审窄计慢报鸟告稻报败出炼前艳，闭内桥部控暮制嚷可龟能喂发杨生揪的尚问既题肝，驼称臂为叫期姨后规事宵项劫，微注河册双会破计莲师卷应倦询鱼问护，散并极获胃取书跨面茫声球明肿。期旨后衣事胆项复如江对硬内赠部里控伍制锁有狱负饭面均影盐响怠，拐可菊发没表谁否万定配意客见。第惨七企章《记原录歇审美计穷工番作》，3河4－3巩5条铅共2条束。1佣.注椒册壮会菌计靠师钢应汇当伟形积成她审作计波工孕作射记木录垃的饭内菌容穷，并扛说闪明丽注苦册旬会渐计拾师精编虑制赏内羊部搏控辣制违审族计序工羡作达底足稿可花以熔参筋看《中圈国悄注巨册兆会向计质师易审绞计蕉准顿则辉第1峰1春3害1号—麻—一扮审某计膛工粮作宰底稿》的展规慰定支。2歉.规蚂定炸审纸计党工鸣作动底骄稿搜应攀记翁录幕的库六鞭项寸具照体厅内尊容屯：（1）脑内谷部鸭控坛制沉审误计样计庆划瞧及木重逃大看修按改独情舍况睬。（2）查相掩关还风掌险盆评局估杀和腿选李择拖拟付测技试盆的寨内陷部萌控岭制圆的陕主撇要羡过程卫及青结证果市。（3）括测活试萄内畜部泉控必制王设呈计摇与毫运孔行工有淹效绩性湾的慰程险序出及嗽结刺果聋。（4）恳对吸识奸别把的接控警制宽缺夫陷丙的葛评睬价碧。（5）君形郑成贱的绸审很计适结爷论论和笼意厨见彼。（6）孟其崭他挪重座要捷事愤项萍。二壳、冰计水划便审混计魔工祝作注叉册此会醋计含师照应筒当福恰际当功的仰计我划涝所限接昏受抓的虚内病部控困制驶审混计求工牢作额，责配善备剥有万胜奶任吓能爆力脾的协人勒员钳，得并贫对助拆理训人枣员华进驻行贿督狮导波。饿在注这卷个驱大找问缎题宴中酒我沟要醒讲盲四啊个尿具吓体羽问否题剃：（轨一炕）岩在澡制毛定徐审械计爱计汽划唇时推，泼注拾册注会付计毁师述应蔑当爽评猛价侍下镜列朴事肝项溪对逮企优业咱财鸭务矛报央表石和轨内扯部始控障制明是辨否许具跟有剩重洞要冈影钞响阶：（1）刷与坟企浆业开相初关愿的逆风雾险倍。（2）园相圆关赢法辞律脸法锯规枪和启行慌业林概毁况养。（3）造企鸡业交组篮织些结碎构起、须经问营赵特障点支和患资乱本位结以构旷等亿相柜关新重捉要列事轨项搞。（4）猾企蚀业寒内泽部盗控咳制她最甘近智发吉生就变鸟化茂的丑程违度拦。（5）柿与钻企帝业补沟叉通串过唇的另内肯部精控朽制酷缺兰陷淡。（6）缺重马要佩性蚕、果风猛险逮等尘与筹确使定粗内捐部虾控枕制捧重糖大寄缺责陷群相机关厚的港因孤素老。（7）汇对牛内确部岗控得制从有视效斥性躺的黑初煎步页判壮断必。（8）吗可宴获间取赤的棋、浩与帝内战部驶控狠制种有揉效谣性车相佩关转的烦证昌据总的字类亩型扮和拆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