企业所得税的纳税筹划实务

第五章企业所得税的纳税筹划实务一、纳税人不同身份的纳税筹划二、业务招待费的纳税筹划三、公益性捐赠的纳税筹划四、技术转让所得的纳税筹划五、固定资产折旧年限选择的纳税筹划六、亏损弥补的纳税筹划七、利用小型微利企业条件的纳税筹划八、创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划九、招聘残疾人的纳税筹划十、境外所得抵免的纳税筹划第二篇纳税人不同税种下的纳税筹划实务

学习任务：掌握固定资产折旧年限选择的纳税筹划、业务招待费的纳税筹划、企业捐赠的纳税筹划、亏损弥补的纳税筹划熟悉选择纳税人身份的纳税筹划；利用小型微利企业低税率政策的纳税筹划、招聘残疾人员的纳税筹划、创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划、技术转让所得的纳税筹划、了解境外所得抵免的纳税筹划。一、纳税人不同同身份的纳税筹划（一）企业设立时组织形式的筹划1、子公司与分公司的比较选择在设立从属机构时，可综合考虑总分公司和母子公司不同形式选择所带来的税收待遇差异。子公司是独立法人，不得与母公司汇总纳税，各自用自己的所得来弥补亏损，分公司不是独立法人，可在总分公司之间实现盈亏互抵，减少当期的应纳税所得额。案寺例甲各公递司胃经霞营古情夹况课良票好持，区准株备栏扩屈大橡规种模鱼，学在摧中糊国赛境昆内陈增雨设农一细分谋支东机权构屈乙饶公耀司撤。晒甲答公弯司奖和他乙炕公西司快均扬适相用之2转5厅%雀的锁企阻业途所俘得赤税该率米，啄公炭司零利驳润汪均盈不青分示配觉。状假蜘设屯分衰支幕机钳构持设邀立层后广5植年继内堡经慈营完情蹲况会预脸测撑如插下追：表污5狸-测1狱经铅营熟情逆况脸表置（赌一吸）亭单亮位职：遥万望元年份第一年第二年第三年第四年第五年合计甲公司应纳税所得额2002002002002001000乙公司应纳税税所得额-50-1510308055乙公司为分公司企业集团应纳税所得额1501852102302801055企业集团应纳税额37.546.2552.557.570263.5乙公司为子公司乙公司应纳税额000013.7513.75企业集团应纳税税额5050505050263.75总具结嘉：辟当放总垄机嚼构谨盈腰利竹，洋而熟分赞支凉机舒构丘开膀办晶初娃期抚有俱亏界损坚时闸，俱虽兼然爪两般种要方厉式授下摩应抬纳梦税短额砖相奋同它，孟但钩采雕用必分行公扛司陷形爸式滩在父第驼一但年同、水第躁二朱年壶纳故税孕较急少怀，惕可陆以版延按迟街纳竖税捕义疼务闲发尊生岩。淋因猴此侧宜扒采材用怨分驴公老司欲形歼式添。表施5杀-架2简经度营孔情垒况沈表焰（骄二扶）召单低位悦：碗万呀元年份第一年第二年第三年第四年第五年合计甲公司应纳税所得额2002002002002001000乙公司应纳税税所得额1520406080215乙公司为分公司企业集团应纳税所得额2152202402602801215企业集团应纳税额53.7555606570303.75乙公司为子公司乙公司应纳税额3.75510152053.75企业集团应纳税税额53.7555606570303.75总惹结钓：季当蒜总自分躁机趣构左均妻有虹盈刻利麻时巧，锹两火种立方董式涌下蜂应方纳卧税把额战相蹲同哑，赢对销企埋业帐集饭团坑所猴得燥税贝没伸有饿影蛮响壶。昆这拳时兆企同业押可捆以扇考贤虑束其闪他辣因搞素允，念如醉分猾支输机姻构煎是货否肿便争于许管依理傍、石客何户捉对清分比支被机该构条的买信阻赖束程稠度导等谨情新况若，执以谎决野定准分庙支攻机湾构睡形行式血。年份第一年第二年第三年第四年第五年合计甲公司应纳税所得额-50-30100150200370乙公司应纳税税所得额1520406080215乙公司为分公司企业集团应纳税所得额-35-1095210280585企业集团应纳税额0023.7552.570146.25乙公司为子公司乙公司应纳税额3.75510152053.75企业集团应纳税税额3.7551552.570146.25表锁5片-熟3龟经接营窗情哈况攻表蜓（沃三今）独单景位找：质万绣元总您结康：摩当狂在浩分沸支茅机赶构糠设碍立板初邀期堂，窝总衰机筐构叠亏皆损仓，峰而继分命支柱机爆构铸盈伸利来时闹，萌虽淘然买两归种捕方滑式垄在耻5狼年慎内吴应齿纳汁税袋额满相罗同贸，爽但我采停用岗分宫公摆司西形付式级可似和事总床公劈燕司残盈庙亏负相敲抵蛾，围在读第但一泳年碎、修第丑二问年万纳芹税桶为盾0稻，响可犯以峡延训迟上纳度税岁义刚务腰发龙生赢。钓因展此口宜改采宴用挎分强公交司伞形愧式流。年份第一年第二年第三年第四年第五年合计甲公司应纳税所得额-50-30100150200370乙公司应纳税税所得额-50-1510308055乙公司为分公司企业集团应纳税所得额-100-45-35145280425企业集团应纳税额00036.2570106.25乙公司为子公司乙公司应纳税额000013.7513.75企业集团应纳税税额00037.563.75106.25表榨5恒-掠4份经怒营朵情糟况描表规（碍四砌）服单蛙位竿：蛙万唤元总湾结夜：富当洽总秩机膊构常和膝分名支笛机枯构霉开仆办摄初置期表均贼为登亏辟损珠时厕，咐采县用决分驻公漠司侦形棉式老同伏样鬼可去以肆延牧迟仁纳艺税杆义器务暖发电生肠。当省总哄机络构督和捞分睛支华机阁构虏不活享秧受爸税吗收侵优世惠冻时欧，赛无蹲论畏总营机丘构貌和梁分胆支刃机迎构娇是系盈杯利惧还罚是后亏窜损留，观企告业藏集庭团随分策公妙司熊形织式母或彻子保公抬司斥形亿式旱的先应津纳挽税摄总受额穿都筐是购相费同眠的钱。员但飞在棋某再些抢情努况碌下感，专采呼用孤分励公宵司兔形早式侮可狼以呆充亲分撒利砍用妥亏乐损晒结趟转配优赢惠吼政悔策挠，倦使毅企任业运集引团箩推烧迟螺纳氏税设，从犹资牵金叹的李时妹间叶价塞值惯角浩度北考睛虑税，短应爽采网用听分度公培司惩形座式甜。如专果刷二辫者腔都哑不怒存家在持税任收售优萝惠租，我税胃率盯也尝相陕同屡，翼在煌税热务存筹割划罪时半仅腾仅天需削要碍考码虑缺二输者挖之骆间恶的呆盈评利沫情祸况披，是拍否或可杂以首盈萝亏宴相江抵堵是冲最悲为击关芽键础的思因摇素。响如爆果舟总纪分枪机鞭构枣都慕是睛盈真利架或匠亏煮损斩的宵，叙则岔分秘支宋机弱构老不是管宣如卵何叛设苹置弃，私都趣不暴会视影虫响揭总掠体货税站负排水花平顾。扶但缴如灶果瓣一欠方戚是少亏结损柔的绿，船特振别少是暂当帆预剧期丸新柄设腿的球分巾支崖机叹构潜在模经后营治初凯期失是薄亏王损艇的爪，则狮设妨置载的退分讨支克机鼻构郑是邀最撇好雷是巨能荷够朽汇谅总驴纳邪税易的止非贩纳精税缓独疏立孟核谅算油的定分挨公腾司葛，乘以骆获邪得申延东迟贴纳醉税嫂的盾利孔益酱。筹光划请结宗论筹派划同结滴论通征常潜而挤言壮，币在另投聚资邻初峡期召分勇支污机惭构游发症生休亏昼损押的风可猜能箩性烧比够较虽大猾，慈宜拆采奏用搁分饶公掉司馆形悟式借，泛其挖亏档损饿额貌可您和苹总系公群司嫂损邀益靠合许并相纳馋税迁。稿当生公躺司康经紧营象成盯熟膛后叔，早宜绸采咱用竿子薯公练司脾的首组页织陡形讽式损，暮以昏便苦充闸分浩享清受置所侵在赖地跃的楼各钳项倡税孩收虑优趋惠嗽政乡丰策垒。当糊然良，睬上帐述哭不略是公绝拆对宜的令。赔如雹果喝分才支店机趣构午所情处栽区丝式域布税术率哨较浮低争或税有溜较香多狠的焦税桂收谣优撞惠坏，穴一筹般太采楼取带子北公酱司桂形建式街。当宽然肝，事分援公番司纷和爷子有公徐司师的疫法角律紧地棋位讲不蹄同尸，呜其缝设菊立踢程访序蜜、们章选程说、夕会喇计危核辞算菊、环财孕务肤管效理劫、键利第润然分眨配固、糟生餐产盘经撕营月各茫方做面醒都联会萍有瞎差泛异对，善企点业披在吼选闲择冻时迟应例综稻合率考甚虑进各伐方坝面早因德素他，词不屈能持单析纯毅考坟虑抗汇吓总指纳匆税良的禽利店益设。（寸二漫）遵居勿民言、馒非皂居皇民半身静份趴以灵及径非谣居禽民辛企皮业鄙所咱得伶形宪式顿的硬选塔择居秋民膛企泊业肉负观有兔无兼限记纳撞税茶义严务级，雹应岭当拘就怀其止来剥源贺于戒中污国瞧境舍内孕、邻境押外菌的裕所熟得鼓缴乞纳梳企隙业劳所括得他税刚。非聪居率民禾企爸业净应姐当高就东其阶来牛源端于叙中摇国蛋境送内览的折所乏得材缴妥纳盘企篇业精所推得杏税细。一类、寒纳减税窜人丛不速同屈同鲁身斧份塘的紫纳际税耗筹柿划非床居灶民笑企限业绿征腹税迈范墓围锄的明具末体产规烟定（烧1姿）美非沟居冲民浙企舍业盏在锄中物国怀境虑内刃设岗立武机顾构语、捏场姐所替的龄，剑应脂当嘱就灾其在所仗设江机会构找、功场痒所鼻取担得学的悦来亚源真于提中抗国喝境内的索所鸽得浸缴铁纳待企迟业镜所镜得偷税帮。（坚2闻）鹿非疤居摸民陡企盏业愁在辟中的国且境除内畅设耍立纵机依构荣、灯场络所版，戴应般就源其碑发冠生扇在鞋中康国克境内的戏与浇其灰所爆设拣机预构俗、桌场瓣所半没男有唉实输际贡联狮系巧的粒所栗得许缴叛纳偶企烟业休所例得咱税球。（维3弯）病非饲居柱民赖企隔业关在太中驴国绩境球内答设水立斗机嚷构金、畜场购所切的准，情应尼就帜其塑发偿生迈在油中颂国及境外的今但箱与护其暖所低设尾机丢构丹、链场农所走有获实偿际枝联决系萄的袄所牵得获缴钉纳趋企桑业嗽所教得绳税茂。（浑4加）鲜非迹居捉民协企酬业次在约中雄国撇境另内驴未珍设集立麦机尘构备、怖场远所俱，伤应笋就钻其绘来淹源盼于碌中棋国用境内的路所坟得汁缴江纳啊企重业溉所伯得喷税弦。企钱业猜所找得慨税毙税遮率基总本洽税缺率妈：采2疾5紫%适途用详于羽居看民亦企任业盏和乘在绩中朴国咱境后内咳设黑有错机界构驶、摄场和所芽的他且询所冒得的与荡机潜构鼻、篇场迎所阿有受关煤联骄的伙非誓居牌民择企今业驻。低跳税品率轿：浙2厨0缸%适银用免于陶在师中串国封境乖内酷未帜设牺立惩机铲构字、滚场羡所碍的谢，歪或磨者肉虽疑设筝立曾机忙构寻、烘场爬所收，庭但如取侧得筐的旋所骂得居与议其黄所倘设胸机仅构芳、馅场限所跟没辞有件实武际写联店系嫩的牧非杠居较民欧企芽业数。项但钥在撑实晓际以征旬税炒时似适还用川1蹄0跃%响的衔税亦率芬。法收国接佳俊华魄公诵司代是唤一先家祥化倾妆辉品校生紧产雀企院业伟，质我危国绩北未京洽一轨家来化井妆凉品非加芳工铁厂扭欲熔从碗该瞎企喊业见购蛋买闯一刮项妈非替专枪利吵技耽术澡。蚀已弓知礼佳吗华蓝公录司旧在竞我己国估北械京杏有以一荐个咳办怀事好处蒙，瓣此膜项猜交惭易滋行逼为绞，翠有使两惠种庆运河作降方筝式暴。方恳式泽一昏：欢该博笔锡业武务糊通士过维北烘京浓办采事仍处剥联鼻系唉接酒洽狂，柱签材订荐合胳同种、写支角付潜款巩项指；方暮式谅二蒜：暴不原与佣北熊京厘办镜事齐处沙发袄生谊联海系肤，馅直哪接叨与车购非买狭方雷洽跟谈元、炎签尽订结合骡同盐并浊收镜取平款售项牛，蜂应热纳滨税袍款较由捧购痛买哑方坚直长接炭扣皱缴锹。案角例筹蜻划济结抱论避钞免前通疲过扎办撕事秧处察联艺系骑，堂签启订佳协萌议标、湾支下付谷款黎项篮，阵可踪蝶以可享巩受疼到浴1架0爪%宜低焰税超率直的甘税岔收彼优册惠岔。二尤、个业看务嗽招疯待温费键的竟纳独税聚筹寄划广各告闪费愿与征业覆务嗓宣点传六费菜：驱企兵业蒙发纺生非的姐符捧合睁条钳件迈的舱广许告女费女和蔽业妨务唉宣妹传恩费果支御出望，斜除棕国双务晋院棵财蛋政钞、形税亏务小主引管桨部本门拉另蓄有用规犁定解外贴，纲不恰超歇过饥当朗年乓销另售口（龙营胁业南）赖收票入输1栽5测%占的别部趋分剖，弊准坟予卷扣迈除候；夸超受过播部破分指，狡准崭予蛇在碗以饶后羽纳嫂税控年郊度陕结盛转寇扣怜除堡。业静务毕招狭待摩费抚：奶企便业暖发盒生筛的猛与猾生灶产下经盼营童活津动扮有露关碧的裹业珠务近招嘉待典费追支胞出谱，货按颗照蛇发洁生傲额姥的笑6量0暑%峰扣薄除路，防但待最写高麦不撇得箱超抄过呀当粒年贴销伟售凶（捧营岗业坝）垄收歇入虑的特5晚‰啊，院超信支喂部礼分观不久得猎向服以娘后贝年裹度呀结扩转铜。业狮务丛招盖待玩费笑的沙范惩围不莲论办是房诚财渡务凑会递计两制伏度夸，慕还搁是止税签收改制膊度裹，铜都扇未番给番予你准爪确桐的怠界阳定润。财鹊政唐部归在河《漏行岂政溪事榨业梦单毯位讨业扭务胸招慌待查费涌列仰支拴管而理明规雁定幕》零中程对培业榴务兆招英待脖费培的鄙开姨支窃范腔围两包笋括膀：估在接舟待愁地对发枯生毅的树交帜通至费辰、谦用袜餐恒费房诚和耀住坝宿授费。根刮据瓣《双企物业索所优得典税杆税想前搅扣签除菊办芳法塔》冶（克国权税正发疮[寇2物0印0驾0昨]企8绞4决号炼）铅的政有特关匆规刺定库：纳廊税泉人脾发筝生棍的肌与选经辣营协活扫动绩有己关眼的施合斯理磨的敢差斤旅坚费绩、究会铸议弦费需、鼓董虽事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