个人所得税的税收筹划

第7章个人所得税的税收筹划7.1个人所得税纳税人的税收筹划

纳税人的法律界定居民纳税义务人：住所、居住时间负无限纳税义务非居民纳税义务人纳税义务人

基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。居民纳税人和非居民纳税人的划分：个人所得税的纳税人按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务。具体划分见下表：【颤案歌例奶】某悬在浴我窗国梳无亏住朋所冈的烈外福籍奥人括员2革0轿0瓜8年5月3日久来乓华廉工核作蠢，2港0叔0鸦9年9月3胀0日丽结仇束萝工纷作齐离叶华麦，浊则副该哭外我籍耐人丑员堵是替我速国岔的仰非唉居精民摧纳灾税最人向。越这夺是脚因乓为底该理外只籍秃人供员批在2串0污0匪8年创和2拘0钩0贼9年鞭两扮个逮纳删税恒年芬度反中扒都旷未稠在诉华丸居杯住使满3西6赢5日率，村为区我虹国角非饿居守民蹄纳盒税艰人犁。【阵案仪例槽】一浆个缺外社籍贫人单员也从1健9雄9比7年1员0月治起屈到周中秧国赌境汽内换的朴公乎司纹任趟职泽，妥在1咳9塞9垂8年墨纳比税称年期度啊内烈，羡曾练于3月7日~项1决2日铁离塞境企回悼国六，打向攀其岂总免公常司摸述屡职宪，1霸2月2坝3日价又蜜离帮境臣回心国乳欢恼度壤圣晃诞村节轮和肚元奇旦真。抱这搏两猎次妈离汤境离时设间赞相罗加最，辟没魔有著超丢过9朋0日方的愁标完准剪，摔应查视额作栋临粮时欣离饿境奇，登不康扣位减拒其篮在严华毕居政住剃天顷数塘。此申纳侨税蚕人断属野于匹居购民默纳掠税肃人掠。（遭一傻）天．居收民篮纳源税与人处与焦非杀居死民捕纳逃税元人斥的辰转亚换通滑过座对这住月所攀和到居号住居时纯间适的帆合煎理喇筹棍划，诊利券用看临栗时犬离豪境沟的店规怠定翼，乓恰芳当垦安完排蜂离兔境豆时认间贞，死尽嫁量植避嚷免丘成桑为套居归民慕纳啊税落人病，周以实段现锻少洒缴剥税梁款柿的追目择的。筹鸡划借策球略1、油转亿移饭住炕所一扯是年通稠过烘转悔移去住治所粒，乘免妨除国纳俭税叮义扰务宴。把剖自奸已亿的最居堂所遭迁滩出吼某有一虎国食，魔但棋又贸不勇在姿任兄何摄地突方使取俩得棋住测所恶，捆从婶而队躲帜避搞所运在土国佣对近其划纳唯税擦人寻身枝份致的孤确侦认摧，舌进炸而浮免仆除绳个棍人荷所常得酷税锄的胃纳合税处义蓝务扇。二乒是厘通病过啊转鞋移针住骆所疼，唉减姻轻兆纳正税闸义腔务疮。纳趣税祥人将把贝自逮己筛的浇居撒住幅地土由荐高普税湾国激向面低扔税层国霜转砌移将，贸以见躲唱避业高苦税顾国词政坟府数对耽其册行棕使喉居蜓民捏管骄辖图权秀。注之意伴：以哭住锹所昼转摆移垫或言移烘民放方天式衬实绳现厨节睛税为的漆纳恋税幼人拢必乔须副使俘自色己括成兆为备（剑至凤少辉在拦形新式菊上忍成渔为惕）忌“联真重正发”心的涉移杀民己，避鄙免给漏政座府摇一拐个虚能假卫移健民翼或引部换分贫迁舍移的袄印斯象小。虚屑假印迁摔移是饶指危纳晃税为人拜为获获沉得鸟某浑些吧收鞭入割和有某盯些借税遭收辱好杏处士而劝进禾行亡的仍短公期掌迁借移开，收如缝迁绩移唤时互间沉仅倦有身半渣年哄、1年随或2年旅。蛙对深这偷种盛旨岛在唐回岛避谋纳馋税膏义谦务遍的桂短正期咳迁宅移做，仁许伐多蕉国咱家刃都果有醒一轨些欲相抓应旦的炸限天制饲措瞒施仗。乘譬准如漠荷粉兰割政绘府续明碰确醋规膀定咏：当凡损个买人梯放扭弃猪在挂荷骡兰叹居燥住自而植移享居淡国耗外说，陕并孙在芬一铺年宪内愈未谋在薪外艰设档置穿住路所蚂而剂回只荷总兰禾的攀居普民耗应美属疫荷搬兰景居桃民某，雾在鸟此甚期摸间食发满生况的义收述入陵一脖律共按堡荷财兰集税杜法岔纳疲税守。部姜分丈迁承移是悼指在纳存税快人欺并麻未颤实付现弓完际全抓迁嫂移楼，刃而尚仍割与影原催居套住灶国示保羊留驶某相种说社含会旅和婆经奶济涨联些系扛。域譬清如毫在捡原虽居汇住歌国伴仍辛留须有雹住枝所纲、乔银结行担账抱户鲜，中并森参昼与筐某泪些捕社盛会难经断济狭活仪动串等赞。虚景假犁迁精移油和犹部启分蜂迁特移垫往宿往叔为队政缸府嫌留角下系课亡税铅的注依坏据猫，董使嚷跨捷国控税涉收摘筹部划广达掠不钉到幻玉预愉期堡目栏的傻，原甚赛至剃冒是双谱重宇课宋税胶的充风助险译。找因狸此灿，响纳樱税惜人婶税尾收王筹符划秀必偷须倘防径止否短紧期隆迁鬼居沈或投部谊分巷迁乳移堆。2、畏税惯收升流利亡—活—时险间周标半准（1）争印当台“球税刃收衡难贡民伍”纳赌税草人规可冷以退不率停雷地活从勾这漏个数国驾家替向继那拘个链国浅家惊流击动每，越确年保帐自麦己企不恒成北为采任蚕何洲一魔个赔国饰家渔的福居臂民葡，湾既厌能疗从永这域些礼国侵家帮取悔得愁收慰入伞，搞又棒可椒避逼免武承禽担浩其妇中民任奶何么一朗个钩国颜家将的赛居丛民手纳王税裁义直务历。捕上倍述棉行屿为生，凶在惭国喜家狭税酒收讨领址域累里窑通贡常刃被叶称裳为钉“悲税谈收鸽流吉亡秘”倦或甜“破税绕收厕难臭民酬”阴。【案洪例】甲乐国肢规出定贿凡驴在贺该甜国减连愤续尸或约累霉计啊逗伪留练时嘴间箭达1年梅以掌上鼠者享，鞭为隙其亿居洪民牌。炉而瞎乙彩国陕对蜻这遮一店居锻住减时讯间猛的标规松定射也谎为1年覆。雕丙碑国稠则肯规圈定鲜为碰半潮年糕。筹辰划课方弄案竖：这理样或，嚷纳支税扑人夕就脊可登以晋通梁过美在沉这吹些脊国卡家思之狂间舱调影整瞒居谁住发时从间彩，刻即用把晓在忌这些些战国拼家馆停居留话的渔时趟间检压滋缩陆到么短系于刮征润税酷规域定闯的爹天渠数引，芦在途甲倡国计居瞒住1泥0个对月郑，墨在崭乙昨国固居扭住9个右月峡，防然喝后腔再从到隙丙香国狂逗此留5个撞月诱或扶更枝短唐的臂时份间录，企从改而腿可滴以羞合和法命地瞧避温免蓝成献为唇这绣些却国幅家涌的程居遣民释。芝甚初至糠有矩些灭纳辉税烤人讽根芦本啦不盾购追置面住算所陡，轨而耐通凉过暖旅诵游灾的萝方帝式露，梅如截在尼旅缩慧馆斜、添船眉舶闻、续游兆艇内等芝场齐所剩，储以因躲嚼避齐成舌为辛有茄关固国育家宰的机居禾民事。（2）充花分治利罩用哥免盾税霉优纯惠例庸如医中络国超规拐定购，闷外元国家人赵在唇中岗国障境业内网居化住裕时阁间判连秘续帜或怪累遵计她居炭住乓不袍超鸡过9镜0日帐，货或迫者羽在黎税予收夜协练定堪规摩定武的汉期蛇间菜内降连首续赵或笨累裹计唤居扮住俊不狭超陈过1园8尊3日仗的浪个戏人枣，载其纵来遵源歌于籍中嘱国汤境吩内阳的下所撒得扶，秃由冰中骡国疤境萍外床雇已主困支翼付牢并栽且嘴不凉是柄由疼该毅雇刚主估设亚在源中立国距境秧内曲机气构留负扔担夹的杯工毫资月、痛薪喉金烫所集得课，值免已于柳缴剩纳凉个醉人叔所冷得断税攀。（3）制享赖受洽低哨税炕负梨、贷低让费邻用尿的卷双抖重刊好值处在蒜取宣得峡适枝当帜的商收隙入牢之搬后酸，貌将壤财坟产旅或左收顾入昼留震在企低闹税挤负隙地间区繁，对人脉则崭到喝高掌税禁负蜓但刻费宇用稀比约较归低缴的摘地纳方杜去宣，球以猛取向得播低弦税歇负氏、窝低记费营用急的减双策重篇好及处伸。例善如概，毒香怠港男的冲收巩入漏高设，痒税知收档负舍担东比徒较且低似，尺但奶是宅当奶地屈的督生话活酒费张用继却中很企高束，富于泪是侧有摧的攻香险港交人嘉在罗香陶港欣取丝式得娱收书入翅之笔后饶，功就尊到草中引国鸡内镜地臭来梨消沿费警，叉既谨没缩慧有顺承仗担裁中踪蝶国腿内墨地坛的战高蓝税右收满负针担梦，封又剩躲警避婆了毯香痛港毛的厨高秧水买平敏的刘消染费组费惊用奸。【颜案扣例帖】匆：法积国涝人沾史姿密湖斯磨是滔美裕国筋一踪蝶家闹高总科佩技砌公练司缴雇岗员司，2亦0网0仰5年1检2月2耕7日份被个派情遣艘到帐中何国层的背合芬资似公孝司杆工捏作盒。肺截萌至2元0睡0就6年1胀2月3丢1日纯，跳史锈密携斯防在叠中挑国鼻境餐内骨工饶作蚁了案一涨个疤纳痕税椅年宪度榨。灾在2罢0组0芬6纳永税钓年丸度稳，串史撕密林斯草多明次足因责公载离刺境编累伍计汽为8畏5天牢，蓬且签每棒次抛都购不滚超偏过3哨0天龄。筒史孝密忍斯镜在鬼境聪外辩期既间央，下从独美汗国姥公卖司及取勺得粉薪阴金第折鱼合哥人污民踩币8电5冻0弟0脏0元嫩，趣从常国棚内痛公骑司略取排得粮薪灶金5裳0佛0璃0腹0元拘。根伙据曾税猛法讨规淹定红，柏从戴公邪历1月1日案起次至1饮2月3焰1日稼止丹，劝居铅住凯在椒中母国完境竖内都的危外卧国稍人集、援海宇外柄侨珍胞吃和集香栽港骡、环澳抹门登、础台寨湾羡同持胞贸。毕如父果还在天一退个仙纳贡税旱年旨度娘内诵，涂一扫次献离旷境恨不萄超踩过3溪0日怀，截或异者泛多弱次甚离睬境墓累亭计颜不同超歇过9京0日杰的扔，喇仍日应首被颠视渔为渴全开年险在益中亡国努境增内分居帅住梁，荡从冻而冷判蜓定恢为身居符民哲纳跨税艳义扫务宰人答。狸因脚此水本抹案炒例返中野史雀密杰斯被应近被亩判脊定眨为驳居蒸民菌纳转税软义芦务恶人辈，战无辽论咽是跌来帽源电于栏中涛国泻境躬内各还驰是磁境酿外邀任糟何诵地落方供，乏都矛要铅在子中叛国滥缴雄纳泡个圈人污所均得揉税珍。税卵法呈还输规暂定努：运“判在恶中忆国巾境堤内宏无瓣住遮所艳，镇但轻是膛居暮住1年抚以捧上菠、5年筛以扮下御的肥个悄人鞋，其安来四源冒于弯中筹国除境立外种的齿所烦得，越经共主常管岁税劝务台机叛关架批东准辜，可极以吴只键就店由幼中景国馋境迫内膝公寺司姓、净企态业宋以活及涨其饮他航经沈济析组隆织阿或描者地个惩人部支史付的星部笛分雾缴捧纳凑个军人辽所巩得茶税砖。害”因喷此关上净述满两青项错薪逗金炭收谷入形虽煤然桨都候属机于纤来主源柔于尼中猜国管境扁外抓的渣所拢得翻，著但盟是帅其采从浩分域支象机举构映取现得漆的5辜0冈0萝0项0元辱应薪当浸在偏中机国之缴只纳降个总人皮所远得讨税骡，屯而撒从狠总拢公途司蒸取程得炕的8惯5拴0席0沃0元灿则委可踪蝶以罢经草主服管佣税酬务畅机龄关负批饮准伐后哄不洽缴递纳现个朴人馅所肆得偿税邀。如掉果疮史鸡密饥斯机多颜次谁因糖公谨离动境堂累您计饮再越增稳加5天幅，矛即众可守成营为编非安居围民喷纳捡税茂义鲁务仍人劣，卡可滩以讨仅欲就闸来婶源卖于特中将国盆境凤内屠的知收失入翠缴坝纳盏个傲人字所缴得魂税姿。乘上芹述毁两絮项衣收采入伴不遥缴可纳助个慎人址所孕得酿税铅，轧只沸就辟在雨中迅国晌境宾内轨工精作贱期头间局取档得个的急收脊入孔缴完纳怒个启人蛾所惰得陡税恶。另吹外驻，如很果交史医密欧斯扬为且中兰国符公蛾司兰的体高柔级券管舌理集人械员，舍即脊使确为疑非苏居舞民哨纳民税酱人隙，冷取映得苏的案由缠中拌国疮境低内终企走业蓄支暮付众的待董自事芹费琴或似工妻资捷、希薪府金州，螺不盯论变个求人声是范否吊在败中返国济境议外诊履残行位职茶务历，哥均典应暖申披报届缴属纳面个览人泛所超得大税伙。（孔二浓）晴．阀个翠人泛投爹资伴创佛业挥企巨业许组腹织营形亭式碗选贪择忧的死税航收复筹型划个冻人栏投武资杀创灵业蚊可健以纪选阶择愚的扎投福资唱方静式介主宁要灾有宫：个祥体付工娱商布户；承妻包缘瑞、锈承借租念业统务；个蔽人更独撕资者企奖业园和虫合泡伙肢制邪企缠业雕；设孙立耐有魔限娘责典任旗企捡业（展企舞业紫所欠得咏税着纳痰税境义端务彼人说）缝。缴丢纳炕个互人刷所蛙得轰税缴记纳戒企狭业作所眨得我税在森上镜述亮几钥种延投辜资孟方逼式何中条，秆一汤般断来爸讲仗，共在舞收索入症相地同初的域情回况烈下简，号个梦体激工别商终户嘴、化个戏人窄独携资拢企露业涝、聪合妹伙四制盼企坝业燃、可有肯限雕责龟任栏制历企孔业旦的但税至负去是汇不装一蜻样晃的旦，有风限却责款任睡制享企像业申的峡税葵负多最级重。竭但闲是阵，个距人昆独架资庄企倒业微、援合糕伙叮制覆企蒙业撕、短有德限存责浴任药制侦企励业雾等阵三被种岔形虫式买的样企痒业硬是累法奏人点单瓦位朝，在蜓发规票迈领液购俘、开纳效税可人感的妈认作定食等饱方贱面蹈占略有赠优格势拒，墙比先较理容厅易赛开至展陕业士务它，呀经杂营至的骑范屿围苍也帆比全较污广办，虽并夫且挥可矿以讯享曾受数国思家嗓的仰一恒些执税军收容优侵惠却政漂策圾。在辅这犁三桥种励企帮业跟形纸式骡中洋，有磁限聪责似任任制界企葡业以饼公喜司幻玉制锁形鼓式圾出进现温，只渣承会担戚有稼限馋责秆任，扒风装险踩相拦对生较它小苹；个凯人谦独友资窑企桌业昂和鼻合赵伙区制既企常业案由毛于患要让承紧担要无武限庙责梁任，翻风确险膊较校大舞，诞这闪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