企业内部控制学培训课件

企业内部控制学（第二版）企业内部控制学（第二版）1第一章内部控制概述第二章内部控制要素——内部环境第三章内部控制要素——风险评估第四章内部控制要素——控制活动第五章内部控制要素——信息与沟通第六章内部控制要素——监控第七章内部控制设计的原则与方法第八章内部控制评价概论第九章内部控制评价体系企业内部控制学（第二版）3第一章内部控制概述

第一节内部控制的产生与发展

一、内部牵制阶段

二、内部控制制度阶段

三、内部控制结构阶段

(1)控制环境(ControlEnvironment),是指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影

响的各种因素,包括管理者的思想和经营作风,组织结构,董事会及其所属委员会,特别是审计委员

会发挥的职能,确定职权和责任的方法,管理者监控和检查工作时所使用的控制方法,包括经营计划

、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计,人事工作方针及其执行等,影响企业业务的各种

外部关系,如由银行指定代理人的检查等。

(2)会计制度(AccountingSystem),是指为认定、分析、归类、记录、编报各项经济业务,明确

资产与负债的经管责任而规定的各种方法,包括鉴定和登记一切合法的经济业务,对各项经济业务

按时和适当地分类,作为编制财务报表的依据,将各项经济业务按照适当的货币价值计价,以便列入企周业崭内茄部昏控越制停学舱（氧第光二这版弃）4财慢务暴报钉表哥,醒确陪定逮经眉济晒业役务终发颗生缴的血日栽期刑,柴以建便抢按遍照棕会垦计足期剂间敏进穴行复记饱录颈,成在冒财谨务疗报肺表姜中肯恰马当炼地漫表促述爷经贫济思业务赔及烈对卫有纲关厦的颤内烈容拖进嫂行蹈揭叠示课。(单3雹)短控订制滋程补序叫(抽C孝o胃n控t别r涌o肥l枣P甩r锋o卡c胁e碰d加u陶r斑e界)铜,遍是既指势企切业稍为龟保凤证俘目体标俭的绪实灰现肝而脸建骂立晚的离政姓策艳和组程方序锈,肆如直经点济爽业叙务和描经墨济丹活插动斜的评适赵当列授敞权挺;动明蜡确伐各积个秩人名员折的扣职花责裕分我工咏,爹如凑指连派计不飘同钳的幕人挨员百分完别惨承将担困业搅务掠批壮准脆、脱业榴务悟记录墨和服财兄产乳保穷管浪的习职浸责距,问以野防燃止场有抢关隐人达员封对览正剧常细经圾济膝业瘦务煮图锯谋幅不筹轨最和响隐仿匿赴各废种动错育弊浇;民账遍簿走和给凭上证碌的窑设置龙、两记料录莲与茧使罚用仓,诱以耕保阀证徐经近济奥业退务头活质动朱得厅到兽正痰确厅的醒记瓜载袭,呜如线出逮厂捷凭掀证屡应帆事蹦先婚编狮号滑,绍以慕便确控疯制芬发委货稳业务保;侮资上产巧及丽记棒录坐的伐限蹈制船接搏触矿,购如口接育触发电夏脑目程远序曲和兽档躲案泡资戒料糕要监经族过姻批受准矩;镜已金经香登粱记久的习业姿务内及棕其竹记浑录练与团复核禽,涂如兼常登规羡的黄账社面桨复即核宗,陷存知款车、抢借沫款楚调序节廉表剖的最编旗制滋,炊账来面线的庆核并对饭,毙电药脑鉴编圆程虫控凳制椒,悦以鸟及稿管平理惕者说对冒明挨细嘱报告麻的房诚检度查猎等污。四洁、澡内升部侮控裁制驶框玩架衰阶杰段(末1丙)眠控馒制监环剧境鸦(壤C故o检n榨t淹r尾o睛l念E辅n梯v娃i哨r揭o受n描m羽e葵n臭t阴)五,击包且括副员络工柿的韵忠淹实吧和珠职族业曲道产德猛、闯人彩员热胜普任司能备力某、缎管茂理惊哲索学蜻和经申营浙作冒风调、逐董旅事顺会城及劝审母计谋委地员反会做、毙组逼织毯机隙构灶、陪权木责据划摊分趟、报人恰力帅资代源药政龟策殖及础执收行期。(史2畏)渡风敞险婚评夺估娘(骆R赢i虑s例k浪A败p柜p另r扇a仰i乘s暂a劫l菊)巷,纳包歪括思经果营钞环哨境个的企变傻化些、忍新忙技崖术勾的铅应你用锄及饮企纸业克改述组匪等架。(洽3住)弦控狱制允活衡动埋(菌C合o通n风t帝r妹o盼l甚A消c诊t艳i荷v芝i现t国y恋)律,袄包岂括腔职瞒务炊分腰离桑、确实柴物锣控使制贿、苗信富息草处壤理扬控堂制信、仇业舰绩怠评柿价绪等保。(贸4肥)敲信拦息内与币沟膨通抗(们I件n席f犁o蹲r盏m袋a进t嫁i想o嘉n莲a哲n粗d便C如o脑m费m弯u畅n欺i炕c喘a严t掠i垫o羊n傍)法,碎包翠括委确煎认顶记窑录到有葬效狭的勿经喊济境业跃务寄、辈采饼用词恰藏当插的企离业斥内餐部薄控存制碍学威（袭第泊二的版酿）5货怖币删价远值明计榆量辱、近在魄财膨务胆报宿告址中市恰戒当震揭赖示购。(类5刺)牢监貌控挠(您M蹄o斤n丛i告t躁o恶r艰i唉n解g炭)嘴,田包简括朽日命常部的季管脾理川监咽督罚活即动镰、桃内阴部掏审唇计贱及光与餐外真部黎团术体涨进蛮行架信搜息百交狗流狱的层监酬控。五葛、倾风六险凳管铜理侍阶尊段企输业寺内开部池控剑制赏学东（吵第肚二央版秘）6第待二暴节烤内匙部呢控捎制千的月概随念一闹、遭内庸部鹊控帝制需的衫含饮义1桌.霞内厚部炒控发制横由层企导业讽内钻部过全专体阴人腐员汤参赢与2串.滑内孩部稳控寻制朱的关实肺施为范朴围倦覆忌盖罚企梯业见所黑有脾内亭部候事例务3西.西内易部怨控碍制痒以刘相扩互震牵捎制霸为事核各心夸,马通却过擦组营织佣结合构纷的冲制孕衡番安疗排嘴和己控露制罗政扶策辞的嫂标扬准执化执得以冻实惭现4微.絮内搜部冰控遍制膀是南一语个棕实各施附过漂程二扇、慰内它部嚷控疼制想的栽分亲类(缩慧一担)糠按盟内件部旬控宰制柳主甜体棵分损类(仁二放)男按菠控误制耽实瓶施妹方押式摔分熄类(抵三板)脚按染控拘制右目的标砍分纷类企潮业额内肝部扔控纤制碑学丛（债第墨二迎版丢）7三绒、右内颜部背控慨制牲与清法拼人戴治喝理铃及跳内彻部搭审掩计(昂一预)出内涨部形控屑制荷与械法层人肠治丽理1雨.堪内趴部献控必制羽与晴法炕人千治还理信的路区割别2逐.秘内猜部忌控搜制玩与双法冶人怪治吃理型的紫联顿系(塔1现)秋股弟东急权遍利伴。(来2应)解对活股餐东田的它平专等辟待掩遇并。(扶3喇)法利秃益口相俱关纷者怀在把公晋司株治奇理织结作构剪中伏的高作受用瞎。(悠4蓄)径信陶息爸披万露制和兵透沿明惑度蛇。(扒5瞎)撞董阴事可会办责主任镇。(须二终)旬内愈部算控益制嫩与机内乓部旁审睬计企返业班内绵部素控爱制管学可（厌第姥二扇版城）8图坏1枝—五1良内冷部规控翅制塔与叼内杏部删审驳计秒的留关玩系企织业底内戒部饥控敞制染学偿（限第互二凭版柳）9第榜三外节渗内喊部钓控捡制李的满功酿能然与拨局兄限程性一宽、逼内候部莫控思制石的既功播能(芒一吸)帜有瓶效让抵雅御杀风液险粘,开实记现忠持堆续栽健诞康恰发滩展(缠二肢)墙保喂障争资沫产速安伪全亿、纸完慰整(常三旁)成提男高悔会印计经信俱息萝质贤量1璃.辰会骆计怖信棍息妥是充企功业混契害约祝机挂制所的斧核枯心绒内挑容2扶.幼会影计钩信尿息时是伤企连业动利锋益挑相解关虏者惯进躬行坛决朽策旷的李信烤息问基图础3型.乞会裙计模信却息趋是票资溜本屋市兆场楚正然常斑运截转辨的虹必蛛备僵条题件企搏业带内毁部叛控好制缝学异（嫂第月二先版烫）2睡4二修、扯内搅部涛控免制根的俘局跪限挤性(铸一愉)很成费本翼限贴制(舅二困)有人荒为共错例误(织三载)贫串根通狗舞略弊(料四闲)煤滥齐用鸟职迟权(务五否)富制悔度绳失期效(找六捆)货非需经讯常厘性暮事舱项企芝业剧内兔部皂控查制挡学乱（珠第件二简版诸）2迫5第核四窄节命美夏国辜内描部抚控湖制葵制产度欧框显架一桨、穿萨逝奥蒸法溉案永出况台难的间背直景二尊、她萨漫奥米法班案芽的栋主蓄要汽内躁容三堤、蔽萨患奥肝法鞭案茶的百核粮心隙:绪4免0炼4复条印款1漆.盛规符则桂要至求(杯1妈)聪表界明里公瞧司霜管候理言层计有卡建衫立耽和巷维与持双财型务粗报旷告笋内始部工控腿制延系愧统球及健相皱关岛控语制朗程库序勿充桂分婆效退的辫职报责昨。(浆2帅)宗包吴含防管索理墙层村在遗最挺近都一负个完财躲政瞒年凭度堡年释底评对扁财沙务蕉报碑告脊内邀部偷控尺制湿系堡统翻及潮程营序恢有荡效廊进酷行泛评坝估暖的途结果凤。2差.凳内浓部族控失制熄评贼估帅与扣报讽告四璃、榆实驼务骡界岛执词行翻萨就奥垃法绒案饺的锋反睬馈企抬业僵内顿部糠控岁制误学述（萄第抚二窜版吧）2祸6第历五悄节衫我秀国循内私部壁控估制壮制夸度忠框禁架一归、晃我饮国蒸内悬部昂控连制怕制浮度跨框处架盲体盆系企主业逮内枯部垃控秩制策学烂（朽第忘二饼版外）2孤7图逗1洗—猾2胀我佳国控企朴业国内吵部瘦控强制定规阶范和体炮系二祥、书企徒业洞内御部耻控疗制悟基眼本依规忧范企炕业驼内扩部辉控辛制叛学额（歉第乐二坏版冠）2四8表以1探—舱2团《圣企铅业龙内婶部面控旅制砍基企本聚规拾范壶》猫与著萨年奥望法旋案诞的捧区厉别

《企业内部控制基本规范》萨奥法案适用范围除上市公司外,还鼓励非上市公司与其他大中型

企业加强企业内部控制管理只限于上市公司具体规定原则性规定详细严厉程度没有规定未达标如何处罚企业必须达到法案要求,否则要受到严厉惩罚企所业债内合部形控湾制余学百（汤第醉二烧版态）2碎9(嚼一粥)应内失部悲控滤制改的饮目插标企搞业凯内篮部蝴控烧制险学生（馆第象二怠版觉）3降0表玩1搂—化3抱C牧O懂S逼O啄、捉E改R廉M肝、肉基轰本用规赌范僵中头控陕制岭目理标筹的祸比对较

内部控制——整合框架企业风险管理——整体框架企业内部控制基本规范目标经营的效率效果性财务报告的可靠性法律和法规的遵从性战略目标经营目标报告目标合法目标经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略企锹业叨内男部咬控脊制近学享（全第佩二币版奸）3甜1(乓二环)洪内横部坑控拐制魔的女要娇素1睁.赢内破部权环告境2圈.酬风肥险甲评桂估3涝.龙控屡制摧活颂动4久.夸信澡息乖与险沟撞通5箩.喘内顿部祸监换督三呆、衣应辉用刘指剂引(篮一籍)良内挑部爽环披境木类倒指贝引1乘.详组良织睛架证构2码.薪发润展仇战歌略3易.驰人白力秀资艺源4侨.赚社根会册责抓任企逢业昨内淡部殿控裹制岩学袄（唯第慕二嗽版琴）3亏25涂.山企爸业坐文宰化(宗二园)好控资制绿活得动陡类灰指暮引(偿1同)甘资谨金考活猾动县。(进2归)休采服购芝业课务条。(妇3苦)士资冶产抓管研理劲。(欣4倚)磁销脆售离业扰务苏。(千5若)肆研子究固与仍开啄发陈。(欢6警)判工想程晌项磁目谣。(差7驻)黑担妨保卵业钞务可。(津8狐)颠业泼务序外倾包绩。(早9滤)好财龄务南报锈告冈。(勺三重)庄控脏制景手昨段梯类勇指耗引1卡.宝全拒面高预手算企珠业蛇内榆部私控语制叮学腥（稼第廉二有版熟）3舱32雨.以合治同喘管储理3拍.雄内绒部呀信卖息子传怠递4今.呜信胡息摊系焰统四碍、烛内纲部樱控躁制民评曾价昂指穗引1络.朱内女部毁控城制局评杯价异的研内盗容2橡.伸内搜部疯控拴制犹评巡寿价薪的酒组绘织3眼.短内绪部摘控猫制脉缺思陷类的熄认努定4世.奔内罢部抵控握制趣评惧价恒报届告5翅.撕内说部定控归制杰评区价雹报箭告芒的搬披胞露耻或臭报左送五篇、同内徐部尖控碗制开审咐计询指扩引1锄.根审歪计虽责府任财划茂分2基.背审堡计樱范镰围企者业去内修部旬控样制暗学般（袜第瞒二渐版粮）3吊43躁.拣整友合线审躲计4赴.为利道用无被惕审仆计标单镜位节人莫员笼的欧工把作5附.行审识计床方鱼法6幼.掌评苗价筐控筋制骂缺饼陷7性.脑出少具倡审夸计六报刘告企摸业爷内齿部爸控磁制判学桑（爱第读二时版倒）3分5第凉二念章弯内心部朵控梢制端要竿素洁—同—这内膛部甜环愧境第弯一伞节棍诚义信泥与匪道逝德堪价懂值养观一闪、得诚皆信渣与今道译德怕价刃值笨观青的露内撒容二夸、雷如蜓何鄙建纯立尾企绞业伴的肺诚欢信浙与东道暮德死价予值赌观1傅.幕建液立迫高劫层救管坦理采人此员碑职苏业感道蔽德鉴规淘范2阁.饭建星立茂员查工亏职竭业穷道腰德锻规驾范3纸.惑对续员泰工奏遵求守面职峰业融道誓德换规位范恢情钩况剥进惊行屈监挖督企判业拔内雕部汪控继制狮学脱（栋第嫌二矩版绣）3尊6第贼二抛节城员馆工婆胜船任遇力一屡、筋员使工遥胜墙任收力蠢的杏概斩念二惜、修胜仰任漫能洪力钻的近测殊评暮方欣法1饥.萍归猜纳初法2所.艘演浑绎朋法(傲1掀)宁澄套清阴组把织烛愿败景行、饭使携命叛、刺战港略功和茧核纯心买价毙值促观姜。(淡2茶)馆推伐导他关痕键曲岗币位后角轿色竞和直职祥责绝。(保3周)沃推驳导担核习心吗胜吨任菌力宫。3丈.扁限柴定其选叉项守法企射业副内连部挡控坐制寒学筛（切第坛二铁版峡）3倦7表虽2五—疮1驴构话建扩胜凝任你力亩模盘型念三赛种盟方圆法塞的蚀比陡较

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