企业内部控制制度讲义

企业内部控制制度

(internalcontrolsystem)

一、内部控制的基本概念二、内部控制的整体框架三、企业财务控制的主要内容四、企业内部控制的综合体系2005年6月企业内部控制制度介绍

(internalcontrolsystem)

一、内部控制的基本概念2005年6月KeyTerms-关键词汇RISK风险Control控制通过管理程序或活动减少风险可量化，可衡量，可以达到的业务目标Objective目标Anyissuewhichcouldimpactanorganization’sabilitytomeetit’sbjectives.任何可能影响某一组织实现其目标的事项经奴营碧回秆报模与开风豆险(昨r少e柱t筛u急r铅n火a听n源d股r胖i篇s乱k历)经潮营世回锐报公若司末管释理鸦层公樱司构经谋营脚环拣境纲和泥过她程辽（彻诸沙多墨风赢险撒存往在勾）经捡营蠢目呢的唯和烘目坟标2陵0握0需5奥年纽奉6透月内唤部超控猜制献产钻生蝴的借原郊因嫁(悟c单a译u棒s型e你)企甘业设的顷生扒产筝经妨营承时炉刻踢处坏于沿在嘱风屡险殿中怀。什屡么馆是光风全险许哪晌？幕风始险恰就晒是撞某白一盒事蜡件连或贝行煤为辩对没企荐业掉经扰济怎利制益赏可拍能坚的若威两胁企息业仍所际面腹临广的哈风依险系：摇商匙业眯风潜险彩和趋管杨理称风蒙险商董业研风怜险觉：杀诸顶如材经棍营碑环久境自、狡行稍业念的长风粉险它、昆企理业触所智处娘的宿金灾融忙时灵常罚风井险稼、增产女品向的惩开毯发她能止力匠等磨等音这际些趁不衫是漫受积企奥业价完较全滋支璃配扛的犁因蒸素管分理秆风匪险烟：经胳营代和捷财皇务皇信并息摧的捕不跑足犁；政尿策骨、况计枯划秘、枕程棋序抓、枯法僵律珠和声标写准仙贯属彻咽失胡败资征产旋流春失资好源叮浪东费唯和败无炸效线使只用不卧能双达亩到纳企珠业谅的碧目斑的暮和铃目哈标2冤0而0桑5墓年王6遇月竞玻争模失叫败那（企孤业举由杨于拴竞税争灵失沾败妙会驰遭矩受稍诸默多筑的惜不辰利）经扩营徒中杏断始（企挥业耽的凭目村标皱将削无呼法乏达井到）法考律直诉坛讼捕（会层给头企剂业灵带津来块损层失棚和虹信桌誉岸的思破捷坏腐等）商奋业讨欺查诈邻（会收给省企病业雨带侄来宝损爬失）无气益判开醉支肌（使肠得夕企浪业掀的辱收手益惑能鸦力界下主降）资欺产额损牧失（辈）决送策警失填误（次）风塌险速的兽后福果盈(伸r酬e圈s唇u闯l串t当s挣)2澡0嫩0妨5此年希6报月风唇险含如俗何豆最危小决化杜？

风险最小化加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报2此0更0利5秧年罢6圈月内衬部习控鹅制绿如北何浑降扎低想风懂险嫁？暴垂露宫的祖金甩额发浆生帽的可梢能佳性风乘险蓄的瞒大啊小内部控制降低2做0赖0各5桂年同6诞月企业成功内禾部侍控暑制切的毒重圣要握性脂(贞m拆a换t肉e返r惩i涝a学l伴i惹t枯y摇)有疮效晋的内弯部健控箩制风模险妙与中经俩营匙回栏报比的咸良轰好汪平衫衡管胖理员层2罚0仿0框5继年球6醒月鉴滥于臣内猎部胀控翅制勒的统重医要叠性菠诸藏多翻机毁构糟和芹文居件信都豪对理内芽部点控胡制店进庆行狠了疗阐僻述溉：C悉O怀S储O报长告违《形内支部掉控圣制钓－嫩整才体岁架动构A妙I束C械P制A《安审鲜计纵准壶则铁公无告第摧7雾8馆》阳号《甩会蕉计择法家》俊（漠第饮四创章培第匠2忌7塞条）规背定财究政射部牛《莫内期部瓦会添计矮控誓制遍规披范乓》证纺监照会宫《队证恩券页公逃司池内刷部习控颜制将指您引梯》证逼监哨会颜《棍商鸟业菌银宁行碌内香部缓控固制售指呢引镜》眠征捆求正意缘瑞见连稿中丑国绕人堡民侵银弹行废《鸦加款强也金绝融荒机库构归内妇部川控棋制滥的舒指熟导单原夹则诉》上或海弹证绪券建交事易聪所移上腾市漆公丑司稳内委部司控栗制住制肆度铁指紧引弄（崇全芬文券）…贸…族.内券部猎控歼制级的含重爱要寄性(件m埋a柳t唐e怕r隔i恶a今l讽i筝t碑y泰)（胀续）2等0船0法5更年驴6文月那鸡么穿什僻么魄是属内苏部屡控棍制蜜？2骂0率0膜5亚年痛6惯月内绒部荐控和制字（适1仿）内峡部军控暮制汉是刃企少业你为忆控零制枝经朽营嫩风竞险愚、劳实恭现爸经李营庆目孔标泥而赢制耻定极的叹各怒项膊政众策卡与轧程窝序酬。C慈O首S糟O报蜻告激指锣出歌：度内址部凳控哲制室是辅一敏个刮过凭程叶，责受卫企乒业鲁董构事纺会昼、巧管龟理服当胸局盏和漆其仰他睛员佣工朽影禁响木，屯旨恨在考保坏证双财冷务冷报拢告醒的犬可邀靠闭性任、债经积营按的遮效吉果窃和怕效叔率垮以蓝及铜现竿行完法蕉规饮的森遵虚循冶。逝它鼓认态为奋内举部导控铸制句整误体巴架颤构恐主长要证由戒控尝制蔬环坡境犁、熔风尘险桥评草估娱、原控捧制沿活笨动揪、苦信上息测与角沟混通炕、坡监筒督条五平项针要再素五构壤成昌。中浪国铃财州政铅部顾对疯内酿部嫂会谅计码控离制桐做罪了高如尘下吨的训定竖义虎：铜内宽部然会茎计京控四制酷是钟指浑单宝位选为沾了热提匠高谣会眼计吧信季息融质定量斥，跪保烦护冠资垃产竟的淡安久全剥、惯完饼整痒，桂确句保察有待关阔法状律雄法差规陪和少规贫章帮制衣度旗的打贯带彻午执膊行遥等暗而夸制订定伯和渴实么施判的勺一浪系画列静控筋制椅方滤法屠、释措响施讽和矿程暗序餐。注叮：夕C拍O休S雪O幻玉是究指圾美回国辆反抓对泡虚球假相财伟务赖报型告镇委痒员钥会保所蛾属库的拢内热部浮控君制住专尖门旨研悼究聋委些员艺会族—舞—搏发探起支机回构统委译员宇会浪（求C患o识m腹m盗i夹t坊t驶e围e春o淋f羽S减p与o荷n公s绿o牙r糕i邀n槽g亮O巴r浪g做a克n广i情z辣a校t蝇i戏o菌n臭s兄o感f鸣t泄h叛e上T槽r拖e柄a暮d序w津a迅y缓C讯o膨m肢m活i抹s坏s晨i笛o浩n疲，色简胖称共C是O便S悦O狡）冠。狭它奶包磁括甜美控国呼注叙册赞会不计留师书协尖会迫，闭内水部仰审站计踏师妈协狗会辞，响财榜务牧经走理偷协村会飞，嗓美咱国腊会喷计河学盗会尤，央管貌理享会穷计太协匹会卧。污关石于流内贸部佛控翻制冒定僵义童我恰们树可考以悔看友看迅C姨O泉S摩O过的卸英处文i懒n远t岛e收r纽奉p叠r胶e密t嗓a蜂t妙i锤o哥n2做0昏0且5唇年盟6鸽月什犬么材是喘内贝部景控疫制巩（补2蛙）清赵华缓大击学芹会翁计仰研赵究启所沃对善内点部踢控魄制索做肉了酷如零下暴概诊述卡：内贩部辉控乘制勒是抄为用合摘理贤保落证驴单飞位略经辨营叉活滩动追的称效剃益宋性圆、摩财棉务评报芽告颜的州可挽靠砌性血和法扒律亦法牌规萍的黄遵壮循融性胡，界而辨自肥行社检傅查庙、潜制置约秒和艰调改整睬内测部懂业亭务彻活段动厚的余自驶律宰系统刊。树其才贯玻穿搬于术经街营尚活唱动贩的好全估部国过盛程跳，笛包肝括荡控由制漠环伍境米、磁风众险忘评妨估杆、钩控嘴制桥活动川、并信糊息秋与梯沟肌通蚂，即监摩督讲等大要窄素掀，肉并镇受丈企湖业晨董轨事浴会幻玉、贩管驻理寇阶苦层剖及铜其席他恩人系员影芦晌坐。这圾样召的逼概牙述挡很户好肝地梁说洽明蝇了足企物业胁内扛部望控少制坏的铅目植的创以站及炎内蕉部罪控客制侧的路要业素门和揪性岔质锡。2吐0淘0耽5累年缺6先月内愈部岸控慢制枝的砌目杜的抬(膀a掠i钓m误)对纱于帐组懒织闷来详说问，浙内喷部法控窝制鄙的描目哀的别是葛保嗽证惑组却织扫实跌现径以铅下内目泛标孟：组爽织抢运梳行勤的妈效逃果沟和树效践率。援这挪里屿所企谓匠的距效病果凑，羽就绕是燥实顶现砌组山织却目算标厌的辱程呜度债（习比属如障组虹织床十存分泥取佛得底赢疮利臣、伶利逃润牌的蜡多泽寡方等丧）舌；惊效华率愁就战是独一罢定璃资座源坝投哗入肌所易带杯来居的挨产采出算。财奴务亲报准告腾的签可坛靠生性寨和重完垄整汪性。由虏于迅财封务返报拾表糕是坏综葵合凶反领映蜓企坟业秧经嗓验荡效袜果暴和腊效蛙率秃的土文升件虾，闭也裳是率企膨业申风扎险病控址制墙的刷重疾要萍依贵据因，取因暗此刃财予务得报王告周应协该所是弟可水靠国和帝完种整誉的棒。谁这羞里青的笛可估靠厕性匙是大财厌务隆记沿录饺应愈完喷全器忠忙于默企疫业爱的撤资植产异财冷产叉状们况文、窃经柄营谱过鸽程俊和同经纳营再结窑果翻，所同婶时躲要霜求旨对弓财貌务躺记秤录暖进步行桐处驳理隙的径手才段赖和暴方霸法映是垂正诉确爹的弄，跑技吩术劝和河表兵达伴是麦准绪确斤的澡；锁所抓谓胸完站整联性提，余就规是泪财攻务稀报镇告因要乐全顷面皇详辛尽尚地西反弃映爹组叫织页的授财忙务蜻状震况美和啄经肯营冤结蚁果室，择而币非血有侄所报保衣留材或扶有文所像遗性漏变。符恳合陈相撒关雅的敢法牛律忽法魂规鄙和精合挣同。法车律怨法茅规园和继合询同桌的挺执泥行霜可脂以庭从荒多每个培方捧面陷反撇映赤企始业楚的施风诊险婚。怜一躬方俱面怀，扛违术反污法荐律穿和海合伯同躁，折会概给站企谜业篮带晚来妻教右高判的例违睛法模或植违来约兼层祸报技（毅诸鼻如胞罚抓款损、善索尺赔跑）纳，拉另刺一蛛方妄面默，喊违耀反基法牵律锋法龟规要和茧合乓同庄的芽行界为仍，悼可雀能逃隐置含届着练对步企捡业盒资惨产朝或竞股水东核利影益冤严贪重口的狂危头害剂（卡诸酸如甩转搁移慌资骨产惧、度破援坏直企翼业外信厦誉忍等冬）资密产立的赵安极全英。资待产棕的问保揭值青和秤增营值析是纵企建业端股宅东便利逢益崖的沟体辅现扭，对也部企律业径追遮求深的闸目上标复。仿广震义千地虚说滑，恰保换证迹资贪产贫的致安此全剩包双括替维有护稀资庙产庙的及实知物兄特遵性柳、伸价感值汉水夸平场和魂增奏值使能驳力动，洞也斧即阿保做证立企烟业酿不台因取不滨当写行只为阻而框损族失串，圾不尚因万不蹲当过经叶营霜而屋减挑少懂，珍不挡因京不洒当鞋使芽用羡而菠低炸效肤，痛不印因社不混当白处岗置谎而扑贬尚值庄。2绣0台0段5西年命6刑月如条何狸理规解冈内登部禽控夜制枯（顺1发）内絮部职控肉制伞是征一惭个庆过打程厦，齐是贺实馆现柄目痛标穷的闪手娱段锯，与而粗不岸是签结架果食本想身意。说羞明内蛮部休控塘制昏会绿受唐到腿企开业酱内柳部誉各宅层店次钳人娃员辈的贱影衫响悦，炉而中不升是寸简眠单糖地疾制敏定跨出捎一够本禽制职度驼或源规冤章说更明对帮管逐理直曾蛾或矿董服事旷会致来录说庆，些内滩部斤控养制帖提顾供兰的帖只粪是撕合伙理熄的脂保板证惩，馋而育非扁绝逝对呀的结保搬证说如明内窃部未控仅制值的被目砌的用在坏于楚实弟现好组会织土的欢一揭个微或叶几偿个视目鱼标质。说指明2仔0有0广5炎年绞6托月如塑何盲理达解妨内你部俩控乞制周（闭2隐）内旅部卖控贡制柳绝两对不上是：静曾态考的燥结燃构巾；某泊一拴层宁次执人钞员峡的兽任迈务避（济例比如膀：浇高律级蚕管垃理本层需）撑；某挥一默部换门峰的孕任逗务省（献例厅如待：盗财峡务垃、谱内愚部证审字计删）住；某泡一凳实照体泥的狐任境务蹄（疼例圆如痛：户总讯部斩、搬省坡级经公奔司国）膏。内凯部弹控懂制悬是盲：内向部信控评制是夫一邪个澡靠狱组纺织更的董的事亮会坏、盗管塞理他层奸和态其若他腹员环工去毁实规现厉的过矛程，敲实辛现犬这章一死过潜程弄是孕为畜了喝合跟理配的形保脖证控：经汁营值的辉效佳果善性借和拦效吴率堵性艰；财慢务岭报寸告购的涝可梁信洋性份；对得法辈律现和叨规向章鼻制脑度币的阅遵雕循级性谋。因邪此投，捎整据个序集钩团傍的誉共扣同巡寿参齐与吹对蒜于瘦项险目阀的糕成炭功死至排关扛重纪要贯。2膏0棵0斩5那年或6样月企夕业齿内渣部蜘控浮制哲制奇度持介注绍(求i冒n蹄t慰e达r俩n虽a铸l劳c诵o葛n嗽t帮r饶o肝l掀s亡y母s营t虹e影m嘱)二尊、饲内饮部伤控扛制但的至总覆体损架交构2产0翼0神5描年毫6为月内易部最系命统记的浑整皇体女架璃构2慨0共0酱5翻年罚6齿月内部控适系炮统博五往要咬素份架敢构驾：监督控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通2许0招0善5协年哄6恼月控痒制否环引境绳(爱c冠o规n焦t缴r败o似l娱e迹n扩v摆i础r枣o或n垫m垦e具n职t投)工：是摔任宋何分企马业认的肝核烛心次，扮是香企堵业飘的世人倍以矩及委它邀所致处橡的斯环容境提喊供坝了污企冷业民纪咳律蔬与珍架罩构吵，谦塑赠造拣了那企依业乖文侧化输，程并岔影节响哗企惨业窄员刑工浪的港控蒸制以意康识是表推粒动锋企呼业限的洽引叙擎志，低也遗是更其中他辟要抱素番的短基亩础控录制射环册境欢的衔组箩成录要兽素堪：管记理悲哲备学很和州经意营包风取格说惹明组浇织努结螺构说队明董掩事英会丙及片其击委萄员寒会础职眨能说请明职徐责烫分卧配良和呢授扁权说路明人炎力鉴资她源期政谜策享及概实坑务说凉明2砌0锣0洗5济年扶6攀月审群计芒署说对咽2识3怪家对企屑业饶的隐调笨查肤结遇果％金额（亿元）资产不实10.39%负债不实7.89%利润不实38.87

其中：虚报94.98%36.92

隐瞒52.89%20.53

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